2.2.1. Cơ cấu chung
2.2.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Đấu thầu Ký kết hợp đồng Thực hiện hợp đồng Hoàn thành sản phẩm
Hội Đồng Quản Trị Giám Đốc Ban Kiểm Soát
P. tổ chức hành chính Phó Giám Đốc P.kỹ thuật, kinh doanh P.tài chính kế toán P. vật tƣ, thiết bị Các Phòng Ban Đội xây lắp số 1 Đội xây lắp số 2 Đội xây lắp số 3 Đội xây lắp số 4
SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH Trang: 24
2.2.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty giữa 2 kỳ đại hội cổ đông có toàn quyền nhân danh Công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty phù hợp với luật pháp, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông .
Giám đốc: là ngƣời quản lý điều hành hoạt động hàng ngày của công ty theo sự uỷ quyền của hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm trƣớc hội đồng quản trị, trƣớc pháp luật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ đƣợc giao.
Phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc và trƣớc hội đồng quản trị về nhiệm vụ đƣợc phân công hoặc uỷ quyền
Phòng tổ chức hành chính: Cùng với Giám đốc bổ nhiệm lại bộ máy của công ty, xây dựng quy chế quản lý của công ty, xây dựng chiến lƣợc nhân lực.
Phòng kỹ thuật, kinh doanh: Xây dựng quy chế quản lý kinh tế kỹ thuật, các định mức kinh tế kỹ thuật, lập kế hoạch và đề ra chiến lƣợc cho hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty.
Phòng tài chính kế toán: Phân tích chi phí giá thành sản phẩm của từng bộ phận để nhìn thấy tỷ xuất lợi nhuận, trên doanh thu, trên đồng vốn đầu tƣ, đề ra biện pháp khắc phục những điểm yếu, xử lý nợ tồn động lành mạnh hoá tài chính theo chức năng nhiệm vụ đƣợc giao, lập và gửi báo cáo tài chính thống kê theo quy định của pháp luật, chịu trách nhiệm về tính trung thực của báo cáo.
Phòng vật tư thiết bị:
- Là nơi bảo quản, cung ứng vật tƣ và thành phẩm. Mọi nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đều đƣợc quản lý chặt chẽ.
- Điều hành hoạt động của trang tiết bị máy móc trong hoạt động sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch xây dựng đổi mới trang thiết bị máy móc của Công ty
SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH Trang: 25
2.2.2. Cơ cấu phòng Kế toán
Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán của công ty đƣợc tổ chức theo loại hình kế toán tập trung.
Bộ máy kế toán là bộ phận theo dõi quản lý toàn bộ hồ sơ chứng từ về số liệu trong quá trình sản xuất của công ty. Đồng thời quản lý tài sản vốn và mọi chế độ chỉ tiêu trong toàn công ty, đảm bảo đúng chế độ chính sách nhà nƣớc, sử dụng vốn có hiệu quả cao, chịu trách nhiệm trƣớc ban giám đốc về các số liệu thông tin trên các báo cáo trong phạm vi toàn công ty, lập và báo cáo tài chính đúng thời hạn quy định, cung cấp kịp thời đầy đủ các báo cáo theo yêu cầu của giám đốc.
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán
Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc, hội đồng quản trị và các cơ quan chức năng về việc hạch toán, phản ánh đúng đắn các số liệu, tài liệu về sử dụng vốn, tài sản hiện có của công ty và là ngƣời chịu trách nhiệm trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán tại công ty..
Kế toán nguyên liệu vật liệu, CCDC, TSCD: Hạch toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ hạch toán chi tiết tình hình biến động của các kho nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, phân bổ chi phí vật liệu, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, theo dõi thanh toán với ngƣời bán, kiểm kê giám sát tình hình kho vật liệu, sự biến động của giá cả.
