Hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Công nghệ CMT

BÁO CÁO THỰC TẬP LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam trình hội nhập vào kinh tế giới Điều tạo nhiều hội đặt không thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển môi trường cạnh tranh ngày gay gắt phải lựa chọn cho bước thích hợp, phải có tầm nhìn chiến lược từ sản xuất đến tiếp cận thị trường đặc biệt, phải có công cụ quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh biện pháp kinh tế, tài khác kế toán công cụ chủ yếu hiệu để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý sở cung cấp thông tin quan trọng cho việc đạo, điều hành sản suất kinh doanh có hiệu Trong tổ chức hạch toán thuế GTGT cách kịp thời, xác đầy đủ vấn đề có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp sản xuất Thực tốt công tác giúp cho doanh nghiệp tìm hạn chế khắc phục phát huy nhân tố tích cực để không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hóa hình thức mẫu mã, chủng loại sản phẩm, tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh diễn liên tục, việc thu hồi vốn diễn nhanh chóng, từ mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán thuế GTGT toàn công tác kế toán doanh nghiệp kinh doanh, sản xuất nói chung công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT nói riêng, em lựa chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán thuế GTGT công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT Nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT Chương 2: Lý luận chung thuế GTGT kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Chương 3:Một số đề suất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT SV: GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo tận tình giảng dạy hướng dẫn em việc thực chuyên đề Đồng thời em chân thành cảm ơn Ban giám đốc; anh chị Phòng kế toán trực tiếp hướng dẫn em anh, chị phòng ban công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi thời gian em thực tập công ty để em hoàn thành chuyên đề Trong thời gian thực tập em cố gắng nhiều cố gắng học hỏi áp dụng kiến thức mà em học nhà trường, song kiến thức kinh nghiệm thân nhiều hạn chế; thời gian thực tế chưa đủ để em tìm hiểu nghiên cứu sâu công ty nên chắn báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý chân thành thầy, cô giáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực MỤC LỤC SV: GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP Contents Contents .3 CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ CMT .5 I KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CMT 1.6 KHÁCH HÀNG TIÊU BIỂU CỦA CÔNG TY .12 1.7 NHÂN SỰ 14 CHƯƠNG II : NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 16 I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT 17 Bản chất thuế GTGT .17 Các quy định thuế GTGT 18 II YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN 24 Yêu cầu quản lý thuế GTGT 24 Nhiệm vụ thuế GTGT 25 III PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THUẾ GTGT 25 Chứng từ kế toán 25 Tài khoản kế toán 26 Trình tự kế toán: 29 Tổ chức sổ kế toán: .33 V TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN NÓI CHUNG VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT NÓI RIÊNG TẠI CÔNG TY CMT 35 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN NÓI CHUNG TẠI CÔNG TY CMT .35 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CMT 43 3.TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CMT 54 .Kê khai khấu trừ nộp thuế GTGT .63 Quy trình tổ chức sổ kế toán công ty CMT .65 Báo cáo thuế 70 Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty CMT 73 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ SUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CMT .75 SV: GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP I.YÊU CẦU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN 75 Hoàn thiện phải phù hợp với chế độ sách chuẩn mực kế toán .75 Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp 75 II Một số đề suất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty CMT .76 Về chứng từ: .76 Về tài khoản kế toán .76 Về sổ sách kế toán 76 III BIỆN PHÁP VÀ HIỆU QUẢ 79 Biện pháp 79 Hiệu 79 Kết luận 80 SV: GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ CMT I KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CMT 1.Qúa trình hình thành phát triển 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG Tên Công ty : CÔNG TY CỔ PHẨN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ CMT Tên viết tắt: CMTSolution Tên giao dịch quốc tế viết tắt: CMT INDETECH Email: contact@cmtsolution.com.vn Website: http://cmtsolution.com.vn Trụ sở chính: Địa chỉ: Phòng 207, Nhà A10 Khu Tập Thể Viện Khoa Học Thủy Lợi, P.Trung Liệt, Q.Đống Đa, TP Hà Nội Điện thoại: 04.8587.2741 Văn phòng giao dịch: Địa chỉ: Số 55, ngõ 198, đường Trần Cung, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 04.8587.2741 Ngày thành lập: 07/04/2010 Đại diện pháp luật: Hoàng Tiến Mạnh 10 Tài khoản: 14023591112018 mở ngân hàng Techcombank Mỹ Đình, Hà Nội 11 Giấy phép kinh doanh: 12 Mã số thuế: 0104569753 13 Nhân sự: 10 + người 14 Thị trường: Việt Nam 15 Hoạt động kinh doanh: Thiết kế website cung cấp giải pháp phần mềm 16 Sản phẩm chính: SV: GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP - Thiết kế website - Phần mềm bán hàng, phần mềm quản lý nhà hàng, khách sạn… - Phần mềm quản lý nhân (HRM) - Phần mềm quản lý khách hàng thân thiết (CRM), giải pháp tích điểm thưởng loyalty - Phần mềm quản lý website - Và loại phần mềm khác Công ty CP Đầu tư phát triển công nghệ CMT (CMT Solution) thành lập thức ngày 07/04/2010, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư TP HN cấp Với trẻ trung động, kết hợp với kinh nghiệm lâu năm sáng tạo không ngừng, Các giải pháp sản phẩm Công ty CP Đầu tư phát triển công nghệ CMT có nhiều điều kiện thuận lợi để không ngừng hoàn thiện, đa dạng hoá sản phẩm, cung cấp giải pháp dịch vụ tốt đến với khách hàng 1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CMT Solution hình thành tháng 12/2003 bắt đầu trung tâm nghiên cứu phát triển công nghệ trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Đến tháng 4/2010 thành lập nên Công Ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ CMT Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ CMT đời bối cảnh Thị trường Phần mềm phát triển mạnh mẽ thị trường Quảng cáo bắt đầu Sự sôi động thị trường dẫn đến tính cạnh tranh cao Là công ty tiên phong lĩnh vực Thiết kế website Quảng cáo trực tuyến Là công ty tiên phong lĩnh vực Thiết kế website Quảng cáo trực tuyến … CMT Solution công ty thành lập với nhân dày dặn kinh nghiệm, có nhiều dự án lớn, thời gian đầu thành lập công ty, lĩnh vực hoạt động chủ yếu cung cấp giải pháp phần mềm, thiết kế website Ngay từ ngày đầu thành lập, từ công ty nhỏ bé vốn đầu tư, nhiên CMT Solution mạnh dạn tập trung đầu tư vào phát triển hoàn thiện nguồn nhân lực, đầu tư công nghệ hệ thống quản lý đại vào áp dụng cho mô hình quản lý công SV: GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP ty, bước khởi đầu đắn tạo đà cho CMT Solution phát triển nhanh hạ tầng khách hàng mang đến thuận lợi khâu quản lý tiện ích hỗ trợ cho khách hàng sử dụng dịch vụ Với hiệu “KẾT NỐI CÔNG NGHỆ TƯƠNG LAI” CMT Solution không ngừng mang lại giải pháp công nghệ tiên tiến áp dụng cho công nghệ nước nhà, tạo lợi ích thiết thực sử dụng cho xã hội, tổ chức kinh tế kinh doanh lĩnh vực 1.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CHÍNH Cung cấp giải pháp phần mềm: - Phần mềm bán hàng, phần mềm quản lý nhà hàng, khách sạn… - Phần mềm quản lý nhân (HRM) - Phần mềm quản lý khách hàng thân thiết (CRM), giải pháp tích điểm thưởng loyalty - Phần mềm quản lý website Tư vấn, thiết kế xây dựng website Cổng thông tin điện tử Dịch vụ quảng bá website : SEO, Google addword Lập trình máy vi tính Tư vấn máy vi tính quản trị hệ thống máy vi tính Hoạt động điểm truy cập internet Đại lý thương mại 1.4 DỊCH VỤ THIẾT KẾ WEBSITE VÀ PHẦN MỀM Với mạnh đầu định hướng, nghiên cứu phát triển dịch vụ thiết kế website giải pháp phần mềm, CMT Solution cung cấp cho khách hàng giải pháp tối ưu Nhằm tăng hiệu sản xuất kinh doanh tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp, nhu cầu tin học hóa hoạt động doanh nghiệp ngày lớn, thiếu hụt chuyên gia công nghệ thông tin trở nên khẩn thiết, việc chuyển giao phần toàn SV: GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP mạng tin học cho đội ngũ chuyên nghiệp, có chất lượng cao, sẵn sàng phục vụ lúc tin cậy, trờ thành lựa chọn tốt Việc chuyển giao mang lại gia tăng số lượng lẫn chất lượng giảm đáng kể số lượng sản phẩm Tuy nhiên lập trình viên quản trị dự án có tài tâm huyết nguồn tài nguyên quý CMT Solution cung cấp dịch vụ thiết kế website cung cấp giải pháp phần mềm cho doanh nghiệp nước Các dự án CMT Solution đánh giá cao trình độ công nghệ, thiết kế sáng tạo, chất lượng dịch vụ, quy trình làm việc chuyên nghiệp; Hơn nữa, nhiều dự án mang lại nguồn lợi nhuận khổng lồ cho đối tác Tư vấn giải pháp phần mềm CNTT Tư vấn thiết kế website chuyên nghiệp Tư vấn quy trình nghiệp vụ: HRM, CRM… Tư vấn thiết kế website Tư vấn lựa chọn giải pháp phần mềm Tư vấn quảng cáo website 1.5 GIẢI PHÁP THIẾT KẾ WEBSITE VÀ PHẦN MỀM Với mạnh đầu định hướng, nghiên cứu phát triển dịch vụ website phần mềm CMT Solution cung cấp cho khách hàng giải pháp kinh doanh tối ưu - Về Website Thương mại điện tử nói chung mà cụ thể website thực kênh kinh doanh mới, hiệu kinh tế cho Doanh Nghiệp Việt Nam Nếu website, doanh nghiệp bỏ lỡ nhiều hội tốt khách hàng tiềm thị trường nước Sau lợi ích mà doanh nghiệp bỏ lỡ chưa đầu tư cho việc thiết kế website SV: GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP - "Bỏ lỡ hội: Mở rộng thị trường tiếp cận thị trường với chi phí nhỏ." Những yếu tố nói thực quan trọng doanh nghiệp có đối tượng khách hàng xa, nhiều địa phương, quốc gia - "Bỏ lỡ hội: Bỏ lỡ hội: Marketing phạm vi toàn cầu – thông tin nhanh chóng với chi phí thấp" - "Bỏ lỡ hội: Giảm chi phí" Chi phí marketing truyền thống cao so với Marketing phương tiện Internet Chi phí in ấn, gửi tài liệu, liên lạc qua phone, fax đặc biệt người nhận xa (liên tỉnh, quốc tế) Chi phí nhân sự, mặt cao (cho trường hợp siêu thị, phòng trưng bày ) - "Bỏ lỡ hội: Tạo “bộ mặt” doanh nghiệp ấn tượng, đại chuyên nghiệp – tăng lợi cạnh tranh" Tính chuyên nghiệp thời đại Toàn cầu hóa, Kỹ thuật số, Thông tin, Kinh tế Tri thức “Một doanh nghiệp website hẳn không theo kịp thời đại, không chuyên nghiệp” – người nghĩ tin - "Kết luận" Bằng website ấn tượng, chuyên nghiệp với đầy đủ chức năng, thông tin, tiện ích dành cho người xem giúp doanh nghiệp: Tạo ấn tượng tốt Xóa khoảng cách doanh nghiệp lớn nhỏ, nước quốc tế Là công cụ hữu hiệu cho doanh nghiệp nhỏ cạnh tranh ngang tầm với doanh nghiệp lớn - Về Phần Mềm CMT phát triển nhiều phần mềm có quy mô ứng dụng nước mang lại lợi ích cho người tiêu dung, giảm thiểu chi phí quản lý cách dễ dàng Trong công việc bạn mệt mỏi với việc quản lý cửa hàng cách thủ công với chồng sổ sách ghi tay cũ kỹ, khách hàng bạn thường xuyên than phiền việc nhân viên bán hàng làm việc chậm trễ, Và bạn nghĩ đến việc "Tin học hóa" cho cửa hàng băn khoăn việc triển khai nào, đầu tư ban đầu chi phí trình hoạt động "Bạn tìm giải pháp để quản lý công việc kinh doanh bạn?" SV: GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP - Bạn muốn ứng dụng CNTT để quản lý công việc kinh doanh cách thuận tiện hiệu hơn? - Bạn muốn việc tổng hợp báo cáo kết kinh doanh chi tiết rõ ràng Quản lý kho hàng khoa học, Quản lý thu chi cửa hàng bạn rành mạch để từ bạn có nhiều thời gian cho việc mở rộng việc kinh doanh, hạn chế thất thoát tài nguyên tăng doanh số cửa hàng Giải pháp phần mềm bán hàng CMTRetailer xây dựng để đáp ứng với mục đích Với tiêu chí phần mềm dễ sử dụng, thân thiện, quản lý hiệu Phần mềm CMTRetailer góp phần vào thành công cho cửa hàng bạn CMT Retailer phù hợp với mô hình cửa hàng, Shop, hệ thống siêu thị " - Cửa hàng bán lẻ , siêu thị hàng tiêu dùng - Cửa hàng mỹ phẩm, văn phòng phẩm, sách báo, đồ lưu niệm - Cửa hàng đồ điện, đèn trang trí - Cửa hàng quần áo, giày dép, dụng cụ thể thao - Cửa hàng vật liệu xây dựng, sắt thép định hình - Cửa hàng buôn bán phụ tùng ôtô, xe máy, nội thất ôtô - Hiệu thuốc - Cửa hàng đồ trẻ em - Cửa hàng bán đồ nội thất gia đình - Và vô số lĩnh vực kinh doanh khác Với lĩnh vực vật liệu xây dựng, thời trang, đồ điện, phụ tùng ôtô, xe máy…: không cần máy quét mã vạch Phần mềm hỗ trợ nhập nhanh từ bàn phím lọc nhanh từ danh sách hàng hóa thuận tiện, tiết kiệm chi phí lớn cho khách hàng sử dụng phần mềm Với việc quản lý CMT_retailer người chủ cửa hàng hoàn toàn yên tâm với việc tính toán lợi nhuận kinh doanh, xuất nhập tồn hàng hoá, Công nợ nhà cung cấp Giải pháp đột phá công nghệ giúp cho việc tiết kiệm tối đa thời gian chi phí quản lý cửa hàng SV: GVHD: 10 BÁO CÁO THỰC TẬP Sổ vào cuối tháng, đến cuối niên độ kế toán( Quý, năm) số liệu sổ sử dụng để lên bảng cân đối tài sản, từ bảng cân đối tài sản lên báo cáo kế toán Số liệu sổ TK 133 TK 3331 sử dụng trực tiếp để lập báo cáo kết kinh doanh định thuế GTGT Trên toàn trình tổ chức sổ kế toán thuế GTGT công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT Đối với công ty kinh doanh tương đối nhỏ việc tổ chức sổ kế toán theo dõi thuế GTGT theo em tương đối hợp lý Về bản, toàn trình hạch toán thuế GTGT công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT đươc diễn sau: Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết TK 133 Sổ chi tiết TK 3331 Sổ nhật kí chung Sổ TK 133 Sổ TK 3331 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thuế toán thuế GTGT Báo cáo thuế Việc trình bày cung cấp thông tin kế toán tài cho đối tượng sử dụng coi khâu cuối toàn công tác kế toán doanh nghiệp Báo cáo tài vừa phương pháp kế toán, vừa hình thức thể truyền tải thông tin, báo cáo tài vũ khí mạnh giúp người sử dụng định kinh tế kịp thời điều kiện cạnh tranh Báo cáo tài trình bày cung cấp thông tin tình SV: GVHD: 70 BÁO CÁO THỰC TẬP hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình biến động tài doanh nghiệp, thông tin thuế chiếm phần quan trọng, để nhà nước đối tượng sử dụng thông tin nhằm nắm bắt tình hình thực nghĩa vụ thuế nhà nước Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT lập báo cáo tài theo quy định nhà nước hàng quý, hàng năm theo mẫu biểu phương pháp lâp hướng dẫn Báo cáo thuế phần báo cáo kết kinh doanh lập vào năm vào số liệu tổng hợp sổ số liệu sổ chi tiết TK 133 3331 Như việc kê khai thuế hàng tháng, hàng năm công ty phải lập báo cáo thuế, số liệu báo cáo thuế thông tin quan trọng nhà nước đối tượng khác việc định quản lý, đầu tư… Mỗi tháng, quý kế toán công ty lập báo cáo thuế nộp cho quan nhà nước quan thuế Xuyên suốt trình từ đầu quý đến cuối kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp SV: GVHD: 71 BÁO CÁO THỰC TẬP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I/2012 ĐVT : VND Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ sau Doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ 01 106.292.000 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 106.292.000 Giá vốn hàng bán 11 34.796.291 Lợi nhuận gộp cung cấp dịch vụ ( 20 =10-11) 20 71.495.709 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 1.913.069 Chi phí quản lý DN 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25) } 26 69.582.640 11 Thu nhập khác 27 12 Chi phí khác(Số lỗ chuyển kỳ này) 28 54.515.113 13 Lợi nhuận khác (11 - 12) 29 (54.515.113) 14.Lợi nhuận trước thuế (10+ 13) 30 15.067.527 15 Chi phí thuế TNDN (14 * 25%) 31 3.766.882 16.Lợi nhuận kế toán sau thuế (14 -15) 32 11.300.645 Ngày 31 tháng 04 năm 2012 Người lập biểu SV: Kế toán GVHD: 72 BÁO CÁO THỰC TẬP Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty CMT Công ty CMT công ty tư nhân quy mô hình thức kinh doanh nhỏ tổ chức máy kế toán tương đối đơn giản, nghiệp vụ phát sinh không nhiều, không phức tạp, mối quan hệ kinh tế tương đối rộng, bạn hàng đối tác đa dạng không bó hẹp phạm vi thành phố mà tỉnh lân cận…tuy công ty thực đầy đủ phần hành kế toán theo quy định yêu cầu quản lý công ty CMT Là công ty tư nhân công tác kế toán công ty CMT tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định tài chính, đặc biệt kế toán thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Công ty thực theo thông tư hướng dẫn, có sửa đổi luật thuế GTGT,công ty làm theo hướng dẫn quan thuế Qua trình nghiên cứu tổ chức công tác kế toán công ty CMT mà cụ thể tổ chức kế toán thuế GTGT công ty, thấy công ty CMT làm theo chế độ kế toán thuế GTGT, thực việc kê khai thuế, nộp thuế theo quy định tài Tuy nhiên bên cạnh đó, công tác kê khai thuế GTGT công ty tồn hạn chế.Cụ thể là: Về ưu điểm: - Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: - Hóa đơn bán hàng ( GTGT), bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế doanh nghiệp… - Kê khai đầy đủ hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định - Công ty áp dụng lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu thay cho mẫu tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT trước Các doanh nghiệp khác, đặc biệt công ty tư nhân kê khai theo tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT - Việc khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian Về hạn chế: - Kế toán thuế mảng quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp nào, với công ty CMT kế toán thuế lại quan trọng công ty SV: GVHD: 73 BÁO CÁO THỰC TẬP chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán tổng hợp kế toán thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn không khách quan Nguyên nhân theo việc bố trí nhân viên phân bổ khối lượng công việc chưa thực hợp lý - Việc mở sổ chi tiết tài khoản cấp I TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ sổ chi tiết tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp theo em chưa hợp lý TK 133 có tài khoản cấp II TK 1331:Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ TK 1332:Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định, việc mở sổ chi tiết TK 133 chung, chưa tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Còn tên gọi sổ chi tiết TK 3331 chưa hợp lý TK 3331 có TK cấp III TK 3331 – thuế GTGT đầu TK 33312 thuế GTGT hàng nhập khẩu, công ty nghiệp vụ nhập nên gọi sổ chi tiết TK 3331 chưa hợp lý - Chi phí tiền điện, chi phí tiền nước tiền điện thoại phản ánh TK 627(8) 642(8) chưa hợp lý, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bán tiền khác - Tất nghiệp vụ phản ánh vào sổ nhật ký chung, công ty không mở sổ nhật ký đặc biệt nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng… theo em chưa với hình thức nhật ký chung mà công ty áp dụng - Trên vài tồn trước mắt phận kế toán công ty nên đưa biện pháp giải để công tác kế toán thuế GTGT công ty hoàn thiện SV: GVHD: 74 BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ SUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CMT I.YÊU CẦU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN Hoàn thiện phải phù hợp với chế độ sách chuẩn mực kế toán Như ta biết, yêu cầu công tác kế toán nói chung kế toán thuế GTGT nói riêng phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán chế độ, sách tài nhà nước Một doanh nghiệp cho dù hoạt động lĩnh vực nghành nghề nào, thuộc loại hình phải tuân thủ quy định tài việc sử dụng, ghi chép hóa đơn, chứng từ, kê khai thuế, khấu trừ thuế nộp thuế Nếu doanh nghiệp không làm theo quy định hành thuế có can thiệp quan thuế trực tiếp quản lý Chính việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT phải theo hướng phù hợp với chế độ sách thuế chuẩn mực kế toán hành, mặt để thuận lợi tác quản lý, mặt khác để không vi phạm sách quản lý kinh tế nhà nước Nhà nước ta tạo điều kiện thuận lợi, đối xử công tất doanh nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh không pháp luật bị xử phạt nghiệm minh Nếu doanh nghiệp thực theo quy định, hướng dẫn nhà nước đương nhiên hưởng ưu đãi lĩnh vực Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp nói chung công ty CMT nói riêng phù hợp với sách chế độ chuẩn mực kế toán nhà nước mà phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tùy theo loại hình doanh nghiệp, nghành nghề kinh doanh khác nhau, triết lý kinh doanh người chủ doanh nghiệp khác cách thức quản lý doanh nghiệp khác Chính việc hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp bước chân vào thương trường đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu Công việc quản lý người chủ đề mục tiêu, xây dựng phương hướng cách thức thực mục tiêu nguồn lực cần thiết để đạt mục tiêu Thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp thân doanh nghiệp đối tượng chịu thuế vận động ảnh hưởng trực tiếp đến vốn doanh nghiệp xét đến phần ảnh SV: GVHD: 75 BÁO CÁO THỰC TẬP hưởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh Do thuế GTGT đối tượng quản lý trực tiếp doanh nghiệp kinh doanh mục tiêu lợi nhuận.Việc hoàn thiện không đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp ý nghĩa chủ quan nó, mặt lý thuyết thiếu ý nghĩa không coi hoàn thiện Nói tóm lại hai yêu cầu đặt trước hết việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán thuế GTGT nói riêng, đưa số đề suất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT đơn vị thực tập vào hai yêu cầu II Một số đề suất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty CMT Căn vào nhận xét nêu chương II, em xin có số đề suất sau: Về chứng từ: Công ty nên tiến hành lập bảng kê bán lẻ cửa hàng bán lẻ để mặt thực theo quy định, mặt khác để tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý kênh phân phối sản phẩm, đồng thời nhằm theo dõi riêng việc bán lẻ hàng hóa để kịp thời đưa giải pháp điều chỉnh có biến động bất lợi thị trường Về tài khoản kế toán - Theo việc hạch toán tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại vào tài khoản 641(8) chưa hợp lý, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác, ta nên hạch toán khoản phí vào tài khoản 641(7) với nội dung tài khoản Có lẽ nguyên nhân làm cho kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty bị lỗ kết quả tài thị lại lãi lợi nhuận từ hoạt động khác bù lại cho khoản lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Theo tồn lớn trình hạch toán công ty cần phải điều chỉnh sớm tốt Về sổ sách kế toán - Công ty nên mở thành sổ chi tiết tài khoản cấp II để theo dõi thuế GTGT đầu vào, là: + Sổ chi tiết tài khoản 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ + Sổ chi tiết tài khoản 1332 – Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Không nên theo dõi chung hai khoản thuế đầu vào vào sổ chi tiết tài khoản 133 công ty làm SV: GVHD: 76 BÁO CÁO THỰC TẬP - Tên gọi sổ chi tiết TK 3331 – thuế GTGT đầu theo em nên đổi thành sổ chi tiết TK 33311 – thuế GTGT đầu ra, tên gọi TK 3331 thuế GTGT, gồm TK cấp III + TK 33311 – Thuế GTGT đầu + TK 33312 – Thuế GTGT phải nộp hàng nhập Tên gọi sổ chi tiết TK 3331 không phản ánh nội dung kinh tế tài khoản 3331 - Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đểu phản ánh vào sổ Nhật kí chung, khối lượng ghi chép lớn gây khó khăn cho việc theo dõi Theo em công ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng,chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Dưới số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng công ty nên mở thêm SỔ NHẬT KÍ MUA HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Phải trả Diễn giải người Ghi nợ TK Tài khoản khác bán ( Có Số Ngày TK 331) 152 153 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Phải thu Ghi có tài khoản doanh Diễn giải khách hàng SV: GVHD: 77 thu Hàng Thành Dịch hóa phẩm vụ Ghi BÁO CÁO THỰC TẬP Bên cạnh đề suất em có thêm vài đề suất nhỏ công tác quản lý nhân công việc cần thiết khác mà công ty nên triển khai thực thêm là: - Việc bố trí nhân phòng kế toán – tài phải xem xét lại, nên bố trí nhân viên kế toán chuyên theo dõi thuế, mảng kế toán tiền mặt mà cán kiêm nhiệm nên giao cho người khác theo dõi, công ty mà kinh doanh tương đối phức tạp, khối lượng công việc thuế, đặc biệt thuế GTGT nhiều, để việc kê khai thuế hàng tháng cập nhập thông tin thuế thực nhanh công ty nên có kế toán chuyên theo dõi thuế - Sau niên độ kế toán, công ty nên tiến hành phân tích tình hình nộp thuế GTGT thông qua tiêu báo cáo tài chính, số tiêu cần phân tích: + Tỷ suất thuế GTGT phải nộp kỳ + Tỷ suất khấu trừ thuế GTGT = = Thuế GTGT phải nộp kỳ Tông doanh thu Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tổng thuế GTGT đầu Chỉ tiêu cho ta thấy đồng thuế GTGT đầu có đồng khấu trừ + Tỷ suất nộp thuế GTGT SV: = Thuế GTGT nộp Tổng thuế GTGT phải nộp GVHD: 78 BÁO CÁO THỰC TẬP Chỉ tiêu phản ánh tình hình nộp thuế GTGT, cho thấy đồng thuế GTGT phải nộp có đồng nộp … Việc tiến hành phân tích tiêu thuế GTGT BCTC cần thiết quan trọng, mặt để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước, mặt khác để thấy xu hướng biến động tiêu qua năm để từ công ty tiến hành xây dựng kế hoạch tài phần quan trọng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh công ty - III BIỆN PHÁP VÀ HIỆU QUẢ Biện pháp Công ty nên có phần mềm kế toán riêng để công việc kế toán thực hoàn toàn máy - Phòng kế toán tài nên bố trí cán có trình độ chuyên môn sâu thuế đảm nhiệm riêng mảng kế toán thuế - Công ty nên vận dụng đúng, đủ tất mẫu sổ hình thức nhật ký chung, trình tự ghi sổ phải làm quy định hình thức - Tăng cường công tác quản lý công tác kế toán nói chung kế toán thuế GTGT nói riêng cách điều động số cán tra có chuyên môn sâu kế toán xuống kiểm tra giám sát đôn đốc hoạt động phòng kinh tế tài để bước điều thiếu sót, chưa hợp lý công tác kế toán Hiệu Theo em hiệu biện pháp nêu công ty là: - Giảm bớt gánh nặng công việc phòng kế toán – tài công tác kế toán thực hoàn toàn phần mềm kế toán riêng đảm bảo độ xác cao, hạn chế tối đa rủi ro tính toán, thông tin cung cấp kịp thời cho nhà quản lý Khi có biến động không bình thường, nhà quản lý tìm hướng giải nhanh thay kiểm tra việc tính toán nhu trước SV: GVHD: 79 BÁO CÁO THỰC TẬP - Việc bố trí cán có chuyên môn sâu thuế đảm nhiệm riêng mảng kế toán thuế đảm bảo hợp lý, nhanh chóng trình hạch toán, giải thỏa đáng lợi ích doanh nghiệp quy định nhà nước - Việc sử dụng chứng từ, vận dụng tài khoản ghi chép sổ sách theo quy định hướng dẫn tài giúp doanh nghiệp tránh kiểm tra thường xuyên quan quản lý cấp trên, đặc biệt quan thuế tránh phiền hà không đáng có, doanh nghiệp toàn tâm toàn lực cho sản xuất kinh doanh Tuy nhiên để thực vấn đề tính đến chi phí Để có phần mềm kế toán riêng công ty phải bỏ số tiền không nhỏ để thuê nhân viên có tay nghề cao thay vào chi phí đào tạo cán kế toán, chi phí trang thiết bị… Việc bố trí cán tra xuống kiểm tra, giám sát phòng kĩ thuật tài đòi hỏi công ty phải thuê thêm nhân lực, nguồn nhân lực vốn có công ty công ty phải tăng lương cho họ, đồng thời phải bố trí người khác vào vị trí cũ họ trước đây… Nói chung để đạt hiệu trình hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty phải chấp nhận khoản chi phí định đó, so với hiệu mà mang lại tương lai theo em khoản chi phí không đáng kể Kết luận Ngày 1/1/1999 coi mốc quan trọng đánh dấu bước nhảy chế độ thuế, thời điểm Luật thuế GTGT thức áp dụng Việt Nam, kéo dài theo chế độ kế toán thay đổi cho phù hợp Thực tế cho thấy năm vừa qua, luật thuế phần phát huy tác dụng tích cực kinh tế đất nước, vướng mắc, khó khăn trình vận dụng vào điều kiện kinh doanh thực tế doanh nghiệp lại tồn nhiều SV: GVHD: 80 BÁO CÁO THỰC TẬP Xuất phát từ thực tiễn trên, em chọn đề tài “ hoàn thiện kế toán thuế GTGT công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT” đề tài thực tập, theo em thuế GTGT vấn đề nhiều doanh nghiệp quan tâm bàn luận, sửa đổi nhiều tương lai Đề tài góp phần làm sáng tỏ số vấn đề Luật thuế GTGT chế độ kế toán thuế GTGT, góp phần hoàn thiện chế độ kế toán Việt Nam đề tài không đề cập đến vấn đề riêng có công ty CMT mà đề cập đến vấn đề chung luật thuế GTGT chế độ kế toán thuế GTGT Trong trình thực tập, tiếp xúc với thực tế công tác kế toán doanh nghiệp, đặc biệt công tác thuế GTGT em học hỏi nhiều điều Nhưng nhận thức thời gian hạn chế nên thực tập em chưa thể tìm hiểu vận dụng hết lý luận mà thầy cô dạy, chưa phản ánh sâu sắc kế toán thuế GTGT công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ CMT Do e mong nhận bảo cô giáo hướng dẫn, thầy, cô giáo khoa kinh tế toàn cô, chú, anh chị công ty CMT giúp đỡ em nhiều để em hoàn thành thực tập Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 25 tháng 06 năm2012 Sinh viên Ngô Thị Bình MỤC LỤC STT NỘI DUNG SỐ TRANG LÒI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU I TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ CMT Khái quát vể tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế toán công ty CMT SV: GVHD: 81 BÁO CÁO THỰC TẬP 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 I 1.1 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.2 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.2 2.2.2.1 2.2.2.2 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 II III 2.1 2.2 3.1 3.1.1 3.1.2 3.2 SV: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Giới thiệu chung Lịch sử hình thành phát triển Ngành nghề kinh doanh Dịch vụ thiết kế Website phần mềm Giải pháp thiết kế Website phần mềm Đối tác Khách hàng tiêu biểu Nhân CHƯƠNG II: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT Bản chất thuế GTGT Gía trị gia tăng Các quy định thuế GTGT Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng không chịu thuế GTGT Căn phương pháp tính thuế GTGT Căn tính thuế Giá tính thuế Thuế suất Phương pháp tính thuế Tính thuế theo phương pháp trực tiếp Tính thuế theo phương pháp khấu trừ Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế Kê khai thuế Nộp thuế Hoàn thuế YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN Yêu cầu quản lý thuế GTGT Nhiệm vụ thuế GTGT PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THUẾ GTGT Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán Tài khoản 133 Tài khoản 3331 Trình tự hạch toán Đối với đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Hạch toán thuế GTGT đầu vào Hạch toán thuế GTGT đầu Đối với đơn vị nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GVHD: 82 3 5 10 12 15 15 15 15 16 16 16 16 16 16 16 16 18 19 19 19 20 20 21 21 22 22 23 24 24 24 26 26 27 27 27 29 29 BÁO CÁO THỰC TẬP 4.1 IV V Tổ chức sổ kế toán Theo hình thức Nhật kí chung HÌNH THỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ 31 31 32 33 TOÁN NÓI CHUNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT NÓI RIÊNG TẠI CÔNG TY CMT TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ 1.1 1.1.1 1.1.2 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 TOÁN NÓI CHUNG TẠI CÔNG TY CMT Kế toán vốn tiền 33 Kế toán tiền mặt quỹ 33 Kế toán tiền gửi ngân hàng 36 Kế toán thuế GTGT 38 Kế toán tài sản cố định 39 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 40 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 41 Kế toán thành phẩm, bán hàng, xác định kết bán 41 hàng TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN 42 2.1 2.2 BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CMT Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ 42 48 52 3.1 3.1.1 3.1.2 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 4.1 4.2 GTGT TẠI CÔNG TY CMT Các mức thuế suất áp dụng Mức thuế suất 10% Hạch toán ban đầu Vận dụng tài sản kế toán thuế GTGT công ty CMT Tài khoản sử dụng Chứng từ đầu Chứng từ đầu vào Kê khai khấu trừ nộp thuế GTGT Kê khai thuế Khấu trừ thuế GTGT Tổ chức sổ kế toán Báo cáo thuế GTGT Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán thuế 52 52 52 52 52 53 54 61 61 61 62 68 71 GTGT công ty CMT CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ SUẤT NHẰM HOÀN 73 THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ SV: GVHD: 83 33 BÁO CÁO THỰC TẬP I GTGT TẠI CÔNG TY CMT YÊU CẦU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN Hoàn thiện phải phù hợp với chế độ sách 73 73 chuẩn mực Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh 73 II nghiệp MỘT SỐ ĐỀ SUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC 74 CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY III SV: CMT Về chứng từ Về tài khoản kế toán Về sổ sách kế toán BIỆN PHÁP VÀ HIỆU QUẢ Biện pháp Hậu KẾT LUẬN MỤC LỤC GVHD: 84 74 74 74 77 77 78 79 80 [...]