Hoàn thiện hạch toán kế toán nguồn kinh phí và các khoản chi hoạt động tại ủy ban mặt trận tổ quốc huyện mai sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÂY BẮC PHẠM HỒI GIANG HỒN THIỆN HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI ỦY BAN MẶT TRẬN TỔ QUỐC HUYỆN MAI SƠN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC SƠN LA, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÂY BẮC PHẠM HỒI GIANG HỒN THIỆN HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI ỦY BAN MẶT TRẬN TỔ QUỐC HUYỆN MAI SƠN Chuyên ngành: Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngƣời hƣớng dẫn: Ths Nguyễn Anh ngọc SƠN LA, NĂM 2018 LỜI CẢM ƠN Qua trình thực tập, tìm hiểu thực tế ủy ban Mặt trận Tổ quốc huyện Mai Sơn tỉnh Sơn La với hướng dẫn cô giáo Nguyễn Anh Ngọc, giúp đỡ cán bộ, nhân viên phòng kế tốn đơn vị, tơi hồn thành khóa luận với mục đích vận dụng lý luận Kế tốn nguồn kinh phí chi hoạt động nghiệp học trường vào nghiên cứu thực tiễn từ phân tích đưa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguồn kinh phí chi hoạt động nghiệp đơn vị Mặc dù cố gắng song thời gian thực tập ít, khả kinh nghiệm thân hạn chế nên chắn khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Cô giáo/Th.s Nguyễn Anh Ngọc giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu trực tiếp hướng dẫn tơi hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Đồng thời, tơi xin bày tỏ lòng cảm ơn tới thầy cô khoa Kinh tế, thầy cô trung tâm thông tin thư viện trường Đại học Tây Bắc, nhân viên phòng Kế tốn dân – huyện Ủy huyện Mai Sơn….đã tạo điều kiện cho suốt trình học tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Sơn La, tháng năm 2018 Sinh viên thực hiện: Phạm Hoài Giang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Stt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Chữ viết tắt NSNN TK HCSN TSCĐ BHXH BHYT KPCĐ BHTN KBNN KP KPHĐ CCDC XDCB BCQT CĐKT HĐND UBND UBMT MTTQ NS Chữ viết đầy đủ Ngân sách nhà nước Tài khoản Hành nghiệp Tài sản cố định Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Kho bạc Nhà nước Kinh phí Kinh phí hoạt động Cơng cụ dụng cụ Xây dựng Báo cáo toán Cân đối kế toán Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Ủy ban mặt trận Mặt trận Tổ quốc Ngân sách DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ 01: Kế toán nguồn kinh phí hoạt động đơn vị 21 Sơ đồ 02: Kế toán khoản chi thường xuyên đơn vị .32 Sơ đồ 03: Kế tốn chi hoạt động khơng thường xuyên đơn vị 35 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Ủy ban Mặt trận Tổ quốc huyện Mai Sơn 46 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán 47 Biểu 2.1: Bảng cân đối tài khoản 89 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Mục đích, yêu cầu phạm vi nghiên cứu 2.1 Mục đích 2.2 Yêu cầu .2 2.3 Phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 4.1 Phương pháp thu thập liệu 4.1.1 Thu thập liệu sơ cấp 4.1.2 Thu thập liệu thứ cấp 4.2 Phương pháp xử ký liệu Bố cục khóa luận Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HẠCH TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung đơn vị hành nghiệp .4 1.1.1 Khái niệm loại hình đơn vị hành nghiệp .4 1.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp 1.1.3 Tổ chức công tác kế tốn đơn vị hành nghiệp .6 1.1.3.1 Hệ thống mục lục ngân sách Nhà nước 1.1.3.2 Hệ thống chứng từ kế toán 1.1.3.3 Hệ thống tài khoản kế toán 1.1.3.4 Hệ thống sổ kế toán 1.1.3.5 Lập báo cáo tài 13 1.1.4 Đặc điểm, vai trò nguyên tắc hạch tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động đơn vị hành nghiệp 16 1.1.4.1 Đặc điểm 16 1.1.4.2 Vai trò .16 1.2 Kế tốn nguồn kinh phí đơn vị hành chinh nghiệp 16 1.2.1 Nội dung, nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ kế tốn nguồn kinh phí 16 1.2.1.1 Nội dung kế tốn nguồn kinh phí .16 1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ kế tốn nguồn kinh phí 17 1.2.2 Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động đơn vị hành nghiệp 17 1.