Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH công nghiệp broad bright sakura việt nam

MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt BTC CMKT TNHH CN DN DT TK TN TNCT TNDN TSCĐ VAS 17 TNCN BHXH BHYT Tiếng Việt Bộ Tài Chuẩn mực kế tốn Trách nhiệm hữu hạn Công nghiệp Doanh nghiệp Doanh thu Tài khoản Thu nhập Thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp" Thu nhập cá nhân Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thơng tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để thơng tin kế tốn có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải thiện thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kế tốn Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách hạch toán phù hợp với chế độ quy định nên lập báo cáo tài báo cáo thuế gặp nhiều khó khăn Cụ thể việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế TNDN, doanh nghiệp chưa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bên ngồi doanh nghiệp chấp nhận, lợi nhuận kế tốn thơng tin sử dụng nội doanh nghiệp Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện quy định hướng dẫn cho việc lập trình bày BCTC liên quan đến việc phân biệt kết kinh doanh theo mục tiêu tài mục tiêu tính thuế thực nhu cầu cấp thiết nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn Việt Nam thời gian tới Hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn Việt Nam, để hướng tới thị trường tài tồn cầu sở để doanh nghiệp hiểu ứng xử phù hợp đối, với chênh lệch phát sinh số liệu ghi lợi nhuận theo sách kế toán doanh nghiệp lựa chọn số - liệu theo quy định sách thuế hành Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế toán, với việc bổ sung số tài khoản phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế nhiều thuật ngữ khó hiểu, đặc biệt chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp", rào cản lớn đội ngũ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Thuật ngữ "Thuế thu nhập doanh nghiệp" có từ lâu việc hiểu, áp dụng quy định thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập hỗn lại phải trả, Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ” nói tương đối lạ gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp việc hiểu vận dụng theo quy định chuẩn mực kế toán - Thuế thu nhập doanh nghiệp Xuất phát từ lý nêu tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam” để nghiên cứu thực khóa luận tốt nghiệp đại học Mục đích nghiên cứu - Đề tài tập trung nghiên cứu, hệ thống hóa góp phần làm rõ vấn đề lý luận quy định Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp - Đề tài tập trung nghiên cứu, hệ thống hóa góp phần làm rõ vấn đề lý luận quy định Việt Nam kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Qua khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam thời gian qua, khoá luận phân tích, đánh giá thực trạng rút ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân hạn chế, từ làm sở đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu + Nghiên cứu vấn đề liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp + Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế tốn quốc tế từ đưa nhận định xu hướng kế toán thuế TNDN giai đoạn giới rút học kinh nghiệm cho Việt Nam + Kế toán thuế TNDN công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam bao gồm kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại b Phạm vi nghiên cứu - Địa điểm nghiên cứu: Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam - Thời gian nghiên cứu từ năm 2015 đến năm 2017 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu sở phương pháp luận vật biện chứng để nghiên cứu vấn đề cách toàn diện, hệ thống cụ thể việc sử dụng phương pháp logic, tổng hợp, phân tích so sánh, diễn giải thông qua việc thực phương pháp nghiên cứu cụ thể: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Hệ thống luật thuế nói chung, luật thuế TNDN hệ thống khm khổ pháp lý kế tốn thuế TNDN Việt Nam qua thời kỳ, hệ thống tài liệu sách tham khảo, giáo trình, luận án, luận văn liên quan vấn đề nghiên cứu thu thập nghiên cứu trực tiếp - Phương pháp trục tiếp thu thập thông tin Đây phương pháp quan trọng trình thực đề tài, thực trực tiếp thông qua liệu phép tiếp cận liệu lưu trữ phòng kế tốn Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam; điều tra trực tiếp cán quản lý, cán nhân viên kế tốn Cơng ty Ý nghĩa khoa học thực tiễn Đã hệ thống hóa phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp; kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Nghiên cứu đặc điểm đặc thù hoạt động kinh doanh đối tượng nghiên cứu từ phân tích rõ ảnh hưởng điểm đặc thù tới kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng nghiên cứu Thông qua kết khảo sát thực trạng đối tượng nghiên cứu, khóa luận đánh giá khách quan thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam Trên sở làm đề xuất giải pháp hoàn thiện lý luận thực tiễn quy định liên quan đến Luật thuế, quản lý thuế kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục liên quan, nội dung kết cấu đề tài gồm chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp Nền kinh tế nước ta hoạt động theo chế thị trường điều tiết Nhà nước Vì doanh nghiệp tự cạnh tranh phát triển sở tuân thủ pháp luật Nhưng tự cạnh tranh dẫn đến tình trạng phân hóa giàu nghèo xã hội cao nhà nước sử dụng thuế TNDN công cụ để điều tiết thu nhập chủ thể kinh tế, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh tế vào ngân sách Nhà nước công hợp lý để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội 1.1.1.1 Khái niệm Thuế thu nhập loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế cá nhân pháp nhân toàn thu nhập thể nhân pháp nhân đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập điều chỉnh hay thu phần thu nhập chịu thuế tức khoản thu nhập sau miễn trừ chi phí hợp lý 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Bản chất thuế TNDN thể thuộc tính bên vốn có Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển Nghiên cứu thuế TNDN người ta nhận thấy ngồi đặc điểm chung thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao, khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp; thuế TNDN có số đặc điểm riêng, cụ thể là: - Thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN DN, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế - Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN nhà đầu tư Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, ngưòi bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào kho bạc, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu thụ hàng hoá Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên DN, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN - Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: Lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết phần thu nhập chia sau nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thu nhập cá nhân - Tuy thuế trực thu song thuế thu nhập DN không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Các vấn đề có tính chất pháp lý có liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước có chuẩn mực kế tốn số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” Trước có chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” kế toán thuế TNDN thực theo Thông tư số 100/1998/TT-BTC ngày 15/7/1998 Bộ Tài hướng dẫn kế tốn thuế GTGT kế toán thuế TNDN Các chứng từ sử dụng chứng từ kế toán liên quan đến việc xác định TNCT Để hạch toán kế toán thuế TNDN, kế toán sử dụng tài khoản sau: tài khoản doanh thu, tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thuế, tài khoản xác định kết kinh doanh Hệ thống sổ kế toán thuế TNDN bao gồm sổ kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản liên quan Báo cáo kế toán thuế TNDN bao gồm tờ khai tự toán thuế TNDN năm, biên Quyết toán thuế với quan thuế, Báo cáo kết sản xuất kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.1.2.2 Kế tốn thuế TNDN sau có chuẩn mực kế tốn số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” Sau có chuẩn mực kế toán số 17 “kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp” kế tốn thuế TNDN ban hành thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính hướng dẫn kế tốn thuế TNDN Tại thơng tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006, Bộ Tài Chính ban hành tài khoản 243 tài khoản 347 để hạch toán Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả tương ứng.Trong thơng tư bổ sung thêm TK 821- chi phí thuế TNDN, với 02 tài khoản cấp hai: Tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hành Tài khoản 8212 – chi phí thuế TNDN hỗn lại Theo thơng tư này, chứng từ kế toán sử dụng chứng từ có liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế, chứng từ kế toán làm sở để xác định khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập khác khoản chi phí hợp lý hợp lệ để xác định thu nhập chịu thuế Cụ thể sau: - Đối với khoản thu nhập chứng từ hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn bán hàng) biên giao nhận hàng hóa xác nhận chuyển quyền sở hữu - Đối với khoản chi phí chứng từ gốc hóa đơn GTGT (hóa đơn mua hàng) bảng định mức doanh nghiệp tự quy định, đăng ký từ đầu năm với quan chức chứng từ liên quan khác - Tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 02A/TNDN tờ khai điều chỉnh thuế TNDN theo mẫu số 02B/TNDN làm để tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý Để hạch toán thuế TNDN kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp (đổi tên từ tài khoản 3334 “Thuế lợi tức”) tài khoản dùng để phản ánh số thuế TNDN phải nộp tình hình nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước TK 3334 áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc ngành nghề, thành phần kinh tế - TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối (đổi tên từ tài khoản 421 “Lãi chưa phân phối”) Hệ thống sổ sách kế toán thuế TNDN gồm sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp tài khoản có liên quan Các báo cáo liên quan đến kế toán thuế TNDN bao gồm: - Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý; Tờ khai tự tốn thuế TNDN năm Doanh nghiệp có tránh nhiệm nộp tờ khai thuế TNDN cho quan thuế Hàng quý doanh nghiệp tạm nộp số thuế quý đầy đủ, hạn vào ngân sách Nhà nước theo thông báo nộp thuế quan thuế - Tờ khai toán thuế với quan thuế - Các báo cáo tài gồm; báo cáo kết sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hiện nay, kế toán thuế TNDN được theo Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, Thơng tư hướng dẫn thực VAS 17, sau hạch toán theo Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 (Đến thay thông tư 200 ban hành ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài ( Đến năm 2017 thay theo thông tư 133/2016) Theo quy định này, kế toán sử dụng tài khoản doanh thu, thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản tốn thuế trên, ngồi sửa đổi bổ sung số tài khoản 1.1.3 Một số nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế TNDN số 14 Quốc hội khóa XII thơng qua ngày tháng năm 2008 Trong trình thực luật thuế TNDN bổ sung điều chỉnh Luật số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19/6/2013 cho phù hợp với tình hình thực tế Nước ta Luật thuế TNDN có nội dung sau: 1.1.3.1 Đối tượng nộp thuế TNDN Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; - Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; - Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập 1.1.3.2 Căn tính thuế Căn tính thuế TNDN phải nộp thu nhập tính thuế kỳ tính thuế thuế suất (kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch năm tài chính) Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp: số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế xác định theo công thức: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) ) x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: * Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định thu nhập chịu thuế trừ khoản lỗ (nếu có) năm trước chuyển sang khoản kết chuyển theo quy đinh nhậpCác miễnlỗthuế Thu nhập tính thuế Thu nhâp chiuThu thuế = 10 − − NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GI ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) (K PHỤ LỤC 2.4 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2016 từ 01/01/2017 đến 31/12/2017 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: , [05] Tỷ lệ (%): % [06] Tên người nộp thuế : Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam [07] Mã số thuế: 0101447330 [08] Địa chỉ: Lô 40 - KCN Nội Bài - xã Quang Tiến [09] Quận/huyện: Sóc Sơn [10] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [11] Điện thoại: 043.5821153 [12] Fax: 043.5820765 [13] Email: dao_thi_hong_hai@bbsvn.com [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/huyện: .[18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: .[20] Fax: [21] Email: [22] Hợp đồng đại lý thuế: số: .ngày: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã STT (1) A B 1.1 1.2 1.3 1.4 Chỉ tiêu tiêu (2) (3) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo A tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập A1 doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật B thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu Số tiền (4) nhập B1 1,810,544,488 (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B2 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định B4 thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận B5 nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị 1,810,544,488 trường doanh đối nghiệp với 1.5 giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận 1.6 trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 C B6 B7 B8 B9 năm trước B10 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận B11 trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế B12 (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất B13 kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển B14 nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất C kinh doanh 65,927,788,917 67,738,333,405 67,738,333,405 C1 C2 C3 C3a 3.1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi 3.2 hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a- C3b) C5 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ 67,738,333,405 C3b C4 C6 67,738,333,405 67,738,333,405 (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng C7 6.1 thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất C8 6.2 6.3 ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất C9 không ưu đãi khác C9a + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + C10 9.1 9.2 11 D 13,547,666,681 (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế C11 suất ưu đãi C12 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm C13 theo Hiệp định + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo C14 Luật Thuế TNDN Số thuế thu nhập nộp nước ngồi C15 trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh 12 67,738,333,405 (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN (D=D1+D2+D3) phải nộp C16 13,547,666,681 D 13,547,666,681 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh E G H doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất D1 D2 động sản D3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh E1 doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất E2 động sản E3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh G1 doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất G2 động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = G3 D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = I I G-H) 13,547,666,681 14,400,019,815 14,400,019,815 (852,353,134) (852,353,134) 2,709,533,336 (3,561,886,470 ) L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp……… ngày, từ ngày……… đến ngày …… [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ PHỤ LỤC 2.5 Sổ chi tiết TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hành CÔNG NGHIỆP TY TNHH BROAD CÔNG BRIGHT SAKURA VIỆT NAM SỔ CÁI TÀI KHOẢN: TK 8211 Ngày ct Diễn giải Tk đối ứng Tên tài khoản đối Phát sinh nợ Phát sinh có ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ 31-03- Thuế TNDN phải nộp 3334 Thuế 2016 quý I năm 2016 nhập doanh nghiệp 14,400,019,81 14,400,019,81 5 thu 3,638,932,087 31-03- Thuế TNDN thừa 3334 Thuế thu 2016 toán năm 2015 nhập doanh 31-03- Kết chuyển chi phí thuế 911 nghiệp Xác định kết 2016 TNDN hành - 911, 30-06- 8211 Thuế TNDN quý năm 3334 doanh Thuế 2016 2016 nhập doanh 30-06- Kết chuyển chi phí thuế 911 nghiệp Xác định kết 2016 TNDN hành - 911, 30-09- 8211 Thuế thu nhập doanh 3334 doanh Thuế 2016 nghiệp quý 3.2016 nhập doanh 30-09- Kết chuyển chi phí thuế 911 nghiệp Xác định kết 2016 TNDN hành - 911, 31-12- 8211 Thuế thu nhập doanh 3334 doanh Thuế 2016 nghiệp quý 4.2016 nhập doanh 31-12- Điều chỉnh thuế TNDN 3334 nghiệp Thuế 2016 năm 2016 nhập doanh 31-12- Kết chuyển chi phí thuế 911 nghiệp Xác định kết 2016 TNDN hành - 911, 8211 doanh 4,989,505 3,633,942,582 kinh thu 2,683,992,126 2,683,992,126 kinh thu 5,014,456,414 5,014,456,414 kinh thu 3,062,639,188 thu 852,353,134 2,210,286,054 kinh Ngày 31, tháng 12, năm 2017 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) PHỤ LỤC 2.6 Sổ chi tiết TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM SỔ CÁI TÀI KHOẢN: TK 3334 Ngày ct Diễn giải Tk đối Tên tài khoản đối Phát sinh nợ ứng ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ 29-012016 31-032016 31-032016 04-052016 30-062016 27-072016 30-092016 28-102016 31-122016 31-122016 Nộp thuế TNDN quí 4.2015 Thuế TNDN phải nộp quý I năm 2016 Thuế TNDN thừa toán năm 2015 Thanh tốn thuế TNDN q 1.2016 Thuế TNDN q năm 2016 Thanh tốn tiền thuế TNDN q 2.2016 Thuế thu nhập doanh nghiệp quý 3.2016 Thanh toán thuế TNDN quí 3.2016 Thuế thu nhập doanh nghiệp quý 4.2016 Điều chỉnh thuế TNDN năm 2016 13,204,821,54 112113 Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8211 Chi phí thuế TNDN hành 112113 Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK 8211 Chi phí thuế TNDN hành 112113 Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK 8211 Chi phí thuế TNDN hành 112113 Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8211 Chi phí thuế TNDN hành Phát sinh có 1,015,087,783 14,400,019,81 2,210,286,054 1,276,937,608 3,638,932,087 4,989,505 3,542,283,421 2,683,992,126 2,513,801,462 5,014,456,414 5,014,456,414 3,062,639,188 852,353,134 Ngày 31, tháng 12, năm 2017 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) PHỤ LỤC 2.7 Bảng cân đối kế tốn CƠNG TY TNHH CƠNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Mã số HẠN 100 A TÀI SẢN NGẮN (100=110+120+130+140+150) I TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Tiền - Tiền mặt - Tiền gởi ngân hàng - Tiền chuyển Các khoản tương đương tiền - Cổ phiếu (tương đương tiền) - Trái phiếu (tương đương tiền) II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Đầu tư ngắn hạn - Đầu tư ngắn hạn - Đầu tư ngắn hạn: CP (vì mục đích thương mại) - Đầu tư ngắn hạn: CP (vì mục đích đầu tư) - Đầu tư ngắn hạn: TP (vì mục đích đầu tư) - Đầu tư ngắn hạn: TP (vì mục đích thương mại) - Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn - Vốn KD đơn vị trực thuộc - Phải thu nội khác Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác - Phải thu khác (13881) - Phải thu khác (33881) - Phải thu khác (1385) - Phải thu khác (334) Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV HÀNG TỒN KHO Hàng tồn kho - Hàng mua đường - Nguyên liệu, vật liệu tồn kho - Cơng cụ, dụng cụ kho - Chi phí SXKD dở dang - Thành phẩm tồn kho - Hàng hóa tồn kho Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 448,790,171,280 380,090,733,408 267,918,405,762 256,935,173,169 267,918,405,762 266,996,856 267,651,408,906 256,935,173,169 274,097,967 256,661,075,202 121 121A 12A1 12A2 12A4 12A3 121B 129 130 131 132 133 133A 133B 134 110,983,900,427 106,401,191,638 107,180,000 3,227,666,219 3,227,666,219 78,140,152,807 72,638,563,408 13,074,394 4,347,618,552 4,347,618,552 135 V.03 13A 13B 13C 13D 139 140 141 V.04 141A 141B 141C 141D 141E 141F 1,247,862,570 1,247,862,570 69,747,906,341 70,992,766,196 17,600,714,095 26,633,540,480 3,917,227,462 20,488,144,094 2,353,140,065 1,140,896,453 1,140,896,453 44,837,725,592 45,266,718,865 5,916,683,271 22,029,797,966 2,367,922,402 12,649,204,659 2,303,110,567 110 111 111A 111B 111C 112 112A 112B 120 V.01 V.02 - Hàng gửi bán - Hàng hoá kho bảo thuế Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3331) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3332) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3333) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3334) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3335) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3336) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3337) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3338) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3339) Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác - Tài sản ngắn hạn khác (1381) - Tài sản ngắn hạn khác (141) - Tài sản ngắn hạn khác (144) B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI HẠN Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác - Phải thu dài hạn khác (13882) - Phải thu dài hạn khác (33882) - Phải thu dài hạn khác (3312) Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ 141G 141H 149 150 151 152 154 V.05 15A -1,244,859,855 139,958,750 -428,993,273 177,681,840 69,442,340 15B 15C 69,442,340 15D 15E 15F 15G 15H 15I 157 158 158A 158B 158C 200 139,958,750 14,000,000 125,958,750 55,549,664,221 108,239,500 13,900,000 94,339,500 65,529,137,808 210 211 212 213 218 218A 218B 218C 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 49,195,904,093 42,375,566,507 197,183,683,593 -154,808,117,086 6,820,337,586 11,809,112,014 -4,988,774,428 62,431,369,291 52,197,747,588 194,790,987,610 -142,593,240,022 10,233,621,703 16,105,956,167 -5,872,334,464 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế IV CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh - Đầu tư vào công ty liên doanh - Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I NỢ NGẮN HẠN Vay nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Vay dài hạn đến hạn trả - Nợ thuê tài đến hạn trả - Trái phiếu phát hành đến hạn trả Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3332) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3333) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3334) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3336) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3337) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3338) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Phải trả & phải nộp khác (3381) - Phải trả & phải nộp khác (3382) - Phải trả & phải nộp khác (3383) - Phải trả & phải nộp khác (3384) - Phải trả & phải nộp khác (33881) - Phải trả & phải nộp khác (13881) - Phải trả & phải nộp khác (3385) - Phải trả & phải nộp khác (3386) - Phải trả & phải nộp khác (3389) 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 12 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II NỢ DÀI HẠN 241 242 250 251 252 252A 252B 258 259 260 261 262 268 270 300 310 