Kiểm toán tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và định giá thăng long – t d k (chi nhánh miền nam)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K (CHI NHÁNH MIỀN NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS.Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Đào Thị Kim Hương MSSV: 1311180422 Lớp: 13DKKT04 TP Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K (CHI NHÁNH MIỀN NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS.Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Đào Thị Kim Hương MSSV: 1311180422 Lớp: 13DKKT04 TP Hồ Chí Minh, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 Tác giả (ký tên) ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết khóa luận tốt nghiệp, em nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể trường Trước tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến thầy Hưng, người trực tiếp hướng dẫn, trực tiếp bảo giúp đỡ tận tình cho em suốt thời gian qua Em chân thành cám ơn tới thầy cô giáo trường Đại học Cơng nghệ TP.HCM nói chung thầy giáo khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt cho chúng em kiến thức suốt thời gian qua Đồng thời em xin cám ơn Ban lãnh đạo, anh chị Kiểm toán viên trợ lý Kiểm tốn viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K (chi nhánh miền Nam) giúp đỡ, tạo điều kiện cho em nghiên cứu hoàn thành báo cáo TP HCM, ngày tháng năm 2017 TRUỜNG ÐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HUỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN : Họ tên sinh viên : ĐÀO THỊ KIM HƯƠNG MSSV : 1311180422 Lớp : 13DKKT04 Thời gian thực tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K (CN miền Nam) Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể : Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: □Tốt □ Khá □ Trung bình □ Không đạt Thuờng xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên huớng dẫn : □Thuờng xun □ Ít liên hệ □ Khơng Ðề tài đạt chất lượng theo yêu cầu : □Tốt □ Khá □Trung bình □ Khơng đạt TP HCM, ngày … tháng ….năm 2017 Giảng viên huớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài: chương Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Khái quát khoản mục tiền 2.1.1 Nội dung 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán tiền 2.1.3 Đặc điểm tiền ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn 2.2 Mục tiêu kiểm toán tiền 2.3 Các nguyên tắc kiểm soát nội tiền 2.3.1 Nguyên tắc chung 2.3.2 Kiểm soát nội tiền 2.4 Kiểm toán tiền kiểm toán báo cáo tài 10 2.4.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 10 2.4.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội tiền 10 2.4.1.2 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 10 2.4.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát tiền 13 2.4.2 Thực thử nghiệm tiền 15 2.4.2.1 Thủ tục phân tích tiền 15 2.4.2.2 Thử nghiệm chi tiết tiền 15 Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K 19 3.1 Giới thiệu q trình hình thành phát triển cơng ty 19 3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 20 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 20 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 20 3.3 Cơ cấu tổ chức máy kiểm tốn cơng ty 20 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kiểm tốn cơng ty 20 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh 21 3.4 Tình hình cơng ty năm gần 21 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 21 3.5.1 Thuận lợi 21 3.5.2 Khó khăn 21 3.5.3 Phương hướng phát triển 22 Chương 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K 23 4.1 Khái quát quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K 23 4.1.1 Tiếp cận khách hàng 23 4.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 24 4.1.3 Thực kiểm toán 26 4.1.4 Hồn thành kiểm tốn 27 4.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K công ty khách hàng 30 4.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 30 4.2.1.1 Kế hoạch chiến lược 30 4.2.1.2 Kế hoạch tổng thể 30 4.2.2 Thực kiểm toán tiền 42 4.2.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát 42 4.2.2.2 Thực thử nghiệm 44 4.2.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 44 4.2.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết 45 4.2.2.3 Đánh giá kết mẫu điều chỉnh sai phạm 55 Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K 57 vi 5.1 Nhận xét chung hoạt động kiểm tốn tiền cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K 57 5.1.1 Ưu điểm 57 5.1.2 Những sai sót hạn chế 59 5.2 5.1.2.1 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng: 59 5.1.2.2 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội 59 5.1.2.3 Về thực thử nghiệm kiểm soát 59 5.1.2.4 Về việc kiểm tra chi tiết 60 Kiến nghị giải pháp 60 5.2.1 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng 60 5.2.2 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội 60 5.2.3 Về thực thử nghiệm kiểm soát 62 5.2.4 Về việc kiểm tra chi tiết 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT T N K T C Đ B H H T K S N B C R R T K G T B C T N H Đ Tr ác Ki ể Câ n Bả o H ệ Ki ể m Bá o R ủi Tà i Gi Bá o Th u H ội viii DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục tiền Bảng 2.2: Bảng đánh giá rủi ro phát theo rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Bảng 2.3: Thể thức khảo sát chi tiết tiền mặt Bảng 4.