- Quan hệ kiểm tra đối chiếu
3.2.6.2.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XI MĂNG BỈM SƠN
3.2.6.2.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty TNHH cổ phần Xi măng Bỉm Sơn phản ánh thuế thu nhâp doanh nghiệp trên TK 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp, TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Hết mỗi quý trong năm công ty sẽ tiến hàng kết chuyển doanh thu và chi phí để tạm tính số thuế TNDN tạm nộp mỗi quý.
Hạch toán số thuế TNDN tạm nộp quý I năm 2014.
Ngày 11/04/2014,doanh nghiệp hạch toán thuế TNDN tạm nộp trong quý 1/2014. - Doanh thu từ hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 1.004.799.942.234 đồng
- Các khoản giảm trừ: 24.754.425.345 đồng
- Chi phí giá vốn hàng bán : 758.373.702.625 đồng - Doanh thu hoạt động tài chính: 1.536.721.743 đồng - Chi phí tài chính: 101.554.286.237 đồng
- Chi phí bán hàng: 70.439.056.748 đồng.
- Chi phí quản lý Doanh nghiệp: 31.650.743.753 đồng - Thu nhập khác: 17.934.933.421 đồng
- Chi phí khác: 31.650.743.753đồng
- Thuế TNDN phải thu nhà nước đầu quý 14.467.571.921 đồng - Thuế suất thuế TNDN là 22%.
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí
= 999.517.172.053 – 979.684.545.723 = 19.832.626.330 đồng
Thuế TNDN phải nộp = 19.832.626.330 x 22% = 4.363.177.793
Thuế TNDN phải thu nhà nước cuối quý = 14.467.571.921 - 4.363.177.793 = 10.104.394.128 đồng
Định khoản: Nợ TK 8211: 4.363.177.793 Có TK 3334: 4.363.177.793 Công ty tạm nộp Nợ TK 3334: 4.363.177.793 Có TK 3334: 4.363.177.793
Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế tạm tính thuế TNDN quý I /2014 Hạch toán số thuế TNDN tạm nộp quý II năm 2014.
Theo số liệu trên sổ sách và chứng từ thì Quý II/2014 Công ty cổ phần xi măng bỉm sơn phát sinh các nghiệp vụ sau:
- Doanh thu từ hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 1.154.062.473.435 đồng - Các khoản giảm trừ: 27.151.541.253 đồng
- Chi phí giá vốn hàng bán : 899.354.550.861 đồng - Doanh thu hoạt động tài chính: 2.875.097.130 đồng - Chi phí tài chính: 99.070.283.455 đồng
- Chi phí bán hàng: 66.146.275.246 đồng.
- Chi phí quản lý Doanh nghiệp: 36.470.306.648 đồng - Thu nhập khác: 19.134.628.361 đồng
- Chi phí khác: 18.405.816.684đồng
- Thuế TNDN phải thu nhà nước đầu quý 10.104.394.128 đồng
Xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Doanh thu tính thuế TNDN:
= 1.154.062.473.435 - 27.151.541.253 + 2.875.097.13 = 1.129.786.029.312 đồng Thu nhập khác:
= 19.134.628.361 đồng
Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
= 899.354.550.861 + 99.070.283.455 + 66.146.275.246 + 36.470.306.648 + 18.405.816.684
= 1.119.447.232.894 đồng => Thu nhập chịu thuế TNDN:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác = (1.129.786.029.312 - 1.119.447.232.894) + 19.134.628.361 = 29.473.424.779 đồng
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
= 29.473.424.779 đồng
Thuế TNDN phải nộp tạm tính Qúy II/2014 của Công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn như sau
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
= 29.473.424.779 x 22% = 6.484.153.451 đồng Thuế TNDN phải thu nhà nước cuối quý = 10.104.394.128 - 6.484.153.451
= 3.620.240.667 đồng Định khoản: Nợ TK 8211: 6.484.153.451 Có TK 3334: 6.484.153.451 Công ty tạm nộp 6.484.153.451đồng Nợ TK 3334: 6.484.153.451 Có TK 3334: 6.484.153.451 Chứng từ: Tờ khai tạm tính thuế quý II/2014
Hạch toán số thuế TNDN tạm nộp quý III năm 2014.