Kế Toán Trƣởng Kế Toán Tiền Lƣơng Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Thanh Toán Thủ Quỹ Kế Toán Nguyên Liệu Vật Liệu, CCDC,TSCD
SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH Trang: 26
Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán: Phản ánh tình hình tăng giảm tiền mặt, tiền gửi, đồng thời phản ánh các khoản thanh toán với khách hàng.
Thủ quỹ: Nhập, xuất tiền thực hiện các nghiệp vụ quản lý tiền và các loại ấn chỉ có giá trị nhƣ tiền.
2.3. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 2.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 2.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Chứng từ ghi sổ
2.3.1.1.Sơ đồ trình tự ghi sổ
Quy trình ghi chép sổ kế toán đƣợc tóm tắt nhƣ sau:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của công ty.
Ghi chú: Đối chiếu Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Ghi cuối quý
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH Trang: 27
2.3.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái đƣợc dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.
2.3.2. Các chính sách khác
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dƣ quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thƣơng TP.HCM)
Phƣơng pháp nộp thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ
Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua. Phƣơng pháp khấu hao áp dụng Phƣơng pháp đƣờng thẳng.
Tỷ lê tính khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2012/QT-BTC ngày 12/12/2012.
Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên. Hạch toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp FIFO
SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH Trang: 28
Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trƣờng có thể tiêu thụ đƣợc để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: Phƣơng pháp trực tiếp (giản đơn).
2.4. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ
2.4.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT
Các mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất đƣợc áp dụng chủ yếu tại công ty Cổ Phần Xây Dựng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn 1 Thanh Hoá là 10%.
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào: Chi phí sữa chữa sử dụng cho máy thi công, mua trang thiết bị nội thất cho các hạng mục công trình, mua nguyên vật liệu sử dụng cho công trình…
- Đối với hàng hoá bán ra: Nghiệm thu hạng mục các công trình khi hoàn thành
Tuy nhiên, theo Thông tƣ số 13/2009/TT-BTC của Bộ tài chính về việc hƣớng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn thì các mặt hàng này đƣợc giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT.
2.4.2. Chứng từ sử dụng
Công ty áp dụng tính thuế theo phƣơng pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nƣớc:
- Hoá đơn GTGT mẫu số 01GTGT-3LL - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT .
- Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số
01-2/GTGT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT)
2.4.3. Tài khoản sử dụng
Công ty Cổ Phần Xây Dựng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn 1 Thanh Hoá áp dụng phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản:
SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH Trang: 29 - TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ. - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp 2.4.4. Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ Cái TK 133, TK 3331 - Sổ chi tiết TK 133, TK 3331
2.4.5. Hạch toán thuế GTGT đầu vào
2.4.5.1. Chứng từ sử dụng
Khi mua vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ gốc nhƣ phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu nhập kho, kế toán các bộ phận liên quan tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2.4.5.2.Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (GTGT)
1331 Thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ đƣợc khấu trừ 1332 Thuế GTGT - TSCĐ đƣợc khấu trừ
2.4.5.3. Sổ Kế toán
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra
2.4.5.4. Hoàn thuế
Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm: Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý
Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán Bảng kê chứng minh xuất khẩu
Tờ đề nghị
Hạn ngạch xuất khẩu
Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)
SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH Trang: 30
Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn.
2.4.5.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Chi phí sữa chữa thƣờng xuyên máy thi công xông trình III thanh toán bằng tiền mặt là 50.000.000đ, thuế GTGT 10%
Nợ TK 623 (III) : 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000
Có TK 1111: 55.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT (phụ lục)
Nghiệp vụ 2: Mua trang thiết bị nội thất cho hạng mục 2 của công trình I đƣa ngay vào công trình giá mua toàn bộ chƣa thuế GTGT là 80.000.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 621(I) : 80.000.000 Nợ TK 133: 8.000.000
Có TK 112: 88.000.000
Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Hóa đơn GTGT (phụ lục)
Nghiệp vụ 3: Mua nguyên vật liệu không nhập kho đƣa ngay vào sử dụng tại công trình I trị giá chƣa bao gồm thuế GTGT là 500.000.000đ, thuế GTGT 10% chƣa thanh toán cho ngƣời bán
Nợ TK 621: 500.000.000 Nợ TK 133: 50.000.000
Có TK 331: 550.000.000
Chứng từ sử dụng : Phiếu nhập kho (phụ lục)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2012kết chuyển thuế GTGT đƣợc khấu trừ Nợ TK 3331: 200.000.000
Có TK 133: 200.000.000
SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH Trang: 31
Đơn vị: Công ty CP XD NN và PT triển Nông
thôn 1 TH
Địa chỉ: 264B- phƣờng Đông Thọ - TP.Thanh Hóa Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 25 đến 31 tháng 12 năm 2012 Số 01
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí sữa chữa thƣờng xuyên máy thi công xông trình III thanh toán bằng tiền mặt
623
133 111
5.000.000
Mua trang thiết bị nội thất cho hạng mục 2 của công trình I đƣa ngay vào công trình
621
133 112 8.000.000 Mua nguyên vật liệu không nhập
kho đƣa ngay vào sử dụng tại công trình I 621 133 331 50.000.000 Kết chuyển thuế GTGT đƣợc khấu trừ 3331 133 200.000.000 Cộng X X 263.000.000 X Ngày 31 tháng ..12..năm ...2012 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hoa Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Lê Thi Phương
SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH Trang: 32
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản Thuế GTGT đầu vào Số hiệu: 133 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu tháng Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dƣ ĐK 0 ... 20/12 PC 111
25/12 Chi phí sữa chữa thƣờng xuyên máy thi công xông trình III thanh toán bằng tiền mặt
111 5.000.000 22/12 GBN 25/12 Mua trang thiết bị nội thất cho hạng mục 2 của công trình I đƣa
ngay vào công trình
112 8.000.000 25/12 PT
111 25/12
Mua nguyên vật liệu không nhập kho đƣa ngay vào sử dụng tại
công trình I 331 50.000.000
31/12 PC
111 31/12
Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT đƣợc khấu trừ
3331 200.000.000 ...
Cộng phát sinh
Số dƣ CK 3.701.584.467 0
2.4.6. Hạch toán thuế GTGT đầu ra
2.4.6.1. Chứng từ sử dụng
Việc tiêu thụ sản phẩm của công ty là nghiệm thu các công trình hoàn thành. Khi phát sinh các khoản doanh thu, thu nhập khác, kế toán lập hoá đơn GTGT để ghi nhận doanh thu, thu nhập và phản ánh số thuế GTGT đầu ra tính trên doanh thu, thu nhập đó.
2.4.6.2. Các tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
333 Các khoản phải nộp nhà nƣớc 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đƣợc khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Tài khoản thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp 3
Tài khoản 33311 thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào đã đƣợc khấu trừ, số thuế GTGT còn phải nộp....
Tài khoản 33312 thuế GTGT của hàng nhập khẩu phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu còn phải nộp, đã nộp, phải nộp vào ngân sách nhà nƣớc.
2.4.6.3. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ cái,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.4.6.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Công trình III đã hoàn thành, khách hàng đã nghiệm thu công trình III thanh toán cho công ty 1100.000.000 đ, trong đó thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt
Nợ TK 1111: 1.100.000.000
Có TK 511: 1.000.000.000 Có TK 3331: 100.000.000
Nghiệm vụ 2: Hạng I đã hoàn thành, khách hàng đã nghiệm thu công trình I và thanh toán cho công ty 1.000.000.000, trong đó thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt
Nợ TK111: 990.000.000
Có TK 511: 900.000.000 Có TK 3331: 90.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2012 công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền 500.000.000.
Chứng từ thu thập ( giấy báo nợ) xem phụ lục
Nợ TK 3331: 500.000.000
Đơn vị: Công ty CP XD NN và PT triển Nông thôn 1 TH
Địa chỉ: 264B- phƣờng Đông Thọ - TP.Thanh Hóa Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 17
Ngày 15 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012