Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn quận phú nhuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ TÂM MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN PHÚ NHUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60340102 TP HỒ CHÍ MINH, tháng năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ TÂM MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN PHÚ NHUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60340102 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRƯƠNG QUANG DŨNG TP HỒ CHÍ MINH, tháng năm 2017 i CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học : TS TRƯƠNG QUANG DŨNG Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 23 tháng năm 2017 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên PGS.TS Nguyễn Phú Tụ TS Lê Quang Hùng TS Võ Tấn Phong TS Nguyễn Ngọc Dương TS Lại Tiến Dĩnh Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV 22 TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP HCM PHỊNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 33 Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày 15 tháng năm 2017 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Tâm Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 21/11/1974 Nơi sinh: Lâm Đồng Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh MSHV: 1541820227 I- Tên đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn địa bàn Quận Phú Nhuận II- Nhiệm vụ nội dung: Luận văn cấu trúc gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản thuế thu nhập cá nh n chuyển nhượng vốn Chương 2: Thực trạng quản thuế thu nhập cá nh n chuyển nhượng vốn Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nh n chuyển nhượng vốn địa bàn Quận Phú Nhuận III- Ngày giao nhiệm vụ: 15/02/2017 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 15/8/2017 V- Cán hướng dẫn: TS Trương Quang Dũng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đ y cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số iệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Nguyễn Thị T m LỜI CẢM ƠN Để hồn thành uận văn này, tơi xin ch n thành gởi ời cảm ơn tới: Qu Thầy, Cô Trường Đại học Cơng nghệ Tp Hồ Chí Minh hết òng truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường, đặc biệt hướng dẫn tận tình TS Trương Quang Dũng - Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Đồng thời, xin gửi ời cảm ơn ch n thành tới gia đình, bạn bè, đặc biệt ban ãnh đạo Chi cục Thuế quận Phú Nhuận đồng nghiệp giúp nhiều trình hồn thiện uận văn Trong q trình hồn tất đề tài, cố gắng tham khảo nhiều tài iệu, tranh thủ nhiều kiến đóng góp, song thiếu sót điều khơng thể tránh khỏi Rất mong nhận thơng tin đóng góp qu báu từ Qu Thầy, Cô, Đồng nghiệp bạn Xin chân thành cám ơn! Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng năm 2017 Người viết Nguyễn Thị T m TÓM TẮT Hồn thiện cơng tác quản thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn yếu tố góp phần tạo ập nguồn tài cho ngân sách nhà nước góp phần thực cơng xã hội Với mục tiêu đặt ra, uận văn giải số vấn đề sau: Bằng phương pháp định tính sử dụng kết nghiên cứu số iệu thứ cấp từ tổ chức, đơn vị có iên quan từ cơng trình khoa học cơng bố có iên quan thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, uận văn khái quát sở uận chung thuế TNCN thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn Bằng phương pháp định ượng sử dụng số iệu sơ cấp từ khảo sát riêng cho uận văn, thông qua phiếu điều tra vấn (toàn số iệu khảo sát xử thống kê) để đánh giá thực trạng tổ chức quản hoạt động thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn Chi cục thuế quận Phú Nhuận Từ kết đánh giá thực trạng, uận văn rõ khó khăn, tồn sau: - Cơ quan thuế không kiểm sốt số ượng đối tượng có nghĩa vụ phải kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn - Cơ chế phối hợp quan thuế Sở kế hoạch đầu tư ỏng lẻo - Tình trạng sử dụng tiền mặt phổ biến - Cơ sở pháp chế tài đối tượng vi phạm chưa đủ sức răn đe - Công tác kiểm tra, tra hạn chế - Trình độ hiểu biết trốn thuế an truyền thức chấp hành đối tượng hạn chế, t m Nắm bắt thực trạng trên, tác giả đưa số giải pháp kiến nghị góp phần hồn thiện công tác quản thu thuế TNCN chuyển nhượng vốn Các giải pháp áp dụng cho Chi cục thuế quận Phú Nhuận mà áp dụng cho Chi cục thuế khác như: - Giải pháp sách thuế - Giải pháp cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm n ng cao thức tu n thủ pháp uật - Giải pháp công tác quản đối tượng nộp thuế - Giải pháp công tác kiểm tra, kiểm soát - Giải pháp máy quản thuế - Giải pháp áp dụng công nghệ quản thu thuế Hy vọng kết nghiên cứu mang ại thay đổi tích cực góp phần n ng cao hiệu tổ chức quản thuế TNCN chuyển nhượng vốn ABSTRACT Improving personal income tax management of transfer of a capital asset is one of the factors contribute to create financial resources for the state budget and contribute to social justice As set objectives, Content includes three core issues following: Using qualitative research which collects previous research results and secondary materials from associations, organizations and units Presents the basis theoretical about personal income tax and personal income tax of transfer of a capital asset Using quantitative research which follows primary information from the own surveys through questionnaires and direct interviews after integrated and processed by statistics, supports the author to estimate the reality of activity personal income tax management of transfer of a capital asset Base on current situations, thesis has pointed out difficulties exist, reason and the surface was achieved for personal income tax management of transfer of a capital asset in tax office of Phu Nhuan District The thesis reaches some problems including: - The tax office don’t contro number of people who have to liability to duty personal income tax management of transfer of a capital asset - Coordination mechanism between Tax authorities and DPI remains lax; - Using cash is also common; - The legal for violating sanction against is not strong enough; - The inspection, audit is still limited - The level of knowledge and sense of execution of people is limited, psychological tax evasion still spreads everywhere Căn xác định hợp đồng lao động khoản tiền toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia nơi người nước ngồi cư trú ngược lại Ví dụ 1: Ơng X người nước ngồi nhà thầu dầu khí Y điều chuyển đến làm việc giàn khoan thềm lục địa Việt Nam Theo quy định hợp đồng lao động, chu kỳ làm việc ông X giàn khoan 28 ngày liên tục, sau nghỉ 28 ngày Nhà thầu Y toán cho ông X khoản tiền vé máy bay từ nước đến Việt Nam ngược lại lần đổi ca, chi phí cung cấp trực thăng đưa đón ơng X chặng từ đất liền Việt Nam giàn khoan ngược lại, chi phí lưu trú trường hợp ông X chờ chuyến bay trực thăng đưa giàn khoan làm việc khơng tính khoản tiền vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ông X Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ đầu tư vốn khoản thu nhập cá nhân nhận hình thức: a) Tiền lãi nhận từ việc cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận từ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi theo hướng dẫn tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều Thông tư b) Cổ tức nhận từ việc góp vốn mua cổ phần c) Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào cơng ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức kinh doanh khác theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định Luật tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán quỹ đầu tư khác thành lập hoạt động theo quy định pháp luật d) Phần tăng thêm giá trị vốn góp nhận giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mơ hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn đ) Thu nhập nhận từ lãi trái phiếu, tín phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức nước phát hành, trừ thu nhập theo hướng dẫn tiết g.1 g.3, điểm g, khoản 1, Điều Thông tư e) Các khoản thu nhập nhận từ đầu tư vốn hình thức khác kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế g) Thu nhập từ cổ tức trả cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản thu nhập cá nhân nhận bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần cá nhân công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác … Phụ lục 2: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Xin chào Ông/Bà! Tôi tên Nguyễn Thị T m học viên cao học Trường Đại học Công nghệ Tp.HCM Hiện thực đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn địa bàn Quận Phú Nhuận” Với mong muốn hồn thiện cơng tác quản thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng vốn Chi cục thuế Phú Nhuận, tơi mong Ơng/Bà dành chút thời gian cho biết nghiên cứu Tôi tr n trọng kiến để giúp tơi hồn thành kiến đóng góp Ơng/Bà đóng góp ớn cho thành cơng việc nghiên cứu Tôi xin cam đoan thông tin từ Ông/Bà phục vụ cho nghiên cứu khoa học C u 1: Ơng/bà vui òng cho biết số thông tin sau: Họ tên: …………………………………………………………………… Nơi công tác: ………………………………………………………………… Chức vụ: ……………………………………………………………………… Câu 2: Xin ông/ bà vui lòng đánh giá khó khăn gặp phải cơng tác tun truyền sách thuế có iên quan đến thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn nào? (Tích x vào dòng, đó: điểm Rất thuận lợi, giảm dần đến điểm 1: Rất khó khăn) Những khó khăn thức chấp hành người d n Số ượng đối tượng tham gia Công tác tuyên truyền thuế TNCN từ CNV thường kết hợp chương trình tuyên truyền khác Khác: Câu 3: Xin ơng/ bà vui lòng đánh giá khó khăn quản đối tượng nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn nào? (Tích x vào dòng, đó: điểm Rất thuận lợi, giảm dần đến điểm 1: Rất khó khăn) Những khó khăn Hành vi thái độ công chức quản lý thuế Hành vi thái độ đối tượng nộp thuế Sự iên kết quan thuế Sở kế hoạch đầu tư Phần mềm quản Khác: Câu 4: Xin ông/ bà vui lòng đánh giá yếu tố sau có tầm quan trọng công tác quản kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn đối tượng nộp thuế? (Tích x vào dòng, đó: (5) hồn tồn quan trọng; (4) quan trọng; (3) quan trọng; (2) khơng quan trọng; (1) hồn tồn khơng quan trọng) Những khó khăn Sự thay đổi iên tục sách thuế Nhiều thủ tục hành Thái độ cơng chức thuế Sự hiểu biết người nộp thuế Khác: Câu 5: Khi tiến hành công tác tra, kiểm tra thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, yếu tố sau có tầm quan trọng nào? (Tích x vào dòng, đó: (5) hồn tồn quan trọng; (4) quan trọng; (3) quan trọng; (2) không quan trọng; (1) hồn tồn khơng quan trọng) Các yếu tố Sự hợp tác đối tƣợng nộp thuế Quy định xử phạt cao Công chức thuế làm hết trách nhiệm đƣợc giao Số ượng công chức tra, kiểm tra nhiều Khác: Câu 6: Ông (bà) đánh giá sách thuế có iên quan đến TNCN từ chuyển nhượng vốn? (Đối với Thông tư 111/2013/TT-BTC Thông tư 09/2015/TT-BTC) Câu 7: Việc thất thoát tiền thuế nhà nước thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn xảy khơng? C u 8: Để thực quản hoạt động thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, khó khăn đặc trưng mà đồng chí cần có kiến nghị mặt chế sách? Xin cảm ơn giúp đỡ quý ông/bà! 87 Phụ lục 3: 88 TỔNG HỢP NỘI DUNG TRẢ LỜI KHẢO SÁT Mục đích khảo sát: Việc khảo sát thực nhằm tổng hợp phân tích ý kiến cá nhân để làm rõ số nội dung sau: - Nguyên nhân làm cho hoạt động quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn gặp khó khăn - Một số tồn hoạt động quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn - Ý kiến cá nhân biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn Đối tượng khảo sát: nhà quản lý đ a n g công tác quan nhà nước Đây đối tượng làm cơng tác quản lý chun mơn, đưa ý kiến đánh giá khách quan, đạt mục đích vấn Số ượng khảo sát 45 người Kết khảo sát: tổng hợp theo nội dung cụ thể sau: Câu 2: Statistics N Valid B.1 Ý thức chấp hành người dân B.2 Số lượng đối tượng tham gia Mean Missing Std Deviation Minimum Maximum 45 1.0667 25226 1.00 2.00 45 1.1556 36653 1.00 2.00 45 1.1778 53466 1.00 3.00 B.3 Công tác tuyên truyền thuế TNCN từ CNV thường kết hợp chương trình tuyên truyền khác B.1 Ý thức chấp hành người dân Cumulative Frequency Valid Rất khó khăn Valid Percent Percent 42 93.3 93.3 93.3 6.7 6.7 100.0 45 100.0 100.0 Khó khăn Total Percent B.2 Số lượng đối tượng tham gia Cumulative Frequency Valid Rất khó khăn Valid Percent Percent 38 84.4 84.4 84.4 15.6 15.6 100.0 45 100.0 100.0 Khó khăn Total Percent B.3 Công tác tuyên truyền thuế TNCN từ CNV thường kết hợp chương trình tuyên truyền khác Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 40 88.9 88.9 88.9 Khó khăn 4.4 4.4 93.3 Hơi khó khăn 6.7 6.7 100.0 45 100.0 100.0 Rất khó khăn Total Câu 3: Statistics N Valid C.1 Hành vi thái độ công chức quản lý thuế C.2 Hành vi thái độ đối tượng nộp thuế Mean Missing Std Deviation Minimum Maximum 45 3.4000 1.09545 1.00 5.00 45 4.9556 20841 1.00 2.00 C.3 Sự liên kết quan thuế Sở kế hoạch đầu tư C.4 Phần mềm quản lý 45 4.5556 69267 1.00 3.00 45 3.9556 1.14724 1.00 5.00 C.1 Hành vi thái độ công chức quản lý thuế Cumulative Frequency Valid Percent Percent Valid Percent Rất khó khăn 4.4 4.4 4.4 Khó khăn 15.6 15.6 20.0 Hơi khó khăn 15 33.3 33.3 53.3 Thuận lợi 13 28.9 28.9 82.2 17.8 17.8 100.0 45 100.0 100.0 Rất thuận lợi Total C.2 Hành vi thái độ đối tượng nộp thuế Cumulative Frequency Valid Rất khó khăn Valid Percent Percent 43 95.6 95.6 95.6 4.4 4.4 100.0 45 100.0 100.0 Khó khăn Total Percent C.3 Sự liên kết quan thuế Sở kế hoạch đầu tư Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 11.1 11.1 11.1 Khó khăn 30 66.7 66.7 78.8 Hơi khó khăn 10 22.2 22.2 100.0 Total 45 100.0 100.0 Rất khó khăn C.4 Phần mềm quản lý Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Rất khó khăn 10 22.2 22.2 22.2 Khó khăn 13 28.9 28.9 51.1 Hơi khó khăn 13 28.9 28.9 80.0 Thuận lợi 11.1 11.1 91.1 Rất thuận lợi 8.9 8.9 100.0 45 100.0 100.0 Total Câu 4: Statistics N Valid D.1 Sự thay đổi liên tục sách thuế D.2 Nhiều thủ tục hành D.3Thái độ cơng chức thuế D.4 Sự hiểu biết người nộp thuế Mean Missing Std Deviation Minimum Maximum 45 4.8444 56228 3.00 5.00 45 3.0325 12518 1.00 5.00 45 4.6222 80591 2.00 5.00 45 5.0000 00000 5.00 5.00 D.1 Sự thay đổi liên tục sách thuế Cumulative Frequency Valid Percent Percent Valid Percent Quan trọng 4.4 4.4 4.4 Rất quan trọng 11.1 11.1 15.6 Hoàn toàn quan trọng 38 84.4 84.4 Total 45 100.0 100.0 100.0 D.2 Nhiều thủ tục hành Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Hồn tồn khơng quan trọng 2.2 2.2 2.2 Không quan trọng 11.1 11.1 13.3 Quan trọng 20.0 20.0 33.3 Rất quan trọng 10 22.2 22.2 55.6 Hoàn toàn quan trọng 20 44.4 44.4 100.0 Total 45 100.0 100.0 D.3Thái độ công chức thuế Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Không quan trọng 8.9 8.9 8.9 Quan trọng 13.3 13.3 22.2 Rất quan trọng 11.1 11.1 33.3 Hoàn toàn quan trọng 30 66.7 66.7 100.0 Total 45 100.0 100.0 D.4 Sự hiểu biết người nộp thuế Cumulative Frequency Valid Percent 45 Hoàn toàn quan trọng Percent Valid Percent 100.0 100.0 100.0 Câu 5: Statistics N Valid E.1 Sự hợp tác đối tượng nộp thuế E.2 Quy định xử phạt cao E.3 Công chức thuế làm hết trách nhiệm giao E.4 Số lượng công chức tra, kiểm tra nhiều Mean Missing Std Deviation Minimum 45 4.1111 31782 4.00 5.00 45 4.0222 26015 3.00 5.00 45 2.5111 78689 2.00 5.00 45 2.3333 47673 2.00 3.00 E.1 Sự hợp tác đối tượng nộp thuế Cumulative Frequency Valid Rất quan trọng Percent Valid Percent Percent 40 88.9 88.9 88.9 11.1 11.1 100.0 45 100.0 100.0 Hoàn toàn quan trọng Total E.2 Quy định xử phạt cao Cumulative Frequency Valid Quan trọng Rất quan trọng Hoàn toàn quan trọng Maximum Percent Valid Percent Percent 2.2 2.2 2.2 42 93.3 93.3 95.6 4.4 4.4 100.0 E.2 Quy định xử phạt cao Cumulative Frequency Valid 2.2 2.2 2.2 42 93.3 93.3 95.6 4.4 4.4 100.0 45 100.0 100.0 Hoàn toàn quan trọng Total Percent Valid Percent Quan trọng Rất quan trọng Percent E.3 Công chức thuế làm hết trách nhiệm giao Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Không quan trọng 29 64.4 64.4 64.4 Quan trọng 10 22.2 22.2 86.7 Rất quan trọng 11.1 11.1 97.8 Hoàn toàn quan trọng 2.2 2.2 100.0 45 100.0 100.0 Total E.4 Số lượng công chức tra, kiểm tra nhiều Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Không quan trọng 15 33.3 33.3 33.3 Quan trọng 30 66.7 66.7 100.0 Total 45 100.0 100.0 Câu 6: Ơng (bà) đánh giá sách thuế có iên quan đến TNCN từ chuyển nhượng vốn? - Thông tư 111/2013/TT-BTC : 100% đồng ý bổ sung rõ ràng - Thông tư 09/2015/TT-BTC : 75% đồng ý bổ sung 25% không thay đổi Câu 7: Việc thất thoát tiền thuế nhà nước thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn xảy khơng? - Sau gần 20 năm thực điều chỉnh, văn pháp lý thuế TNCN nói chung hoạt động chuyển nhượng vốn nói riêng gần hồn thiện Q trình định giá chuyển nhượng chưa minh bạch không giám sát chặt chẽ quan nhà nước, nên thất thoát dễ dàng, không tra kiểm tra khơng biết - Cơng tác quản người nộp thuế dừng lại việc ghi nhận theo kê khai, chủ yếu thực doanh nghiệp tự kê khai đối tượng cần quan thuế xác nhận để hoàn thành thủ tục pháp Đối với cá nhân hồn tồn tự nguyện đến kê khai để nộp Các công chức thuế tương đối bị động vấn đề nên tình trạng thất có xảy - Cơng tác phối hợp ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan iên quan việc thực Luật thuế TNCN hạn chế, chủ yếu việc quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn quan thuế thực mà chưa có phối hợp quan khác, dẫn đến khó khăn việc xác định quản lý hết hoạt động doanh nghiệp - Đa số đối tượng cố tình né tránh nghĩa vụ thuế cách ghi hợp đồng khai báo với quan thuế giá chuyển nhượng giá vốn, tăng vốn điều lệ để chuyển nhượng với giá cao sau bán giá vốn, khơng phát sinh thu nhập để nộp thuế - Trong quản lý thu nhập cá nhân khó kiểm sốt tất thu nhập cá nh n để đưa vào diện thu thuế tình trạng tốn dùng tiền mặt phổ biến Theo Thơng tư 09/2015/TT-BTC Bộ tài Chính ngày 23/01/2015 việc tốn không dùng tiền mặt chuyển nhượng vốn áp dụng cho doanh nghiệp, chưa áp dụng cho cá nhân chuyển nhượng vốn việc chuyển nhượng vốn cá nhân thoả thuận giá chuyển nhượng hợp đồng để kê khai thuế khác với thực tế để né tránh khoản thuế phát sinh phải nộp C u 8: Để thực quản lý hoạt động thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, khó khăn đặc trưng mà đồng chí cần có kiến nghị mặt chế sách? - Hệ thống thể chế sách nay, hay nói cách khác văn quy phạm pháp luật để đảm bảo cho trình thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn tương đối đầy đủ hoàn chỉnh Tuy nhiên, đặc thù ngành, địa phương có khác Do cần bổ sung quy định trình thực việc chuyển đổi thành viên sở hữu tổ chức hay cá nhân phải hồn thành nghĩa vụ thuế chuyển nhượng - Chính việc phức tạp xác định cách tính thuế phát sinh àm tăng thủ tục hành chứng minh chuyển nhượng tài sản chuyển nhượng người mua người bán tự thỏa thuận ngầm với tiền mặt, chí vàng, ngoại tệ, khơng có hóa đơn chứng từ phần kê khai báo thuế giá chuyển nhượng phần góp vốn khỏi phải chịu thuế Vì cần phải quy định không sử dụng tiền mặt hoạt hộng - Để thực tốt công tác này, Sở, ngành, công ty, doanh nghiệp thường xuyên họp để xử lý bất cập hiệu Nếu văn qua lại khó giải vấn đề Ngồi ra, Quận khơng ph n biệt máy móc, việc người phải àm hay người khác làm - Thành phố hay Quận thành lập Tổ công tác chuyên trách hoạt động chuyển nhượng vốn, hàng tuần tiến hành giao ban để tháo gỡ vướng mắc Như thế, tiến trình thục thủ tục nhanh hơn, đảm bảo tiến độ, khơng thất tiền thuế nhà nước đạt mục tiêu đề - Cần ban hành quy định việc tốn khơng dùng tiền mặt nên được áp dụng cho cá nhân chuyển nhượng vốn Đồng thời tăng cường phạt gấp hay lần so với quy định chế tài xử phạt vi phạm ... hướng quản thu thu nhập cá nhân 59 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn địa bàn Quận Phú Nhuận .60 3.2.1 Hoàn thiện văn sách thu ... quản thu thu nhập cá nh n chuyển nhượng vốn Chương 2: Thực trạng quản thu thu nhập cá nh n chuyển nhượng vốn Chi cục Thu Quận Phú Nhuận Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản. .. quản thu thu nhập cá nh n chuyển nhượng vốn Chương 2: Thực trạng quản thu thu nhập cá nh n chuyển nhượng vốn Chi cục Thu Quận Phú Nhuận Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản