Luận án tiến sĩ kinh tế quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người việt nam tại thành phố hồ chí minh trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NCS VŨ THỊ BÍCH QUỲNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 9340410 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Dương Thị Bình Minh PGS.TS Nguyễn Đình Long HÀ NỘI – Năm 2019 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI – VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Dương Thị Bình Minh PGS.TS Nguyễn Đình Long Phản biện 1: PGS.TS Vũ Sỹ Cường Phản biện 2: PGS.TS Trương Quốc Cường Phản biện 3: PGS.TS Cao Thị Ý Nhi Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp Học viện họp Học viện Khoa học Xã hội, 477 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Vào hồi phút, ngày tháng năm Có thể tìm hiểu luận án tại: - Thư viện Học viện Khoa học Xã hội - Thư viện Quốc gia Việt Nam BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa STT Ký hiệu AFTA Khu vực mậu dịch tự ASEAN BVMT Bảo vệ môi trường CNTT Công nghệ thơng tin CFA Mơ hình đo lường EU Liên minh châu Âu GTGT IMF Quỹ tiền tệ quốc tế IRS Cục thuế Mỹ JICA Văn phòng Hợp tác quốc tế Nhật Bản 10 MTMM 11 NCS Nghiên cứu sinh 12 NK Nhập 13 NNT 14 NSNN Ngân sách nhà nước 15 OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế châu Âu 16 RMSEA 17 SEM Mơ hình cấu trúc 18 TNCN Thu nhập cá nhân 19 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 20 Tp.HCM Thành phố Hồ Chí Minh 21 XK Xuất 22 WB Ngân hàng giới 23 WTO Giá trị gia tăng Đa khái niệm, đa phương pháp Người nộp thuế Độ phù hợp mơ hình so với tổng thể Tổ chức thương mại giới i DANH MỤC BIỂU Biểu đồ 1: Quản lý nợ thuế TNCN giai đoạn 2010-2018 72 Biểu đồ 2: Tổng số thu thuế thu nhập cá nhân Tp.HCM so với tổng thu ngân sách Tp.HCM giai đoạn 2010-2018 78 Biểu đồ 3: Tốc độ tăng trưởng bình quân thuế TNCN so với sắc thuế khác Tp.HCM giai đoạn 2010-2018 78 Biểu đồ 4: Phân bổ mẫu theo giới tính 103 Biểu đồ 5: Phân bổ mẫu theo độ tuổi 104 Biểu đồ 6: Phân bổ mẫu theo tình trạng học vấn 105 Biểu đồ 7: Phân bổ mẫu theo tình trạng học vấn 105 Biểu đồ 8: Phân bổ mẫu theo tình trạng làm việc 106 Biểu đồ 9: Phân bổ mẫu theo mức thu nhập hàng tháng 107 ii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Sự hình thành hành vi tuân thủ thuế TNCN NNT 57 Bảng 3.1: Số truy thu thuế TNCN Tp HCM giai đoạn 2010-2018 68 Bảng 3.2: Số thuế TNCN truy thu qua kiểm tra trụ sở quan thuế TP HCM giai đoạn 2010-2018 68 Bảng 3.3: Số thuế TNCN truy thu qua kiểm tra trụ sở NNT Tp.HCM giai đoạn 2010-2018 69 Bảng 4: Tình hình thực nhiệm vụ quản lý thuế TNCN Cục thuế Tp HCM giai đoạn 2010 - 2018 75 Bảng 3.5: Số thu thuế TNCN chi cục quản lý theo phân cấp 76 Bảng 6: Thang đo cảm nhận tham nhũng 96 Bảng 7: Thang đo cảm nhận tham nhũng vặt 96 Bảng 8: Thang đo chuẩn mực bắt buộc 96 Bảng 9: Thang đo chuẩn mực mô tả 97 Bảng 10: Thang đo chuẩn mực chủ quan 97 Bảng 11: Thang đo chuẩn mực cá nhân 97 Bảng 12: Thang đo cảm nhận công 98 Bảng 13: Thang đo dự định tuân thủ thuế TNCN 98 Bảng 14: Kết Cronbach alpha thang đo 99 Bảng 15: Kết phân tích EFA 101 Bảng 16: Kiểm định giá trị phân biệt 109 Bảng 17: Độ tin cậy tổng hợp phương sai trích 110 Bảng 18: Trung vị, độ lệch chuẩn hệ số tải nhân tố biến quan sát mơ hình nghiên cứu định lượng 110 Bảng 19: Hệ số hồi quy mối quan hệ (chưa chuẩn hóa) 113 iii DANH MỤC HÌNH Hình 1: Quy trình thực nghiên cứu Hình 1: Tổng kết nhóm nhân tố tác động đến thái độ tuân thủ thuế TNCN định tuân thủ thuế TNCN NNT nước phát triển 25 Hình 2: Tổng kết nhóm nhân tố tác động đến thái độ tuân thủ thuế TNCN định tuân thủ thuế TNCN NNT nước phát triển 26 Hình 2.1: Tổng quan nội dung quản lý thuế 46 Hình 2: Mơ hình hành vi tâm lý phổ biến 55 Hình 3: Mơ hình tn thủ 56 Hình 3.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 93 Hình 2: Quy trình nghiên cứu định lượng 94 Hình 3: Kết CFA (chuẩn hóa) mơ hình tới hạn 110 Hình 4: Kết SEM (chuẩn hóa) mơ hình lý thuyết 113 Hình 5: Mơ hình sau kiểm định 115 iv MỤC LỤC BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BIỂU ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC HÌNH iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU, NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 2.3 Câu hỏi nghiên cứu ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.1 Quy trình thực nghiên cứu 4.2 Phương pháp nghiên cứu định tính 4.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng 4.4 Dữ liệu nghiên cứu NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA LUẬN ÁN 10 6.1 Về mặt lý luận 10 6.2 Về mặt thực tiễn 11 KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN 11 CHƯƠNG 12 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 12 1.1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 12 1.1.1 Các cơng trình giới 12 1.1.2 Các cơng trình Việt Nam 27 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN TIẾP TỤC NGHIÊN CỨU 33 1.2.1 Đánh giá khái quát kết nghiên cứu cơng trình cơng bố liên quan đến đề tài luận án 33 1.2.2 Vấn đề cần nghiên cứu 34 CHƯƠNG 37 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 37 2.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 37 2.1.1 Những vấn đề thuế thuế thu nhập cá nhân 37 2.1.2 Những vấn đề Quản lý thuế thu nhập cá nhân 41 2.2 MƠ HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 54 v 2.2.1 Mơ hình tâm lý hành vi phổ biến 54 2.2.2 Mơ hình tn thủ 55 2.3 HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 57 2.3.1 Sự hình thành hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân 57 2.3.2 Các biểu hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân 58 2.4 LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO MƠ HÌNH TN THỦ 60 2.5 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NGHIÊN CỨU TRONG LUẬN ÁN 62 2.5.1 Chuẩn mực 62 2.5.2 Cảm nhận công thuế thu nhập cá nhân 64 2.5.3 Cảm nhận tham nhũng 64 CHƯƠNG 65 PHÂN TÍCH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 65 3.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 65 3.1.1 Các kết đạt quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh 65 3.1.2 Những hạn chế, bất cập công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh 78 3.1.3 Nguyên nhân bất cập quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh 82 3.2 PHÂN TÍCH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO LÝ THUYẾT HÀNH VI TUÂN THỦ TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 86 3.2.1 Xây dựng giả thuyết kiểm định mô hình hành vi tuân thủ người nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân người Việt Nam TP.HCM 86 3.2.2 Quy trình nghiên cứu định lượng 93 3.2.3 Xây dựng thang đo 95 3.2.4 Đánh giá sơ thang đo 99 3.2.5 Kiểm định thang đo CFA 107 3.2.6 Kiểm định mơ hình lý thuyết giả thuyết SEM 112 3.2.7 Thảo luận kết nghiên cứu theo mơ hình tn thủ 115 CHƯƠNG 118 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIAI ĐOẠN 2018 - 2025 118 4.1 HỘI NHẬP KINH TẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 118 4.2 ĐỊNH HƯỚNG ĐỔI MỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 122 4.2.1 Đổi mơ hình quản lý thuế thu nhập cá nhân theo hướng chuyển từ mơ hình tâm lý hành vi phổ biến sang mơ hình tự tuân thủ 122 4.2.2 Mục tiêu, yêu cầu nguyên tắc 124 vi 4.3 GIẢI PHÁP ĐỔI MỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍNH MINH 126 4.3.1 Nhóm giải pháp hình thành ý thức tự tuân thủ 126 4.3.2 Nhóm giải pháp điều kiện 136 KẾT LUẬN 142 DANH MỤC CÁC KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐÃ CÔNG BỐ CÓ LIÊN QUAN ĐẾN CHỦ ĐỀ CỦA LUẬN ÁN 145 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 146 PHỤ LỤC 160 vii PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Quản lý thuế dạng quản lý xã hội kể từ có Nhà nước gắn với quyền lực Nhà nước Quản lý thuế trình tác động quan quản lý thuế đến người nộp thuế (NNT) nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế Quá trình tác động quan quản lý thuế nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật NNT trình tổ chức thực chức quản lý thuế tuyên truyền thuế, hỗ trợ NNT, quản lý kê khai thuế, kế toán thuế, tra thuế, kiểm tra thuế, đôn đốc thu nộp quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Quá trình quản lý quan quản lý thuế đến NNT nhằm tác động điều chỉnh hành vi tuân thủ NNT theo mục tiêu quản lý thuế Quản lý thuế có vai trị định việc nâng cao tính tuân thủ NNT, đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách Nhà nước (NSNN), đồng thời thông qua quản lý thuế, quan thuế bổ sung, sửa đổi luật thuế nhằm thực hiệu mục tiêu pháp luật thuế Trong công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có vị trí quan trọng, đặc biệt bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam ngày diễn sâu rộng quản lý thuế TNCN cần quan tâm nâng cao hiệu Vì hội nhập kinh tế quốc tế khơng tạo sở để gia tăng nguồn thu nhập cho tầng lớp dân cư xã hội, mà làm phát sinh nhiều hoạt động kinh tế với quy mơ lớn có tính chất phức tạp lĩnh vực hoạt động đa dạng Trong đó, cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam lại bộc lộ nhiều bất cập hạn chế Việc lựa chọn vấn đề quản lý thuế TNCN làm chủ đề nghiên cứu cần thiết khách quan Điều xuất phát từ lý sau đây: Thứ nhất, phương diện lý luận Các nghiên cứu sở lý luận quản lý thuế trước thu thành tựu đáng kể, đặt móng vững cho công tác quản lý thuế ... CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIAI ĐOẠN 2018 - 2025 118 4.1 HỘI NHẬP KINH TẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ... 65 PHÂN TÍCH QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 65 3.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ... Nguyên nhân bất cập quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh 82 3.2 PHÂN TÍCH QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN THEO LÝ THUYẾT HÀNH VI TUÂN THỦ TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH