Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của báo cáo tài chính của công ty, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.
Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Sổ chi tiết các
tài khoản
Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước
Tình hình thực tế của công ty,Các tài
liệu khác có quan liên
Thuyết minh báo cáo tài chính năm nay
Xem xét, đối chiếu số liệu, lập thuyết minh
báo cáo tài chính
hình và lý do biến động của một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng; phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp
MINH HOẠ LẬP THUYẾT MINH BCTC (xem phụ lục) 2.31. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT
Quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng(xem phần phụ lục)
Sơ đồ 2.6 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng
Hóa đơn giá trị gia
tăng bán ra
Kiểm tra, ghi vào bảng kê bán
ra
Tờ khai thuế giá trị gia tăng Bảng kê hóa đơn chứng từ
hàng hóa dịch vụ bán ra Tổng hợp,lập tờ khai thuế GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng mua
vào
Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Kiểm tra, ghi vào bảng kê mua vào
Tập tin báo cáo tài chính
2.32. LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN ( xem phần phụ lục)
Sơ đồ 2.7 : Quy trình lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
2.33. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT:
2.33.1. Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào - bán ra
Căn cứ hóa đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ tính ra trong kỳ tính thuế, kê khai theo từng hóa đơn, …
2.33.2. Tờ khai thuế GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh
Mã chi tiết Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Ghi nhận vào từng mã chi tiết
Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp
Mã tổng hợp Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Tổng hợp ghi nhận vào tờ khai
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Tập tin báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp
B Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ghi vào mã số 11 của tờ khai thuế GTGT kỳ này và số thuế đã ghi trên mã số 43 của tờ khai thuế GTGT của kỳ trước
C Kê khai thuế GTGT phải nộp cho nhà nước
Lấy số liệu của hai bảng kê trên đưa vào tờ khai thuế GTGT
2.34. LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP2.34.1. Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2.34.1. Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Kỳ tính thuế đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu hoạt động, phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối cùng của quý. Kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ ngày đầu tiên của quý đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh của nghĩa vụ thuế.
2.34.2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN
Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch, trừ trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng theo năm. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng với cơ sở kinh doanh với loại hình doanh nghiệp chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập……
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG
3.1.1 Nhận xét chung
Là một công ty mới đi vào hoạt động, với kinh nghiệm đang còn non trẻ trong lĩnh vực may mặc chỉ với 12 năm kinh nghiệm. Trong những năm gần đây cùng với sự suy thoái kinh tế toàn cầu làm ảnh hưởng đến kinh ngạch xuất nhập khẩu hàng may mặc vốn là nghành có thế mạnh đối với nền kinh tế Việt Nam. Công ty đã và đang phấn đấu đẩy mạnh sản xuất nâng cao vị thế trên thị trường trong và ngoài nước.
Công ty đẩy mạnh đầu tư nhà xưởng, trang thiết bị, công nghệ sản xuất nhằm nâng cao năng suất chất lượng sản phẩm.
Về mặt địa lý công ty nằm trên địa bàn huyện Nông Cống trên tuyến đường Quốc lộ 45 đi từ Thành phố Thanh Hóa về Như Thanh qua Nông Cống, trên địa bàn chưa có công ty may nào, đây cũng là một lợi thế cho công ty phát triển.
Thanh Hóa có nhiều chính sách ưu đãi về thuế, tiền cho thuê mặt bằng, các thủ tục hành chính ngày một gon nhẹ giúp giảm chi phí hành chính cho công ty.
Môi trường làm việc thoáng mát, sạch sẽ. Các phòng ban được sắp xếp hợp lý . Sản phẩm của công ty tương đối đa dạng về chủng loại, mẫu mã, kích cỡ, màu sắc… đáp ứng yêu cầu thị hiếu của khách hàng.
Bộ máy tổ chức của công ty có sự sắp xếp rất khoa học và hiệu quả . Có sự phân công, phân cấp hợp lý giữa các phòng ban tạo mối liên kết chặt chẽ giữa lãnh đạo và nhân viên.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán. Do đó công việc xử lý thông tin trên các bảng mẫu biểu rất nhanh chóng, giúp giảm bớt khối lượng công việc sổ sách, vấn đề lưu trữ hồ sơ đồng thời giúp nâng cao năng suất lao động của nhân viên kế toán.