311 311A 311B 311C 311D 312 313 314 314A 314B 314C 314D 314E 314F 314G 314H 314I 315 316 317 318 6,353,760,128 6,353,760,128 504,339,835,501 129,987,495,656 129,091,297,781 33,719,133,406 5,777,061,253 2,460,507,962 2,210,286,054 1,106,267,237 1,505,293,535 8,015,205,484 79,912,831,392 3,097,768,517 3,097,768,517 445,619,871,216 93,952,643,112 93,201,918,262 39,724,692,979 1,922,357,031 285,976,966 1,015,087,783 621,292,282 2,469,567,630 5,210,246,394 43,753,700,358 161,772,711 73,559,358 -21,359,916 109,573,269 896,197,875 121,353,870 55,555,406 -18,277,756 84,076,220 750,724,850 V.13 V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 319 V.18 319A 319B 319C 319D 319E 319F 319G 319H 319I 320 323 327 330 Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác - Phải trả dài hạn khác (344) - Phải trả dài hạn khác (33882) - Phải trả dài hạn khác (13882) - Phải trả dài hạn khác (1312) Vay nợ dài hạn - Vay dài hạn (341) - Nợ dài hạn (342) - Trái phiếu phát hành (343) Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 12 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp II NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí - Chi nghiệp Nguồn kinh phí hình thành tscđ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hố giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án 331 332 333 333A 333B 333C 333D 334 334A 334B 334C 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 432A 432B 433 440 V.19 V.20 V.21 V.22 V.23 001 002 003 004 005 006 24 896,197,875 374,352,339,845 374,352,339,845 58,215,700,250 316,136,639,595 504,339,835,501 750,724,850 351,667,228,104 351,667,228,104 58,215,700,250 293,451,527,854 445,619,871,216 Ngày 31, tháng 12, năm 2017 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) PHỤ LỤC 2.8 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh CÔNG TY TNHH CN BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu BH c/c DV (10=01- 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH c/c DV (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)(24+25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 01 Thuyế t minh VI.25 02 10 Năm Năm trước 671,448,402,127 575,388,554,480 6,810,448,905 664,637,953,222 2,809,163,876 572,579,390,604 11 20 VI.27 552,512,449,843 112,125,503,379 483,608,172,468 88,971,218,136 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 9,599,717,000 3,235,691,826 7,507,647,738 2,275,394,587 854,986,796 51,843,180,856 65,791,360,901 650,500,953 44,136,629,125 49,416,341,209 136,447,039 19,023 136,428,016 65,927,788,917 1,020,378,118 870,758,138 149,619,980 49,565,961,189 13,542,677,176 4,772,259,626 52,385,111,741 44,793,701,563 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 70 Ngày 31, tháng 12, năm 2017 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) PHỤ LỤC 2.9 Bảng đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ MST: 0101447330 NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: Lô 40 – KCN Nội Bài – Sóc Sơn – Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc -*** Hà Nội, ngày 01 tháng 01 năm 2010 ĐĂNG KÝ PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Kính gửi : - CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Thực theo quy định Khoản Điều 13 Thơng tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài Chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Nay Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với Cục thuế Thành phố Hà Nội theo phương pháp khấu hao đường thẳng, nguyên giá tài sản cố định xác định theo giá gốc Thời gian khấu hao: Dựa thời gian hữu dụng thực tế tài sản cố định theo khung thời gian khấu hao quy định Thông tư số 203/2009/TT-BTC loại tài sản cố định Cụ thể sau: STT Tên tài sản cố định Thời gian trích khấu hao tài sản cố định Nhà cửa, vật kiến trúc 7-25 năm Máy móc, thiết bị năm Phương tiện vận tải năm Thiết bị văn phòng năm Khuôn Xin chân thành cảm ơn năm Chào trân trọng! Hà Nội, ngày 01 tháng 01 năm 2010 CÔNG TY TNHH CN BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM Giám đốc (Ký đóng dấu) ... nhằm hoàn thiện kế tốn thu thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP... pháp kế toán thu thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Kế toán "Thu thu nhập doanh nghiệp" "Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hành" * Tài khoản: - TK 3334: "Thu thu nhập doanh nghiệp" phản ánh số thu . .. đến thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Kế tốn thu thu nhập doanh nghiệp trước có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thu thu nhập doanh nghiệp Trước có chuẩn mực kế tốn số 17 Thu thu nhập doanh nghiệp