5. Kết cấu của chuyên đề
2.3.2.1.Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền 2.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
- Kế toán trƣởng : Kế toán trƣởng kiêm trƣởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Hƣớng dẫn chuyên môn và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính. Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính. Ngoài ra Kế toán trƣởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nƣớc và công ty…
- Kế toán vật tƣ, nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa về mặt số lƣợng và giá trị tại các kho của công ty. Định kỳ phải đối chiếu số lƣợng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tƣ, hàng hóa vào cuối tháng.
- Kế toán lƣơng, BHXH, phí vệ sinh : Kiểm tra các thủ tục chứng từ thành toán lƣơng, nghiệm thu khối lƣợng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn vị, bộ phận. Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lƣơng theo từng đối tƣợng. Đối chiếu số liệu với bảng lƣơng, lập bảng phân bổ và hạch toán
KẾ TOÁN TRƢỞNG
chi phí tiền lƣơng và các khoản theo lƣơng.
- Kế toán thanh toán vốn bằng tiền:
Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay. Theo dõi theo tiền VNĐ và ngoại tệ.
Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại nhiều ngân hàng khác nhau.
Theo dõi số dƣ tức thời tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại từng tài khoản ở các ngân hàng.
Theo dõi vay và thanh toán tiền vay theo từng khế ƣớc vay. Theo dõi vay ngân hàng và tiền vay của các cá nhân, các đơn vị.
Theo dõi số dƣ tức thời của từng khế ƣớc vay, từng đối tƣợng cho vay. Theo dõi thanh toán thu chi theo khách hàng, hợp đồng, hoá đơn mua bán và theo các khoản mục chi phí.
Theo dõi khế ƣớc ngân hàng (bảng kê khế ƣớc vay, bảng tính lãi vay)
- Kế toán ngân hàng, kho bạc và nguồn vốn:
Ghi chép kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ tài chính phát sinh của đơn vị mình Giám sát chặt chẽ các khoản tài chính thu chi , quá trình sử dụng tài sản của nh và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán
Cung cấp thông tin cho nhtw và các cơ quan quản lý nhà nƣớc khác -tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng
-Kế toán xây dựng cơ bản, sản xuất kinh doanh: Theo dõi hoạt động kinh doanh xây dựng cơ bản đồng thời tham mƣu cho kế toán trƣởng, giám đốc công ty về công tác kinh doanh ngoài dich vụ.
Kế toán thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày. Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tƣ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra ký nhận vật tƣ, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày, đối chiếu số liệu với kế toán vật tƣ.
Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị
2.4. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 2.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 2.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Chứng từ ghi sổ
2.4.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ
Quy trình ghi chép sổ kế toán đƣợc tóm tắt nhƣ sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Ghi chú:
Đối chiếu Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Ghi cuối quý
2.4.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái đƣợc dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.
2.4.2. Các chính sách khác
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/12/xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực
tế số dƣ quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH NN và phát triển nông thôn chi nhánh Thanh Hóa)
Phƣơng pháp nộp thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ
Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua. Phƣơng pháp khấu hao áp dụng Phƣơng pháp đƣờng thẳng.
Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trƣờng có thể tiêu thụ đƣợc để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: Phƣơng pháp trực tiếp (giản đơn).
2.5. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN
2.5.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT
ty TNHH Thƣơng Mại Tuấn Hiền là 10%.
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa, Gas – Bếp gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
- Đối với hàng hoá bán ra: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa Gas – Bếp gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
Tuy nhiên, theo Thông tƣ số 13/2009/TT-BTC của Bộ tài chính về việc hƣớng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn thì các mặt hàng này đƣợc giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT.
2.5.2. Chứng từ sử dụng
Công ty áp dụng tính thuế theo phƣơng pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nƣớc: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hoá đơn GTGT mẫu số 01GTGT-3LL - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT .
- Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01- 2/GTGT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01- 1/GTGT)
2.5.3. Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH Thƣơng Mại Tuấn Hiền áp dụng phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản:
- TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ. - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp 2.5.4. Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ Cái TK 133, TK 3331 - Sổ chi tiết TK 133, TK 3331
2.5.5. Hạch toán thuế GTGT đầu vào
2.5.5.1. Chứng từ sử dụng
vào hoá đơn GTGT và các chứng từ gốc nhƣ phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu nhập kho, kế toán các bộ phận liên quan tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2.5.5.2.Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (GTGT)
1331 Thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ đƣợc khấu trừ 1332 Thuế GTGT - TSCĐ đƣợc khấu trừ
2.5.5.3. Sổ Kế toán
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra
2.5.5.4. Hoàn thuế
Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm: Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý
Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán Bảng kê chứng minh xuất khẩu
Tờ đề nghị
Hạn ngạch xuất khẩu
Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)
Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn.
2.5.5.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 112: 110.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 01, Hóa đơn GTGT số 456123 , Giấy báo Nợ số 001 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng, VAT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 156: 30 x 5.000.000 = 150.000.000
Nợ TK 133: 15.000.000
Có TK 111: 165.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 02, Hóa đơn GTGT số 789456, Phiếu chi số 111 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/12, công ty mua về nhập kho một lô đồ gia dụng của công ty Hƣng Thịnh trị giá lô hàng 20.000.000, VAT 10%, công ty chƣa thanh toán tiền cho ngƣời bán
Nợ TK 156: 20.000.000
Nợ TK 133: 2.000.000
Có TK 331: 22.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 03, Hóa đơn GTGT số 123423 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT đƣợc khấu trừ Nợ TK 3331: 33.841.868.503
Có TK 133: 33.841.868.503
Công ty TNHHThƣơng Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đƣờng Đình Hƣơng , P. Đông Cƣơng – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Từ ngày 10 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC
156
133 112 10.000.000
Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX
156
133 111 15.000.000
Công ty mua về nhập kho một lô đồ gia dụng của công ty Hƣng Thịnh
156
133 331 2.000.000
... ………. …………. ...
Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT đƣợc khấu trừ 3331 133 33.841.868.503 Cộng X X 33.841.868.503 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập
Công ty TNHHThƣơng Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đƣờng Đình Hƣơng , P. Đông Cƣơng – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên tài khoản Thuế GTGT đầu vào Số hiệu: 133 Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dƣ ĐK 535.505.858 ...
29/12 01 10/12 Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC 112 10.000.000 29/12 01 12/12 Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ
phần sơn ALEX 111 15.000.000
29/12 01 15/12 Công ty mua về nhập kho một lô đồ gia dụng của công ty Hƣng
Thịnh 331 2.000.000
...
31/12 01 31/12 Ngày 31/12/2012kết chuyển thuế GTGT đƣợc khấu trừ 3331 33.841.868.503
Cộng phát sinh Số dƣ CK 33.841.868.503 1.418.276.397 33.841.868.503 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ
2.5.6. Hạch toán thuế GTGT đầu ra
2.5.6.1. Chứng từ sử dụng
Việc tiêu thụ sản phẩm của công ty là nghiệm thu các công trình hoàn thành. Khi phát sinh các khoản doanh thu, thu nhập khác, kế toán lập hoá đơn GTGT để ghi nhận doanh thu, thu nhập và phản ánh số thuế GTGT đầu ra tính trên doanh thu, thu nhập đó.
2.5.6.2. Các tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
333 Các khoản phải nộp nhà nƣớc
3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đƣợc khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Tài khoản thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp 3
Tài khoản 33311 thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào đã đƣợc khấu trừ, số thuế GTGT còn phải nộp....
Tài khoản 33312 thuế GTGT của hàng nhập khẩu phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu còn phải nộp, đã nộp, phải nộp vào ngân sách nhà nƣớc.
2.5.6.3. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ cái,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.5.6.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 05 tháng 12 bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành. Tổng giá thanh toán là 21.780.000 đ (đã bao gồm thuế VAT 10%). Ngƣời mua đã chấp nhận thanh toán.
Kế toán phản ánh + Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: 18.500.000 Nợ TK 133: 1.850.000
+ Phản ánh doanh thu
Nợ TK 131: 21.780.000
Có TK 511: 19.800.000
Có TK 333.1: 1.980.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số 02, Hóa đơn GTGT số 000456 (phụ lục 01) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 2: Ngày 08/ 12 /2013, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hƣng Đô, khách hàng trả tiền bằng tiền mặt, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000
Nợ TK 632: 180.000.000
Có TK 156: 180.000.000 Nợ TK 111: 220.000.000
Có TK 511: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT số 000789, Phiếu xuất kho số 04, Phiếu thu số 111 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 10 / 12 /2013, Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách Sạn Sao Mai dùng trang trí phòng khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, trị giá vốn của lô hàng 112.000.000 Nợ TK 632: 112.000.000 Có TK 156: 112.000.000 Nợ TK 112: 132.000.000 Có TK 511: 8 x 15.000.000 = 120.000.000 Có TK 3331: 12.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT số 000426, Phiếu xuất kho số 05, Giấy báo có 002 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 15 tháng 12, công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà đơn giá 5.000.000đ/ thùng VAT 10% và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty đơn giá 10.000.000đ/ máy, VAT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt, trị giá vốn của sơn chống thấm 32.000.000, máy điều hòa là 30.000.000 Nợ TK 632 : 62.000.000 Có TK 156 : 62.000.000 Nợ TK 111: 99.000.000 Có TK 511: 90.000.000 Có TK 3331: 9.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT 000189, Phiếu xuất kho số 06, Phiếu thu số 113 (phụ lục 01)
Công ty TNHHThƣơng Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đƣờng Đình Hƣơng , P. Đông Cƣơng – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)