bài số 2 một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty tnhh thương mại tuấn hiền

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP Tổng quan về nợ phải thu và phải trả trong doanh nghiệp Tổng quan về nợ phải thu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

Đề Tài :

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

Giáo viên hướng dẫn: Th.S Đỗ Thị Hạnh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng

MSSV:11033233

Tính cấp thiết của đề tài

• Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN.

• Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan

hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng

và người cung cấp

Kết cấu của chuyên đề

Cơ sở lý

luận về

công tác kế

toán công

nợ phải thu

và phải trả

trong doanh

Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHH TM

Một số giải pháp hoàn thiện công tác

kế toán công

nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHH

CHƯƠNG

1

CHƯƠNG

CHƯƠNG

CHƯƠNG 3

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG

NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP

Tổng

quan

về nợ

phải

thu và

phải

trả

trong

doanh

nghiệp

Tổng

quan

về nợ

phải

thu và

phải

trả

trong

doanh

nghiệp

Khái niệm, phân loại, nội dung và nguyên tắc công

nợ phải thu và phải trả trong doanh nghiệp

Kế toán các khoản phải thu

- Kế toán phải thu khách hàng (Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, sổ sách sử dụng, phương pháp hạch toán)

dụng, sổ sách sử dụng, phương pháp hạch toán)

Kế toán các khoản phải trả

sử dụng, sổ sách sử dụng, phương pháp hạch toán)

dụng, sổ sách sử dụng, phương pháp hạch toán)

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG

NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

Tổng

Quan

Về

Công

Ty

Tổng

Quan

Về

Công

Ty

Tên công ty: Công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P Đông Cương – TP Thanh Hóa

Mã số thuế: 3531201001291

Vốn điều lệ: 50.000.000.000 (năm mươi tỷ đồng)

Ngành nghề kinh doanh: Mua bán ti vi, tủ lạnh, máy giặt điều hòa, ga, bếp ga, đồ gia dụng, thiết bị

về sinh, thạch cao, sơn chống thấm Hình thức kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ

KẾ TOÁN KHOẢN NỢ PHẢI THU

11 - Hóa đơn thuế GTGT, phiếu xuất kho, Phiếu thu, GBC Chứng từ sử dụng

ngân hàng, Biên bản bù trừ công nợ

33

2

Kế toán khoản nợ phải thu khách hàng

Sổ sách sử dụng

cái TK 131

Tài khoản sử dụng

44

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ví dụ: Ngày 18/ 12 /2013, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng chưa trả tiền, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000/ cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000

Định khoản:

Nợ TK 632: 180.000.000

Có TK 156: 180.000.000

Nợ TK 131: 220.000.000

Có TK 511: 200.000.000

Có TK 3331: 20.000.000

(Ghi chú:

- Liên 1: Lưu

- Liên 2: Giao người mua

- Liên 3:Nội bộ

Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN Ký hiệu: 02AA/13P

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143

Liên 1: Lưu Ngày 18 tháng 12 năm 2013 Đơn vị vận chuyển: cho công ty xây dựng Hưng Đô

Mã số thuế: 2800994001 Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hóa

Số tài khoản: …………

Điện thoại: ………

Họ tên người thuê vận chuyển: Hoàng Văn Nam Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P Đông Cương – TP Thanh Hóa

Số tài khoản: 102010000377948 Hình thức thanh toán: chưa thanh toán STT Tên hàng hóa, dịch

vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy điều hòa Chiếc 20 10.000.000 200.000.000

Cộng tiền hàng: 200.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 20.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 220.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng

(Ký, đóng dấu ghi rõ họ,

tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ

Kế toán phải trả người bán

11 - Phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu bán hàng, phiếu đặt hàng, Chứng từ sử dụng

hợp đồng kinh tế, Hóa đơn bán hàng của bên bán

22 Sổ sách sử dụng

- Sổ chi tiết, Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 331

33 Tài khoản sử dụng

44 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ví dụ: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty nhập kho 10 chiếc

tủ lạnh gia đình ở Công ty Hoàng Hà với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, chưa thanh toán tiền cho người bán

Định khoản:

Nợ TK156: 100.000.000

Nợ TK 133: 10.000.000

Có TK 331: 110.000.000

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương ,

P Đông Cương – TP Thanh Hóa

Mẫu số: 01 - VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 10 tháng 12 năm 2013

Số: 01

Nợ: 156,133

Có: 331

- Họ và tên người giao: Công ty Hoàn Hà

- Theo chứng từ gốc số 01 Ngày 10 tháng12 năm 2013

- Nhập tại kho: Công ty

- Lý do nhập kho: công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở Công ty Hoàng HÀ

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): 110.000.000 (Một trăm mười triệu đồng)

- Số chứng từ gốc kèm theo HĐ 123986

Ngày 10 tháng12 năm 2013

Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN Ký hiệu: AA/13P

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143

Liên 2: Giao cho người mua Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Đơn vị vận chuyển: Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền

Mã số thuế: 3531201001291

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P Đông Cương – TP Thanh Hóa

Số tài khoản: …………

Điện thoại: ………

Họ tên người thuê vận chuyển: Nguyễn Văn Hưng Tên đơn vị: Công ty Hoàng Hà

Địa chỉ: Thanh Hóa

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: chưa thanh toán STT Tên hàng hóa, dịch

vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

Cộng tiền hàng: 100.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 10.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 110.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng

(Ký, đóng dấu ghi rõ họ,

tên)

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

ƯU ĐIỂM KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY

11 Công ty đã phân loại nợ phải thu ngắn hạn, dài hạn căn cứ vào thời hạn thanh toán để thu hồi nợ thích hợp

22 Công ty đã phân loại nợ phải thu ngắn hạn, dài hạn căn cứ vào thời hạn thanh toán để thu hồi nợ thích hợp

33 Công ty phân loại theo các hoạt động kinh doanh, họat động đầu tư, hoạt động tài chính thuận tiện lập BC lưu chuyển tiền tệ

44 Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng

55 Công ty lập riêng bảng theo dõi các khoản nợ phải thu để tiện về việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm, đã làm cho

công tác quản lý thuận lợi dễ đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết

ƯU ĐIỂM KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

11 Công ty đã phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải trả để có kế hoạch

trả nợ thích hợp

33 Kế toán nợ phải trả người bán cũng mở sổ theo dõi chi tiết theo từng đối tượng thuận lợi cho việc đối chiếu sổ sách

2 Kế toán các khoản vay và nợ cũng theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, sổ sách đơn giản đối chiếu dễ dàng.

Sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ

đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu

22

Công ty đã sử dụng bảng tổng hợp tình hình thanh toán khách hàng, tuy nhiên bảng này chỉ thể hiện số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số đã thu, số dư cuối kỳ còn phải thu khách hàng mà chưa thể hiệnđược số tiền đã quá hạn thanh toán

3 Đối với khách hàng là người bán nước ngoài công ty không sử dụng sổ theo dõi người bán bằng ngoại tệ mà chỉ theo dõi như

khách hàng trong nước

NHƯỢC ĐIỂM KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY

4 Trong quá trình hoạt động kinh doanh có thực hiện chính sách bán chịu cho khách hàng và đã phát sinh những khoản nợ phải thu

khó đòi, tuy nhiên Công ty lại không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi

NHƯỢC ĐIỂM KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY

11

Kế toán không mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ quá hạn sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu.

22

Việc tính lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng công việc nhiều, do

đó khó khăn trong chi trả lương có thể dễ xảy ra thiếu xót, Các khoản lương phép, lương ngày nghỉ chưa thanh toán kịp thời vào hàng tháng, các khoản trợ cấp BHXH, trợ cấp thôi việc chưa được tiến hành kịp thời

33 Sổ vay ngắn hạn của công ty không có khoản mục thời hạn nợ trong hạn để biết các khoản nợ đã gần hết hạn, Nợ quá hạn để có kế hoạch kịp thời

44 Khi ký kết hợp đồng nếu Khách hàng trả tiền trước cho nhiều kỳ thì cần phải ghi nhận một khoản doanh thu chưa thực hiện.Nhưng công ty chưa

mở sổ chi tiết cho TK 3387 để theo dõi

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG

NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY

ĐỐI VỚI KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU

Đối với các khoản phải thu cần phải theo dõi thời hạn được chiết khấu, thời hạn thanh toán, quá hạn

11

22 Công ty dựa vào tính chất quen biết, uy tín như nếu khách hàng quen biết lâu năm thì công ty cho thời hạn tín dụng dài, còn khách hàng mới

quen thì cho thời hạn tín dụng ngắn hơn nhưng điều này lại không thể hiện lên sổ chi tiết công nợ mà chỉ lưu vào tập hồ sơ cùng với hợp đồng mua bán.

33 Công ty cần thiết kế lại mẫu sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng và lập thêm Bảng theo dõi các khoản phải thu khách hàng Nhằm phân

loại được các khoản nợ dài hạn, nợ ngắn hạn

44 Cần phải trích lập các khoản dự phòng theo quy định, Nếu khách hàng thanh toán chậm phải gửi thư nhắc nhở yêu cầu thanh toán hoặc cử

nhân viên trực tiếp đi thu nợ.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG

NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY

ĐỐI VỚI KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ

Công ty nên thiết kế lại sổ chi tiết các khoản vay ngắn hạn thêm mục thời hạn nợ trong hạn hay quá hạn để biết được các khoản nợ đã gần đến hạn, nợ quá hạn để có kế hoạch trả nợ kịp thời không lâm vào tình trạng mất khả năng thanh toán

11

22

33

Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài chính của khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu được tiền, Kế toán công nợ cần phải theo dõi chi tiết thời hạn thanh toán từng chủ nợ, từng hợp đồng từ đó lập kế hoạch thanh toán theo thời hạn chiêt khấu

Cần chi tiết cho các khoản phải trả như TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện, Như vậy cần phải mở sổ chi tiết theo dõi cho khoản doanh thu chưa thực hiện này không nên theo dõi chung vào TK 338.

Em Xin Chân Thành Cảm Ơn !

- Hội Đồng Chấm Chuyên Đề

- Cô Giáo Hướng Dẫn: Đỗ Thị

Hạnh

- Thầy Cô, Gia Đình Và Bạn Bè Đã

Giúp Em Trong Quá Trình Hoàn

Thiện Chuyên Đề Này!