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB khoản mục tiền công ty khách hàng Bảng 4.2: Biên kiểm kê quỹ Bảng 4.3: Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Bảng 4.4: Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC công ty khách hàng Bảng 4.5: Mức trọng yếu áp dụng kiểm tốn cơng ty khách hàng Bảng 4.6: Đánh giá rủi ro kiểm sốt cơng ty khách hàng Bảng 4.7: Bảng so sánh hệ số khả toán nhanh qua hai năm công ty khách hàng Bảng 4.8: Bảng tổng hợp sai sót khoản mục tiền công ty khách hàng Bảng 5.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB (kiến nghị) T V P P P D I I T N G T N G T N G I I N G I 1V 21 21 21 21 21 21 22 22 2 2 22 2 2 22 2 2 23 3 24 24 C 24 C2 V 25 25 Đ1 25 Đ2 25 Đ3 25 D4 25 Đ5 V 26 I 26 C1 26 T 26 T 26 T T 27 ỔM T ã h C - 30 u N I P N T 31 31 31 31 ( 1 , 2 ( 1 , 2 , , ( , , ( 4 3 31 91 09 01 2 1 , ,8 P C P 31 31 31 31 P h8 31 D8 31 P 32 0 I 33 I 33 P 33 N2 33 C3 33 P 33 P 33 D6 33 P M T ã h u DV I V T Q V C C C Q Q 1 1 I I N TN 40 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 42 42 42 43 43 43 44 Ổ N ( 8 9 9 , ( , , , 3 Phụ lục 3: Bảng cân đối phát sinh công ty khách hàng BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Từ ngày : 01/01/2016 Đến ngày : 31/12/2016 S T o e â h 111 Tiề n 111 tiền việt T S N S C N S C N 3 5 5 1 112 i e TG 112 NH 1.1 _V TG NH 112 _V 1.2 ND TG NH 112 _V 1.4 ND TG 112 NH 2.1 _01 TG 112 NH 2.2 _U TG 112 NH 2.4 _U P 131 h ải P 131 h a Th 133 uế GT Thu 4 7 , 1 15 65 81 67 5 , 1 4 , , 133 ế GT D ự 139 p h D 139 ï p N 152 g u N 152 g u C 153 o â C 153 o â C h 154 i C h 154 i , , 155 Th aøn 155 Thaø nh T 211 S C N 211 h aø 11 1 9 114 71 3 C , 1, 7 , 1, 7 ( ( ( ( 6 6 11 4 11 2 6 73 , , 6 6 6 73 87 , , , , 2 , M 211 a ù P h 211 211 Tài sản T 213 S C Q 213 u y Ha 214 o moø H a 214 o H a 214 o C 242 hi ph C h 242 i p C h 242 i p C P 242 T R C 242 P T P 331 h aû P 331 h aû T h 333 u eá T 333 h 11 T u h 333 u 12 e t h 333 u e 333 Thu eá 333 Thu eá 333 Thu eá T 333 h u T 333 hu ế P h 334 a ûl 334 ơL 334 P 338 h a o Bả 338 hiể m 338 Bảo hiể , , , , , 3 3 , , (1 3, (1 , 4, (1 2,2 (1 3,2 ( 76 31 ( 3 77 15 44 96 26 42 40 69 29 26 19 52 70 25 88 53 01 9 8 10, 17, 10, 45 6 17, 322 ( 8 , , , , 6 9 3 59 37 53 35 16 22 3 , , , , 4 (1 ( 14, 65 , 80 23 1 80 23 ( ( (1 ( 19, 74 tế Bảo 338 Hiể m K h 338 o ả 341 Vay dà Vi 341 a y N 411 g u N 411 g u C 413 heâ nh C 413 h e L 421 a õ L a õ 421 i L a 421 õ i D 511 o a D o 511 a n Doa 511 nh Thu D oa 515 n h 515 Laõi TG 515 Laõi C h 621 i C hi 621 p hí C hi 622 ph í Ch 622 i ph C 627 h i C h 627 i C oân 627 g cuï Kha 627 áu TS Ch 627 i ph G 632 i a Gi 632 aù voá 35 58 14, 65 9 , 35 58 1 9 19, 740 9 9 8, 8, 8, 8, 01 4, 3, 6, , 6 58 51 22 , 6 58 51 22 7 7 , , , , , , 59 21 59 21 5 5 9 6 6 5, 82 C 635 h i Chi 635 phí C 635 P t C hi 642 p hí C 642 hi pC 642 h iCoâ ng 642 Cụ , K h 642 ấ u T 642 h u Ch 642 i ph C 642 hi pH ó 642 a đ T 711 h u T 711 hu nh C 821 h i Chi 821 phí thu X 911 c đX 911 c 53 53 53 47 53 47 338 338 19 19 , , , , 5 19 57 19 57 4 32 65 32 65 1 6 73 11 73 11 39 39 39 23 39 23 6 6 9 9 53, Lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc Phụ lục 4: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty khách hàng Mẫu số B02 - DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2016 Đơn vị tính: VND MT ã h u3 - 2 8T 01 3 11 21 31 41 5 51 16 N N ă ă 67 ,7 67 ,7 62 ,1 , 3 ,2 ,3 29 ,4 , Người lập biểu Kế Toán Trưởng Tổng Giám Đốc ... 4: THỰC TRẠNG CƠNG T? ?C KIỂM T? ??N TIỀN TRONG KIỂM T? ??N BCTC T? ??I CƠNG TY TNHH KIỂM T? ??N VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T. D. K 4.1 Khái qu? ?t quy trình kiểm t? ??n báo cáo t? ?i cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định giá Thăng. .. t? ?c kiểm t? ??n tiền kiểm t? ??n báo cáo t? ?i Chương 3: T? ??ng quan cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T. D. K Chương 4: Thực trạng cơng t? ?c kiểm t? ??n tiền kiểm t? ??n BCTC cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định. .. thi? ?t nên q trình thực t? ??p cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long em định thực đề t? ?i: Kiểm toán tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định giá Thăng Long – T. D. K (chi nhánh miền Nam) 1.2