Cán bộ nhân viên làm việc lâu năm nhiều kinh nghiệm, năng động, có tinh thần trách nhiệm cao, tích cực lao động học tập, gắn bó với công ty, sử dụng thành thạo các máy móc thiết bị mới và hiện đại.
phát sinh trong công ty một cách nhanh chóng gon nhẹ đặc biệt là công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Công ty đang nghiên cứu các chính lượ kinh doanh ngắn và dài hạn nhằm giảm giá thành đáp ứng nhu cầu thi hiếu của khách hàng.
3.1.2. Kiến nghị chung
Công ty cần nghiên cứu kỹ thuật, tính năng của từng loại máy móc, để có biện pháp nâng cấp, sửa chữa để tạo ra những sản phẩm chất lượng, với mức tiêu hao nguyên vật liệu ít và nhằm tránh được tình trạng máy móc cũ sẽ lảm hư hỏng quá trình sản xuất, chất lượng sản phẩm, lãng phí nguyên vật liệu không đáng có.
Công ty cần thay mới một số máy móc quá cũ, lỗi thời của xưởng sản xuất may vì đây là sản phẩm chính, chủ đạo, có sự ảnh hướng lớn đến thương hiệu của công ty.
Bến bãi của công ty có diện tích rộng nhưng sự sắp xếp và lưu trữ nguyên vật liệu chưa thật sự khoa học, chưa có sự phân chia rõ ràng cho từng khu vực, cho từng loại sản phẩm cụ thể để có thể dễ tìm, do vậy bộ phận quản lý kho cần có một kế hoạch phân chia cụ thể trách nhiệm.
Công nhân viên là linh hồn của công ty, do đó tạo mọi điều kiện cho công nhân viên học tập nâng cao kiến thức, tay nghề, có nhiều chương trình hội thao văn nghệ để có thể khuyến khích tinh thần, làm động lực cho hiệu quả lao động của công nhân tốt hơn.
Bộ phận kế toán công ty làm việc hiệu quả với tinh thần trách nhiệm cao. Tuy nhiên số lượng nhân viên không đủ, vi phạm đến nguyên tắc bất kiêm nhiệm, do một người phải kiêm nhiều chức trách nên không trách khỏi những sai phạm, thiếu sót không mong muốn, ảnh hưởng đến sự trung thực trong các số liệu. Vì vậy mong muốn công ty tuyển thêm nhân viên trong phòng kế toán để có thể giảm trách nhiệm cho từng nhân viên hiện tại
Phần mềm kế toán tuy hỗ trợ khá đắc lực trong công việc kế toán nhưng phần mềm được thiết kế khá lâu, nhiều phần hành trong phần mềm không còn hợp lý, chẳng hạn sổ sách kế toán không đúng mẫu so với hình thức chứng từ ghi sổ, một số bút toán không hạch toán đúng như quy định mà phải thông qua một tài khoản khác.
Mẫu chứng từ : phiếu Thu, phiếu Chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán công ty đã thực hiện đúng mẫu số 01-TT, 02-TT, 03-TT và 05-TT ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Tuy nhiên khi kiểm kê quỹ thì không sử dụng chứng từ : Bảng kiểm kê quỹ để xác nhận mà chỉ thông báo trực tiếp bằng lời nói. Do vậy không có bằng chứng chính xác để lưu thông tin. Đề nghị công ty bổ sung bảng kiểm kê quỹ (theo mẫu 08-TT ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) khi tiến hành kiểm kê quỹ để xác định rõ ràng.
Khi công ty thu tiền của khách hàng nước ngoài thì công ty nên hạch toán thêm tài khoản 007 ngoại tệ các loại để phản ánh vào chỉ tiêu tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán một cách chính xác và đầy đủ hơn, phản ảnh tình hình nhập xuất ngoại tệ của công ty.
Cần bổ sung thêm số thu chi tiền mặt để theo dõi chặt chẽ hơn số tiền thu vào và chi ra trong ngày.
Một nhân viên kế toán phụ trách những phần hành công việc có liên quan đến nhau ảnh hưởng đến sự trung thực và khách quan của số liệu. Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, chẳng hạn : thực tế trong công ty kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền mặt, kế toán phụ trách tiền gửi ngân hàng kiêm thủ quỹ. Chính vì sự không hợp lý trong phân chia nhiệm vụ nêu trên, đề nghị quý công ty nên tách rõ các phần hành công việc, cần có thêm các kế toán viên để làm việc tốt hơn.
3.2.2. Nhận xét kiến nghị kế toán vật tư.
Khi công ty nhận hàng về làm gia công công ty nên hạch toán vào loại tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán tài khoản “002 hàng hóa nhận gia công, nhận giữ hộ “ để công việc kế toán trở nên thuận laoị hơn trong công tác xuất trả hàng nhận làm gia công và công tác lập BCTC và cần có biên bản kiểm chứng hàng nhận gia công. Khi kiểm kê vật tư công ty chưa có biên bản kiểm kê để ghi nhận quá trình thực hiện, do vậy quý công ty cần thực hiện biên bản kiểm kê khi công việc kiểm kê thực hiện xong.
Bảng phân bổ định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho mỗi loại sản phẩm đã được tính toán trong quá trình kinh nghiệm thực tế, nhưng so với thời gian sử dụng bảng định mức đó đã khá lâu không còn phù hợp với hiện tại. Do vậy ban lãnh đạo cần xem xét tính toán lại để lập nên một định mức tiêu hao mới về nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm
TSCĐ là tài sản có giá trị lớn trong công ty và được sử dụng trong nhiều năm việc trích và phân bổ khấu hao cần thực hiênn đúng theo thông tư hướng dẫn tỷ lệ trích và thời gian trích khấu hao của bộ tài chính.
Cần phân bổ khấu hao cụ thể cho từng loại tài sản cố định kết hợp với việc theo dõi phân bổ cho từng bộ phận, phòng ban.
Mẫu sổ sách không đúng theo quy định cần phải làm cho đúng theo quy định theo hình thức chứng từ ghi sổ
3.2.4. Nhận xét về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Việc thực hiện tiền lương cho công, nhân viên đã thực hiện đầy đủ nhưng công ty không trích BHYT, KPCĐ, BHTN cho công, nhân viên nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động làm đúng theo quy định của bộ lao động thương binh xã hội về các khoản trích theo lương tính vào chi phí của doanh nghiệp và chi sẻ một phần trừ vào lương của người lao động. Đây là nghĩa vụ với nhà nước và người lao động.
3.2.5. Nhận xét về kế toán nguồn vốn kinh doanh
Theo quy định của bộ tài chính sao khi lợi nhuận sau thuế mà có lãi công ty phải trích lập một phần từ lợi nhuận sau thuế các quỹ để duy trì các hoạt động, các phong trào văn hóa văn nghệ, thi đua khen thưởng như quỹ khen thưởng phúc lợi quỹ dự phòng tài chính, quỹ trợ cấp mất việc làm, khi các hợp đồng có rủi ro lớn. Đề nghị công ty cần trích lập các quỹ đảm bảo yêu cầu.
3.2.6. Nhận xét và kiến nghị về kế toán chi phí tính giá thành
Công ty cần có chính sách lâu dài nhằm nâng cao chất lượng giảm giá thành sản nâng cao tính cạnh tranh. Kiểm soát nguyên vật liệu đầu vào một cách hiệu để tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp .
Công ty nên có chính sách dự trư nguyên vật phục vụ tốt cho phân xưởng sản xuất. Khi nhập, xuất vật tư cần có phiếu nhập kho phiếu xuất kho để bảm bảo cho công tác kiểm kê vật tư sau này.
3.2.7. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
hàng vì nếu không hợp lý ảnh hưởng đến chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp
Công ty nên mở chi tiết cho từng cho tài khoản 5111 để tiện theo dõi doanh thu chi tiết cho từng nhóm hàng để biết mặt hàng nào tiêu thụ nhanh để có chính sách phát triển lâu dài.
Tài khoản 51111: doanh thu bán hàng vest Tài khoản 51112: doanh thu hàng gia công