luận văn kê toán TMU kế toán bán hàng mặt hàng thép cây tại công ty TNHH kim khí tt

Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm tốn TĨM LƯỢC Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, với doanh nghiệp nào, kế tốn coi cơng cụ kinh tế đặc biệt quan trọng Bằng hệ thống phương pháp khoa học, kế toán giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có nhìn khái qt tình hình tài chính, tình hình kinh doanh, cung cấp thơng tin kịp thời xác cho việc định quản lý Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kim khí T&T, bên cạnh kết đạt được, em thấy công tác kế tốn bán hàng cơng ty cần hồn thiện số mặt Do vậy, em lựa chọn “Kế toán bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T” làm đề tài nghiên cứu Bài khóa luận có trình bày nội dung sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn bán hàng doanh nghiệp Trình bày nội dung khái niệm bán hàng, doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán Bên cạnh cịn có chuẩn mực, chế độ ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng BTC chi phối đến kế toán bán hàng chứng từ, tài khoản, trình tự hạch tốn sổ kế tốn Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T Trong chương này, khóa luận trình bày tổng quan tình hình cơng ty TNHH Kim khí T&T, đặc điểm kế tốn bán hàng, sâu phân tích kế tốn bán hàng mặt hàng thép công ty mặt như: chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng, sổ kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T Trình bày nhận xét thân ưu, nhược điểm thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T Từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng mặt hàng thép cơng ty Em hi vọng khóa luận góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T SV: Đặng Thị Hồi – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập vừa qua, em nhận nhiều giúp đỡ từ phía Nhà trường, cơng ty em thực tập, gia đình, bạn bè để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kế toán bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T” Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trường Đại học Thương mại nói chung thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng truyền đạt cho em kiến thức bổ ích thời gian em học tập trường Đặc biệt, em xin cảm ơn Th.S Phan Hương Thảo - người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ động viên em hồn thành khóa luận Em xin cảm ơn cán cơng ty TNHH Kim khí T&T, đặc biệt anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện cho em tìm hiểu cung cấp cho em thông tin số liệu cần thiết giúp em có nhìn sâu sắc thực tế cơng tác kế tốn Qua đây, cho phép em xin gửi lời cảm ơn tới bố mẹ, bạn bè ủng hộ, động viên em suốt thời gian qua để em hồn thành khóa luận Do trình độ hiểu biết thân cịn hạn chế, thời gian nghiên cứu chưa nhiều nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế tốn – Kiểm tốn MỤC LỤC TĨM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vi DANH MỤC VIẾT TẮT .vii PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.2 Doanh thu khái niệm liên quan 1.2 Đặc điểm hoạt động bán hàng doanh nghiệp 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2.1.1 Phương thức bán bn hàng hóa 1.2.1.2 Phương thức bán lẻ hàng hóa 1.2.1.3 Phương thức bán hàng đại lý 1.2.3 Các hình thức toán 1.2.3.1 Thanh toán trực tiếp tiền mặt .9 1.2.3.2 Thanh toán qua ngân hàng 1.3 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán bán hàng 10 1.3.1 Yêu cầu kế toán bán hàng .10 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng 10 1.4 Nội dung kế toán bán hàng doanh nghiệp 10 1.4.1 Kế toán bán hàng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 10 1.4.1.1 Chuẩn mực kế toán số 01 – Chuẩn mực chung 10 (Ban hành công bố