Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ để nâng cao hiệu quả hoạt động tại công ty tnhh mtv thép đại thiên lộc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN VĂN CHƯƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÉP ĐẠI THIÊN LỘC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN VĂN CHƯƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÉP ĐẠI THIÊN LỘC Chuyên ngành: Kế toán Hướng đào tạo : Hướng ứng dụng Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: T.S NGUYỄN THỊ THU TP Hồ Chí Minh – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội để nâng cao hiệu hoạt động Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc” thực nghiên cứu hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu chưa có cơng bố trước Các số liệu dẫn liệu nghiên cứu hoàn toàn trung thực TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2020 HỌC VIÊN THỰC HIỆN NGUYỄN VĂN CHƯƠNG NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội để nâng cao hiệu hoạt động Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc” …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh, ngày tháng NGƯỜI NHẬN XÉT năm 2020 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH TĨM TẮT ABSTRACT LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn luận văn đơn vị CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÉP ĐẠI THIÊN LỘC 1.1 Giới thiệu Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn hệ thống KSNB Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 10 1.1.4.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 10 1.1.4.2 Công tác tổ chức hệ thống KSNB Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 11 1.2 Sự cần thiết việc phải hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 13 1.2.1 Bối cảnh ngành sản xuất thép 13 1.2.2 Bối cảnh Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên lộc 15 1.2.3 Vấn đề cần giải 17 1.2.4 Sự cần thiết phải hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 22 Kết luận chương 23 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIẾM SOÁT NỘI BỘ 24 2.1 Tổng quan nghiên cứu hệ thống KSNB 24 2.1.1 Tổng quan nghiên cứu hệ thống KSNB giới 24 2.1.2 Tổng quan nghiên cứu hệ thống KSNB Việt Nam 25 2.1.3 Một số nguyên nhân giải pháp từ nghiên cứu 29 2.2 Cơ sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội 30 2.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội 30 2.2.2 Vai trò, cần thiết hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 2013 32 2.2.3 Các thành phần nguyên tắc hệ thống KSNB theo COSO 2013 32 2.2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 33 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro 34 2.2.3.3 Hoạt động kiểm soát 34 2.2.3.4 Thông tin truyền thông 34 2.2.3.5 Hoạt động giám sát 35 Kết luận chương 36 CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG 37 3.1 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2 Kiểm chứng vấn đề cần giải 37 3.3 Đánh giá thực trạng - Dự đoán nguyên nhân tác động 42 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 42 3.3.2 Đánh giá rủi ro 44 3.3.3 Hoạt động kiểm soát 45 3.3.4 Thông tin truyền thông 50 3.3.5 Hoạt động giám sát 51 Kết luận chương 52 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 54 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân 54 4.1.1 Phương pháp nghiên cứu thu thập liệu 54 4.1.2 Kiểm chứng nguyên nhân 56 4.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 56 4.1.2.2 Đánh giá rủi ro 63 4.