2.17.1. Nguyên tắc phân phối:
Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT cho người lao động.
Thu nhập thực tế sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số lương công việc.
Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
Lương sản phẩm sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số trượt. Hệ số trượt được xác định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàng tháng của mỗi đơn vị.
2.17.2. Cơ sở tính toán
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định).
- Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng. Đối với công nhân theo đơn giá của từng công đoạn trong quy trình sản xuất.
2.17.3. Cách tính:
Lương sản phẩm:
Lương thời gian
2.17.4. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
2.17.6. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2012 theo bảng chấm công và bảng lương tiền lương
nhân viên phải trả ở bộ phận bán hàng là 30.270.000 Nợ TK 6411: 30.270.000
Có TK 334: 30.270.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/12/2012 theo phiếu chi sô 121/PC công ty chi trả tiền lương
cho công nhân trực tiếp sản xuất số tiền 72.200.000 Nợ TK 334: 72.200.000
Có TK 1111: 72.200.000 Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25
Ngày 25 đến ngày27 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phiếu chi số 121/PC chi trả tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất
334 1111 72.200.000
Tiền lương phải trả cho nhân
viên ở bộ phận bán hàng 641 334 30.270.000 Cộng X X 30.270.000 X Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 334 Sổ cái TK 334
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - TH
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản phải trả công nhân viên Số hiệu: 334
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư ĐK 656.444.924 ...
25/12 25 25/12 Tiền lương phải trả cho nhân viên
bán hàng 641 30.270.000
27/12 25 27/12 Trả tiền lương cho công nhân trực
tiếp sản xuất bằng tiền mặt 1111 72.200.000
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 6.037.187.569 5.700.234.641 319.491.990 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Công Trân
2.18. CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NĂM 2012
Các khoản trích theo Các khoản trích theolương
Tỷ lệ trích(%)
Doanh nghiệp Người lao động
BHXH 16% 6% BHYT 3% 1,5% KPCĐ 2% BHTN 1% 1% Tổng 22% 8,5%
2.18.1. Chứng từ sử dụng
Báo cáo chấm công tháng, danh sáchđăng ký tự nguyện làm thêm giờ, báo cáo chấm công ngoài giờ, bảng thanh toán lương tháng, bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng thanh toán BHXH
2.18.2. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái.chi tiết tài khoản 338
2.18.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.18.4. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
338 Phải trả khác
3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3388 Phải trả, phải nộp khác
3389 Bảo hiểm thất nghiệp
2.18.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 24/12/2012 công ty tính bảo hiểm xã hội cho nhân viên
nghỉ ốm đau thai sản 12.340.000
Nợ TK 3383: 12.340.000
Có TK 334: 12.340.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/12/2012 công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả cho
nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp số tiền 13.720.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 338 Sổ cái TK 338
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 26
Ngày 21 đến ngày 24 tháng 12 năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
642 3383 13.720.000
Công ty tính bảo hiểm cho nhân viên
nghỉ ốm đau thai sản 334 1111 72.200.000 Cộng X X 85.920.000 X Ngày 24 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - TH
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản phải trả khác Số hiệu: 338
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày
tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số
hiệu Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư ĐK 2.582.494.973 10.478.401.944 ... 24/12 26 24/12
Công ty tính bảo hiểm cho nhân viên nghỉ ốm đau thai
sản 334 12.340.000
21/12 26 21/12
Công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 642 13.720.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 3.818.819.555 6.366.844.361 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Công Trân
2.19. KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI
Kết quả hoạt động của doanh nghiệp chính là lợi nhuận (còn là lãi) hay lỗ của một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) bao gồm lãi hay lỗ của các hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư), hoạt động tài chính và hoạt động khác. Đó chính là phần chêch lệch giữa một bên là doanh thu thuần của tất cả các hoạt động, với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra có liên quan đến từng hoạt động tương ứng
2.19.1. Chứng từ sử dụng
điều lệ của doanh nghiệp, nghị quyết của đại hội đồng cổ đông, bảng phân phối lợi nhuận, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.19.2. Sổ sách sử dụng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 4212
2.19.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.19.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2012 công ty kết chuyển lãi trong hoạt động sản xuất
kinh doanh trong kỳ Chứng từ thu thập trong công ty (phiếu kế toán, bảng kết quả kinh doanh trong kỳ) xem phụ lục
Nợ TK 911: 114.902.336
Có TK 4212: 114.902.336 Chứng từ ghi sổ
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 27
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển lãi của hoạt động sản xuất
