5. Kết cấu của chuyên đề
1.3.5.Nhiệm vụ của kế toán thuế
Kế toán thuế là một phần không thể thiếu đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào. Bởi doanh nghiệp nào cũng phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nƣớc. Do đó, để việc thực hiện nghĩa vụ này một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời thì công tác kế toán thuế phải đƣợc thực hiện tốt.
- Thứ nhất: Theo dõi thuế GTGT đầu vào và đầu ra phát sinh trong tháng. Việc theo dõi 2 khoản thuế này đều phải căn cứ vào hoá đơn GTGT.
từ, hàng hoá dịch vụ, mua vào và Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra.
Căn cứ để lập các bảng kê trên là hoá đơn GTGT
- Thứ ba: Kê khai thuế phải nộp hàng tháng và lập tờ khai thuế GTGT. - Thứ tƣ: Vào sổ kế toán và lập báo cáo thuế.
Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT hoặc bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra và các chứng từ gốc khác nhƣ phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có....để vào các sổ chi tiết và sổ Cái TK 133 và 3331. Số liệu trên sổ Cái đƣợc sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm.
Nhƣ vậy, công tác kế toán thuế giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nƣớc, tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt vì nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nƣớc nhanh chóng thu đƣợc thuế bổ sung cho Ngân sách nhà nƣớc cung cấp kịp thời cho các hoạt động kinh tế xã hội nhằm phát triển đất nƣớc.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nƣớc nhằm thực hiện chức năng chính trị - kinh tế - xã hội của mình. Để bao quát đầy đủ mọi nguồn thu, Nhà nƣớc cần phải thiết lập các sắc thuế khác nhau với đối tƣợng nộp thuế và căn cứ tính thuế khác nhau.
Thuế GTGT là sắc thuế đƣợc áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp, việc hạch toán các khoản thuế này đòi hỏi phải tuân thủ những quy định của Luật thuế cũng nhƣ chế độ kế toán về thuế. Trong Chƣơng 1 đề tài đã trình bày cơ sở lý luận về hai luật thuế và các văn bản hƣớng dẫn, đồng thời hệ thống hóa các lý luận về kế toán liên quan đến thuế.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ CÁCH TÍNH THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI
TUẤN HIỀN 2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 2.1.1. Lịch sử hình thành
Trụ sở chính : Công ty TNHH TM Tuấn Hiền - Tên viết tắt :
- Địa chỉ : 317 – 321 Đƣờng Đình Hƣơng , P. Đông Cƣơng – TP. Thanh Hóa
- Điện thoại : 037.3962962 – 037.3960270 – 037629.999 - Fax : 037.396367
Cơ sở 2 : 70 Phƣợng Đình 1 P.Tào Xuyên – TP Thanh Hóa
- Điện thoại : 037.2245666 – 0982358456 - Mã số thuế : 3531201001291
- Tên giám đốc : Lê Thanh Tuấn
Công ty đƣợc ủy ban nhân dân và Sở kế hoạch đầu tƣ TP Thanh Hóa cấp giấy phép kinh doanh số 0123456789 vào ngày 20 tháng 05 năm 2000
Công ty TNHH TM Tuấn Hiền phát triển vững mạnh đến ngày nay có tiền thân phát triển nhƣ sau:
Trong thời kỳ chuyển dịch cơ chế thị trƣờng chuyển từ bao cấp sang cơ chế thị trƣờng cùng với sự biến động tình hình Chính trị-Kinh tế thể giới, nhất là sự ảnh hƣởng lớn sau khi Liên Xô sụp đỗ và kéo theo nó là một loạt các nƣớc XHCN , làm cho nền kinh tế Nƣớc ta gặp không ít khó khăn. Dẫn đến nhiều doanh nghiệp cận kề với bờ vực phá sản, giải thể .Trƣớc tình hình khó khăn đó ,để cứu cho doanh nghiệp không bị phá sản , giải thể . Ba đơn vị đó là : Công ty Vật Tƣ ,Công ty Ngoại Thƣơng ,Công ty XNK Thƣơng Nghiệp quyết định sáp nhập lại thành một công ty để duy trì phát triển sản xuất kinh doanh .
với sự mở cửa của cơ chế quản lý nền kinh tế nhà nƣớc. Nhiều đơn vị đã chuyển đổi tự hạch toán thu chi, độc lập về kinh tế dƣới sự quản lý của nhà nƣớc, đáp ứng thời kì phát triển kinh tế mở cửa và hội nhập kinh tế đất nƣớc.
