BÁO CÁO THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN - QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH HOÀN CHỈNH (Repaired)

Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp...6 2.1.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:...6 - Phòng tổ chức hành chính tài vụ: được sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, phòng có nhiệm vụ bố trí nh

MỤC LỤC

PHÂN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM TƯ VẤN KHOA

1.Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 4

1.1.Lịch sử phát triển của doanh nghiệp 4

1.2 Chức năng nhiệm vụ chủ yếu của doanh nghiệp 4

2 Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp 6

2.1.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: 6

- Phòng tổ chức hành chính tài vụ: được sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, phòng có nhiệm vụ bố trí nhân lực phù hợp với ngành nghề, quan tâm đời sống của cán bộ trong trung tâm 7

- Phòng KCS: dưới sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, phòng có nhiệm vụ kiểm tra thẩm định lại sản phẩm lần cuối cùng trước khi trình lên giám đốc 7

- Phòng kế hoạch: dưới sự lãnh đạo trực tiếp của phó giám đốc phụ trách kế hoạch, phòng có nhiệm vụ giao dịch, tìm kiếm việc làm 7

- Đôi giám sát: dưới sự lãnh đạo trực tiếp của phó giám đốc phụ trách giám sát, đội có nhiệm vụ giám sát trong quá trình thực hiện, khi có vấn đề phải báo ngay cho cấp trên 7

2.2 Quy mô lao động tại doanh nghiệp 7

3 Đặc điểm quy trình công nghệ 8

4 Khái quát các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 9

5 Kết quả sản xuất kinh doanh của kỳ trước 10

6 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp 11

7 Đánh giá thuận lợi và khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 12

PHẦN 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM TƯ VẤN KHOA HỌC KỸ THUẬT CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI 14

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp 14

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán 14

2.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán của doanh nghiệp 15

2.1.3.Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp 16

2.1.4.Hệ thống chứng từ sổ sách doanh nghiệp sử dụng 16

2.2.Công tác kế toán tại doanh nghiệp 16

2.2.1.Kế toán vốn bằng tiền 16

2.2.2 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ (kế toán vật tư) 46

2.2.3 Kế toán tài sản cố định 60

2.2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 70

2.2.5 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 89

2.2.6 Kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả bán hàng 105

PHẦN 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 132

3.1 Nhận xét 132

3.1.1 Ưu điểm 132

3.1.2 Nhược điểm 132

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại cơ quan 132

Xuất phát từ thực tế đó, trường Đại học Tài chính quản trị kinh doanh đã tổ chứccho chúng em đi thực tập, tạo điều kiện cho chúng em cọ sát với thực tiễn công việc kếtoán, nâng cao tay nghề, tích lũy kinh nghiệm Chuyến thực tập này chúng em có cái nhìntổng quát về các phần hành trong kế toán: từ phần hành kế toán vốn bẳng tiền đến phầnhành kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

Trong thời gian đi thực tập tuy chưa hiểu cặn kẽ một số vấn đề, nhưng em đã cốgắng tìm hiểu những vấn đề cơ bản trong công tác kế toán tại Trung tâm tư vấn khoa học

kỹ thuật cầu đường Hà Nội, đồng thời mạnh dạn đưa ra một số ý kiến mong muốn hoànthiện hơn nữa công tác kế toán và phát triển doanh nghiệp ngày một xa hơn Em mongnhận được sự giúp đỡ từ cô Nguyễn Thị Yến, Ban lãnh đạo công ty nói chung và chiNguyễn Thị Thanh Hương tại phòng kế toán nói riêng lời góp ý, đánh giá nhiệt tìnhnhững thiếu sót để em hoàn thiện bài báo cáo thực tập của mình

Phương pháp nghiên cứu đề tài quan sát, phân tích và tổng hợp

Em xin chân thành cảm ơn!

PHÂN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM TƯ VẤN KHOA HỌC KỸ THUẬT CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI

1.Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

1.1.Lịch sử phát triển của doanh nghiệp

Trong quá trình phát triển mạnh mẽ của ngành giao thông vận tải cả nước nóichung và ngành giao thông vận tải Hà Nội nói riêng ngày càng có nhiều đường sá, cầucống, các công trình giao thông cần được làm mới hoặc sửa chữa, chính vì vậy lĩnh vựchoạt động của hội cầu đường Hà Nội ngày càng được mởi rộng và chức năng, nhiệm vụcủa hội cũng trở nên quan trọng và nặng nề hơn Xuất phát từ thực tế đó, hội cầu đường

Hà Nội đã thành lập Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường Hà Nội nhằm

giúp đỡ hội thực hiện chức năng và nhiệm vụ được giao Trung tâm tư vấn khoa học kỹthuật cầu đường Hà Nội (Công ty TNHH) là một trung tâm như thế Trung tâm chính thức

đi vào hoạt động từ tháng 4 năm 2003 Hoạt động của trung tâm được thực hiện theo điều

lệ đã được ban chấp hành hội thông qua tại phiên họp tháng 4 năm 2003 Trung hoạt độngtheo hình thức là công ty trách nhiệm hưu hạn 1 thành viên, trực tiếp dưới sự chị đạo củathường trực hội cầu đường Hà Nội Sau một thời gian hoạt động, trung tâm đã bước đầuhình thành nên một đơn vị sản xuất ổn định Đến ngày nay, trung tâm đã có chỗ đứngvững chắc trong ngành xây dựng