Theo số liệu trên sổ sách và chứng từ thì Quý III/2014Công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn phát sinh các nghiệp vụ sau:
- Doanh thu từ hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 1.040.686.016.908 đồng - Các khoản giảm trừ doanh thu: 29.943.782.678 đồng
- Chi phí giá vốn hàng bán : 839.547.581.852 đồng - Doanh thu hoạt động tài chính: 56.731.611.415 đồng - Chi phí tài chính: 116.074.738.785 đồng
- Chi phí bán hàng: 54.379.589.905 đồng.
- Chi phí quản lý Doanh nghiệp: 41.225.625.572 đồng - Thu nhập khác: 32.780.760.768 đồng
- Chi phí khác: 30.885.695.026 đồng
- Thuế TNDN phải thu nhà nước đầu quý 3.620.240.667đồng Tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Qúy III/2014
Xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Doanh thu tính thuế TNDN:
= 1.040.686.016.908 - 29.943.782.678 + 56.731.611.415 = 1.067.473.845.645 Thu nhập khác: 32.780.760.768 đồng
Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
= 839.547.581.852 + 116.074.738.785 + 41.225.625.572 + 54.379.589.905 + 30.885.695.026
= 1.082.113.231.140 đồng => Thu nhập chịu thuế TNDN:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác = (1.067.473.845.645- 1.082.113.231.140) + 32.780.760.768 = 18.141.375.273 đồng
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
= 18.141.375.273 đồng
Thuế TNDN phải nộp tạm tính Qúy III/2014 của Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn như sau
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất = 18.141.375.273 x 22% = 3.991.102.560 đồng
Thuế TNDN phải nộp sau khi cấn trừ số thuế TNDN phải thu nhà nước = 3.991.102.560 - 3.620.240.667 = 370.861.883 đồng Định khoản:. Nợ TK 8211: 3.991.102.560 Có TK 3334: 3.991.102.560 Doanh nghiệp tạm nộp : 3.991.102.560 đồng Nợ TK 3334: 370.861.883 Có TK 1111 : 370.861.883 Nợ TK 3334: 3.620.240.667 Có TK 3334: 3.620.240.667 - Chứng từ: Tờ khai tạm tính thuế quý III
Hạch toán số thuế TNDN tạm nộp quý IV năm 2014.
Theo số liệu trên sổ sách và chứng từ thì Quý IV/2014 Công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn phát sinh các nghiệp vụ sau:
- Doanh thu từ hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 1.252.224.824.946 đồng - Các khoản giảm trừ doanh thu: 37.276.214.849 đồng
- Chi phí giá vốn hàng bán : 940.891.946.801 đồng - Doanh thu hoạt động tài chính: 87.566.440.246 đồng - Chi phí tài chính: 68.104.561.029 đồng
- Chi phí bán hàng: 101.205.003.471 đồng.
- Chi phí quản lý Doanh nghiệp: 64.187.187.833 đồng - Thu nhập khác: 31.759.033.910 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phí khác: 31.283.131.864 đồng Xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Doanh thu tính thuế TNDN:
= 1.252.224.824.946 - 37.276.214.849 + 87.566.440.246 = 1.302.515.050.343 đồng
Thu nhập khác: 31.759.033.910 đồng Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
= 940.891.946.801 +68.104.561.029 + 89.239.229.537 + 64.187.187.833 + 31.283.131.864
= 1.205.671.830.998 đồng => Thu nhập chịu thuế TNDN:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác = (1.302.515.050.343 - 1.205.671.830.998) + 31.759.033.910 = 128.602.253.255
đồng
Xác định thu nhập tính thuế TNDN:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thuế TNDN phải nộp tạm tính Qúy IV/2014 của Công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất = 128.602.253.25 x 22% = 28.292.495.716 đồng Định khoản: Nợ TK 8211: 28.292.495.716 Có TK 3334: 28.292.495.716 Công ty tạm nộp: Định khoản Nợ TK 3334 : 416.889.269 Có TK 1111 : 416.889.269