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 69 4.1.2.4 Thông tin truyền thông 77 4.1.2.5 Hoạt động giám sát 83 4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 86 4.2.1 Quan điểm hoàn thiện 86 4.2.2 Giới hạn phạm vi 87 4.2.3 Các giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 87 4.2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 87 4.2.3.2 Đánh giá rủi ro 89 4.2.3.3 Hoạt động kiểm soát 89 4.2.3.4 Thông tin truyền thông 90 4.2.3.5 Hoạt động giám sát 91 Kết luận chương 4: 92 CHƯƠNG 5: KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÉP ĐẠI THIÊN LỘC 93 5.1 Xây dựng quy trình nhận diện đánh giá rủi ro Tôn DTL 93 5.2 Tách biệt phận BKS công ty để không kiêm nhiệm nhiều công việc nhiệm vụ khác 99 5.3 Xác minh khả toán khách hàng trước bán hàng trả chậm 101 Kết luận chương 5: 103 PHẦN KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HĐTV : Hội đồng thành viên HĐQT : Hội đồng quản trị BGĐ : Ban giám đốc Tôn DTL : Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc KSNB : Kiểm soát nội BKS : Ban kiểm soát COSO :The committee of Sponsuring Organization of the Treadway Commission LNST : Lợi nhuận sau thuế ERP : Enterprise Resource Planning ROA : Return on total assets ROE : Return on common equyty ROS : Return On Sales EFA : Exploring Factor Analysis BCTC : Báo cáo tài MTKS : Mơi trường kiểm sốt ĐGRR : Đánh giá rủi ro HĐKS : Hoạt động kiểm soát TT&TT : Thông tin truyền thông HĐGS : Hoạt động giám sát NVL : Nguyên vật liệu XNK : Xuất nhập NCC : Nhà cung cấp CCDC : Công cụ dụng cụ KCS : Kiểm tra (K) - Chất lượng (C) - Sản phẩm (S) VSA : Hiệp hội thép Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Chỉ tiêu tài giai đoạn 2017 -2019 Bảng 1.2 Chỉ tiêu phải thu khách hàng giai đoạn 2017 -2019 Bảng 1.3 Chỉ tiêu chi phí quảng cáo giai đoạn 2017 -2019 Bảng 1.4 Chỉ tiêu nhân giai đoạn 2017 -2019 Bảng 3.1: Bảng kết thảo luận nhóm Bảng 4.1: Cam kết tính trực giá trị đạo đức Bảng 4.2: Vai trò quyền hạn HĐTV Bảng 4.3: Thiết lập cấu quyền hạn trách nhiệm Bảng 4.4: Thực thi cam kết lực Bảng 4.5: Đảm bảo trách nhiệm giải trình Bảng 4.6: Xác định mục tiêu cụ thể hợp lý Bảng 4.7: Xác định phân tích rủi ro liên quan Bảng 4.8: Đánh giá rủi ro gian lận Bảng 4.9: Xác định thay đổi quan trọng Bảng 4.10: Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát Bảng 4.11: Lựa chọn phát triển kiểm sốt chung cơng nghệ Bảng 4.12: Triển khai hoạt động kiểm sốt thơng qua sách thủ tục kiểm sốt Bảng 4.13: Sử dụng thơng tin thích hợp Bảng 4.14: Thơng tin nội Bảng 4.15: Thơng tin bên ngồi Bảng 4.16: Lựa chọn, triển khai giám sát thường xuyên định kỳ Bảng 4.17: Đánh giá tính truyền thơng nội dung DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 : Sơ đồ máy tổ chức quản lý cơng ty Hình 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty Hình 1.3: Thị phần tơn mạ cơng ty ngành thép Hình 2.1: Các thành phần cấu tạo nên hệ thống KSNB Hình 3.1 Sơ đồ nguyên nhân ảnh hưởng đến hệ thống KSNB Tơn DTL Hình 5.1: Sơ đồ quy trình nhận diện đánh giá rủi ro Hình 5.2: Sơ đồ quy trình xác minh khả tốn khách hàng 30 Trước ký hợp đồng với khách hàng, Tôn DTL có xem xét, xác minh khả tài tín dụng khách hàng cho khách hàng trả chậm hay khơng? 31 Tơn DTL có đưa quy định xét duyệt hạn mức công nợ khách hàng cụ thể cho loại khách hàng hay không? 31 Trước giao hàng cho khách hàng, Công ty có kiểm tra lại hồ sơ thơng tin sản phẩm sản xuất hay không? Nguyên tắc 11: Đơn vị lựa chọn phát triển hoạt động kiểm sốt chung với cơng nghệ hỗ trợ cho việc đạt mục tiêu 33 Tơn DTL có thiết lập hoạt động kiểm soát việc bảo mật thông tin liệu công ty hay khơng? 34 Tơn DTL có thiết lập hoạt động kiểm sốt việc lưu trữ bảo trì phần mềm công nghệ, công nghệ sản xuất riêng công ty hay không? Nguyên tắc 12: Đơn vị triển khai hoạt động kiểm sốt thơng qua sách thủ tục thiết lập, triển khai sách thành hoạt động cụ thể 35 Tơn DTL có tổ chức tái thiết lập sách, quy định cho phù hợp với quy định pháp luật hay khơng? 36 Tơn DTL có thường xuyên tổ chức đánh giá lại thủ tục kiểm soát điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty hay khơng? THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Nguyên tắc 13: Đơn vị thu thập, truyền đạt sử dụng thơng tin thích hợp chất lượng, có liên quan để hỗ trợ cho phận khác hệ thống KSNB 37 Tôn DTL có xây dựng kênh để thu thập thơng tin từ bên ngồi thơng tin thị trường ngành, thị hiếu - ý kiến - phản ánh giá hay chất lượng sản phẩm khách hàng, hoạt động đối tác, hoạt động đối thủ cạnh tranh thay đổi pháp luật hay không? 38 Tơn DTL có xây dựng kênh để thu thập thông tin từ nội bên đơn vị như: việc phát sai phạm nhân viên, ý kiến nguyện vọng thay đổi người lao động,… email, hotline, zalo, hộp thư góp ý hay khơng? 39 Tơn DTL có tiếp nhận xử lý liệu thu thập qua kênh truyền thơng bên ngồi bên thơng doanh nghiệp để lựa chọn thơng tin hữu ích tình hình hoạt động cơng ty hay khơng? Ngun tắc 14: Đơn vị nên truyền đạt nội thông tin cần thiết để hỗ trợ chức kiểm sốt 40 HĐTV, BGĐ cơng ty có nắm bắt thơng tin tình hình hoạt động cơng ty kịp thời không? 41 Tôn DTL xây dựng kênh truyền thông chuyên biệt cho BGĐ công ty khơng? 42 BGĐ Tơn DTL có thường xun tổ chức buổi gặp gỡ trực tiếp người lao động để nắm hết tình hình hoạt động cơng ty hay không? Nguyên tắc 15: Đơn vị cần phải truyền đạt cho đối tượng bên đơn vị vấn đề ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 43 Tơn DTL có cơng bố thơng tin liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh cho đối tượng bên ngồi hay khơng? 44 Tơn DTL có tiếp nhận nguồn thơng tin bên ngồi thơng qua đường dây nóng Hotlline cơng ty hay khơng? 45 Các thơng tin bên ngồi sau cơng ty tiếp nhận có truyền thơng tới BGĐ, HĐTV cơng ty hay không? HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Nguyên tắc 16: Đơn vị lựa chọn, phát triển thực đánh giá liên tục định kỳ để biết chắn thành phần hệ thống KSNB có hữu hoạt động hữu hiệu 46 Tôn DTL có tổ chức phối hợp giám sát thường xuyên giám sát định kỳ hay không? 47 Bộ phận quản lý chất lượng KCS cơng ty có thực tốt nhiệm vụ trách nhiệm giám sát hay khơng? Ngun tắc 17: Đơn vị phải đánh giá thơng báo thiếu sót, yếu hệ thống KSNB cho đối tượng có trách nhiệm biết kịp thời để có khắc phục 48 Tơn DTL có thơng báo điểm yếu hệ thống KSNB cho cá nhân vận hành hệ thống KSNB biết để kịp thời điều chỉnh cho phù hợp hay khơng? 49 Tơn DTL có thường xun hay định kỳ đánh giá yếu hệ thống KSNB công ty khơng 50 BGĐ cơng ty có giám sát chặt chẽ hành động rút kinh nghiệm điều chỉnh sai phạm cá nhân hay không? Xin chân thành cảm ơn PHỤ LỤC 08: NỘI QUY LAO ĐỘNG CHƯƠNG VIII : KHEN THƯỞNG VÀ KỶ LUẬT PHỤ LỤC 09: PHIẾU ĐÁNH GIÁ CÁN BỘ - CÔNG NHÂN VIÊN PHỤ LỤC 10: BÁO CÁO CÔNG VIỆC PHỤ LỤC 11: MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY NĂM 2018 PHỤ LỤC 12: SƠ ĐỒ KỸ THUẬT ĐÁNH GIÁ RỦI RO Hình 1: Sơ đồ thắt nơ – định lượng mức độ rủi ro (Nguồn: COSO ERM - Risk asessment in practice 2012) Hình 2: Biểu đồ kết hợp rủi ro xác suất (Nguồn: COSO ERM - Risk asessment in practice 2012) PHỤ LỤC 13: CÁC CẤP RỦI RO Hình 3: Sơ đồ phân cấp rủi ro (Nguồn: COSO ERM - Risk asessment in practice 2012) ... GIẢI QUYẾT TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÉP ĐẠI THIÊN LỘC 1.1 Giới thiệu Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 1.1.2... ty để hồn thiện hệ thống KSNB nhằm gia tăng hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB, nâng cao hiệu hoạt động công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 5 CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT TẠI CÔNG TY TNHH. .. Cơng ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 10 1.1.4.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên Lộc 10 1.1.4.2 Công tác tổ chức hệ thống KSNB Công ty TNHH MTV Thép Đại Thiên