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 17 1.2.2.2 Phương pháp hạch toán 20 1.2.2.3 Hệ thống sổ kế toán 27 1.3 Kế toán khoản chi hoạt động đơn vị hành chinh nghiệp 28 1.3.1 Nội dung, nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ kế toán khoản chi hoạt động .28 1.3.1.1 Nội dung kế toán khoản chi hoạt động 28 1.3.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán khoản chi hoạt động 29 1.3.2 Kế toán khoản chi hoạt động 29 1.3.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 29 1.3.2.2 Phương pháp hạch toán 31 1.3.2.3 Hệ thống sổ kế toán 41 1.4 Lập dự toán, thực dự toán toán NSNN 42 1.4.1 Lập dự toán NSNN 42 1.4.2 Giao dự toán thực dự toán 42 1.4.3 Quyết toán NSNN 43 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP TẠI ỦY BAN MẶT TRẬN TỔ QUỐC HUYỆN MAI SƠN 45 2.1 Tổng quan Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn 45 2.1.1 Vài nét lịch sử hình thành phát triển Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn 45 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cấu quản lý Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn 46 2.1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn 46 2.2 Thực trạng công tác kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn 50 2.2.1 Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động 50 2.2.1.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 50 2.2.1.2 Một số nghiệp vụ kinh tế cụ thể kế toán nguồn kinh phí đơn vị 51 2.2.2 Kế toán chi hoạt động 60 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 60 2.2.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế cụ thể kế toán chi hoạt động đơn vị .60 Chƣơng 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP TẠI ỦY BAN MẶT TRẬN TỔ QUỐC VIỆT NAM HUYỆN MAI SƠN .97 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động đơn vị 97 3.1.1 Ưu điểm .97 3.1.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn 97 3.1.1.2 Về kế tốn nguồn kinh phí hoạt động .98 3.1.1.3 Về kế toán chi hoạt động 98 3.1.2 Hạn chế 99 3.1.2.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn 99 3.1.2.2 Về kế tốn nguồn kinh phí hoạt động .100 3.1.2.3 Về kế toán chi hoạt động 100 3.2 Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nguồn kinh phí hoạt động chi hoạt động Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn .100 3.2.1 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn 100 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn nguồn kinh phí hoạt động 106 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kế toán chi hoạt động .106 3.3 Giải pháp góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn kinh phí Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn 107 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 108 Kết luận 108 Kiến nghị 108 2.1 Đối với đơn vị .108 2.2 Đối với đơn vị cấp 109 PHỤ LỤC 110 PHẦN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Song hành với phát triển kinh tế đơn vị hành nghiệp quản lý Nhà nước bước kiện tồn, góp phần khơng nhỏ vào công đổi kinh tế xã hội Thực vai trò chủ đạo mình, kinh tế nhà nước cần đổi mới, phát triển nâng cao hiệu Để làm điều đó, trước tiên cần phải làm tốt vai trò phận kinh tế nhà nước, phải kể đến đơn vị hành nghiệp Trong chế quản lý Huyện Ủy Mai Sơn, kế toán HCSN với tư cách phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý trọng quan tâm Trong trình hoạt động, quản lý Đảng Nhà nước, Ủy ban Mặt trận Tổ quốc phải có nhiệm vụ tổ chức kế toán chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách Nhà nước, tiêu chuẩn định mức, quy định chế độ kế tốn hành nghiệp Nhà nước ban hành Điều nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường quản lý kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nước, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn hiệu quản lý đơn vị hành nghiệp Với vai trò giúp Nhà nước quản lý tốt nguồn kinh phí , cơng tác kế tốn đơn vị HCSN phải có kế hoạch tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý để kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư tài sản cơng, tình hình chấp hành dự tốn thu, chi thực tiêu