Hoà chung vào công cuộc của Thủ đô Khi Hà Nội mở rộng diện tích, Hà Tây xác

nhập vào Hà Nội, Trung tâm tên ban đầu là Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường Hà Tây đổi tên thành Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường Hà Nội,

tên viết tắt: Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật, có trụ sở chính ở số 1 đường QuangTrung – phường Quang Trung – quận Hà Đông – Thành phố Hà Nội và mã số thuế là

0500437729 Từ khi thành lập cho đến nay trung tâm thay đổi giấy phép kinh doanh 5lần, do trung tâm muốn mở rộng lĩnh vực sản xuất, quy mô hoạt động của công ty

Với số vốn điều lệ khi mới thành lập là 100 000 000 đồng nên trung tâm thuộc loạihình doanh nghiệp vừa và nhỏ

1.2 Chức năng nhiệm vụ chủ yếu của doanh nghiệp

Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường Hà Nội hoạt động trực tiếp dưới sựchỉ đạo của hội cầu đường Hà Nội, do vậy trung tâm có chức năng hoàn thành nhiệm cụ

mà hội cầu đường giao, cụ thể là:

- Thực hiện tổ chức một số hội nghị, hội thảo giới thiệu một số chuyên đề khoa học

kỹ thuật chuyên ngành để phục vụ cho hoạt động của hội cầu đường

- Ban hành bản tin khoa học kỹ thuật của hội ra hàng quý.

- Tiếp tục củng cố tổ chức, hoạt động của trung tâm, tăng cường bồi dưỡng cán bộ

kỹ thuật giỏi, tăng cường thiết bị chuyên dùng để nầng cao nhiệm vụ tư vấn

Ngoài ra, trung tâm đã tự lực thực hiện các công việc đã nêu trong giấy phép kinh doanh

ở phần trên, cụ thể là những công việc chính sau:

- Lập hồ sơ mời thầu, phân tích xét thầu.

- Lập báo cáo đầu tư, báo cáo nghiên cứu khả thi cầu đường.

- Thẩm định thiết kế, dự toán công trình cầu đường loại nhỏ và vừa.

- Khảo sát thiết kế công trình đường bộ loại nhỏ ( nhóm C)

Chuẩn mực kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

- Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt nam đồng

- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức sổ nhật ký chung

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

o Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: thực tế đích danh

o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Khấu hao đường thẳng, khấu haonhanh

Phó giám đốc phụ trách giám sát

Phó giám đốc phụ trách khảo sát thiết kế

Phòng Tổ chức hành chính tài vụ

Phòng KCS

Đội giám sát

Đội khảo sát thiết kế

2 Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp

:Quan hệ chỉ đạo

Hình 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại doanh nghiệp 2.1.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

- Giám đốc: là người điều hành, chịu trách nhiệm quản lý chung về mọi hoạt động

sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan cấp trên và trướcpháp luật

- Phó giám đốc phụ trách kế hoạch: là người tham mưu trực tiếp cho giám đốc, là

người chỉ đạo trực tiếp phòng kế hoạch, có nhiệm vụ ngoại giao để tìm kiến côngviệc

- Phó giám đốc phụ trách giám sát: Là người giúp việc cho giám đốc, là người chỉ

đạo trực tiếp đội khảo sát, có nhiệm giúp đỡ đội phát triên công viêc

- Phó giám đốc phụ trách thiết kế: tham mưu cho giám đốc thực hiện công việc tốt

hơn, là người lãnh đạo đội khảo sát thiết kế, tìm hiểu về công nghệ máy móchướng dẫn cho mọi người trong đội

- Phòng thầu: phòng dưới sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, có nhiệm vụ mở thầu,

làm hồ sơ yêu cầu theo hợp đồng của chủ đầu tư

- Phòng tổ chức hành chính tài vụ: được sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, phòng

có nhiệm vụ bố trí nhân lực phù hợp với ngành nghề, quan tâm đời sống của cán

bộ trong trung tâm

- Phòng KCS: dưới sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, phòng có nhiệm vụ kiểm tra

thẩm định lại sản phẩm lần cuối cùng trước khi trình lên giám đốc

- Phòng kế hoạch: dưới sự lãnh đạo trực tiếp của phó giám đốc phụ trách kế hoạch,

phòng có nhiệm vụ giao dịch, tìm kiếm việc làm

- Đôi giám sát: dưới sự lãnh đạo trực tiếp của phó giám đốc phụ trách giám sát, đội

có nhiệm vụ giám sát trong quá trình thực hiện, khi có vấn đề phải báo ngay chocấp trên

- Đội khảo sát thiết kế: dưới sự chỉ đạo trực tiếp của phó giám đốc phụ trách khảo

sát thiết kế, chuyên lập báo cáo, lập báo cáo nghiên cứu khả thi (Báo cáo đầu tư),lập dự toán, trình duyệt

2.2 Quy mô lao động tại doanh nghiệp

Trung tâm hoạt động theo hình thức là một công ty TNHH một thành viên trực tiếphoạt động dưới sự chỉ đạo của thường trực hội cầu đường Hà Nội Người chịu tráchnhiệm chính ở trung tâm, giám đốc trung tâm là ông Vũ Hoàng Tạo

Khi mới thành lập trung tâm chỉ có 6 nhân viên, qua 9 năm hoạt động, giờ số nhânviên ở trung tâm là 37 người, trong đó:

- Cán bộ về hưu tự nguyện đến làm việc: 10 người – đại học

- Kỹ sư chuyên ngành cầu đường: 19 người

- Trung cấp kế toán:1 người

- Cử nhân tài chinh kinh tế: 5 người

- Nhân viên kỹ thuật: 2 người

Được thể hiện ở dưới biểu đồ sau:

Cán bộ về hưu

Kỹ sư

Cử nhân tài chính kinh tếTrung cấp

Nhân viên kỹ thuật

Biểu đồ 1.1: biểu đồ lao động

Nhận xét:

Nhìn chung cơ cấu lao động của công ty là hợp lý Căn cứ vào chức năng, nhiệm

vụ cũng như ngành nghề kinh doanh của công ty đã có bộ máy lao động phù hợp

Từ biểu đồ trên ta thấy công ty có số nhâ viên là kỹ sư chiếm hơn 50% trên tổngcổng số nhân viên của toàn công ty Lĩnh vực hoạt động chủ yếu của công ty là thiết kế vìvậy ta thấy công ty đã thuê được đội ngũ nhân viên hợp lý, đó là điều kiện để phát triểncông ty hơn nữa

Số cán bộ về hưu tự nguyện đến làm việc cũng chiếm hơn 25% trên tổng số côngnhân viên Cho thấy công ty biết tận dụng những người có kinh nghiệp thâm niên về làmviệc, và tiết kiệm được khoảng thơi gian đào tạo lại cán bộ, họ là những người đã có săn

kỹ năng trong công việc

Đi khảo

sát

Làm việc trên máy tính

Các bản thiết kế

3 Đặc điểm quy trình công nghệ

Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường Hà Nội chủ yếu hoạt động vể lĩnhvực tư vấn giao thông, có nghĩa là thiết kế cầu đường, nên nguyên vật liệu chủ yếu làgiấy, bút, mực Trung bình mỗi tháng công ty dung hết 1 lít mực, 6000 tờ giấy A4, Cácnguyên vật liệu trên được mua từ các cửa hàng văn phòng phẩm có giấy phép kinh doanh,như cửa hàng Việt Thắng, cửa hàng Phong Lâm, công ty Hiền Hương, công ty Tâm Tâm

Trung tâm sử dụng rất nhiều máy móc, thiết bị để phục vụ sản xuất:

- Máy toán đạc điện tử, máy thủy bình, máy kinh vĩ, thiết bị khoan địa chất, bàn ép

tĩnh, máy vi tính để bàn, máy vi tính xách tay, máy in Laser, máy photocopy, máy

in màu, máy chiếu, máy Scan;

- Các phần mềm khảo sát thiết kế, dự toán: Thiết kế đường, lập dự toán, thiết kế san

nền, tính cường độ mặt đường

Những loại máy móc trên được mua ở những cửa hàng có giấy phép kinh doanhnhư: công ty TNHH máy tính Đồng Tâm, Trung tâm thiết bị máy văn phòng, công tyLong Binh, cửa hàng Hoài Đức, cửa hàng Thanh Công,…

Quy trình làm việc tạo ra các bản thiết kế:

4 Khái quát các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Cũng giống như các doanh nghiệp khác, trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầuđường Hà Nội hoạt động tốt là nhờ lắm bắt được thị trường, xu hướng phát triển, tích cựctìm hiểu và không ngừng sáng tạo nhưng bản thiết kế mới nhất

Nhưng do vài năm trở lại đây, kinh tế thế giới đang bị suy thoái , Chính phủ nhiềunước đang thực hiện chính sách thắt chặt chi tiêu - “ Thắt lưng buộc bụng” vi vậy mọivấn đề cũng như sự đầu tư cho các công trình cũng bị giảm bớt

Bên cạnh đó còn yếu tố chủ quan:

- Doanh nghiệp muốn phát huy hết khả năng của minh nhưng muốn phát huy được

phải có sự hỗ trợ của máy móc, mà trong khi đó doanh thu thi khiêm tốn lên không thểđầu tư quá nhiều vào máy móc Cán bộ chưa tiếp thu được khoa học kỹ thuật

5 Kết quả sản xuất kinh doanh của kỳ trước

Cũng giống như tất cả các doanh nghiệp khác đã và đang tiếp tục thực hiện chủtrương, đường lối chính sách của Đảng, Nhà nước đề ra

Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường Hà Nội luôn quan tâm đến lợinhuận cao nhưng đảm bảo chất lượng công trình và mức độ thu nhập cho người lao động.Chính vì vậy chúng ta thấy kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu

Tổng chi phí năm 2009 tăng so với năm 2008 một lượng tuyệt đối là 3.772.525.802đồng, tương ứng với tốc độ tăng 1,5%, do việc chú trọng vào khâu bán hàng và tìm kiếmkhách hàng mới lên doanh nghiệp đã tốn không ít chi phí, ta thấy doanh thu tăng và chiphí cũng tăng khá nhiều do vây doanh nghiệp cần phải tìm giải pháp để doanh thu tăng

cao nhất mà chi phí bỏ ra thấp nhất thì doanh nghiệp việc sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp mới thực sự đạt hiệu quả.

Tổng lợi nhuận năm 2009 tăng so với năm 2008 một lượng tuyệt đối là734.239.938 đồng, tương ứng với tốc độ tăng 2,2%, lợi nhuận của doanh nghiệp cũng khácao, nhưng doanh nghiệp có thể tạo ra được lợi nhuận cao hơn nữa nến biết chi tiêu hợplý

Tổng tài sản và tổng nguồn vốn năm 2009 tăng so vơi năm 2008 một lượng tuyệtđối là 1.937.826.447 đồng, tương ứng vơi tốc độ tăng 2,2%, doanh nghiệp vẫn hoạt độngbình thường và có xu hướng đi lên

Ta thấy khủng hoảng kinh tế thế giới cũng như ở Việt Nam khiến Chính phủ thắtchặt đầu tư công, điếu đố ảnh hưởng rất lớn đến nguồn công ăn việc làm, làm giảm rấtnhiều thu nhập của doanh nghiệp, Bên cạnh đó việc thay đổi các chính sách liên tục vànhững khó khăn khác làm cho chi phí sản xuất tăng lên rất nhiều ảnh hưởng trực tiếp đếnlợi nhuận của doanh nghiệp

6 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp

Dựa vào Bảng cân đối kế toán năm 2011, ta có bảng số liệu sau:

ĐVT:VNĐ

Tuyệt đối Tương

Bảng 1.2 : khái quát tình hình nguồn vốn và tài sản của trung tâm

*) Nhận xét:

Tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp luôn biến đổi không ngừng, chúng biếnđổi nhưng vẫn giữ được sự cân băng, tổng tài sản luôn bằng tổng nguồn vốn Từ Bảng cânđối kế toán và Bản thuyết minh báo cáo tài chính của trung tâm trong năm 2011 đượctổng hợp lên bảng trên, ta thấy tình hình tài sản và nguồn vốn của trung tâm có sự biếnđổi mạnh mẽ, có xu hướng đi xuống Tổng tài sản và tổng nguồn vốn năm 2011 so vớinăm 2010 giảm một lượng tuyệt đối là 875.355.731đ, tương ứng với tốc độ giảm 0,83% ,nhìn chung doanh nghiệp hoạt động trong tình trạnh khó khăn Nhưng xét riêng từng khíacạnh ta thấy:

Tài sản của trung tâm gồm tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn:

Trong tài sản ngắn hạn năm 2011 so với năm 2010 giảm mạnh là 1.107.615.932đ,tương ưng với tốc độ giảm 0,77%, mọi hoạt động thu mua điều giảm trong đo lượng lưuchuyển tiền tệ là giảm nhiều nhất 821.260.788đ

Với tài sản dài hạn năm 2011 so với năm 2010 lại có sự tăng mạnh lượng tuyệt đối232.260.201đ, tương ứng với tốc độ tăng là 1,79%, có thể công ty đang đầu tư vào thiết bịmáy móc để nâng cao chất lượng sản phẩm

Nguồn vốn của trung tâm gồm nợ phải trả và vốn chủ sở hữu:

Nợ phải trả của trung tâm năm 2011 so với năm 2010 giảm một lượng tuyệt đối là:875.355.731đ, tương ứng với tốc độ giảm 0,83%, tuy hoạt động trong tình trạng kinh tếthị trường khó khăn nhưng công ty không gia tăng khoản nợ phải trả, cho thấy công ty sovới kinh tế thị trường hiện nay là trong tình trạng hoạt động tốt

Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2011 so với năm 2010 giảm nhẹ một lượng tuyệt đốilà: 108.449.388đ, tương ứng với tốc đội giảm 0,96%, sự điều hòa nguồn vốn gần như làkhông có biến động nhiều

Nhìn chung tình hình nguồn vốn và tài sản của trung tâm có chiều hướng giảmnhưng so với tình hình kinh tế hiện nay thì trung tâm thuộc doanh nghiệp hoạt động tốtvẫn giữa đước thăng bằng giữa các khoản mua săm cũng như các khoản nợ

7 Đánh giá thuận lợi và khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Trung tâm hoạt động dưới sự chỉ đạo của hội cầu đường Hà Nội vì vậy được sựquan tâm rất lớn của hội, nhưng không phải vì vậy mà trung tâm lười hoạt động, trungtâm đã và đang phấn đấu để phát triển công ty hơn nưa

Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường Hà Nội là doanh nghiệp mang tíchchất dịch vụ vì vậy sự chăm sóc khách hàng và quan hệ giữa khách hàng và doanh nghiệpđược đặt lên hàng đầu Doanh nghiệp rất chú trọng vào khâu đào tạo cán bộ công nhânviên nâng cao tay nghề, đặc biệt là kỹ năng giao tiếp của đội ngũ nhân viên, để có sự hàilòng cũng như sự tin tưởng của khách hàng Bên cạnh đó công ty cũng chú trọng muathêm các phầm mềm, đổi mới máy móc để hỗ trợ sản xuất

Nhưng bên cạch đó công ty cũng gặp không ít khó khăn trong quá trình hoạt độngsản xuất kinh doanh:

- Đội ngũ cán bộ bị già hóa, khó tiếp thu những công nghệ mới.

- Máy móc thiết bị được tân trang chưa đáp ứng được yêu cầu của công việc

- Thị trường hoạt động còn hẹp.

- Có nhiều đối thủ cạnh tranh.

Với quy mô rộng hơn, trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vẫntồn tại nhiều khó khăn Kinh tế mấy năm trở lại đây bị suy thoái, Chính phủ thắt chặt đầu

tư công cũng như chi tiêu “Thắt lưng buộc bụng” điều đó ảnh hưởng lớn đến nguồn công

ăn việc làm, làm giảm thu nhập của doanh nghiệp, ở trung tâm cũng không ngoại lệ Bêncạnh đó việc thay đổi các chính sách liên tục và những khó khăn khác làm chi phí sảnxuất tăng ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp

Kế toán trưởng

Kế toán tiền mặt Kế toán lương Kế toán bán hàng

PHẦN 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM TƯ VẤN KHOA HỌC KỸ THUẬT CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Căn cứ vào quy mô và địa bàn hoạt động sản của trung tâm, căn cứ vào mô hình tổchức quản lý và phân cấp quản lý kinh tế tài chính của trung tâm, căn cứ vào số lượng vàtrình độ của độ ngũ cán bộ kế toán trong trung tâm, cơ quan đã lựu chọn hình thức tổchức bộ máy kế toán tập trung

Theo hình thức này trung tâm có bộ máy kế toán tập trung Trung tâm có hai nhậnviên kế toán, theo sơ đồ sau:

:Quan hệ chỉ đạo

Hình 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán Trong đó:

Kế toán trưởng: chuyên tổng hợp chứng từ của doanh nghiệp, lên các loại báo

cáo, thanh toán lương cho công nhân viên, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt tại quỹ (két) (tiền mặt gồm:

Tiềm Việt Nam, ngoại lệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngân phiếu ), khithu – chi cho hoạt động của công ty phải có chứng tư hợp lệ chứng minh và phải có chữ

ký của Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị, sau khi thực hiện thu chi tiền, thủ quỹ giữ

lại các chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Số tốn quỹ cuôi ngày phảikhớp đúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ.

Kế toán tiền lương có nhiệm vụ tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lượng, chất

lượng và kết quả lao động của người lao động, tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương

và các khoản liên quan khác cho người lao động Tính toán, phân bối hợp lý, chính xácchi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích bảo hiểm cho các đối tượng sử dụng liênquan

Kế toán bán hàng:có nhiệm cụ theo dõi hàng hóa được bán ra và ghi nhận doanh

thu dưới các hình thức: thu tiên ngay, trả chậm, trả góp hay là bán hàng đổi hàng

2.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán của doanh nghiệp

Việc xác định hình thức kế toán là rất quan trọng, bởi vì hình thức đó phải phù hợpvới quy mô, đặc điểm sản xuất và trình độ quản lý tại đơn vị Bây giờ, công ty áp dụnghình thức nhật ký chung Hình thức này dễ sử dụng và phù hợp với môi trường hoạt động

ở trung tâm, đặc biệt thuận tiện cho việc sử dụng máy tính vào công tác kế toán

Ngoài ra, do quá trình tập hợp khối lượng công việc tương đối nhiều, công ty yêucầu phải tính toán ghi chép hằng ngày, công tác kế toán phải chính xác và đấy đủ Do vậycông ty quyết định dùng hình thức nhật ký chung để ghi sổ kế toán

Với quy mô sản xuất vừa và nhỏ, quy mô sản xuất đơn giản công ty áp dụng hình

thức tổ chức kế toán “Nhật ký chung”.

*) Trình tự ghi sổ kế toán

Căn cứ vào chứng từ phát sinh kế toán ghi số liệu vào sổ nhật ký chung, sau đó căn

cứ vào sổ liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào các tài khoản phù hợp trê sổ cái.Các số liệu liên quan trên các sổ Thẻ kế toán chi tiết đồng thời được ghi vào các sổ thẻchi tiết tương ứng

Ngoài nhật ký chung kế toán có thể mởi các nhật ký đặc biệt như nhật ký bán hàng,thu tiền, chi tiền, Căn cứ để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt là các chứng từ gốc liên quan,định kỳ 5 – 10 ngày hoặc cuối tuần các số liệu tổng hợp từ nhật ký đặc biệt, ghi vào cáctài khoản trên sổ cái sau khi trừ các nghiệp vụ trùng lặp của những nghiệp vụ đã được ghitrên sổ nhật ký đặc biệt

Cuối tháng, quý hoặc cuối năm cộng các số liệu trên sổ cái tính số dư để lập bảng

cân đối số phát sinh, các số liệu trên sổ kế toán cũng được tổng hợp để lập ra bảng tổng

hợp chi tiết, các số liệu sau khi được kiểm tra thấy khớp, đúng sẽ được dùng để lập Báo cáo tài chính.

2.1.3.Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp

Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường Hà Nội là loại hình doanh nghiệpvừa và nhỏ Theo quy định của nhà nước, loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ được ápdụng hệ thống tài khoản theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, trung tâm tư vấn khoa họccũng vậy Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường áp dụng hệ thống tài khoản theoquyết định 48/2006/QĐ-BTC

Hệ thống tài khoản dùng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ có ưu điểm là: dễ sử dụng,ngắn ngọn, giảm bớt công việc kế toán, phù hợp với quy mô sản xuất và trình độ quản lýcủa trung tâm Nhưng bên cạnh đó hệ thống tài khoản dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏchưa hạch toán rõ ràng, một số nghiệp vụ phải tạm để lại khi nào có chứng từ thì mớihạch toán như: gửi tiền vào ngân hàng nhưng chưa nhận được chứng từ ngân hàng, kếtoán phại trờ khi nào có chứng từ của ngân hàng thì mới hạch toán, như vậy, trường hợp

kế toán quên hay sót sẻ ảnh hưởng tới tiền gửi ngân hàng của trung tâm

2.1.4.Hệ thống chứng từ sổ sách doanh nghiệp sử dụng

Hê thống chứng từ đối với doanh nghiệp là rất quan trọng Nó giúp doanh nghiệpphản ánh được hoạt động kinh tế mỗi khi phát sinh, và căn cứ vào chứng từ để lên hệthống sổ sách

Trung tâm là doanh nghiệp vừa và nhỏ, lên sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách theoquyết định 48/2006/ QĐ-BTC, hệ thống sổ sách này đã lược bỏ một số sổ tài khoản so vớidoanh nghiệp lớn Do vậy, hệ thống sổ sách nay dễ sử dụng, ngắn ngọn, giảm bớt côngviệc của kế toán so với hệ thống sổ sách của doanh nghiệp lớn Nhưng ở trung tâm, hệthống chứng từ sổ sách được sử dụng lại theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC Về mặt pháp

lý là chưa đúng, nhưng để cho thuận tiện theo dõi một số tài khoản

2.2.Công tác kế toán tại doanh nghiệp

2.2.1.Kế toán vốn bằng tiền

*) Khái niệm về kế toán vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp Trong quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là tài sản được sử dụng linhhoạt nhất và nó được tính vào khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp Vốn bằngtiền của doanh nghiệp gồm: tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, các khoản tiền gửi ở ngânhàng, các công ty tài chính, các khoản tiền đang chuyển; trong đó có tiền Việt Nam, ngânphiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý.

*) Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền:

Hạch toán vốn bằng tiền phải căn cứ vào chế độ quản lý tiền tệ của nhà nước vàtôn trọng những quy định sau:

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt

Nam Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng ngoại tệ ghi sổ kếtoán nhưng phải được Bộ tài chính chấp thuận bằng văn bản

- Ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, phải quy

đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng doNgân hàng Nhà nược Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, hoặc tỷgiá giao dịch thực tế phát sinh để ghi sổ kế toán Số chênh lệch giữa tỷ giá giaodịch thực tế giữa tỷ giá ngoại tệ đã ghi sổ kế toán (nếu có) được phản ánh vào tàikhoản 413 ( chênh lệch tỷ giá) Các tài khoản vốn bằng tiền có số dư ngoại tệ phảiđược điều chỉnh theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngânhàng do Ngân hàng Nhà nược Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo kế toán

Kế toán phải theo dõi chi tiết từng nguyên tệ trên tại khoản 007 – Ngoại tệ các loại

- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được tính ra tiền theo giá thực tế (giá hóa

đơn, hoặc giá được thanh toán) để ghi sổ kế toán và phải theo dõi số lượng, trọnglượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại

*) Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

Để quản lý tốt vốn bằng tiền của doanh nghiệp, kế toán vốn bằng tiền có nhiệm vụ:

- Phản ánh kịp thời, chính xác số hiện có, tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở

sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ (theo nguyên tệ và theo Đồng Việt Nam quyđổi), tưng loại vàng bạc, đá quý (theo số lượng trong lượng, quy cách, độ tuổi, kíchthước, giá trị,…)

- Giám đốc tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quy định về

quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý, việc chấp hành chế độ thanh toán dùng tiềnmặt

2.2.1.1 Kế toán tiền mặt

*) Khái niệm

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của doanh nghiệpbao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngânphiếu

*) Nguyên tắc quản lý tiền mặt tại quỹ:

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp gồm: tiền Việt Nam ( kể cả ngân phiếu), ngoại

tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý do thủ quỹ bảo quản Trong các doanh nghiệp sản xuất,bao giờ cũng phải có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ nhu cầu chi tiêuhàng ngày cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp việc quản lý quỹ tiền mặt của doanhnghiệp phải tuân thủ một số nguyên tắc sau:

- Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp phải được bảo quản trong két, hòm sắt đủ điều kiện

ạn toàn, chống mất cắp, mất trộm, chốn cháy,

- Các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý do các đơn vị khác và cá nhân

ký cược, ký gửi tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tài sản bằng tiềncủa doanh nghiệp Riêng đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹphải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đếm số lượng, trọng lượng và giám định chấtlượng, sau đó niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêmphong

- Mọi nhiện vụ liên quan đến thu, chi, giữ gìn bảo quản tiền mặt do thủ quỹ chịutrách nhiệm thực hiện, Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồnquỹ thực tế, tiến hành đối chiếu số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch,thủ quỹ và kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị biệnpháp giải quyết

*) Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt:

- Phiếu thu: Mẫu 01 – TT/BB

- Phiếu chi: Mẫu 02 – TT/BB

- Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 07a – TT/BB và mẫu 07b – TT/BB

và của giám đốc (đóng dấu)

Khi lập phiếu chi: kế toán căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán để lập phiếu chi.Trước hết kế toán phải kiểm tra giấy đề nghị thanh toán đã nghi đầy đủ thông tin chưa?,

đã được giám đốc duyệt chưa?, khi đã đầy đủ thông tin rồi, kế toán bắt đầu tiến hành viếtphiếu chi, khi viết xong kế toán phải đưa cho giám đốc ký rối chuyển đến thủ quỹ để lĩnhtiền

*) Sổ sách kế toán sử dụng

Theo hình thức “Nhật ký chung” thì kế toán tiền mặt sử dụng sổ nhật ký chung, sổquỹ và sổ cái

Công ty: Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường

Địa chỉ: Số 1 – Quang Trung – Hà Đông – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)Mẫu S03b – DN

SỔ CÁI TÀI KHOẢN:111 – TIỀN MẶT

Số tiền Số

hiệu

Ngày thán g

Trang số

STT dòn g

Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ

……

………

Cộng PS trong kỳ

Dư cuối kỳ Cộng lũy kế

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty: Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường

Địa chỉ: Số 1 – Quang Trung – Hà Đông – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)Mẫu S07a – DN

SỔ QUỸ TÀI KHOẢN: 111 – TIỀN MẶT

SỐ TIỀN

THU CHI ứng THU CHI TỒN

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc… nhập quỹ

- Số tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ.

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ

Số dư bền Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có

Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nan

- Tài khoản 1112 – Ngoại tệ

- Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như TK 112 TK 113, TK 331,

TK 152, TK 211, TK 133,…

*) Trình tự hạch toán kết toán tiền mặt

+) Kế toán tăng tiền mặt:

- Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa bằng tiền mặt nhập quỹ:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333(1) – Thuế GTGT phải nộp (Doanh nghiệp nộp thuế theophương pháp khấu trừ)

- Thu tiền mặt từ hoạt động tài chính, hoạt động bất thường nhập quỹ:

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền mặt:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 141 – Tạm ứng

Có TK 138 – Phải thu khác

- Khi kiêm kê phát hiện thừa chưa do nguyên nhân:

Nợ Tk 111 – Tiền măt

Có TK 338 – Tài sản thừa chờ giải quyết

+) Kế toán giảm tiền mặt:

- Xuất tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 – Tiền mặt

- Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư, công cu dụng cụ

+) Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liêu

Nợ Tk 153 – Công cụ, dụng cụ

Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111 – Tiền mặt+) Theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

- Xuất quỹ tiền mặt trả lương cho cán bô công nhân viên, kế toán ghi:

Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên

Đối với một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến tiền mặt tại quỹ cơ quan.Dưới đây tôi xin đưa ra một số ví dụ minh họa chính các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinhtrong quá trình sản xuất kinh doanh của cơ quan:

1 Căn cứ vào phiếu chi ngày 31/8/2011 Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho Nhà Nước:6.938.040.đ Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc là bảng trích bảo hiểm để lập giấy

đề nghị thanh toán, từ hai chứng từ trên lập phiếu chi sau đó vào sổ kế toán

2 Căn cứ vào phiếu chi ngày 31/08/2011 Trả lương cho cán bộ công nhân viên, tổng

số tiền là 39.935.600đ Kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng lương để lậpphiếu chi, từ các chứng từ gốc đó kế toán vào sổ kế toán

3 Căn cứ vào phiếu chi ngày 31/08/2011 Tạm ứng lương giám sát công trình: cứnghóa đê Tả Đáy- Thanh Oai, số tiền là: 10.000.000.đ Kế toán căn cứ vào chứng từgốc là giấy đề nghị tạm ứng để viết phiếu chi sau đó ghi sổ kế toán.

4 Căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt ngày 25/08/2011 Rút tiền về nhập quỹ:400.000.000 Kế toán căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt và sổ phụ của ngân hàng đểvào sổ kế toán.

5 Căn cứ vào phiếu chi ngày 31/12/2011 trả tiền mua vật tư, trị giá lô hàng là:18.837.500đ Căn cứ vào phiếu chi kế toán vào sổ sách.

Căn cứ vào chứng từ gốc liên quan kế toán định khoản ( ĐVT: VNĐ):

Từ định khoản trên và các chứng từ gốc kế toán tiền mặt vào sổ nhật ký chung vàvào sổ chi tiết tiền mặt, từ sổ quỹ và các chứng từ gốc kế toán vào sổ cái.

Công ty: Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường

Địa chỉ: Số 1 – Quang Trung – Hà Đông – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)Mẫu S07a – DN

SỔ QUỸ TÀI KHOẢN: 111 – TIỀN MẶT

7.422.818.000 6.663.865.079

Công ty: Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường

Địa chỉ: Số 1 – Quang Trung – Hà Đông – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)Mẫu S03b – DN

SỔ CÁI TÀI KHOẢN:111 – TIỀN MẶT

(Trích năm nghiệp vụ của năm 2011)

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

Trang số

*)Nguyên tắc chung về kế toán tiền gửi ngân hàng

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dung tiền mặt, toàn bộvốn bằng tiền của doanh nghiệp trừ số được phép để tại quỹ theo thỏa thuận của ngânhàng để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày, còn lại để gửi vào tài khoản tại ngân hànghoăc công ty tài chính

Các khoản tiền của doanh nghiệp gửi tiền vào ngân hàng gồm:

- Tiền gửi vốn kinh doanh

- Tiền gửi vốn xây dựng cơ bản

- Tiền gửi về các quỹ của doanh nghiệp

- Tiền gửi về các khoản kinh phí

*) Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi

Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp gồm cócác chứng từ sau:

- Giấy báo Có, giấy báo Nợ

Căn cứ vào chứng từ ngân hàng kế toán doanh nghiệp bắt đầu lập chứng từ liênquan, nếu số tiền rút về nhập quỹ kế toán quỹ viết phiế thu và đồng thời phải có đầy đủchữ ký và dấu của giám đốc, rồi nhập quỹ

*) Kiểm tra chứng từ

Khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu vớichứng từ gốc kèm theo, trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán tại đơn vị vớingân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi ởtài khoản phải thu hoặc phải trả khác và thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại.

*) Sổ sách kế toán sử dụng

Hàng ngày, các nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, vào vào sổquỹ, từ sổ quỹ tiền gửi ngân hàng vào sổ cái, nếu ít nghiệp vụ phát sình thì cuối tuần phảiđối chiếu số dư ở các sổ với nhau, nếu có chênh lệch thì phải báo cho cấp trên, để tìmhướng giải quyết

Kế toán tiền gửi ngân hàng sử dụng sổ nhật ký chung, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng,

sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng

Công ty: Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường

Địa chỉ: Số 1 – Quang Trung – Hà Đông – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)Mẫu S07a – DN

SỔ QUỸ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Năm:

SỐ TIỀN Số

hiệu

(Gửi vào)

CHI (Rút ra)

TỒN (Còn lại)

Số dư đầu ký

Số phát sinh trong kỳ

……

Cộng phát sinh trong kỳ

Số dư cuối kỳ

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty: Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường

Địa chỉ: Số 1 – Quang Trung – Hà Đông – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)Mẫu S03b – DN

SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Năm:

ĐVT:

Ngày

ghi sổ Diễn giải

đối ứng

Số

hiệu

Ngày thán g

……

Cộng PS trong kỳ

Dư cuối kỳ Cộng lũy kế

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

*) Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” để phản ánh tình hình tăng giảm và

số hiện có về các tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp TK 112 có kêt cấu như sau:

Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đã gửi vào ngân hàng và

chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại

Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,… rút ra từ ngân hang và

chênh lệch tỷ giá do đánh giá hối đoái

Số dư bên Nợ: Số tiền gửi còn ở ngân hàng.

Tài khoản 112 được mở 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1122 – Ngoại tệ

- Tài khoản 1123 – Vàng bạc kim khí quý

*) Trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng

+) Kế toán tăng tiền gửi

- Xuất tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng, căn cứ vào giấy báo Có của ngânhàng ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 – Tiền mặt

- Thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản đã nhận được giấy báo Có:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

Có Tk 333(1) – Thuế GTGT phải nộp (Theo phương pháp khấu trừ)

- Thu hồi các khoản nợ phải thu băng tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 138 – Phải thu khác

Có TK 141 – Tạm ứng

- Nhận góp vốn bằng tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Lãi tiền gửi thu bằng tiền gửi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

+) Kế toán giảm tiền gửi

- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ đã nhận được chứng từ của ngân hàng:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Chuyển tiền gửi ngân hàng mua vật tư, công cụ dụng cụ về nhập kho:

+) Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( theo phương pháp khấu trừ)

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng+) Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, ghi:

Nợ TK 611 – Mua hàng

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 – Tiền gửi tại ngân hàng

- Chuyển tiền mua vật tư, công cụ dụng cụ xuất dùng ngay cho sản xuất, ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

Nợ TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn (Khi phân bổ công cụ nhiêu lần và

sử dụng dưới một năm tài chính)

Nợ Tk 242 – Chi phí trả trước dài hạn (Khi phân bổ công cụ nhiên lần và sửdụng trên một năm tài chính)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( theo phương pháp khấu trừ)

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Mua TSCĐ, chi xây dựng cơ bản bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 211 – TSCĐ

Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( theo phương pháp khầu trừ)

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Nộp thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nươc

Có TK 112 – tiền gửi ngân hàng

- Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản, kế toán ghi:

Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàngĐối với một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến tiền gửi ngân hàng của cơ quan Dưới đây tôi xin đưa ra một số ví dụ minh họa chính các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của

1 Căn cứ vào Lệnh thanh toán (Lệnh Có) ngày 01/03/2011 Thanh toán khảo sát, lậpbáo cáo thiết kế kỹ thuật Số tiền là 20.000.000đ Kế toán căn cứ vào Lệnh thanhtoán đối chiếu với sổ phụ rồi vào sổ sách kế toán.

2 Căn cứ vào Ủy nhiệm chi ngày 21/03/2011 Chi phí thiết kế hạng mục công trìnhchỉnh trang hạ tầng Số tiền là 25.000.000đ Kế toán căn cứ vào Ủy nhiệm chi đểvào sổ sách kế toán.

3 Căn cứ vào Ủy nhiệm chi ngày 21/03/2011 Chi phí khảo sát lập dự án đầu tư xâydựng công trình “Chỉnh trang hạ tầng hàng chính huyện Ứng Hòa phục vụ 1000năm Thăng Long - Hà nội” Số tiền là 106.800.000đ.