theo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng BTC) 10 1.4.1.2 Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho 12 1.4.1.3 Chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu thu nhập khác 15 1.4.2 Kế toán bán hàng doanh nghiệp theo chế độ kế toán hành (Quyết định 48/2006/QĐ-BTC) 17 1.4.2.1 Chứng từ sử dụng .17 SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán 1.4.2.2 Tài khoản sử dụng 18 1.4.2.3 Vận dụng tài khoản 19 1.4.2.4 Sổ kế toán 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG MẶT HÀNG THÉP CÂY TẠI CƠNG TY TNHH KIM KHÍ T&T 28 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kim khí T&T ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế tốn bán hàng cơng ty 28 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Kim khí T&T 28 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 28 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty .29 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 29 2.1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Kim khí T&T .30 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường tới kế tốn bán hàng cơng ty TNHH Kim khí T&T 31 2.1.2.1 Nhân tố bên 31 2.1.2.2 Nhóm nhân tố bên 33 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng mặt hàng thép công ty TNHH Kim khí T&T 34 2.2.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng cơng ty TNHH Kim khí T&T 34 2.2.2 Thực trạng kế toán bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T 36 2.2.2.1 Hạch toán ban đầu .36 2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 37 2.2.2.3 Vận dụng tài khoản kế toán 38 CHƯƠNG NHỮNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG MẶT HÀNG THÉP CÂY TẠI .43 CƠNG TY TNHH KIM KHÍ T&T 43 3.1 Những kết luận thực trạng kế toán bán hàng mặt hàng thép công ty TNHH Kim khí T&T .43 3.1.1 Những kết đạt .43 3.1.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân .44 3.1.2.1 Chứng từ kế toán 44 3.1.2.2 Trích lập dự phịng giảm giá HTK .44 SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm tốn 3.1.2.3 Dự phịng giảm giá phải thu khó địi 44 3.1.2.4 Sổ kế toán 44 3.1.2.5 Phương thức bán hàng .44 3.1.2.6 Chính sách bán hàng 45 3.1.2.7 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán 45 3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T .45 3.2.1 Nguyên tắc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T 45 3.2.1.1 Nguyên tắc tuân thủ 45 3.2.1.2 Nguyên tắc phù hợp 45 3.2.1.3 Nguyên tắc thống .46 3.2.1.4 Nguyên tắc xác kịp thời .46 3.2.1.5 Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu có tính khả thi 46 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T 46 3.2.2.1 Giải pháp chứng từ 47 3.2.2.2 Hồn thiện phương pháp kế tốn lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho .47 3.2.2.3 Hồn thiện phương pháp kế tốn lập dự phịng nợ phải thu khó địi 48 3.2.2.4 Hồn thiện hệ thống sổ kế toán 49 3.2.2.5 Hồn thiện phương pháp kế tốn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán 50 3.2.2.6 Hoàn thiện phương thức bán hàng 51 3.2.2.7 Hồn thiện sách bán hàng 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Phụ lục 01: Phụ lục 02: Phụ lục 03: Phụ lục 04: Phụ lục 05: Phiếu điều tra trắc nghiệm Kết thu Các câu hỏi thực vấn Sơ đồ 1.2.2.4a Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.2.2.4b Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm tốn Phụ lục 06: Sơ đồ 1.2.2.4c: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Sổ Cái Phụ lục 07: Sơ đồ 1.2.2.4d Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Phụ lục 08: Sơ đồ 2.1.1.3 Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH Kim khí T&T Phụ lục 09: Sơ đồ 2.1.1.4: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Kim khí T&T Phụ lục 10: Phiếu chi 125 Phụ lục 11: Hợp đồng mua bán số 88 Phụ lục 12: Lệnh xuất kho Phụ lục 13: Hóa đơn GTGT số 0000063 Phụ lục 14: Phiếu Xuất Kho số 51 Phụ lục 15: Phiếu xuất kho số 50 Phụ lục 16: Phiếu xuất kho số 52 Phụ lục 17: Phiếu thu số 120 Phụ lục 18: Sổ chi tiết bán hàng Phụ lục 19: Sổ chi tiết bán hàng Phụ lục 20: Sổ chi tiết bán hàng Phụ lục 21: Sổ tiền gửi ngân hàng Phụ lục 22: Sổ quỹ Tiền mặt Phụ lục 23: Sổ chi tiết tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu Phụ lục 24: Sổ chi tiết tốn với cơng ty CP ĐTXD TM Minh Phú Phụ lục 25: Sổ chi tiết tốn với người mua – Cơng ty CP Kiến trúc Hà Nội Phụ lục 26: Sổ chi tiết tốn với người mua – Cơng ty CP bê tơng móng Sơng Hồng Thăng Long Phụ lục 27: Sổ Nhật Ký Chung Phụ lục 28: Sổ Cái TK 111 – Tiền mặt Phụ lục 29: Sổ Cái TK 156– Hàng hóa Phụ lục 30: Sổ tài khoản doanh thu Phụ lục 31: Sổ tài khoản giá vốn hàng bán Phụ lục 32: Sổ tài khoản phải thu khách hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH BTC Nghĩa Tiếng Việt Trách nhiệm hữu hạn Bộ tài SV: Đặng Thị Hồi – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại BH Khoa kế toán – Kiểm toán Bán hàng BCTC Báo cáo tài ĐVT Đơn vị tính HTK Hàng tồn kho GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HĐMB Hợp đồng mua bán KTBH Kế tốn bán hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp VNĐ Việt nam đồng PXK Phiếu xuất kho TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản PT Phiếu thu PC Phiếu chi UNT Ủy nhiệm thu UNC Ủy nhiệm chi SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thực tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống kế toán Việt nam năm qua có thay đổi sâu sắc với Luật kế toán, 26 chuẩn mực kế toán (VAS) thông tư hướng dẫn CMKT, văn sửa đổi, bổ sung Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam đời tạo dựng khuôn khổ pháp lý lĩnh vực kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng, tạo mơi trường kinh tế bình đẳng, làm lành mạnh hóa quan hệ hoạt động tài chính, quan trọng tạo công nhận quốc tế Việt Nam trình hội nhập Tuy nhiên, q trình vận dụng tính chất phức tạp nên tồn bất cập cần hướng dẫn hồn thiện Do đó, việc tổ chức, hồn thiện kế toán bán hàng phù hợp với chế độ kế toán yêu cầu quản lý kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa trở thành vấn đề cấp thiết doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kim khí T&T công ty thương mại, gia công vật liệu xây dựng, kim khí; đồ gỗ mỹ nghệ, vận tải ô tô… Trong điều kiện kinh tế nay, xuất nhiều doanh nghiệp mới, làm tăng cạnh tranh ngành, điều làm ảnh hưởng nhiều đến công tác bán hàng công ty Kế toán bán hàng phần hành kế toán chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp, góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng doanh nghiệp, tăng khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức q trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng giúp doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Bên cạnh đó, qua khảo sát thực tế cơng ty TNHH Kim khí T&T, ngồi mặt tích cực mà công ty đạt được, em thấy công tác kế tốn bán hàng cịn tồn nhiều hạn chế, ví dụ số lượng mặt hàng tiêu thụ lớn, việc kiểm sốt chưa chặt chẽ, cơng ty chưa tiến hành lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng giảm giá phải thu khó địi Ngồi ra, phương thức bán hàng cơng ty chưa đa dạng hóa, chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán thực chưa tốt, công ty khơng áp dụng sách chiết khấu tốn cho người mua Điều ảnh hưởng lớn tới doanh số bán hàng công ty… Xuất phát từ hạn chế trên, qua thời gian nghiên cứu thực tế cơng ty TNHH Kim khí SV: Đặng Thị Hồi – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán T&T kết hợp với kiến thức kế toán bán hàng tích lũy q trình học tập nhà trường, nhận thức tầm quan trọng vấn đề nghiên cứu, em xin nghiên cứu đề tài: “Kế toán bán mặt hàng thép công ty TNHH Kim khí T&T” Mục tiêu nghiên cứu  Lý luận Hệ thống hóa vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành  Thực tiễn Nghiên cứu thực trạng kế toán bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T, tìm hạn chế, khó khăn thuận lợi cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Kế toán bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T  Không gian nghiên cứu: Tại công ty TNHH Kim khí T&T  Thời gian nghiên cứu: Từ 04/03/2013 – 20/04/2013  Số liệu: Tháng 12/2012 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu 4.1.1 Phương pháp điều tra trắc nghiệm Phát phiếu điều tra tự thiết kế gồm câu hỏi trắc nghiệm gửi trực tiếp cho nhân viên phịng kế tốn: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán thuế tiền lương, kế tốn vật tư – hàng hóa, kế toán tiêu thụ toán, thủ quỹ - Mục đích: Hiểu rõ kế tốn bán hàng cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty xem có phù hợp với chế độ kế tốn máy tổ chức kinh doanh công ty hay khơng - Đối tượng: Kế tốn trưởng nhân viên kế tốn cơng ty bao gồm: Kế tốn tổng hợp, kế toán thuế tiền lương, kế toán vật tư – hàng hóa, kế tốn tiêu thụ tốn, thủ quỹ SV: Đặng Thị Hồi – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán - Nội dung thông tin cần thu thập: Cách thức tổ chức công tác kế toán chế độ kế toán áp dụng cơng ty: mơ hình kế tốn, phương pháp tính thuế, phương pháp kế tốn hàng tồn kho, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức lập Báo cáo tài - Các bước tiến hành: + Bước 1: Xác định mục đích điều tra trắc nghiệm: Tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn kế tốn bán hàng cơng ty TNHH Kim khí T&T Đối tượng điều tra: kế tốn trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán thuế tiền lương, kế tốn vật tư – hàng hóa, kế tốn tiêu thụ toán, thủ quỹ + Bước 2: Thiết lập phiếu điều tra trắc nghiệm: Gồm câu hỏi vấn đề chung cơng tác kế tốn, câu hỏi cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty TNHH Kim khí T&T + Bước 3: Phát phiếu điều tra tới thành viên phòng kế toán vào ngày 25/03/2013 + Bước 4: Ngày 30/03/2013 thu thập lại phiếu điều tra trắc nghiệm (gồm phiếu phát cho thành viên phòng kế toán), tổng hợp làm tài liệu nghiên cứu Phụ lục 01: Phiếu điều tra trắc nghiệm Phụ lục 02: Kết thu 4.1.2 Phương pháp vấn trực tiếp Là phương pháp thực thông qua việc vấn trực tiếp người làm cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Kim khí T&T với câu hỏi liên quan tới tình hình kinh doanh, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Các bước để thực vấn gồm: Bước 1: Chuẩn bị câu hỏi phù hợp với chuyên môn người vấn theo thời gian cụ thể - Cuộc vấn thứ nhất: Phỏng vấn Ơng Trần Hữu Hà – Trưởng phịng kinh doanh cơng ty TNHH Kim khí T&T Thời gian: 9h30’ ngày 19/03/2013 Nội dung vấn liên quan tới tổ chức công tác bán hàng phương hướng kinh doanh thời gian tới cơng ty TNHH Kim khí T&T - Cuộc vấn thứ 2: vấn Ông Kiều Việt Duy – Kế tốn trưởng cơng ty TNHH Kim khí T&T Thời gian: 9h30’ ngày 19/03/2013 Nội dung câu hỏi tập SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán Chuyển trang sau 126.883.997.708 126.883.997.708 Số trang trước chuyển sang 126.883.997.708 126.883.997.708 31/12 PXK 50 17/12 Ghi nhận giá vốn 31/12 UNT 18 19/12 KH trả nợ đầu kỳ DT bán hàng cho HĐ 31/12 20/12 công ty CP ĐTXD 0000063 TM Minh Phú 632 157 112 UNT 19 21/12 Khách hàng trả nợ 31/12 UNT 20 Công ty CP Kiến 22/12 trúc Hà Nội trả nợ 31/12 UNT 21 Công ty CP ĐTXD 112 25/12 TM Minh Phú trả nợ 25/12 Giá vốn hàng bán 31/12 UNT 22 Công ty CP Kiến 26/12 trúc Hà Nội Bán thép cuộn cho HĐ Công ty CP bê tông 31/12 0000065 27/12 móng Sơng Hồng Thăng Long 31/12 PXK 53 27/12 Giá vốn hàng bán 