+ Ngày 01/10/2000, đơn vị đƣợc nhất trí của các ban ngành quản lý có liên quan chính thức kinh doanh từ hoạt đông sản xuất –kinh doanh dƣới sự quản lý của nhà nƣớc sang hình thức tự độc lập sản xuất –kinh doanh dƣới sự quản lý của nhà nƣớc, để bắt kịp với cơ chế thị trƣờng và phát triển kinh tế thƣơng mại. * Thành phần nhân sù .
Công ty có tông số 75 nhân viên ; trong đó có 15 ngƣời là lao động hợp đồng .
Tất cả các cán bộ công nhân viên phục vụ và làm việc tại công ty đều có năng lực, sức khoẻ, trình độ chuyên môn tốt nghiệp từ cao đẳng trở lên
2.1.2. Vốn điều lệ
Vốn điều lệ: 50.000.000.000 (năm mƣơi tỷ đồng)
2.1.3. Ngành nghề kinh doanh - Bao gồm hệ thống sản phẩm - Bao gồm hệ thống sản phẩm + Tivi + Tủ lạnh + Máy giặt + Điều hòa + Gas – Bếp gas + Đồ gia dụng + Thiết bị vệ sinh + Thạch cao + Sơn chống thấm
Công ty TM Tuấn Hiền là công ty TM có tƣ cách pháp nhân ,có con dấu riêng , hoạch toán kế toán độc lập , tự chủ về tài chính và có nghĩa vụ đóng thuế cho nhà nƣớc
của công ty . Công ty cũng đã góp phần giải quyết công ăn việc làm cho ngƣời lao động trong xã hội .
2.2. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN MẠI TUẤN HIỀN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.1. Chức năng
Bộ máy quản lý ban lãnh đạo Công ty cần có sự chỉ đạo đúng đắn hợp lý, kỷ luật, khen thƣởng và có định hƣớng giao nhiệm vụ cho cán bộ công nhân viên Công ty hoàn thiệt nhanh nhất và đạt kết quả tốt nhất.
Phân tích dự báo nội bộ, phân tích dự báo môi trƣờng kinh tế, môi trƣờng ngành đƣa ra những chiến lƣợc phƣơng pháp phù hợp để tạo cho việc kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm của Công ty đạt kết quả tốt nhất.
2.2.2. Nhiệm vụ
Là một đơng vị chuyên kinh doanh các mặt hàng :
+ Đồ gia dụng ,Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm + Điện tử -Điện máy -Điện lạnh .
2.2.3. Phƣơng thức tiêu thụ hàng hoá của công ty
- Công ty tham gia cả hai hoạt động kinh doanh: Kinh doanh xuất nhập khẩu
Kinh doanh nội địa
Theo cách nhìn khác, công ty tham gia cả hai phƣơng thức kinh doanh là bán buôn bán lẻ.
Điều này là rễ hiểu bởi trong chủ trƣơng mở rộng tự do, tự chủ kinh doanh hiện nay, cũng nhƣ sự ra đời của luật doanh nghiệp năm 99, hầu hết các doanh nghiệp hiện nay đều áp dụng đầy đủ các phƣơng thức hoạt động kinh doanh thu lãi từng đồng một.
2.2.4. Bài toán Quản lý bán hàng tại công ty
Đây là một công ty kinh doanh nhiều mặt hàng, do đó việc giải quyết tốt bài toán Quản lý bán hàng là một công việc mang tính quyết định đối với công ty.
