Sử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà Nội (Luận án tiến sĩ)

Sử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà NộiSử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà NộiSử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà NộiSử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà NộiSử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà NộiSử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà NộiSử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà NộiSử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà NộiSử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà NộiSử dụng công cụ kế toán, kiểm toán trong công tác quản lý tài chính ngân sách quận, huyện trên địa bàn Thành phố Hà Nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PHAN THỊ HỒNG MINH SỬ DỤNG CÔNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - PHAN THỊ HỒNG MINH SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận ánlà trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Luận án MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN VỀ SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN 28 1.1 NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN 28 1.1.1 Sự hình thành phát triển ngân sách quận, huyện 28 1.1.2 Đặc điểm vai trò ngân sách quận, huyện 30 1.2 QUY TRÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN 31 1.2.1 Lập dự toán ngân sách quận, huyện 32 1.2.2 Chấp hành ngân sách quận, huyện 33 1.2.3 Quyết toán ngân sách quận, huyện 34 1.3 BẢN CHẤT, CHỨC NĂNG VÀ VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN 34 1.3.1 Bản chất, chức kế tốn, kiểm tốn cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện 34 1.3.2 Vai trị kế tốn, kiểm tốn cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện 40 1.3.3 Mối quan hệ kế tốn kiểm tốn cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện 41 1.4 MỤC TIÊU VÀ NGUN TẮC SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN 42 HUYỆN 1.4.1 Mục tiêu nguyên tắc sử dụng cơng cụ kế tốn 42 cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện 1.4.2 Mục tiêu ngun tắc sử dụng cơng cụ kiểm tốn 45 cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện 1.5 SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC 46 QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN 1.5.1 Sử dụng cơng cụ kế tốn khâu lập dự toán ngân 46 sách quận, huyện 1.5.2 Sử dụng cơng cụ kế tốn khâu chấp hành ngân 48 sách quận, huyện 1.5.3 Sử dụng công cụ kế toán khâu toán ngân 56 sách quận, huyện 1.5.4 Sử dụng cơng cụ kiểm tốn quản lý tài ngân 60 sách quận, huyện 1.6 CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỬ DỤNG KẾ TOÁN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN 1.6.1 Các nhân tố tác động đến sử dụng kế tốn cơng tác 63 64 quản lý tài ngân sách quận, huyện 1.6.2 Các nhân tố tác động đến sử dụng kiểm tốn cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện 1.7 KINH NGHIỆM SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG 68 CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN Ở TP.HỒ CHÍ MINH VÀ BÀI HỌC CĨ THỂ ÁP DỤNG CHO CÁC QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 72 1.7.1 Kinh nghiệm sử dụng cơng cụ kế tốn cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện thành phố Hồ Chí Minh 73 học áp dụng cho quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội 1.7.2 Kinh nghiệm sử dụng cơng cụ kiểm tốn công tác quản lý ngân sách quận, huyện thành phố Hồ Chí Minh học 77 áp dụng cho quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 Chương 2: THỰC TRẠNG SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 81 2.1 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA BỘ MÁY QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 81 2.2 ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 82 2.2.1 Quận phải quản lý số thu NSNN địa bàn lớn nhiều so với huyện 82 2.2.2 Hầu hết quận không nhận bổ sung cân đối từ NS thành phố, huyện nhận bổ sung cân đối lớn từ NS 83 thành phố 2.2.3 Ngân sách thành phố Hà Nội Trung ương phân bổ chi với định mức cao tỉnh thành phố trực thuộc Trung 84 ương khác; điều có tác động tích cực đến ngân sách quận, huyện thành phố 2.3 THỰC TRẠNG SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THỜI KỲ ỔN ĐỊNH NGÂN SÁCH 2011 – 2016 VÀ 84 NĂM 2017 2.3.1 Các văn pháp lý kế toán NSNN 84 2.3.2 Thực trạng sử dụng cơng cụ kế tốn lập dự tốn ngân sách quận, huyện 88 2.3.3 Thực trạng sử dụng công cụ kế toán chấp hành ngân sách quận, huyện 93 2.3.4 Thực trạng sử dụng cơng cụ kế tốn toán ngân sách quận, huyện 108 2.3.5 Đánh giá thực trạng sử dụng cơng cụ kế tốn cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện địa bàn thành phố 111 Hà Nội 2.4 THỰC TRẠNG SỬ DỤNG CƠNG CỤ KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THỜI KỲ ỔN ĐỊNH NGÂN SÁCH 2011 – 2016 VÀ 122 NĂM 2017 2.4.1 Kiểm toán dự toán kiểm toán chấp hành ngân sách quận, huyện 2.4.2 Kiểm toán báo cáo toán ngân sách quận, huyện 122 125 2.4.3 Kết kiểm toán ngân sách quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội 135 2.4.4 Đánh giá thực trạng sử dụng công cụ kiểm tốn cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội 142 KẾT LUẬN CHƯƠNG 148 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ 149 NỘI 3.1 ĐỊNH HƯỚNG SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN ĐẾN NĂM 2025, TẦM NHÌN 149 ĐẾN NĂM 2030 3.1.1 Bối cảnh tác động đến việc sử dụng công cụ kế tốn, kiểm tốn cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện 149 địa bàn thành phố Hà Nội 3.1.2 Định hướng sử dụng công cụ kế tốn, kiểm tốn cơng tác quản lý tài ngân sách quận, huyện địa bàn thành 153 phố Hà Nội 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỬ DỤNG CƠNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, 158 HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.2.1 Nhóm giải pháp chung sử dụng cơng cụ kế tốn cơng tác quản lý tài ngân sách, có ngân sách quận, 158 huyện địa bàn thành phố Hà Nội 3.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động máy quyền quận, huyện, máy kế tốn cơng địa 176 bàn thành phố Hà Nội làm sở vững cho việc sử dụng cơng cụ kế tốn cơng tác quản lý tài ngân sách 3.2.3 Nhóm giải pháp chung sử dụng cơng cụ kiểm tốn quản lý tài ngân sách, có ngân sách quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội 178 3.2.4 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động máy quyền quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội 194 làm sở vững cho việc sử dụng cơng cụ kiểm tốn cơng tác quản lý tài ngân sách 198 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Trung ương 198 3.3.2 Đối với quyền thành phố quận, huyện 200 Hà Nội KẾT LUẬN CHƯƠNG 201 KẾT LUẬN 202 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 204 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 205 PHỤ LỤC 212 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kế tốn CMKTNN Chuẩn mực kiểm toán nhà nước CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HCSN Hành nghiệp INTOSAI Tổ chức Quốc tế quan Kiểm tốn tối cao IPSAS Chuẩn mực Kế tốn cơng Quốc tế KB Kho bạc KBNN Kho bạc nhà nước KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTTT Kiểm toán tuân thủ KTHĐ Kiểm toán hoạt động KTNN Kiểm toán nhà nước ... tài ngân sách quận, huyện địa bàn thành 153 phố Hà Nội 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỬ DỤNG CÔNG CỤ KẾ TỐN, KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, 158 HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ... quận, huyệnnhững năm quacó đóng góp to lớn cơng cụ kế toán kế toán kiểm toán Kế toán, kiểm toán sử dụng cách hữu íchtrong việc quản lý điều hành tài NSQH Sử dụng cơng cụ kế tốn cơng tác quản lý tài. .. THÀNH PHỐ HÀ NỘI 81 2.1 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA BỘ MÁY QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 81 2.2 ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ NGÂN SÁCH QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