- Quan hệ kiểm tra đối chiếu
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XI MĂNG BỈM SƠN
3.2.7. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• Thông qua các số thuế TNDN tạm tính cho từng quý kế toán viên tổng hợp tính lại số thuế TNDN mà đơn vị phải nộp cho năm hoạt động vừa qua, điều chỉnh lại số thuế phải nộp cho phù hợp. Lập tờ khai thuế TNDN phải nộp, báo cáo quyết toán thuế TNDN, báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán. Trên đây là toàn bộ nhiệm vụ của kế toán thuế TNDN, tuy nhiên trên thực tế kế toán thuế TNDN còn phải làm nhiều nhiệm vụ khác như: lập giấy xin chi tiền để nộp thuế, lập các báo cáo nội bộ về thuế gửi Ban Giám Đốc…Cho dù phải thực hiện toàn bộ công việc kế toán thuế TNDN hoặc chỉ làm một phần trong đó thì yêu cầu mỗi cán bộ kế toán phải có một trình độ chuyên môn vững vàng, có phẩm chất đạo đức tốt, khách quan, trung thực…bởi vì kế toán thuế TNDN rất khó nhưng cũng rất dễ, đồi hỏi cán bộ kế toán thuế phải biết dung hòa giữa chế độ kế toán và các quy định của Nhà Nước với yêu cầu của chủ doanh nghiệp.
• Công ty phải đánh giá lại các tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa được ghi nhận từ các năm trước khi dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để ghi nhận bổ sung vào năm hiện tại.
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành vào TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành cả năm
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 4.451.773.257.523 đồng Các khoản giảm trừ doanh thu: 119.125.964.125 đồng
Doanh thu hoạt động tài chính: 147.015.521.820 đồng Giá vốn hàng bán: 3.438.167.782.139 đồng
Chi phí bán hàng: 280.204.151.436 đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 173.533.863.806 đồng Chi phí tài chính: 384.803.869.506 đồng
Thu nhập khác: 101.609.356.460 đồng Chi phí khác: 98.241.399.934 đồng
Các khoản điều chỉnh tăng: 3.323.353.106 đồng
Lợi nhuận /(lỗ) điều chỉnh trước thuế chưa cấn trừ lỗ năm trước: 209.644.457.962 đồng
Lỗ năm trước chuyển sang: 13.694.666.271 đồng Điều chỉnh lỗ tính thuế năm trước: 732.511.596 đồng
Thu nhập/(lỗ) chịu thuế ước tính trong năm hiện hành: 195.217.280.096 đồng Trong đó:
+ Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản: 1.528.538.484 đồng + Thu nhập/(lỗ) chịu thuế thừ hoạt động sản xuất kinh doanh: 193.688.741.612 đồng
Thuế TNDN phải trả ước tính trong năm: 42.947.801.621 đồng Điều chỉnh tăng khác: 183.127.899 đồng
Thuế TNDN (trả trước) phải trả đầu năm: (14.467.571.921) đồng
Thuế TNDN tạm tính, tạm nộp của công ty trong 4 quý là:
4.363.177.793 + 6.484.153.451 + 3.991.102.560 + 28.292.495.716 =43.130.929.520 đồng 43.130.929.520 đồng
Số thuế TNDN đã trả trong năm là: 787.751.152 đồng
Số thuế TNDN phải trả (cuối năm): 43.130.929.520 - 787.751.152 - 14.467.571.921
= 27.875.606.447 đồng
Công ty phải nộp thêm thuế TNDN là: 27.875.606.447 đồng Định khoản:
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sang tài khoản “ Xác định kết quả kinh doanh”
Định khoản:
Nợ TK 8211 : 43.130.929.520 Có TK 3334 : 43.130.929.520