Hoạt động bán hàng của công ty đƣợc diễn ra khi khách hàng có đơn đặt hàng và nhu cầu về một loại hàng hóa hay dịch vụ nào đó mà công ty kinh doanh. Khách hàng có thể tuỳ chọn loại hàng hóa phù hợp với nhu cầu, sở thích của mình và công việc hoặc lựa chọn tại catalogue của công ty. Ngoài ra, tại phòng trƣng bày của công ty có sẵn các chủng loại mặt hàng đƣợc bày bán, theo kích cỡ màu sắc… để khách hàng có thể tuỳ chọn. Nếu khách hàng muốn đặt hàng một loại sản phẩm mà công ty chƣa có, khách hàng có thể đặt hàng và thống nhất thời gian với công ty để công ty liên hệ với nhà sản xuất. Khi giao hàng, nếu khách hàng chấp nhận các tiêu chuẩn đúng với mong muốn thì sẽ tiến hành thanh toán tiền với bộ phận thanh toán của công ty.
2.2.5. Thị trƣờng tiêu thụ hàng hoá của công ty.
Vì là một công ty kinh doanh các mặt hàng đáp ứng nhu cầu cuộc sống, sinh hoạt và sản xuất nhỏ nên thị trƣờng tiêu thụ chủ yếu của công ty là thị trƣờng trong nƣớc. Tuy nhiên trong những năm gàn đây chính sách mở cửa đã thúc đẩy công ty mở rộng thị trƣờng sang một số nƣớc nhƣ :Trung Quốc, Lào…
2.2.6. Chiến lƣợc kinh doanh của công ty.
- Công ty xác định kinh doanh là hoạt động lâu dài lên luôn mở rộng tìm kiếm thị trƣờng tiêu thụ hàng hoá trong và ngoài nƣớc, thành lập thêm các chi nhánh tại các địa phƣơng chứa đựng nhiều cơ hội nhằm nâng cao việc khai thác thị trƣờng, mở rộng kinh doanh cũng nhƣ không ngừng hoàn thiện năng lực kinh doanh cho chính bản thân công ty.
- Sù nâng cấp và thành lập liên tục các trạm bán buôn,bán lẻ trong những năm gàn đây chứng tỏ một chiến lƣợc kinh doanh dài hạn của công ty và tìm kiếm thị trƣờng một cách khốc liệt triệt để nhằm thu lợi nhuận cao
2.3. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC 2.3.1. Cơ cấu chung 2.3.1. Cơ cấu chung
2.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền 2.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM Tuấn Hiền ta thấy bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:
Bộ máy quản lý cấp cao của Công ty bao gồm HĐQT,một giám đốc, hai phó giám đốc và các phòng ban trực thuộc. nhƣ vậy, ngƣời quản lý cao nhất là HĐQT. Giám đốc là ngƣời sử dụng tất cả các phƣơng pháp kinh tế, hành chính, tổ chức... để điều khiển quản lý Công ty và chịu trách nhiệm chính về mọi mặt hoạt động của Công ty trƣớc HĐQT. Theo mô hình trên ta thấy:
+ Giám đốc Công ty: Là ngƣời điều hành quản lý chung, giữ vị trí quan trọng nhất và chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động, quản lý của Công ty trƣớc pháp luật và HĐQT.
- Phòng kế toán sắp xếp từ 6 đến 7 ngƣời, có chức năng thực hiện, giám sát bằng tiền thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tƣ cơ sở vật chất, quản lý tài sản, vật tƣ, tiền vốn của Công ty dƣới sự lãnh đạo của kế toán trƣởng
HĐQT Ban Giám Đốc
Các Trạm TM Các Cửa Hàng Kế Toán Phòng Kế Hoạch Phòng Kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty. Giúp việc cho kế toán trƣởng là có một phó phòng kế toán, các kế toán viên có nhiệm vụ hoàn thành công việc đƣợc giao, đồng thời phối hợp với các nhân viên kế toán dƣới các trạm và các đơn vị kinh doanh.
Phòng kế toán ngoài chuyên môn nghiệp vụ đƣợc ban giám đốc giao cụ thể còn kiêm luôn các vấn đề về quản lý nhân sự, tổ chức lao động, thi hành các quyết định của HĐQT và ban giám đốc đề ra.
- Phòng kế hoạch sắp xếp từ 1 đến 2 ngƣời. có nhiệm vụ tham mƣu cho Giám đốc tổng hợp kế hoạch toàn diện của Công ty nhƣ : Kế hoạch lƣu chuyển hàng hoá, thống kê tổng hợp số liệu thực hiện so với kế hoạch đề, giúp Giám đốc điều hành kinh doanh và thực hiện chế độ báo cáo.