31/12 PT 121 KH trả nợ tiền 28/12 mặt SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 5.164.490.016 632 31/12 PXK 52 102 511 333 20/12 Giá vốn hàng bán 31/12 102.835.109 131 PXK 51 HĐ Bán lẻ cho Trần Hải 31/12 0000064 25/12 An PT 120 109 131 31/12 31/12 UNC 31 25/12 Trả nợ người bán 109.967.020 4.694 469 4.557.720.204 156 112 4.557 98.205.963 131 112 98 124.543.941 131 124 5.061.200.217 131 331 5.061.200.217 2.560.381.068 112 111 2.560 21.050.992 511 333 632 19 18.486.140 156 112 18 50.000.000 131 50 58.216.301 131 511 333 632 52 47.238.409 156 111 47 20.000.000 131 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo 20 Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán … Chuyển trang sau SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán Phụ lục 28: Sổ Cái TK 111 – Tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH Kim khí T&T Địa chỉ: 686 Lạc Long Quân, Nhật Tân – Tây Hồ - Hà Nội Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111 Tên tài khoản: Tiền mặt Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu Tháng B C Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Diễn giải D Số dư đầu tháng 31/12 PC 123 06/12 Tạm ứng cho anh Hải 31/12 PC 124 09/12 Thanh toán cho người bán 31/12 PT 119 10/12 KH trả nợ tháng trước 31/12 PC 125 20/12 Chi trả tiền vận chuyển 31/12 PT 120 25/12 Thu tiền người mua 31/12 PT 121 28/12 Thu tiền khách hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số hiệu TK đối ứng H 141 331 131(4) 6421,133 5111,3331 1311 Số tiền Nợ Có 86.269.617 15.206.117 60.921.338 10.256.108 550.000 21.050.992 20.000.000 51.307.100 76.677.455 60.899.262 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán Phụ lục 29: Sổ Cái TK 156– Hàng hóa Đơn vị: Cơng ty TNHH Kim khí T&T Địa chỉ: 686 Lạc Long Quân, Nhật Tân – Tây Hồ - Hà Nội Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 156 (Trích: Mặt hàng thép cây) Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: Kg Nhật ký chung Số tiền Số hiệu TK Diễn giải Trang STT dòng Nợ đối ứng sổ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng A B C D E G H Số dư đầu tháng Có 31/12 31/12 PNK 80 PNK 81 05/12 11/12 Nhập kho thép D14 ÷ D25 Nhập kho thép D14 ÷ D25 1121 1121 35.209.107 2.152.473.575 2.860.040.000 31/12 PNK 82 12/12 Nhập kho thép Φ6 ÷ Φ8 331 39.263.048 31/12 PXK 50 15/12 Xuất kho gửi bán 157 109.967.020 31/12 PXK 51 20/12 Xuất kho thép để bán 632 4.557.720.204 31/12 PXK 52 25/12 Xuất kho bán lẻ 632 18.486.140 31/12 PXK 53 27/12 Xuất kho bán cho khách hàng 632 47.238.409 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Ngày mở sổ: 01 tháng 12 năm 2012 SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 5.051.776.623 4.733.411.773 353.573.957 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 30: Sổ tài khoản doanh thu Đơn vị: Đơn vị: Cơng ty TNHH Kim khí T&T Địa chỉ: 686 Lạc Long Quân, Nhật Tân – Tây Hồ - Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng A B C Chứng từ Diễn giải D Nhật ký chung Trang sổ STT dòng E G Số tiền Số hiệu TKĐƯ Nợ Có H - Số dư đầu tháng 31/12 HĐ 0000062 17/12 Công ty CP Kiến trúc HN 1312 113.221.765 31/12 HĐ 0000063 20/12 Công ty CP ĐTXD TM Minh Phú 1311 4.694.990.924 31/12 HĐ 0000064 25/12 Bán lẻ cho ông Trần Hải An 1111 31/12 HĐ 0000065 27/12 Công ty CP bê tơng móng SH 1313 19.241.271 52.923.910 31/12 31/12 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 93.899.818 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 4.786.478.052 Cộng phát sinh -Số dư cuối tháng SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 4.880.377.870 4.880.377.870 x x GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm tốn Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngày mở sổ: 01 tháng 12 năm 2012 Phụ lục 31: Sổ tài khoản giá vốn hàng bán Đơn vị: Đơn vị: Cơng ty TNHH Kim khí T&T Địa chỉ: 686 Lạc Long Quân, Nhật Tân – Tây Hồ - Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tháng 12 năm 2012 Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng A B C Chứng từ Diễn giải D Đơn vị tính: VNĐ Nhật ký chung Trang sổ STT dòng E G Số tiền Số hiệu TKĐƯ Nợ Có H - Số dư đầu tháng 31/12 HĐ 0000062 17/12 Công ty CP Kiến trúc HN 157 109.967.020 31/12 HĐ 0000063 20/12 Công ty CP ĐTXD TM Minh Phú 156 4.557.720.204 31/12 HĐ 0000064 25/12 Bán lẻ cho ông Trần Hải An 156 18.486.140 31/12 HĐ 0000065 27/12 Công ty CP bê tông móng SH 156 47.238.409 31/12 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 911 31/12 Cộng phát sinh -Số dư cuối tháng 4.733.411.773 4.733.411.773 4.733.411.773 x x Ngày mở sổ: ngày 01 tháng 12 năm 2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán Phụ lục 32: Sổ tài khoản phải thu khách hàng Đơn vị: Đơn vị: Công ty TNHH Kim khí T&T Địa chỉ: 686 Lạc Long Quân, Nhật Tân – Tây Hồ - Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng A B C Chứng từ Diễn giải D Nhật ký chung Trang sổ STT dịng E G Nợ Có H - Số dư đầu tháng 31/12 PT 119 10/12 KH trả nợ tháng trước Số tiền Số hiệu TKĐƯ 401.041.072 31/12 HĐ 0000063 20/12 Công ty CP ĐTXD TM Minh Phú 31/12 UNT 19 21/12 KH trả nợ 1111 5111 3331 11211 5111 3331 11211 31/12 UNT 20 22/12 Công ty CP Kiến trúc HN 11211 124.543.941 31/12 UNT 21 25/12 Công ty CP ĐTXD TM Minh Phú 11211 5.061.200.216 31/12 HĐ 0000062 17/12 Công ty CP Kiến trúc HN 31/12 KH trả nợ đầu kỳ UNT 18 19/12 SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 10.256.108 124.543.941 102.835.109 5.164.490.016 98.205.963 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán 31/12 HĐ 0000063 25/12 CKTM cho khách hàng 31/12 26/12 Công ty CP Kiến trúc Hà Nội 5211 3331 1121 31/12 HĐ 0000065 27/12 Công ty CP bê tông móng Sơng Hồng Thăng Long 5111 3331 UNT 22 Cộng phát sinh 103.289.800 50.000.000 58.216.301 5.347.250.258 -Số dư cuối tháng 5.550.331.137 197.960.193 Ngày mở sổ: ngày 01 tháng 12 năm 2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 33: Sổ nhật ký thu tiền SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán Đơn vị:……… Địa chỉ:……… Mẫu số: S03a1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Ghi Có TK Ghi Nợ TK Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 34: Sổ nhật ký bán hàng Đơn vi:……… Địa chỉ:……… SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 Mẫu số: S03a4 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại Khoa kế toán – Kiểm toán Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Ghi Có tài khoản doanh thu Diễn giải Phải thu từ người mua (Ghi Nợ) Hàng hóa Thành phẩm Dịch vụ D Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có .trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : Người ghi sổ (ký, họ tên) SV: Đặng Thị Hồi – K7HK1A2 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Trường Đại học Thương Mại SV: Đặng Thị Hoài – K7HK1A2 GVHD: Th.S Phan Hương Thảo Khoa kế toán – Kiểm toán ... tác kế tốn bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng mặt hàng thép cơng ty TNHH Kim khí T&T Nghiên cứu kế tốn bán hàng cơng ty TNHH Kim khí. .. Khoa kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG NHỮNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG MẶT HÀNG THÉP CÂY TẠI CƠNG TY TNHH KIM KHÍ T&T 3.1 Những kết luận thực trạng kế toán bán hàng mặt hàng thép. .. TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG MẶT HÀNG THÉP CÂY TẠI CƠNG TY TNHH KIM KHÍ T&T 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kim khí T&T ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn bán hàng cơng ty 2.1.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kim