Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận 1 thành phố hồ chí minh thực trạng và giải pháp hoàn thiện

B GIÁO DCăVĨăĨOăTO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH  NGUYN TH MNGăTH K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP TRÊN A BÀN QUN 1 THÀNH PH H CHÍ MINH ậ THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN MÃ NGÀNH: 60340301 LUNăVNăTHC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS. MAI TH HOÀNG MINH THÀNH PH H CHÍ MINH ậ NMă2013 MC LC TRANG PH BÌA i LI CAM OAN ii MC LC iii DANH MC CÁC T VIT TT iv DANH MC CÁC BNG BIU v DANH MC CÁC S , BIU  vi PHN M U 1 CHNGă 1:ă Că S LÝ LUN CHUNG V THU THU NHP DOANH NGHIP VÀ K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP 7 1.1 Mt s vn đ căbn v thu thu nhp doanh nghip 7 1.1.1 Khái nim, đc đim và vai trò ca thu thu nhp doanh nghip 7 1.1.2 Cn c tính thu TNDN 10 1.1.3 Phm vi áp dng 11 1.2 Lý lun chung v k toán thu TNDN theoăquyăđnh hin hành 13 1.2.1 Ni dung k toán thu TNDN theo các chun mc hin hành 13 1.2.2 Xác đnh thu TNDN hin hành 14 1.2.3 Ghi nhn thu TNDN hin hành 14 1.2.4 doanh nh hin hành 14 1.2.5 Các quy đnh v thu sut thu TNDN hin hành 17 1.3 Thu thu nhp hoãn li phi tr 18 1.3.1 Xác đnh thu thu nhp hoãn li phi tr 18 1.3.2 Ghi nhn thu thu nhp hoãn li phi tr 19 1.3.3 K toán thu TNDN hoãn li phi tr 20 1.4 Tài sn thu thu nhp hoãn li 21 1.4.1 Xác đnh tài sn thu thu nhp hoãn li 21 1.4.2 Ghi nhn tài sn thu thu nhp hoãn li 23 1.4.3 K toán tài sn thu thu nhp hoãn li 24 1.5 Mt s khác bit gia thu nhp chu thu và li nhun k toán 25 1.5.1 Khái nim 25 1.5.2 Mt s khác bit gia thu nhp chu thu và li nhun k toán 26 1.5.3 Mt s khon mc thng phát sinh chênh lch gia li nhun k toán và thu nhp chu thu theo quy đnh hin nay 28 1.6 Mi quan h gia chun mc k toán vi lut thu TNDN 32 KT LUNăCHNGă1 35 CHNGă 2: THC TRNG ÁP DNG K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP TRểNăA BÀN QUN 1 THÀNH PH H CHÍ MINH 36 2.1 Thu thu nhp doanh nghip và k toán thu thu nhp doanh nghip sau khi có chun mc k toán Vit Nam s 17 36 2.1.1 K toán thu thu nhp doanh nghip sau khi có VAS 17 36 2.1.2 Nhng thun li vƠ khó khn khi áp dng VAS 17 vào thc t 37 2.2 Thc trng k toán thu thu nhp doanh nghip trên đa bàn Qun 1 Thành ph H Chí Minh 40 2.2.1 Kho sát công tác k toán thu thu nhp doanh nghip 40 2.2.2 Gii thiu các doanh nghip kho sát 44 2.2.3 T chc hch toán ban đu 48 2.2.4 Trình t k toán thu thu nhp doanh nghip 49 2.3 ánhăgiáăthc trng k toán thu thu nhp doanh nghip trên đa bàn Qun 1 Thành ph H Chí Minh 53 2.3.1 Nhng thành qu đt đc trong lnh vc tài chính và k toán đi vi thu thu nhp doanh nghip 53 2.3.2 Tn ti và nguyên nhân 59 KT LUNăCHNGă2 66 CHNGă 3: MT S GII PHÁP CH YU NHM HOÀN THIN K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP TRểNă A BÀN QUN 1 THÀNH PH H CHÍ MINH 67 3.1 S cn thit và yêu cu hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip trên đa bàn Qun 1 Thành ph H Chí Minh 67 3.1.1 S cn thit hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip 67 3.1.2 Yêu cu hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip 68 3.2 Mt s gii pháp hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip trên đa bàn Qun 1 Thành ph H Chí Minh 70 3.2.1 Hoàn thin khuôn kh pháp lỦ đi vi k toán thu thu nhp doanh nghip 70 3.2.2 Hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip trên đa bàn Qun 1 Thành ph H Chí Minh 75 3.3 iu kin thc