5. Kết cấu của chuyên đề
2.3.TÌNH HÌNH TỔ CHỨC
2.3.1. Cơ cấu chung
2.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền 2.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM Tuấn Hiền ta thấy bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:
Bộ máy quản lý cấp cao của Công ty bao gồm HĐQT,một giám đốc, hai phó giám đốc và các phòng ban trực thuộc. nhƣ vậy, ngƣời quản lý cao nhất là HĐQT. Giám đốc là ngƣời sử dụng tất cả các phƣơng pháp kinh tế, hành chính, tổ chức... để điều khiển quản lý Công ty và chịu trách nhiệm chính về mọi mặt hoạt động của Công ty trƣớc HĐQT. Theo mô hình trên ta thấy:
+ Giám đốc Công ty: Là ngƣời điều hành quản lý chung, giữ vị trí quan trọng nhất và chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động, quản lý của Công ty trƣớc pháp luật và HĐQT.
- Phòng kế toán sắp xếp từ 6 đến 7 ngƣời, có chức năng thực hiện, giám sát bằng tiền thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tƣ cơ sở vật chất, quản lý tài sản, vật tƣ, tiền vốn của Công ty dƣới sự lãnh đạo của kế toán trƣởng
HĐQT Ban Giám Đốc
Các Trạm TM Các Cửa Hàng Kế Toán Phòng Kế Hoạch Phòng Kế toán
Công ty. Giúp việc cho kế toán trƣởng là có một phó phòng kế toán, các kế toán viên có nhiệm vụ hoàn thành công việc đƣợc giao, đồng thời phối hợp với các nhân viên kế toán dƣới các trạm và các đơn vị kinh doanh.
Phòng kế toán ngoài chuyên môn nghiệp vụ đƣợc ban giám đốc giao cụ thể còn kiêm luôn các vấn đề về quản lý nhân sự, tổ chức lao động, thi hành các quyết định của HĐQT và ban giám đốc đề ra.
- Phòng kế hoạch sắp xếp từ 1 đến 2 ngƣời. có nhiệm vụ tham mƣu cho Giám đốc tổng hợp kế hoạch toàn diện của Công ty nhƣ : Kế hoạch lƣu chuyển hàng hoá, thống kê tổng hợp số liệu thực hiện so với kế hoạch đề, giúp Giám đốc điều hành kinh doanh và thực hiện chế độ báo cáo.
Thực hiện hợp đồng trực tiếp mua bán với khách hàng, bán buôn trực tiếp, tìm hiểu mở rộng thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cho Công ty. Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh trƣớc ban Giám đốc.
- Mỗi trạm sắp xếp từ 3 đến 4 ngƣời; trong đó có 1 trạm trƣởng và 1 kế toán.
- Mỗi cửa hàng sắp xếp từ 4 đến 5 ngƣời; trong đó có 1 cửa hàng trƣởng và 1 kế toán.
- Đơn vị tổ chức nhân sự kinh doanh theo vô( 1 năm có 3 vô : vụ Xuân, vụ Mùa, vụ Đông ). Căn cứ vào tình hình kinh doanh ban Giám đốc bố trí lại nhân sự sau khi kết thúc một vụ, tổng kết đánh giá kết quả sản xuất –kinh doanh của từng đơn vị để bố trí cho phù hợp vá đảm bảo nhiệm vụ kinh doanh cho vụ tới.
2.3.1.3. Các đơn vị trực thuộc
Công ty TNHH TM Tuấn Hiền bao gồm :04 phòng ban, 07 trạm cửa hàng, 01 cửa hàng Honda uỷ nhiệm và 03 cửa hàng Điện máy _Điện lạnh.
- Phòng ban giám đốc. - Phòng kế toán trƣởng.
Ngoài chuyên môn nghiệp vụ đƣợc ban giám đốc giao cụ thể thì phòng còn có nhiệm vô :
Quản lý hồ sơ của các nhõn viên trong công ty. Quản lý khen thƣởng, kỷ luật.
- Phòng tài chính kế toán
Trực tiếp hạch toán kế toán, hạch toán thống kê và thanh toán theo quy định của Nhà nƣớc.
Xây dựng chỉ tiêu kế hoạch tài chính, quyết toán kế hoạch thu, chi tài chính, quỹ tiền lƣơng.
Tổng hợp, lƣu trữ hồ sơ tài liệu về hạch toán kế toán, quyết toán và các báo cáo theo quy định.
Thực hiện các khoản nộp ngân sách Nhà nƣớc theo quy định. Thực hiện nghiệp vụ thanh toán.
Chấp hành chế độ báo cáo, thống kê và kiểm tra chuyên đề. - Phòng kế hoạch –kinh doanh
Tiếp nhận các đơn đặt hàng và giải quyết các đơn đặt hàng. Vạch ra các kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh.
Quản lý toàn bộ các hoạt động kinh doanh của công ty. - Trạm thƣơng mại Vĩnh Léc –Huyện Vĩnh Léc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trạm thƣơng mại Kiểu-Yên Phong –Yên Định.
-Trạm thƣơng mại Quán lào –Thị Trấn Quán lào ;Yên Định. - Trạm thƣơng mại Thiệu Hoá -Thị trấn Vạn Hà ;Thiệu Hoá. - Trạm thƣơng mại ga Thanh Hoá -Phú Sơn ;TP Thanh Hoá. - Trạm thƣơng mại ga Nghĩa Trang –Hoằng Hoá.
- Trạm thƣơng mại Nghệ An –TP Vinh ; Nghê An. - Cửa hàng Honda uỷ nhiệm –Thị trấn Quán Lào.
- Cửa hàng Điện máy-Điện Lạnh Vĩnh Long; Vĩnh Léc.
- Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Kiểu ;Yên Trƣờng –Yên Định. - Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Quán lào –Thị trấn Quán lào
2.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán
2.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền 2.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
- Kế toán trƣởng : Kế toán trƣởng kiêm trƣởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Hƣớng dẫn chuyên môn và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính. Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính. Ngoài ra Kế toán trƣởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nƣớc và công ty…
- Kế toán vật tƣ, nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa về mặt số lƣợng và giá trị tại các kho của công ty. Định kỳ phải đối chiếu số lƣợng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tƣ, hàng hóa vào cuối tháng.
- Kế toán lƣơng, BHXH, phí vệ sinh : Kiểm tra các thủ tục chứng từ thành toán lƣơng, nghiệm thu khối lƣợng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn vị, bộ phận. Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lƣơng theo từng đối tƣợng. Đối chiếu số liệu với bảng lƣơng, lập bảng phân bổ và hạch toán
KẾ TOÁN TRƢỞNG
chi phí tiền lƣơng và các khoản theo lƣơng.
- Kế toán thanh toán vốn bằng tiền:
Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay. Theo dõi theo tiền VNĐ và ngoại tệ.
Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại nhiều ngân hàng khác nhau.
Theo dõi số dƣ tức thời tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại từng tài khoản ở các ngân hàng.
Theo dõi vay và thanh toán tiền vay theo từng khế ƣớc vay. Theo dõi vay ngân hàng và tiền vay của các cá nhân, các đơn vị.
Theo dõi số dƣ tức thời của từng khế ƣớc vay, từng đối tƣợng cho vay. Theo dõi thanh toán thu chi theo khách hàng, hợp đồng, hoá đơn mua bán và theo các khoản mục chi phí.
Theo dõi khế ƣớc ngân hàng (bảng kê khế ƣớc vay, bảng tính lãi vay)
- Kế toán ngân hàng, kho bạc và nguồn vốn:
Ghi chép kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ tài chính phát sinh của đơn vị mình Giám sát chặt chẽ các khoản tài chính thu chi , quá trình sử dụng tài sản của nh và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán
Cung cấp thông tin cho nhtw và các cơ quan quản lý nhà nƣớc khác -tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng
-Kế toán xây dựng cơ bản, sản xuất kinh doanh: Theo dõi hoạt động kinh doanh xây dựng cơ bản đồng thời tham mƣu cho kế toán trƣởng, giám đốc công ty về công tác kinh doanh ngoài dich vụ.
Kế toán thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày. Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tƣ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra ký nhận vật tƣ, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày, đối chiếu số liệu với kế toán vật tƣ.
Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị
2.4. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 2.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 2.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ ghi sổ
2.4.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ
Quy trình ghi chép sổ kế toán đƣợc tóm tắt nhƣ sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Ghi chú:
Đối chiếu Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Ghi cuối quý
2.4.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái đƣợc dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.
2.4.2. Các chính sách khác
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/12/xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực
tế số dƣ quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH NN và phát triển nông thôn chi nhánh Thanh Hóa)
Phƣơng pháp nộp thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ
Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua. Phƣơng pháp khấu hao áp dụng Phƣơng pháp đƣờng thẳng.
Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trƣờng có thể tiêu thụ đƣợc để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: Phƣơng pháp trực tiếp (giản đơn). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.5. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN
2.5.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT
ty TNHH Thƣơng Mại Tuấn Hiền là 10%.
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa, Gas – Bếp gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
- Đối với hàng hoá bán ra: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa Gas – Bếp gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
Tuy nhiên, theo Thông tƣ số 13/2009/TT-BTC của Bộ tài chính về việc hƣớng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn thì các mặt hàng này đƣợc giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT.
2.5.2. Chứng từ sử dụng
Công ty áp dụng tính thuế theo phƣơng pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nƣớc:
- Hoá đơn GTGT mẫu số 01GTGT-3LL - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT .
- Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01- 2/GTGT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01- 1/GTGT)
2.5.3. Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH Thƣơng Mại Tuấn Hiền áp dụng phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản:
- TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ. - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp 2.5.4. Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ Cái TK 133, TK 3331 - Sổ chi tiết TK 133, TK 3331
2.5.5. Hạch toán thuế GTGT đầu vào
2.5.5.1. Chứng từ sử dụng
vào hoá đơn GTGT và các chứng từ gốc nhƣ phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu nhập kho, kế toán các bộ phận liên quan tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2.5.5.2.Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (GTGT)
1331 Thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ đƣợc khấu trừ 1332 Thuế GTGT - TSCĐ đƣợc khấu trừ
2.5.5.3. Sổ Kế toán
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra
2.5.5.4. Hoàn thuế
Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm: Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý
Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán Bảng kê chứng minh xuất khẩu
Tờ đề nghị
Hạn ngạch xuất khẩu
Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)
Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn.
2.5.5.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 112: 110.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 01, Hóa đơn GTGT số 456123 , Giấy báo Nợ số 001 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng, VAT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 156: 30 x 5.000.000 = 150.000.000
Nợ TK 133: 15.000.000
Có TK 111: 165.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 02, Hóa đơn GTGT số 789456, Phiếu chi số 111 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/12, công ty mua về nhập kho một lô đồ gia dụng của công ty Hƣng Thịnh trị giá lô hàng 20.000.000, VAT 10%, công ty chƣa thanh toán tiền cho ngƣời bán
Nợ TK 156: 20.000.000
Nợ TK 133: 2.000.000
Có TK 331: 22.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 03, Hóa đơn GTGT số 123423 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT đƣợc khấu trừ Nợ TK 3331: 33.841.868.503
Có TK 133: 33.841.868.503
Công ty TNHHThƣơng Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đƣờng Đình Hƣơng , P. Đông Cƣơng – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