- Quan hệ kiểm tra đối chiếu
CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên Thánh phẩm: Xi măng PCB
Tên Thánh phẩm: Xi măng PCB40 Tháng 12/2014 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TKnợ
Doanh thu Các khoản giảm trừ
Số Ngày/tháng lượngSố Đơn giá Thành tiền Thuế TK 532
A B C D 1 2 3 4 5
HĐ0005111 31/12 Bán 30 tấn xi măng PCB30 cho
công ty Xây dựng cầu 75 111 30 1.210.000 36.300.000 3.630.000 HĐ0001256 31/12 Bán 70 tấn xi măng PCB 40
cho công ty cổ phần thương
mại và vận tải Ngọc Loan 112 70 1.210.000 84.700.000 8.470.000
… … … …. … … … … … Cộng số phát sinh x x 1.814.500.000 89.076.974 10.253.200 DT thuần x x 1.814.500.000 Giá vốn x x 948.147.360 Lãi gộp x x 866.352.640 Ngày 31 tháng 12năm 2014
Giải pháp 4: Đầu tư vào nhiều hoạt động
Nguồn thu của công ty chủ yếu là bán hàng hoá, dịch vụ, các hoạt động tài chính và các hoạt động khác rất hạn chế hầu như không đem lại thu nhập cho công ty. Do đó, để phát huy khả năng hội nhập kinh tế của doanh nghiệp với các công ty, tổ chức khác trong và ngoài nứơc thì công ty nên đầu tư vào các hoạt động như: Góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay,… Tuy rằng thu nhập từ các hoạt động này có thể không phải là nguồn thu chính song hết sức cần thiết góp phần nâng cao và ổn định thu nhập cho công ty. Hơn nữa, trong tương lai thị trường chứng khoán là nơi huy động vốn rất hữu hiệu đối với bất kỳ công ty nào, đồng vốn có được giúp doanh nghiệp sử dụng lâu dài, đúng mục đích.
Giải pháp 5: Chi trả chi phí lãi vay vượt định mức bằng lợi nhuận chưa phân phối
- Đối với khoản chi phí lãi vay hàng tháng của công ty:
+ Mức chi phí lãi vay được tính = 1.000.000.000 x 13,5% =135 triệu đ/ năm vào chi phí hợp lý trong kỳ ( 135 triệu đ/ 12 = 11,25 triệu đồng/ tháng) + Mức chi phí lãi vay của công ty tháng 1 = (1.000.000.000 x 18%)/12 tháng = 15.000.000 đồng
+ Khoản chi phí lãi vay hàng tháng vượt mức quy định theo Luật thuế TNDN là: 15.000.000 – 11.250.000 = 3.750.000 đồng.
Theo Khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ tài chính khoản chi phí vượt định mức này không được trừ khi tính thuế TNDN. Vậy nên việc dư khoản chi phí này vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là không đúng với quy định của pháp luật.
Công ty nên sử dụng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối để chi trả khoản chi phí lãi vay vượt định mức này
Giải pháp 6: Kê khai thuế qua mạng phiên bản 2.3.0 và nộp thuế điện tử
Nộp thuế điện tử là dịch vụ cho phép người nộp thuế lập Giấy nộp tiền (GNT) vào Ngân sách Nhà nước trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử của Cơ quan thuế và được Ngân hàng thương mại (NHTM) xác nhận kết quả giao dịch nộp thuế tức thời.
Việc kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử giúp công ty
- Tiết kiệm chi phí đi lại, thời gian giao dịch; đơn giản thủ tục giấy tờ khi thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Nộp thuế, kê khai thuế tại bất cứ địa điểm nào có kết nối Internet.
- Có thể truy cập Cổng thông tin điện tử của Cơ quan thuế để xem, in, tải về các thông báo, GNT điện tử đã nộp.
- Được sử dụng các dịch vụ giá trị gia tăng khác của NHTM. Các bước kê khai thuế qua mạng
Bước 1: Đăng ký tài khoản với cơ quan thuế qua mạng
• Cắm USB Token vào máy tính
• Mở trình duyệt Internet Explorer
• Truy cập vào website http://nhantokhai.gdt.gov.vn và đăng ký Bước 2: Đăng ký các tờ khai sẽ gửi qua mạng
Mở trình duyệt IE: truy cập vào địa chỉ http://nhantokhai.gdt.gov.vn để đăng nhập
Bước 3: Tạo tờ khai bằng phần mềm HTKK Bước 4: Nộp tờ khai qua mạng
Bước 5: Tra cứu tờ khai
Các bước nộp thuế qua mạng
- Bước 1: NNT thực hiện đăng ký sử dụng dịch vụ Nộp thuế điện tử trên cổng thông tin điện tử http://kekhaithue.gdt.gov.vn theo các bước trong tài liệu hướng dẫn sử dụng.
- Bước 2: NNT tải bản đăng ký ủy quyền trích nợ tài khoản với ngân hàng trên cổng thông tin điện tử của NHTM hoặc theo các đường dẫn:
+ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV):Bản đăng ký.
+ Ngân hàng TMCP Quân đội (Mbbank): Bản đăng ký.
+ Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank): Bản đăng ký.
……
- Bước 3: NNT khai các thông tin, sau đó đến chi nhánh NHTM để thực hiện thủ tục đăng ký ủy quyền trích nợ tài khoản cho dịch vụ Nộp thuế điện tử.
- Bước 4: Sau khi chi nhánh NHTM duyệt đăng ký, NNT nhận thông tin chấp nhận đăng ký sử dụng dịch vụ Nộp thuế điện tử qua Email đã đăng ký kèm với mật khẩu đăng nhập cho dịch vụ Nộp thuế điện tử.
KẾT LUẬN
Thuế TNDN là một khoản chi phí không nhỏ cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, cũng như các cổ đông. Việc phản ánh sai lệch thuế TNDN, ảnh hưởng quan trọng tới quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính và cho công ty. Do đó công ty cần phải có công tác hoạch toán thuế TNDN một cách chính xác hợp lý đúng đắn và khoa học để cung cấp những thông tin hữu ích, cần thiết và kịp thời cho nhà quản trị doanh nghiệp.
Qua thời gian nghiên cứu, trên cơ sở kiến thức, phương pháp luận đã thu nhận được ở nhà trường kết hợp với tình hình thực tế ở Công ty, em đã cố gắng vận dụng những kiến thức đã học để đi sâu tìm hiểu công tác kế toán công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Song do trình độ còn nhiều hạn chế, bài viết khó tránh khỏi sai sót. Em rất mong nhận được sự quan tâm góp ý và chỉ bảo của các thầy cô cùng các cán bộ phòng kế toán công ty để bài viết hoàn thiện hơn.
Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đối với cô Đỗ Thị Hạnh và các cô chú, anh chị tại phòng kế toán Công ty cổ phần xi Măng Bỉm Sơn đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài viết này.
Thanh Hoá, Tháng 6 năm 2015
Sinh viên