Diễn giải hiệu TK đối ứng Số hiệu Ngày thán g Tran g số STT dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ …….. Cộng PS trong kỳ Dư cuối kỳ
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*) Tài khoản sử dụng
Để tiến hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng một số tài khoản sau:
+) Tài khoản 334 – Phải trả người lao động: Tài khoản này phản ánh tiền lương, các khoản thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội, tiền thưởng,… và các khoản thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của người lao động. Tài khoản có kết cấu:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương và khoản khác đã trả cho ngưởi lao động. - Các khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhập của người lao động.
- Các khoản tiền lương và thu nhập của người lao động chưa lĩnh, chuyển sang các khoản thanh toán khác.
Bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác còn phải trả, phải chi cho người lao động.
Số dư bên Có: Tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
+) Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác: Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật; cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn; bảo hiểm xã hội, y tế, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý,.. Tài khoản có kết cấu như sau:
Bên Nợ:
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý.
- Khoản bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động. - Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn.
- Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nộp khác.
Bên Có:
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương công nhân viên.
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải trả phải nộp được cấp bù. - Các khoản phải trả khác.
Số dư bên Nợ (Nếu có): Số trả thừa nộp thừa, vượt chi được thanh toán
Số dư bên Có: số tiền còn phải trả, phải nộp; giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
*) Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Hàng tháng tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động và phân bổ cho các đối tượng, kế toán ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 642 – Chi phí kinh doanh
Có TK 334 – Phải trả người lao động. - Tiền thưởng phải trả cho người lao động, ghi:
Nợ TK 415 – Các quỹ của doanh nghiệp Nợ TK 154 – (Thưởng tính vào chi phí)
Có TK 334 – Tổng số tiền thưởng phải trả - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng, ghi:
Nợ TK 154 – (Chi tiết ra từng bộ phận)
Nợ TK 334 – Phần tính vào thu nhập của người lao động (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - Thanh toán tiền lương, BHXH cho công nhân viên bằng tiền, ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 111, 112 –(Tổng số tiền phải trả người lao động. - Chuyển nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Có TK 111, 112 –(Tổng số tiền phải nộp)
- Chi tiêu kinh phí công đoàn để lại cho doanh nghiệp, kế toán ghi sổ: Nợ TK 338 – Phải trả phải nộp khác
Có TK 111, 112 – (Tổng số tiền đã chi)
Đối với một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Dưới đây tôi xin đưa ra một số ví dụ minh họa chính các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của cơ quan:
1. Căn cứ vào bảng chấm công và bảng tổng hợp chi phí nhân công. Tính lương cho công nhân trong gói thầu số một: toàn bộ xây lắp công trình trường trung học cơ sở xã Tảo Dương Văn, huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội là 24.000.000 đ. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí nhân công kế toán vào sổ sách kế toán.
2. Căn cứ vào phiếu chi ngày 3/6/2011. Kế toán trả lương cho công nhân trong gói thầu số một là 24.000.000đ. Kế toán căn cứ vào phiếu chi để vào sổ sách kế toán.
3. Căn cứ vào giấy nộp tiền ngày 15/12/2011. Nộp tiền BHXH, BHYT, BHNT tháng 12/2011 số tiền là: 14.733.900đ. Căn cứ vào giấy nộp tiền kế toán vào sổ sách kế toán.
4. Căn cứ vào phiếu chi số 36 ngày 31/8/2011. Nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 8/2011, tổng số tiền là: 6.938.040đ. Kế toán căn cứ vào giấy nộp tiền để lập phiếu chi, từ hai chứng từ gốc kế toán vào sổ sách kế toan.
5. Căn cứ vào phiếu chi số 30 ngày 31/08/2011. Trả lương cho cán bộ công nhân viên tháng 8/2011, tổng số tiền là: 39.953.600đ. Căn cứ vào bảng lương và bảng chấm công để lập lên phiếu chi, từ các chứng từ đó kế toán vào sổ sách.
Căn cứ và chứng từ gốc kế toán định khoản(ĐVT:VNĐ): 1. Nợ TK 154: 24.000.000 Có TK 334: 24.000.000 2. Nợ TK 334: 24.000.000 Có Tk 111: 24.000.000 3. Nợ TK 338: 14.733.900 Có TK 111: 14.733.900 4. Nợ TK 338: 6.938.040 Có TK 111: 6.938.040 5. Nợ TK 334: 39.935.600 Có TK 111: 39.935.600
Căn cứ vào định khoản và chứng từ kế toán vào sổ nhật ký chung, sô cái của TK 334, và một số TK liên quan:
Công ty: Trung tâm tư vấn khoa học kỹ thuật cầu đường