Thực hiện hợp đồng trực tiếp mua bán với khách hàng, bán buôn trực tiếp, tìm hiểu mở rộng thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cho Công ty. Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh trƣớc ban Giám đốc.
- Mỗi trạm sắp xếp từ 3 đến 4 ngƣời; trong đó có 1 trạm trƣởng và 1 kế toán.
- Mỗi cửa hàng sắp xếp từ 4 đến 5 ngƣời; trong đó có 1 cửa hàng trƣởng và 1 kế toán.
- Đơn vị tổ chức nhân sự kinh doanh theo vô( 1 năm có 3 vô : vụ Xuân, vụ Mùa, vụ Đông ). Căn cứ vào tình hình kinh doanh ban Giám đốc bố trí lại nhân sự sau khi kết thúc một vụ, tổng kết đánh giá kết quả sản xuất –kinh doanh của từng đơn vị để bố trí cho phù hợp vá đảm bảo nhiệm vụ kinh doanh cho vụ tới.
2.3.1.3. Các đơn vị trực thuộc
Công ty TNHH TM Tuấn Hiền bao gồm :04 phòng ban, 07 trạm cửa hàng, 01 cửa hàng Honda uỷ nhiệm và 03 cửa hàng Điện máy _Điện lạnh.
- Phòng ban giám đốc. - Phòng kế toán trƣởng.
Ngoài chuyên môn nghiệp vụ đƣợc ban giám đốc giao cụ thể thì phòng còn có nhiệm vô :
Quản lý hồ sơ của các nhõn viên trong công ty. Quản lý khen thƣởng, kỷ luật.
- Phòng tài chính kế toán
Trực tiếp hạch toán kế toán, hạch toán thống kê và thanh toán theo quy định của Nhà nƣớc.
Xây dựng chỉ tiêu kế hoạch tài chính, quyết toán kế hoạch thu, chi tài chính, quỹ tiền lƣơng.
Tổng hợp, lƣu trữ hồ sơ tài liệu về hạch toán kế toán, quyết toán và các báo cáo theo quy định.
Thực hiện các khoản nộp ngân sách Nhà nƣớc theo quy định. Thực hiện nghiệp vụ thanh toán.
Chấp hành chế độ báo cáo, thống kê và kiểm tra chuyên đề. - Phòng kế hoạch –kinh doanh
Tiếp nhận các đơn đặt hàng và giải quyết các đơn đặt hàng. Vạch ra các kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh.
Quản lý toàn bộ các hoạt động kinh doanh của công ty. - Trạm thƣơng mại Vĩnh Léc –Huyện Vĩnh Léc.
- Trạm thƣơng mại Kiểu-Yên Phong –Yên Định.
-Trạm thƣơng mại Quán lào –Thị Trấn Quán lào ;Yên Định. - Trạm thƣơng mại Thiệu Hoá -Thị trấn Vạn Hà ;Thiệu Hoá. - Trạm thƣơng mại ga Thanh Hoá -Phú Sơn ;TP Thanh Hoá. - Trạm thƣơng mại ga Nghĩa Trang –Hoằng Hoá.
- Trạm thƣơng mại Nghệ An –TP Vinh ; Nghê An. - Cửa hàng Honda uỷ nhiệm –Thị trấn Quán Lào.
- Cửa hàng Điện máy-Điện Lạnh Vĩnh Long; Vĩnh Léc.
- Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Kiểu ;Yên Trƣờng –Yên Định. - Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Quán lào –Thị trấn Quán lào
2.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán
2.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền 2.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
- Kế toán trƣởng : Kế toán trƣởng kiêm trƣởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Hƣớng dẫn chuyên môn và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính. Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính. Ngoài ra Kế toán trƣởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nƣớc và công ty…
- Kế toán vật tƣ, nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa về mặt số lƣợng và giá trị tại các kho của công ty. Định kỳ phải đối chiếu số lƣợng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tƣ, hàng hóa vào cuối tháng.
- Kế toán lƣơng, BHXH, phí vệ sinh : Kiểm tra các thủ tục chứng từ thành toán lƣơng, nghiệm thu khối lƣợng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn vị, bộ phận. Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lƣơng theo