hin gii pháp hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip trên đa bàn Qun 1 Thành ph H Chí Minh 78 3.3.1 V phía NhƠ nc 78 3.3.2 V phía doanh nghip 79 KT LUNăCHNGă3 82 KT KUN 83 TÀI LIU THAM KHO vii PH LC viii LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan lun vn ắK TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP TRÊN A BÀN QUN 1 THÀNH PH H CHÍ MINH ậ THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN” lƠ công trình nghiên cu ca riêng tôi và hoƠn thƠnh di s hng dn ca ngi hng dn khoa hc. Các s liu trích dn trong lun vn lƠ hoƠn toƠn trung thc vƠ hp lý. Lun vn nƠy cha tng đc tác gi nƠo công b di bt k hình thc nƠo. NguynăThăMngăTh DANH MC CÁC T VIT TT 1. BTC B tài chính 2. CMKT Chun mc k toán 3. DN Doanh nghip 4. CERs Certified Emission Reductions (Chng ch gim phát thi) 5. DNN&V Doanh nghip nh và va 6. GTGT Giá tr gia tng 7. IAS International Accounting Standards (Chun mc k toán quc t) 8. NSNN Ngơn sách nhƠ nc 9. NNT Ngi np thu 10. N Ngh đnh 11. QH Quc hi 12. TT Thông t 13. TNDN Thu nhp doanh nghip 14. TNCT Thu nhp chu thu 15. VAS Vietnamese Accounting Standards (Chun mc k toán Vit Nam) DANH MC CÁC BNG BIU 1. Bng 1.1: Mt s đim khác bit gia thu nhp chu thu và li nhun k toán 2. Bng 1.2: S khác nhau gia IAS 12 vƠ VAS 17 3. Bng 3.1: Thu sut thu TNDN  mt s nc Châu Á DANH MCăCỄCăSă, BIUă 1. Biu đ 2.1: T l hình thc s hu doanh nghip đc điu tra 2. Biu đ 2.2: T l lnh vc kinh doanh đc điu tra 3. Biu đ 2.3: T l theo quy mô doanh nghip đc điu tra 4. Biu đ 2.4: Ch đ k toán mà các doanh nghip áp dng 5. Biu đ 2.5: T l áp dng VAS 17 6. Biu đ 2.6: Kênh thu thp thông tin k toán thu TNDN 1 PHN M U 1. Tính cp thit caăđ tài K toán là mt công c quan trng đ qun lý vn, tài sn vƠ điu hành hot đng sn xut kinh doanh ca doanh nghip, nên vic đi mi và hoàn thin h thng k toán phù hp vi h thng thu đ thích nghi vi yêu cu phát trin tr thành nhu cu cp thit nhm phát huy hiu qu qun lý ca các doanh nghip sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Vic xác đnh kt qu kinh doanh ca doanh nghip hin nay vn chu s chi phi trc tip ca Lut thu TNDN, các doanh nghip vn cha phơn bit rõ ràng gia vic xác đnh li nhun theo mc tiêu tài chính và vic xác đnh li nhun theo mc tiêu tính thu. a s các doanh nghip nh và va đu cho rng li nhun theo mc tiêu tính thu hay li nhun chu thu mi chính là li nhun đc các đi tng s dng thông tin k toán bên ngoài doanh nghip chp nhn, còn li nhun theo mc tiêu tài chính hay li nhun k toán là thông tin ch s dng trong ni b doanh nghip. Tuy nhiên, vic vn đng chun mc k toán trên c s tuân th các quy đnh ca lut thu Vit Nam, làm cho doanh nghip còn gp mt s khó khn nht dnh, trong đó có phn k toán thu TNDN. Vic đánh TNDN nhm tng bc thu hp s phân bit gia đu t nc ngoƠi vƠ đu t trong nc, gia doanh nghip nhƠ nc vi doanh nghip t nhơn, đm bo trong sn sn xut kinh doanh phù hp vi ch trng phát trin kinh t nhiu thành phn  nc ta. Thu TNDN không ch góp phn thúc đy sn xut, kinh doanh phát trin vƠ đng viên mt phn thu nhp vƠo Ngơn Sách NhƠ nc, đm bo s đóng góp công bng, hp lý gia t chc, cá nhân sn xut kinh doanh hàng hóa, dch v có thu nhp mƠ đng thi còn là mt khon mc chi phí quan trng đc doanh nghip quan tâm, nht là trong nn kinh t th trng, khi doanh nghip có mc tiêu hƠng đu chính là li nhun. Qua nhng vn đ trên cho thy k toán TNDN có vai trò quan trng đi vi nhƠ nc, doanh nghip, nhƠ đu t vƠ các đi tng ban ngành có liên quan. Vì vy, đ tƠi ắK toán thu thu nhp doanh nghip trên đa bàn Qun 1 Thành ph 2 H Chí Minh – Thc trng và gii pháp hoàn thin” s góp phn gii quyt đc nhng vn đ đt ra c v lý lun ln thc tin và là mt trong nhng đ tài mang tính cp bách trong giai đon hin nay. 2. Tng quan v mt s đ tƠiăđƣănghiênăcuăcóăliênăquanăđnăđ tài  tài v ắK toán thu thu nhp doanh nghip” không phi là mt đ tài mi. ƣ có rt nhiu đ tài nghiên cu v vn đ này bi công tác phân tích hiu qu kinh doanh là mt công vic quan trng, vƠ đc quan tâm  tt c các doanh nghip. Qua quá trình tìm hiu thc th, tra cu ti th vin và trên các website cho thy, trong thi gian gn đơy đƣ có mt s đ tƠi liên quan nh: Tác gi Nguyn Th Lan (2006) ắHoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip trong các doanh nghip Vit Nam”, Lun vn thc s, i hc Kinh T Quc Dơn, đƣ lƠm rõ đc bn cht và ni dung ca k toán thu thu nhp doanh nghip, t đó h thng hóa vƠ phơn tích di các góc đ: - Khái nim, đc đim, vai trò thu thu nhp doanh nghip - Các quy đnh v thu TNDN hin hành - Lý lun chung v k toán thu TNDN: ni dung k toán thu TNDN theo VAS 17, phng pháp k toán thu TNDN, k toán thu TNDN theo IAS 12 - Trên c s h thng lý lun chung, tác gi đƣ tin hành nghiên cu, phân tích thc trng k toán thu TNDN trong các doanh nghipVit Nam Qua đó, tác gi đánh giá nhng thành qu đt đc, nhng tn ti và nhng nguyên nhân nh hng đn k toán thu TNDN. Da trên nhng c s đó, tác gi đa ra nhng gii pháp hoàn thin k toán thu TNDN trong các doanh nghip Vit Nam. Các đ xut hoàn thin đu có tính đng b vì nó xut phát t nhng yêu cu mang tính khoa hc và các quan đim mang tính đnh hng cho vic hoàn thin. ng thi các đ xut nƠy cng có tính lỦ lun rt cao nên có th áp dng cho mi loi hình doanh nghip và trong c thi gian hin ti cng nh tng lai. Lun vn cng đƣ đa ra các điu kin cn làm đi vi nhƠ nc và doanh nghip đ thúc đy vic thc hin các gii pháp. Tuy nhiên, trong công trình nghiên cu doanh nghip ch mi đi sơu nghiên [...]... k toán thu TNDN trên Qu n 1 Thành Ph H Chí Minh (16 trang) Tài li u tham kh o Ph l c 6 a bàn 1 1 .1 1 .1. 1 Khái ni m và vai trò c a thu thu nh p doanh nghi p: : các lo , 1 vào thu doanh h 2 1 2 Chu n m c k toán s 17 Lu t thu TNDN s 14 /2008/QH12 7 i tính pháp lý - : - d - - T th c t áp d ng thu TNDN Vi t Nam trong nh th y, t s c thu mang l i hi u qu kinh t xã h i to l M t là, thu u này th hi n i s thu. .. toán thu thu nh p doanh nghi p trong các doanh nghi p a bàn Qu n 1 Thành ph H Chí Minh hi 8 Lu xu t m t s m, gi u ki n c n th c hoàn thi n k toán thu thu nh p doanh nghi p trong các doanh nghi p K t c u c a c a lu N i dung lu Ph n m g m: u lý lu n v thu TNDN và k toán thu TNDN (35 trang) 5 : Th c tr ng áp d ng k toán thu TNDN trên a bàn Qu n 1 Thành Ph H Chí Minh ( 31 trang) : M t s gi i pháp nh m hoàn. .. c u trên, c th Câu h i 1: Lý lu n v thu TNDN và k toán thu TNDN c c hi nào? Câu h i 2: Th c tr ng k toán thu TNDN trong các doanh nghi p a bàn Qu n 1 Thành ph H Chí Minh? Câu h i 3: K toán thu TNDN sau khi có chu n m c k toán thu TNDN có gì khác so v ? Câu h i 4: Theo chu n m c k toán thu TNDN, các doanh nghi p t i Vi t nam nói chung và các doanh nghi a bàn Qu n 1 Thành ph H Chí Minh có nh ng thu n... TK 8 211 c : : Có TK 3334 16 : Có TK 8 211 - bên Có: Có TK 8 211 bên Có: Có TK 911 1. 