Năm: ĐVT: Ngày ghi sổ CHỨNG TỪ Diễn giải NKC TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thán g Tran g số STT dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ …….. Cộng PS trong kỳ Dư cuối kỳ Cộng lũy kế
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về các tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp. TK 112 có kêt cấu như sau:
Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,.. đã gửi vào ngân hàng và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại.
Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,… rút ra từ ngân hang và chênh lệch tỷ giá do đánh giá hối đoái.
Số dư bên Nợ: Số tiền gửi còn ở ngân hàng. Tài khoản 112 được mở 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam
- Tài khoản 1122 – Ngoại tệ
- Tài khoản 1123 – Vàng bạc kim khí quý
*) Trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng
+) Kế toán tăng tiền gửi
- Xuất tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng, căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng ghi:
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt
- Thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản đã nhận được giấy báo Có: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng
Có Tk 333(1) – Thuế GTGT phải nộp (Theo phương pháp khấu trừ) - Thu hồi các khoản nợ phải thu băng tiền gửi ngân hàng:
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 136 – Phải thu nội bộ Có TK 138 – Phải thu khác Có TK 141 – Tạm ứng - Nhận góp vốn bằng tiền gửi ngân hàng:
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh - Lãi tiền gửi thu bằng tiền gửi:
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
+) Kế toán giảm tiền gửi
- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ đã nhận được chứng từ của ngân hàng: Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
- Chuyển tiền gửi ngân hàng mua vật tư, công cụ dụng cụ về nhập kho: +) Theo phương pháp kê khai thường xuyên:
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( theo phương pháp khấu trừ) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
+) Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, ghi: Nợ TK 611 – Mua hàng
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 112 – Tiền gửi tại ngân hàng
- Chuyển tiền mua vật tư, công cụ dụng cụ xuất dùng ngay cho sản xuất, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn (Khi phân bổ công cụ nhiêu lần và sử dụng dưới một năm tài chính)
Nợ Tk 242 – Chi phí trả trước dài hạn (Khi phân bổ công cụ nhiên lần và sử dụng trên một năm tài chính)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( theo phương pháp khấu trừ) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
- Mua TSCĐ, chi xây dựng cơ bản bằng tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 211 – TSCĐ
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( theo phương pháp khầu trừ) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
- Nộp thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nươc
Có TK 112 – tiền gửi ngân hàng
- Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản, kế toán ghi: Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn
Nợ TK 331 – Phải trả người bán
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
Đối với một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến tiền gửi ngân hàng của cơ quan. Dưới đây tôi xin đưa ra một số ví dụ minh họa chính các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của.
1. Căn cứ vào Lệnh thanh toán (Lệnh Có) ngày 01/03/2011. Thanh toán khảo sát, lập báo cáo thiết kế kỹ thuật. Số tiền là 20.000.000đ. Kế toán căn cứ vào Lệnh thanh toán đối chiếu với sổ phụ rồi vào sổ sách kế toán.
2. Căn cứ vào Ủy nhiệm chi ngày 21/03/2011. Chi phí thiết kế hạng mục công trình chỉnh trang hạ tầng. Số tiền là 25.000.000đ. Kế toán căn cứ vào Ủy nhiệm chi để vào sổ sách kế toán.
3. Căn cứ vào Ủy nhiệm chi ngày 21/03/2011. Chi phí khảo sát lập dự án đầu tư xây dựng công trình “Chỉnh trang hạ tầng hàng chính huyện Ứng Hòa phục vụ 1000 năm Thăng Long - Hà nội”. Số tiền là 106.800.000đ.
4. Căn cứ vào Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước ngày 22/03/2011. Nộp thuế GTGT tháng 02/2011, số tiền là 51.298.011đ. Kế toán căn cứ vào Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước để vào sổ sách kế toán.
5. Căn cứ vào Chứng từ giao dịch ngày 07/04/2011. Số tiền lãi nhập gốc của khoản tiền gưi không kỳ hạn nhập gốc là 2.376.900đ. Kế toán căn cứ vào chứng từ giao dịch để vào sổ sách kế toán.
Căn cứ vào chứng từ ngân hàng kế toán định khoản (ĐVT:VNĐ): 1. Nợ TK 112:20.000.000 Có TK 131:20.000.000 2. Nợ TK 154:25.700.000 Có TK 112:25.700.000 3. Nợ TK 154:106.800.000 Có TK 112: 106.800.000 4. Nợ TK 333:51.298.011 Có TK 112:51.298.011 5. Nợ TK 112:2.376.900 Có TK 515:2.376.900
Căn cứ vào chứng từ gốc và định khoản trên kế toán tiền gửi vào sổ nhật ký chung. Số liệu từ nhật ký chung hàng ngày kế toán vào sổ cái liên quan.
Công ty: Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường Địa chỉ: Số 1 – Quang Trung – Hà Đông – Hà Nội
Mẫu S07a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)