... trừ thuế GTGT - Hoàn thuế GTGT - Phân bổ thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ GVHD: 26 BÁO CÁO THỰC TẬP SDCK: - Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ đến cuối kì - Số thuế GTGT được hoàn lại nhưng chưa được hoàn trả Tk 133 có 2 tài khoản cấp II - Tk 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT - Tk 1332: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của TSCĐ: Phản ánh thuế GTGT. .. 2.2.2.2 Phương pháp khấu trừ thuế Công thức tính Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng * hóa dịch vụ chịu thuế bán ra Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ đó - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ gồm 3 bộ phận: + Tổng số thuế ghi trên hóa đơn GTGT của tài sản,vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ phục vụ cho hoạt... hàng tháng Hàng tháng, kế toán tổng hợp số thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc chưa được khấu trừ, trên cơ sở đó lập tờ khai thuế GTGT, kèm với bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra để nộp cho cơ quan thuế - Thứ tư: Vào sổ kế toán và lập báo cáo thuế Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc bảng kê hóa... 133 đối với vật tư, hàng hóa mua vào để sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT Trường hợp không bóc tách được giá trị vật tư hàng hóa sử dụng cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì toàn bộ thuế GTGT đầu vào vẫn được phản ánh vào TK 133, cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu bán hàng Phần thuế GTGT đầu vào không được... trong việc tổ chức bộ máy kế toán và để công việc hạch toán kế toán thực sự là một công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu của doanh nghiệp Việt Nam trong tiến trình hội nhập hiện nay SV: GVHD: 33 BÁO CÁO THỰC TẬP IV HÌNH THỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG Hiện nay, công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Công nghệ CMT đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Toàn bộ quá trình kế toán được minh họa theo sơ... được xét hoàn toàn thuế theo từng tháng - Các cơ sở kinh doanh mới thành lập thuộc đối tư ng đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng chưa có doanh thu bán hàng, chưa có thuế GTGT đầu ra để khấu trừ với thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, vật tư, nếu thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên thì được xem xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm Số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ, vật tư được hoàn có giá... CHUNG VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT NÓI RIÊNG TẠI CÔNG TY CMT 1 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN NÓI CHUNG TẠI CÔNG TY CMT 1.1 .Kế toán vốn bằng tiền Khái niệm về kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là tài sản được sử dụng linh hoạt nhất và nó được tính vào khả năng thanh toán. .. đơn GTGT theo quy định hoặc có hóa đơn nhưng không ghi rõ thuế GTGT hoặc hóa đơn không hợp lệ thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào 2.2 Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp * Nội dung: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã nộp và còn phải nộp * Kết cấu: SV: GVHD: 28 BÁO CÁO THỰC TẬP Nợ TK 3331 PS giảm: Khấu trừ thuế GTGT - Thuế. .. dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp + Số thuế GTGT ghi trên chứng từ của hàng hóa dịch vụ nhập khẩu + Số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thay thuế GTGT cho chủ hàng ở nước ngoài Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ xác định theo nguyên tắc: • Thuế đầu vào của hàng hóa dịch vụ đồng thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế SV: GVHD:... thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỉ lệ doanh số hàng chịu thuế so với tổng doanh số hàng bán ra • Đối với hàng hóa mua vào bị tổn thất do thiên tai hỏa hoạn hoặc mất mát xác định được nguyên nhân trách nhiệm do tổ chức cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ này được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai số thuế GTGT phải nộp • Thuế GTGT đầu vào ... giống doanh nghiệp Tài khoản kế toán Kế toán thuế GTGT phản ánh tài khoản 133 thuế GTGT khấu trừ” tài khoản 3331 thuế GTGT phải nộp” kết cấu tài khoản sau: 2.1 Tài khoản 133 “ Thuế GTGT khấu trừ”... khấu trừ giảm kỳ - Khấu trừ thuế GTGT - Hoàn thuế GTGT - Phân bổ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ GVHD: 26 BÁO CÁO THỰC TẬP SDCK: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ đến cuối kì - Số thuế GTGT hoàn... để lên báo cáo thuế hàng năm Trên toàn nhiệm vụ kế toán thuế GTGT, nhiên thực tế, kế toán thuế GTGT phải làm nhiều nhiệm vụ khác như: lập giấy xin chi tiền ngân hàng để nộp thuế, lập báo cáo nội