2.5 m i su t thu Theo Lu t thu TNDN s c Qu c h i khóa XIII t i k h p th 5 thông qua ngày 19 /06/2 013 ban hành kèm theo ngh CP ngày 13 /08/20 nh t 01/ 0 01/ 01/ 2 016 s 01/ 07/2 013 17 nh 92/2 013 - - Trong b i c nh thu ngân sách g p r t nhi gi m m nh thu su t thu TNDN s so v i m t b ng thu su t c ng l a, c trong khu v c và trên. .. doanh hàng nh v l n 13 hai 1. 2.2 Thu thu nh p doanh nghi p hi n hành: Là s thu TNDN ph i n p (ho c thu h c) tính trên thu nh p ch u thu và thu su t thu TNDN c Công th n hành nh thu TNDN hi n hành: = TNDN - x KH & CN hành Ghi 1. 2.3 nh Hàng quý, k nh và ghi nh n s thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p trong quý Thu thu nh p t m ph i n p t c tính vào chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành c Cu toán. .. u thu và l i nhu n k toán, k toán thu TNDN, k toán thu TNDN c a m t s th gi i Ti c tr ng thu TNDN các doanh nghi p Vi t Nam: tình hình th c hi n thu TNDN t i Vi t Nam, th c tr ng ch k toán Vi t Nam v thu TNDN, tình hình th c hi n k toán thu TNDN t i Vi t Nam, nh m c khi th c hi n k toán thu TNDN hi n hành D a trên nh thu TNDN t i các doanh nghi p mà tác gi ng toán ng gi i pháp hoàn thi n k toán thu. .. toán ph nh và ghi nh n s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n t ng thu nh p ch u thu c thu su t thu thu nh p doanh nghi p hi n hành Thu thu nh p doanh nghi p th c ph i n c ghi nh n là chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành trong Báo cáo k t qu ho ng kinh doanh c ng h p s thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n thu ph i n thu ph i n chênh l ch gi a s thu t m ph i n p l c ghi gi m chi phí thu TNDN... hành và ghi gi m tr vào s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c l i, s TNDN ng h p phát hi n sai sót không tr ng y u c n hi thu TNDN ph i n p kho n thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c h c, doanh nghi c c gi m) s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c c vào chi phí thu thu nh p hi n hành c n sai sót 1. 2.4 nh hi n hành n i dung k toán thu TNDN theo chu n m c VAS 17 và lu t thu TNDN hi toán phù h p: 14 Ch... g m: - Doanh nghi p c thành l - Doanh nghi nh c a pháp lu t Vi t Nam; c thành l nh c a pháp lu (doanh nghi ng trú ho trú t i Vi t Nam; - T ch c thành l p theo Lu t h p tác xã; 11 c ngoài ng - s nghi - c thành l T ch c khác có ho nh c a pháp lu t Vi t Nam; ng s n xu t, kinh doanh có thu nh p Doanh nghi p có thu nh p ch u thu ph i n p thu thu nh p doanh nghi p thu Doanh nghi c thành l nh c a pháp lu... n 1 Thành ph H Chí Minh có nh ng thu n l i và g p ph i nh Câu h i 5: Nh m c n hoàn thi n trong k toán thu TNDN t i các doanh nghi p a bàn Qu n 1 Thành ph H Chí Minh 5 nào? ng và ph m vi nghiên c u ng nghiên c u Lu um ts v lý lu n v k toán thu thu nh p doanh nghi p, nghiên c u th c tr ng v k toán thu TNDN trong các doanh nghi p a bàn Qu n 1 Thành ph H Chí Minh Ph m vi nghiên c u Ph m vi v n i dung: . QUN 1 THÀNH PH H CHÍ MINH 67 3 .1 S cn thit và yêu cu hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip trên đa bàn Qun 1 Thành ph H Chí Minh 67 3 .1. 1 S cn thit hoàn thin k toán thu . NHP DOANH NGHIP TRểNăA BÀN QUN 1 THÀNH PH H CHÍ MINH 36 2 .1 Thu thu nhp doanh nghip và k toán thu thu nhp doanh nghip sau khi có chun mc k toán Vit Nam s 17 36 2 .1. 1 K toán. H Chí Minh 70 3.2 .1 Hoàn thin khuôn kh pháp lỦ đi vi k toán thu thu nhp doanh nghip 70 3.2.2 Hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip trên đa bàn Qun 1 Thành ph H Chí Minh