- Quan hệ kiểm tra đối chiếu
4.2.2.xuất giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn
CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XI MĂNG BỈM SƠN
4.2.2.xuất giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn
măng Bỉm Sơn
Điều quyết định đến chất lượng của tổ chức công tác kế toán vẫn là các nhân viên kế toán nên việc hoàn thiện đầu tiên là bộ máy kế toán ở công ty. Cụ thể những biện pháp công ty cần thực hiện để nâng cao trình độ của nhân viên kế toán là:
- Thực hiện chương trình đào tạo kế toán viên. Trong đó, kết hợp các kiến thức kế toán tài chính, kế toán thuế, kế toán quản trị và ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán.
- Có thể vài năm một lần các kế toán viên đổi phần hành của mình cho người khác qua đó mọi người sẽ có một tầm nhìn khái quát hơn về kế toán, hiểu sâu sắc từng phần hành của công việc đồng thời khi quay trở lại công việc cũ họ sẽ làm tốt hơn.
- Do đội ngũ kế toán phần đông là nữ, đang còn trẻ nên thường xuyên bị trống một vài người do có việc gia đình xin nghỉ, hoặc xin nghỉ sinh đẻ nên không được ổn đinh. Vì vậy, phòng nhân sự nên có chính sách sử dụng và tuyển dụng nhân sự phù hợp đảm bảo hoạt động của nhà máy.
Công ty nên bố trí một nhân viên kế toán chỉ chuyên theo dõi thuế, còn mảng kế toán tiền mặt mà nhân viên này đang kiêm nhiệm nên giao cho người khác theo dõi, bởi vì đây là công ty sán xuất thương mại, nghiệp vụ mua - bán phát sinh nhiều, do vậy khối lượng công việc về thuế, để việc kê khai thuế hàng tháng và cập nhật thông tin về thuế thực sự nhanh thì công ty nên có một kế toán đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế. Kế toán viên này sẽ chịu trách nhiệm trong việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ hóa đơn. Việc kiểm tra này không những giúp doanh nghiệp tránh nhằm lẫm trong việc hạch toán lẫn kê khai các loại thuế, đặc biệt là thuế TNDN. Khi có một kế toán chuyên trách về thuế chắc chắn kế toán thuế nói chung, kế toán TNDN nói riêng sẽ tránh được những hạn chế và sai sót trong quá trình thực hiện phần hành kế toán này. Đặc biệt trong giai đoạn này, nhà nước đang thực hiện chủ trương để các doanh nghiệp tự kê khai và nộp thuế thì khối lượng công việc của kế toán thuế ngày càng nhiều và phức tạp hơn.
Vì phần mềm HTKT thuế 3.3.1 thường xuyên thay đổi theo quy nên công ty gặp nhiều khó khăn về việc cập nhật phần mềm mới thường xuyên phải thay đổi, gây ảnh hưởng đến việc kê khai thuế. Công ty nên phân công cho một nhân viên kế toán có trách nhiệm về phần mềm HTKT thuế TNDN 3.3.1 và hướng dẫn cho các nhân viên về cách sử dụng khi sử dụng phần mềm khi mới cập nhật để không ảnh hưởng đến công việc của công ty.
Giải pháp 2: Xây dựng một quy trình quản lý và kiểm soát tại công ty về thuế TNDN
Công ty nên xây dựng một quy trình quản lý và kiểm soát tại công ty về thuế TNDN: Sự khác nhau giữa quy định của kế toán và quy định của thuế đã tạo ra sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế. Có những mâu thuẫn xảy ra trong quá trình phân phối lợi nhuận, về phía Nhà nước thì thu được càng nhiều thuế càng tốt, còn về phía doanh nghiệp thì ngược lại. Để dung hòa giữa lợi ích của công ty và lợi ích của cơ quan thuế, công ty cần có những biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế các chi phí không hợp lý phát sinh trong kỳ, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng lợi nhuận và giảm sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
Thứ nhất, các khoản chi phí phải được Giám đốc phê duyệt và khi phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
Thứ hai, công ty nên quy định mức chi trong một vài trường hợp cụ thể, ví dụ như chi phí tiếp khách, hội nghị; chi phí quảng cáo, khuyến mại; công tác phí... Các khoản chi phí này nếu chi vượt mức quy định thì phải yêu cầu nhân viên chi bù.
Đối với các chi phí như điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí trong việc sử dụng (ví dụ nên bật điều hòa từ lúc 9h sáng và tắt trước khi ra về 45 phút, theo dõi chặt chẽ các số điện thoại không phải gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng của nhân viên).
Thứ ba, công ty nên thực hiện những cuộc vận động tiết kiệm chi phí đến từng bộ phận, từng cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích các nhân viên thực hiện một cách nghiêm túc.
Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc cũng như tuân thủ pháp luật của ban lãnh đạo và các nhân viên trong công ty, tránh việc vi phạm các quy định về hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh các khoản chi phí không hợp lý, tạo ra sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
Giải pháp 3: Tiến hành mở sổ chi tiết tài khoản doanh thu
+ Công ty nên tiến hành mở Sổ chi tiết doanh thu để giúp công ty theo dõi được chi tiết hơn lãi gộp từng mặt hàng để biết được mặt hàng nào tiêu thụ tốt, từ đó nâng cao số lượng nhập.
Thực tế: Ngày 31/12/2014, bán 30 tấn xi măng PCB 40 cho công ty xây dựng cầu 75, HĐ GTGT số 0005111 đơn giá 1.210.000đ/tấn, VAT 10% đã thu bằng tiền mặt.
•Hóa đơn chứng từ có liên quan:
- Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu PT_0421, phiếu xuất kho XK_0410, phiếu kế toán 0167 - Hóa đơn GTGT số 0004912 •Định khoản: Nợ TK 111 : 39.930.000 Có TK 511 : 36.300.000 Có TK 3331 : 3.630.000
Đơn vi: Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn
Địa chỉ: Ba Đình – Bỉm Sơn – Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DN Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)