kinh doanh trong kỳ 911 4212 114.902.336
Cộng X X 114.902.336 X Ngày 24 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - TH
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư ĐK 8.407.683.413 0
31/12 27 31/12 Kết chuyển lãi của hoạt động sản
xuất kinh doanh trong kỳ 114.902.336
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 6.890.939.267 14.062.767.021 1.235.855.659 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Công Trân
2.20. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiêm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ich kinh tế từ giao dịch bán hàng
2.20.1. Tài khoản sử dụng
5111 – Doanh thu bán hàng hóa
2.20.2. Chứng từ kế toán
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, các chứng từ thanh toán phiếu thu, giấy gáo ngân hàng
2.20.3. Sổ kế toán
Sổ cái TK 5111, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 5111:
2.20.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.20.5. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 08/12/2012 phản ánh phí gia công hàng may với số tiền
631.600.768Theo hóa số 0000017 thuế suất GTGT 0% của công ty TAESAN F&C của Trung Quốc
Chứng từ thực tế (hóa đơn GTGT) xem phục lục
Nợ TK 131 : 631.600.768
Có TK 511: 631.600.768
Nghiệp vụ 2: Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu để xác định
kết quả kinh doanh số tiền 26.420.634.504
Chứng từ thu thập (phiếu kế toán, bảng tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra)
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 5111 Sổ cái TK 5111
Nợ TK 5111: 26.420.634.504
Có TK 911: 26.420.634.504
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 28
Ngày27 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh
511
911 26.420.634.504 Tiền phí gia công phải thu theo hóa
đơn số 0000017 131 5111 631.600.768 Cộng X X 27.052.235.272 X Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - TH
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng ghi Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư ĐK
08/12 28 08/12 Số tiền phí gia công phải thu theo hóa đơn sô
0000017 631.600.768
31/12 28 31/12 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh 911 26.420.634.504 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 40.855.952.284 40.855.952.284 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Công Trân
2.21. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Khái niệm: Là những nguồn thu gồm các khoản thu hoặc các khoản lãi liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp, các khoản chiết khấu thương mại được hưởng.
2.21.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ,Phiếu thu,Chứng từ gốc đính kèm, Hóa đơn GTGT
hàng mua vào.
2.21.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
2.21.3. Sổ kế toán sử dụng
Sổ tổng hợp : chứng từ ghi sổ, Cái tài khoản 515, Sổ Cái các tài khoản liên quan
2.21.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.22.4. Nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/10 trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung
Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán, số tiền hàng là 7.847.000 đồng (thuế GTGT 10%).
Chứng từ sử dụng (phiếu thu, sổ chi tiết công nợ trả cho người bán) Nợ TK 111: 78.470
Có TK 515: 78.470
Nghiệp vụ 2 : Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định
kết quả kinh doanh
Nợ TK 515: 17.543.615 Có TK 911: 17.543.615 Chứng từ sử dụng (phiếu kết chuyển) Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 515 Sổ cái TK 515
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 29
Ngày15 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán
111
515 78.470
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính để xác định KQKD 515 911 17.543.615 Cộng X X 17.622.085 X Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - TH
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền
Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G …..
15/12 29 15/12 Trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán
111 78.470
31/12 29 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác
định KQKD 911 17.543.615 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 140.601.622 140.601.622 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Công Trân
2.22. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Khái niệm: Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh…
2.22.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ: Phiếu thu, Chứng từ gốc đính kèm, Hóa đơn GTGT
hàng bán ra
2.22.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 635 - Chi phí tài chính
2.22.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.22.4. Sổ kế toán sử dụng
Sổ tổng hợp: chứng từ ghi sổ, Cái tài khoản 635, Sổ Cái các tài khoản liên quan
2.22.5. Nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2012 công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn
hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
Chứng từ sử dụng (phiếu tính lãi, hợp đồng vay nợ, phiếu chi)
Nợ TK 635: 12.000.000
Có TK 111: 12.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012 kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác
định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm là 112.656.324
Chứng từ sử dụng (phiếu kết chuyển) xem phụ lục
Nợ TK 911: 112.656.324 Có TK 635: 112.656.324 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 635 Sổ cái TK 635
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 30
Ngày15 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí lãi vay ngắn hạn ngân
hàng lãi suất 10 %/năm 635 111 12.000.000
