Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn rồng việt (vdac)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN–TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS THÁI THỊ NHO Sinh viên thực hiện: NGUYỄN BẢO NGỌC MSSV: 1311180675 Lớp: 13DKKT04 TP Hồ Chí Minh, Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN–TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS THÁI THỊ NHO Sinh viên thực hiện: NGUYỄN BẢO NGỌC MSSV: 1311180675 Lớp: 13DKKT04 TP Hồ Chí Minh, Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Chúng cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài khơng trung khớp với đề khác TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 Tác giả NGUYỄN BẢO NGỌC i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu, gắn bó học tập trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM dẫn dắt giảng viên trường, em học nhiều kiến thức quý báo chuyên ngành sống, hành trang em trường bước vào đời Và này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý Thầy, Cô trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM , đặc biệt GVHD – cô ThS Thái Thị Nho, người trực tiếp hướng dẫn, ln tận tình giúp đỡ, sữa chữa lỗi để em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Quý lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt, Anh, Chị nhiệt tình giúp đỡ suốt trình thực tập Công ty, giúp em biết áp dụng kiến thức học vào thực tiễn Do hạn chế kiến thức thời gian, khóa luận khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì vậy, em mong góp ý q báu từ Q Thầy Cơ Anh, Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt để khóa luận em hồn thiện Cuối lời, em kính chúc Q Thầy Cô trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM, Quý Anh, Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt dồi sức khỏe, thành công công tác sống Chúc Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt ngày phát triển, lớn mạnh, thịnh vượng tương lai Trân trọng kính chào ! TP.HCM, Ngày …tháng…năm 2017 Người thực (Ký ghi rõ họ tên) NGUYỄN BẢO NGỌC ii CQNG HOA XA H()I CHU NGHiA vrer NAM D(lc l�p -T,,r - Hanh phuc NH N XET CUA DON VI• TH C TA• P U• A• "\ Ten don vi thuc t�p : VIET Dja chi : , -.L A ;.:.C :C.0.l.G: TY Tf'HHJ ).J.f r\.l 'T1.J.A1:'I , TLi YA!l P.C r:'JC, r.CJ 1.i9u.ifi; Ql.U.f 0.c/r;,.' rl\ cll�1 Di�n thoai lien 1,1c : ( V-1 () (,-2, J::fJ k+l ,,-., L '.t'.I.GUYE.f'/ 1!).A O T'-IGCC .J J JJJiD.G.15:- Hr v,) ti!n sinh viin : )_).Ql:' 1;[Q4 ).5./0') Thoi gian tlnrc l?P tai elem vi : Tir d - Tai b(l phan thuc l?P : ;f ru jf Trang qua trinh thuc t(ip tai clon / / -L: ell S6 bu6i T6t D Kha thuc t�p thuc t� tai � >3 bu6i/tufin d�n J_ vi y thuc chap T6t D 1-2 bn6i/tuAn D Kha · · hanh ky luat : D Khong dat vi : D it cl�n don £>� tai phan anh duce thuc trang boat cl(ing cua don t6 ·· sinh vien cla th� hien : D Trung binh 0011 �4- ru't:0.1 /1\JCVl · Tinh thfin trach nhiem voi c6ng viec va _/l(jnlt VE QUA TRINH TH{/C T�P CUA SINH VIEN: NH�N XET Lop: Li -l- TP H.t Clu ,'(f(L 1.iLLL.1 b.l.00 J0/c @ �0.0L ,.(.(1'l I/fl Email : \!Cl'lC � \/ClCI.C • C.D'.ll V(k - MSSV: D Trung binh vi vi : D Khong dat Nfun b�t duoc nhirng quy trinh nghicp vu chuyen nganh (K� toan, Ki�m toan, Tai chinh, Ngan hang ) : E\ T6t D Kha D Trung binh D Khong dat ,/fr) 'I, 'I fi' , Wlumli TRVONG DAI HOC CONG NGI-!B TP HCM KE TOA.N - TAI CHINH - NGAN HANG KHOA NH N XET CUA GIA.O VIEN HUONG D.AN A• �N XET VE QUA TRINH rutrc T �p CUA SINH VIEN: Hp wl ten sinh vii!11 : J.iGU.Y.EN d !J.AA.J RO.G35 ).J D.LW 04, MSSV: Lop : Thoi gian thuc t�p: Tu A ,,.,J./// f.0.4 , _ r /\ , , , .(XX'IG: TYW.-Htf tlEN 70.A(:i LTI , VAN 11.f'/1,.; LliET , Tai don vi: fJftt T.JG.QC f/G d�n /\L- Trang qua trinh vier bao cao thuc t�p sinh vien da th� hien : I Tlurc hien vi�t bao cao thuc t�p theo quy djnh: �6t D Kha D Trung blnh D Khong dat Thuong xuyen lien h� vii trao d6i chuyen men voi Giang vien huong dlin : [3Tlurirng xuyen o� D it lien h� D Khong tai dat chat luong theo yeu du : rrfTiit D Kha D Trung binh D Khong dat £ TP HCM, thong' £ 11a111 20 I Giang vien hueng diln (Ky ten, ghi riJ hr ten) j1tl >: / , I " &1111.1, i &t.,,, f\(1 o ;r MỤC LỤC CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU .1 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung: 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: 1.3 Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp định tính 1.4 Phạm vi nghiên cứu: 1.5 Kết cấu chương đề tài CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .3 2.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Tiền 2.1.1 Nội dung 2.1.2 Đặc điểm 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán tiền 2.1.4 Sai phạm thường gặp khoản mục tiền 2.2 Kiểm toán tiền 2.2.1 Chương trình kiểm toán tiền 2.2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.2.1.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục tiền 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán: 16 2.2.1.4 Kiểm soát nội khoản mục tiền .17 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán tiền 18 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 20 3.1 Lịch sử hình thành 20 3.1.1 Giới thiệu sơ công ty 20 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 20 3.1.3 Ngành nghề kinh doanh 21 3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 23 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 23 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 24 3.3 Cơ cấu tổ chức kiểm tốn cơng ty 26 3.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán 26 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh 26 3.4 Tình hình cơng ty năm gần 28 3.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 29 3.5.1 Thuận lợi 29 3.5.2 Khó khăn 30 3.5.3 Phương hướng phát triển 30 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH ABC 31 4.1 Giới thiệu công ty TNHH ABC 31 4.1.1 Quá trình hình thành hình thức vốn chủ sở hữu 31 4.1.2 Ngành nghề kinh doanh 31 4.1.3 Chế độ kế toán áp dụng 31 4.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty TNHH ABC 32 4.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 32 4.2.2 Thực kiểm toán khoản mục tiền 37 4.2.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại RRKS .37 4.2.2.2 Thực thử nghiệm .38 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .52 5.1 Nhận xét 52 5.1.1 Ưu điểm 52 5.1.2 Nhược điểm 524 KẾT LUẬN 57 PHỤ LỤC 58 70 PHỤ LỤC 4: Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động A310 CƠNGTTY N Kiểm tốn VDAC ê g T N ê g 2/ n k ời 3/ h tN c g h h ời n sN g: C g ô n ời g s 71 A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: HIỂU BIẾT VỀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC YẾU TỐ BÊN NGỒI ẢNH HƯỞNG ĐẾN DN: 1.1 Mơi trường kinh doanh chung Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm hành bao gồm, không giới hạn thông tin sau: thực trạng chung kinh tế ( suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP , lạm phát); biến động lãi suất , tỷ giá ngoại tệ lạm phát; biến động thị trường mà DN kinh doanh; Các nội dung khác… - Thực trạng chung kinh tế ( suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP , lạm phát): kinh tế có dấu hiệu phục hồi sau thời gian khủng hoảng kinh 72 tế toàn cầu, kinh tế nước Tuy nhiên, phục hồi giai đoạn khởi đầu chậm chạp, tác động không nhỏ tới tình hình kinh doanh DN - Biến động lãi suất bản, tỷ giá ngoại tệ: lãi suất từ năm 2012 đến năm 2013, Ngân Hàng Nhà Nước liên tục hạ mức lãi suất huy động vay nhằm khôi phục kinh tế, kiềm chế lạm phát, nhiên cơng ty ảnh hưởng khơng lớn từ sách Về tủy giá, Ngân Hàng Nhà Nước giữ tỷ giá ngoại tệ tháng đầu năm 2013 20.828 đồng/USD, tháng cuối năm, tỷ giá hối đối có tăng, nhiên mức tăng khơng lớn, việc tỷ giá tháng cuối năm tăng có ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh DN, nhiên mức tác động chấp nhận với xu hướng thị trường - Biến động thị trường mà DN kinh doanh… PHỤ LỤC 5: Phân tích khoản mục tiền K h Ti ền m ặt Ti ền g ửi T ổ n g S ố 0 62 2 S C ố 0, 59 9 79 21 1, 11 12 8 1, 1 09 5 1 (Nguồn: Phòng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt) PHỤ LỤC 6: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt CƠNG TY K Ngườ h i lập: ác Ngày h : h Ngườ i n C T C â rả ó u lờ ả h i n ỏi h 73 Tiền K Cô ng việ c C Hà ng thá C Vi ệc kiể m C Cá c kh C Vi ệc đối chi K Cá c kh C Cá c ng hiệ C Cá c ng hiệ Kết luận: + HTKSN B tốt Bình (Nguồn: Phòng kiểm tốn – cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt) PHỤ LỤC 7: Ước lượng ban đầu mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Công ty TNHH ABC Tên tiêu số gốc Tỷ lệ 74 L ợi D oa T ổ Từ Từ đến (Nguồn: Giấy tờ làm việc mẫu A710: Xác định mức trọng yếu kế hoạch thực tế) PHỤ LUC 8: Bảng xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Công ty TNHH ABC C hỉ ti L ý d o lự G iá D D oa nh th u 12.004.0 oM 20 % ứ M 14 ứ c 85 N g 71 ƣ (Nguồn: Phòng kiểm tốn – cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt) PHỤ LỤC 9: Chương trình kiểm tốn mẫu khoản mục tiền 75 75 (Nguồn: Giấy tờ làm việc mẫu D130 Chương trình kiểm tốn) PHỤ LỤC 10: Bảng thiết kế thử nghiệm kiểm sốt 76 CƠNG TY K Ngườ h i lập: ác Ngày h : h 25/03 /2017 n g: Ngườ i C kiểm Chủ đề: thực M T Đ ục h ti n ê1 n X h Ki , e ể C m m ô xé so n t át g cá tố v c t, iệ vă c n kh K Ki , iể ể H m m t so n r át g a tố t d t, h ấ u kh n v ôn g ết g k3 đK th Ki , iể ể T m m iề tr so n a át m bi tố ặt ên t, t bả n kh n ki ôn ể g q m th u kê ay 77 đ ố c , C c k h o ả n ti ề n , V iệ c đ ố i T iế n h n h p h ỏ n g v ấ nP h ỏ n g vấ n kế Ki ể m so át tố t, kh ôn g th ay đổ iKi ể m so át tố t, kh 78 , C c n g h iệ p v ụ k i n h tế p h át si n6 , C c n g h iệ P h ỏ n g v ấ n k ế t o n tr n g v ề q u y đ ị n hTi ến hà n h ki ể m tr Ki ể m so át tố t, kh ôn g th ay đổ i R R K S Ki ể m so át tố t, kh (Nguồn: Phòng kiểm tốn – cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt) 79 PHỤ LỤC 11: Giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Viêt , Ngày…….tháng…….năm…… 80 THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG Kính gửi: Ngân hàng Techcombank chi nhánh Tân Bình Địa chỉ: 99A 1- 2- Cộng Hòa, Phường 4, Quận Tân Bình, TP.HCM Fax: Kính thưa Q vị, Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn, mong Q vị vui lòng gửi cho kiểm tốn viên thông tin liên quan đến tài khoản Ngân hàng Quý vị (theo mẫu đính kèm), bao gồm: Tên đầy đủ tất tài khoản, số hiệu tài khoản, số dư tài khoản, kể tài khoản có số dư khơng (0) cuối ngày 31/12/2016, lãi suất, ngày đáo hạn giới hạn việc rút tiền (nếu có) Các khoản nợ trực tiếp dạng: thấu chi, nợ vay, v.v… cuối ngày 31/12/2016 với chi tiết thông tin ngày nợ, ngày đáo hạn, lãi suất, tài sản bảo đảm, hình thức bảo lãnh (nếu có) Các khoản nợ tiềm tàng cuối ngày 31/12/2016 (hối phiếu, biên nhận ủy thác, thư tín dụng, bảo lãnh, v.v…) Các tài khoản khác với ngân hàng cuối ngày 31/12/2016 (nếu có): chứng khoán giữ hộ, khoản nhờ thu, tài khoản ủy thác, v.v… Đề nghị Quý Ngân hàng cung cấp thơng tin cho kiểm tốn viên chúng tơi ghi nợ khoản phí vào tài khoản 81 Thông tin trả lời xin gửi trực tiếp đến kiểm toán viên chúng tơi trước ngày 28/02/2017 theo địa sau: CƠNG TY TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt Địa : 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, Quận 2, Tp Hồ Chí Minh Người nhận : Ơng Hà Viết Sơn Thanh Điện thoại : Fax : Lưu ý: - Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau - Thư xác nh ậ n cần có chữ ký đư ợ c đóng d ấu bở i ngư i có trách nhiệ m phía ngân hàng Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Ghi chú: Nếu khoảng trống mẫu đính kèm khơng đủ, vui lòng điền tổng số đính kèm tài liệu thể đầy đủ chi tiết theo tiêu đề cột Nếu câu trả lời “không” cho đề mục, xin ghi rõ Kính gửi: : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt Địa : 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, Quận 2, Tp Hồ Chí Minh Người nhận : Ông Hà Viết Sơn Thanh - Kiểm tốn viên Điện thoại : Fax : Chúng tơi xin thông báo vào cuối ngày 31 tháng 12 năm 2016, ghi chép cho thấy số dư khách hàng sau (1): 1/ Số dư tài khoản tiền gửi Tiề S T nT S ốố ỷ r lệ ả td ( T i T i ề nT i ề nT i ềT i ềK há , G i i ... 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH ABC 31 4.1 Giới thiệu công. .. đề tài: Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng Ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung: Tìm hiểu đề giải pháp kiểm toán. .. toán Tư vấn Rồng Việt Chương 4: Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt áp dụng công ty TNHH ABC Chương 5: Nhận xét kiến