chuẩn định mức Nhà nước đơn vị Đồng thời, kế toán HCSN với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành NSNN Nhà nước sử dụng công cụ sắc bén việc quản lý NSNN, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn tiết kiệm hiệu cao Nhận thức tầm quan trọng kế toán hành nghiệp đơn vị HCSN, đặc biệt cơng tác kế tốn nguồn kinh phí khoản chi góp phần sử dụng có hiệu tiết kiệm NSNN với mong muốn giúp đơn vị nâng cao hiệu sử dụng nguồn kinh phí, hướng dẫn TH.S Nguyễn Anh Ngọc giúp đỡ Ủy ban Mặt trận tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn, định chọn đề tài “Hồn thiện hạch tốn Kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Ủy ban Mặt trận Tổ quốc huyện Mai Sơn” Mục đích, yêu cầu phạm vi nghiên cứu 2.1 Mục đích Do Huyện Ủy Mai Sơn đơn vị có nhiều phòng ban chức máy kế tốn phức tạp, phạm vi nghiên cứu khóa luận nên tơi xin chọn “Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam” trực thuộc Huyện Ủy Mai Sơn để tiến hành nghiên cứu Nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống hóa lý luận cơng tác tổ chức kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động đơn vị hành nghiệp Phân tích đánh giá hoạt động máy kế tốn đơn vị, từ đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn hạch tốn nguồn kinh phí chi hoạt động nghiệp Ủy ban Mặt trận Tổ quốc huyện Mai Sơn tỉnh Sơn La Từ việc nghiên cứu đề tài đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác tổ chức kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động đơn vị Từ đưa kiến nghị, giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn 2.2 Yêu cầu Về thể thức: Phải trình bày theo quy định chung yêu cầu làm khóa luận khoa Nhà trường Việc hạch toán kế toán nguồn kinh phí khoản chi hoạt động phải tuân theo chế độ kế toán hành: Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Hành nghiệp Thơng tư 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Hành nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC So sánh điểm giống khác Thơng tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài với chế độ kế tốn hành nghiệp cũ để có nhìn tổng quan xác chế độ kế toán hành Số liệu đưa khóa luận phản ánh trung thực, khách quan cơng tác tổ chức kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động đơn vị Các giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn phải phù hợp với đặc điểm tình hình đơn vị 2.3 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Tổ chức hạch tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động nghiệp Ủy ban Mặt trận Tổ quốc huyện Mai Sơn tỉnh Sơn La Phạm vi không gian: Đề tài thực Huyện ủy Mai Sơn – tỉnh Sơn La Địa chỉ: Tiểu khu – Thị trấn Hát Lót – Huyện Mai Sơn – Tỉnh Sơn La Phạm vi thời gian: Số liệu sử dụng thực khóa luận năm 20152016-2017 Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 4.1.1 Thu thập liệu sơ cấp Phương pháp quan sát: Quan sát quy trình, cách thức làm việc nhân viên phòng Kế tốn dân giúp bổ sung kiến thức quy trình, cách thức làm việc học hỏi kiến thức thân thiếu sót Phương pháp vấn: Thơng qua q trình vấn nhân viên phòng Kế tốn dân để thu thập liệu thông tin liên quan đến cơng tác tổ chức kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn 10 IV B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành Bảng tính hao mòn TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Vé Giấy xác nhận hàng viện trợ khơng hồn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ khơng hồn lại Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ Đề nghị ghi thu – ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng thơng thường Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý Hóa đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tính tiến) Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào khơng có hóa đơn Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư – điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán tạm ứng Giấy nộp trả kinh phí tiền mặt Giấy nộp trả kinh phí chuyển khoản Bảng kê nộp séc Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thu – điện cấp séc bảo chi 111 C37-HD C38-BB C40a-HD C40b-HD C50-BD C51-HD C52-HD C53-HD C54-HD C55a-HD C55b-HD 01 GTKT-3LL 02 GTGT-3LL 03PK-3LL 04H02-3LL 04/GTGT 24 25 26 27 Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư Giấy nộp trả vốn đầu tư tiền mặt Giấy nộp trả vốn đầu tư chuyển khoản Giấy ghi thu – ghi chi vốn đầu tư 112 Phụ lục số 02 DANH MỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TỐN I Áp dụng cho cấp sở Stt Ký hiệu biểu 1 2 B01-H B02-H F02-1H F02-2H F02-3aH F02-3bH B03-H B04-H B05-H 10 B06-H Tên biểu báo cáo Bảng cân đối tài khoản Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách KBNN Báo cáo thu-chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng toán năm trước chuyển sang Thuyết minh báo cáo tài Kỳ hạn Quý, năm Quý, năm Quý, năm Quý, năm Quý, năm Quý, năm Quý, năm Năm Năm Năm II Áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I cấp II STT KÝ HIỆU 1 Mẫu số B02/CT-H Mẫu số B03/CT-H Mẫu số B04/CT-H TÊN BÁO CÁO TỔNG HỢP Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Báo cáo tổng hợp thu-chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Báo cáo tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị 113 KỲ HẠN Năm Năm Năm Phụ lục số 03 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ CĨ MẪU BẮT BUỘC (Ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC Bộ tài việc Hướng dẫn chế độ kế tốn hành nghiệp) I.Danh mục chứng từ kế tốn nguồn kinh phí có mẫu bắt buộc STT Tên chứng từ Phiếu thu Số hiệu Mẫu C30-BB Biên lai thu tiền Mẫu C38-BB II Mẫu chứng từ kế toán Đơn vị: Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: Mẫu số C30 – BB ( Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trƣởng BTC ) PHIẾU THU Ngày tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ, tên người nộp tiền: Địa chỉ: Ly nộp: Số tiền: (Viết chữ) Kèm theo: Chứng từ kế toán Thủ trƣởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Kế toan trƣởng ( Ký, họ tên ) Ngƣời lập ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ) Ngƣời nộp ( Ký, họ tên ) Ngày tháng năm Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) 114 Đơn vị: Mẫu số C38- BB Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) Mã ĐV có QH với NS: BIÊN LAI THU TIỀN Ngày .tháng .năm Quyển số: Số: - Họ, tên người nộp: - Địa chỉ: - Nội dung thu: - Số tiền thu: (Viết chữ): Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời thu tiền (Ký, họ tên) 115 Phụ lục số 04 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ CĨ MẪU BẮT BUỘC (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC Bộ tài việc Hướng dẫn chế độ kế tốn hành nghiệp) I.Danh mục chứng từ kế tốn nguồn kinh phí có mẫu bắt buộc Chế độ kế tốn Quyết định 19/2006/QĐ-BTC Thơng tư 107/2017/TTBTC Phiếu thu Mẫu C30-BB Biên lai thu tiền Mẫu C38-BB Mẫu C40-BB Mẫu C45-BB II Mẫu chứng từ kế toán Đơn vị: …………………… Ma QHNS: ……………… Mẫu số: C40-BB (Ban hành kèm theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) PHIẾU THU Ngày… tháng ……năm……… Quyển số: …… Số: …………… Nợ: ……… Có: ……… Họ tên người nộp tiền: …………………………………………… Địa chỉ: Nội dung: Số tiền: (loại tiền) (Viết chữ): Kèm theo: THỦ TRƢỞNG KẾ TOÁN TRƢỞNG NGƢỜI LẬP (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số: - Bằng chữ: Ngày … tháng……năm … NGƢỜI NỘP THỦ QUỸ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ: + Số tiền quy đổi: ………………………………………………………………… 116 Đơn vị: Mã QHNS: Mẫu số C45 – BB (Ban hành kèm theo Thông tư 107/2017/TT- BTC ngày 24/11/2017 Bộ Tài chính) BIÊN LAI THU TIỀN Ngày .tháng .năm Quyển số: Số: Họ tên người nộp: Địa chỉ: Nội dung thu: Số tiền thu: (Viết chữ): Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời thu tiền (Ký, họ tên) 117 Phụ lục số 05 Mẫu số: 01GTKT3/001 HĨA ĐƠN DỊCH VỤ BƢU CHÍNH (GTGT) Ký hiệu: (Serial No): AB/16P Bƣu điện tỉnh Sơn La Số(No): 0004464 Họ tên người mua hàng: Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Địa chỉ: Huyện ủy huyện Mai Sơn STT Tên hàng hóa, dịch vụ Thành tiền (Amount)VNĐ Quý 3/2017 846.600 Cộng cƣớc (Amount) Tiền thuế GTGT (VAT amount) Tổng số tiền thu (Grand amount) 846.000 Số tiền viết chữ (in words): Tám trăm bốn mươi sáu ngàn sáu trăm đồng Ngày tháng 10 năm 2017 Ngƣời gửi ký (Signature of sender) Nhân viên giao dịch ký (Signature of dealing staff) 118 Sơ đồ 01: Kế toán nguồn kinh phí hoạt động đơn vị TK 461 – NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG TGK TK 111, 152, 211,661… TK 111,112 (3) (1) TK 661 TK 661 TK 112 TK 112 (2) (4) TK 511 (5) TK 421 (6) TK 336 (7) TK 521 (8) 119 Thuyết minh sơ đồ: (8) Cuối niên độ kế tốn, kinh phí khơng sử dụng hết phải nộp lại NSNN (Nếu có) (9) Kết chuyển chi hoạt động ghi giảm nguồn kinh phí tốn duyệt (10) Rút dự tốn chi hoạt động nhập quỹ, mua vật tư, dụng cụ, TSCĐ để chi trả trực tiếp (11) Nhận kinh phí NSNN cấp cấp cấp tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (12) Bổ sung nguồn kinh phí từ khoản thu (13) Bổ sung nguồn kinh phí từ khoản chênh lệch thu lớn chi (14) Kết chuyển số tạm ứng toán thành nguồn kinh phí (15) Ghi tăng nguồn kinh phí có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách khoản thu chưa qua ngân sách 120 Sơ đồ 02: Kế toán khoản chi thƣờng xuyên đơn vị TK 11 TK 66121 – CHI THƢỜNG XUYÊN TK 111, 112… TK 334, 335 (2) (1) TK 331 TK 332 (4) (3) TK 241 TK 461 (6) (5) TK 211, 213 (7) TK 0081 TK 111, 461 (17) (8) Đồng thời ghi: TK 466 TK 111, 112, 152, 153, 312, 331,… (9) TK 337 (10) 121 TK 11 TK 642, 643 (11) TK 461 (12) TK 336 (13) TK 413 (15) TK 431 (14) (16) 122 (18) Tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả CC, VC người lao động khác – Các khoản phải trả đối tượng khác (19) Các khoản ghi giảm chi (20) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tiền lương phụ cấp lương phải trả CC, VC (21) Số chi thường xuyên sai tốn khơng duyệt phải thu hồi (22) Kết chuyển chi sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành (23) Kết chuyển sô chi thường xuyên để ghi giảm nguồn kinh phí chi thường xun tốn phê duyệt (24) Đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành bàn giao, đưa vào sử dụng (25) Mua TSCĐ đưa vào sử dụng (26) Chi nghiệp vụ chuyên môn, chi thường xuyên khác phát sinh (27) Quyết toán giá trị vật tư, dụng cụ tồn kho, XDCB sửa chữa lớn hồn thành năm báo cáo tính chi hoạt động (28) Đơn vị nghiệp phân bổ dần chi phí trả trước, chi phí quản lý chung (29) Rút dự toán chi thường xuyên để chi trực tiếp (30) Tạm ứng kinh phí kho bạc chi trực tiếp (31) Khi tạm trích lập quỹ kỳ từ chêch lệch thu, chi hoạt động thường xuyên (32) Lãi tỷ giá hối đoái hoạt động HCSN (33) Lỗ tỷ giá hối đoái hoạt động HCSN (34) Rút dự toán chi thường xuyên để sử dụng 123 Sơ đồ 03: Kế tốn chi hoạt động khơng thƣờng xuyên đơn vị TK 11 TK 66122 – CHI KHÔNG THƢỜNG XUYÊN TK 111, 112… TK 111, 152, 312, 461… (2) (1) TK 331 TK 111, 331, 461… (8) TK 211 (3) TK 241 TK 461 (9) (5) (4) Đồng thời ghi: TK 466 TK 241 (6) (7) TK 0082 (10) 124 Thuyết minh sơ đồ: (11) Các khoản chi không thường xuyên phát sinh (12) Các khoản ghi giảm chi (13) Mua TSCĐ đưa vào sử dụng (14) Chi đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ (nếu qua lắp đặt chạy thử) (15) Đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng (16) Chi sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh (17) Kết chuyển chi sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành (18) Số chi thường xun sai tốn khơng duyệt phải thu hồi (19) Kết chuyển số chi thường xuyên để ghi giảm nguồn kinh phí chi thường xun tốn phê duyệt (20) Rút dự toán chi thường xuyên để sử dụng 125 ... trạng tổ chức hạch toán nguồn kinh phí chi hoạt động nghiệp Ủy ban Mặt trận Tổ quốc huyện Mai Sơn tỉnh Sơn La Chƣơng 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch tốn nguồn kinh phí chi hoạt động. .. tổ chức kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động đơn vị Từ đưa kiến nghị, giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện. .. Quyết toán NSNN 43 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP TẠI ỦY BAN MẶT TRẬN TỔ QUỐC HUYỆN MAI SƠN 45 2.1 Tổng quan Ủy ban Mặt trận