Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại trung tâm viễn thông 4 – chi nhánh vnpt hậu giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUN NGÀNH KẾ TỐN MÃ NGÀNH: 7340301 HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI TRUNG TÂM VIỄN THÔNG – CHI NHÁNH VNPT HẬU GIANG Sinh viên thực Cao Thị Hồng Nhung MSSV: 1752010093 LỚP: Kế Toán 12 Cần Thơ, tháng năm 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 7340301 HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI TRUNG TÂM VIỄN THÔNG – CHI NHÁNH VNPT HẬU GIANG Cán hướng dẫn ThS Huỳnh Thị Cẩm Thơ Sinh viên thực Cao Thị Hồng Nhung MSSV: 1752010093 LỚP: Kế Toán 12 Cần Thơ, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận em nhận quan tâm hướng dẫn nhiều cá nhân, tập thể trường Em xin chân thành cảm ơn Thầy/Cơ Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng truyền đạt kiến thức cho em năm học vừa qua Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Huỳnh Thị Cẩm Thơ giúp đỡ dẫn để em hồn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn Cơ/Chú, Anh/Chị Ban Giám đốc, Phịng Kế tốn Trung tâm Viễn Thơng nhiệt tình cung cấp số liệu, thông tin tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Với hạn chế vốn kiến thức q trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy/cơ để hồn thiện Một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc giúp đỡ Cần Thơ, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Cao Thị Hồng Nhung i LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu khóa luận thực Trung tâm Viễn Thông 4, khơng chép nguồn khác Em hồn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Cần Thơ, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Cao Thị Hồng Nhung ii TĨM TẮT KHỐ LUẬN Bán hàng thu tiền hai hoạt động diễn song song nhau, hai hoạt động xảy cách liên tục, diễn hàng ngày doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp nhà nước Vì lẽ đó, hai hoạt động vô quan trọng doanh nghiệp Để chu trình bán hàng thu tiền diễn cách chặt chẽ cần có hệ thống kiểm sốt nội đơn vị vận hành cách tốt Do vậy, việc nghiên cứu đề tài việc vô quan trọng cần thiết Mục tiêu đề tài nhằm tìm hiểu, đánh giá kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Đánh giá thực trạng công tác kế tốn chu trình bán hàng - thu tiền Trung tâm Viễn Thông – VNPT Hậu Giang – Tập Đồn Bưu Viễn Thơng Việt Nam Đồng thời đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp Đề tài sử dụng phương pháp thu thập số liệu thông qua việc vấn trao đổi trực tiếp với đơn vị thực nghiên cứu Bên cạnh đề tài cịn sử dụng dạng phương pháp phi thực nghiệm như: phương pháp chứng từ kế tốn, phương pháp tính giá, phương pháp thống kê mơ tả, phương pháp phân tích tần suất, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp suy luận tổng hợp để sâu vào nghiên cứu Bên cạnh đó, đề tài cịn tập trung tìm hiểu quy trình bán hàng – thu tiền kết hợp với hoạt động kiểm soát chủ yếu nhằm phát ngăn ngừa rủi ro phát sinh trình hoạt động Trung tâm Viễn Thông Kết thu cho thấy hiệu việc vận hành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, đồng thời cho thấy điểm yếu cịn tồn chu trình cần phải khắc phục, từ đưa giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu hoạt động cho doanh nghiệp giai đoạn iii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Cần Thơ, ngày.….tháng.….năm 2021 iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Cần Thơ, ngày.….tháng.….năm 2021 v TRANG XÁC NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Khóa luận “Hồn Thiện Hệ Thống Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng – Thu Tiền Tại Trung Tâm Viễn Thông – Chi Nhánh VNPT Hậu Giang”, sinh viên Cao Thị Hồng Nhung thực hướng dẫn THS Huỳnh Thị Cẩm Thơ Khóa luận báo cáo Hội đồng chấm khóa luận thơng qua ngày …………… Chủ tịch hội đồng Thư ký hội đồng vi MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu trước .2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5.1 Đối tượng nghiên cứu 5.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài .4 6.1 Phương pháp thu thập liệu 6.2 Phương pháp phân tích liệu Ý nghĩa thực tế đề tài Cấu trúc đề tài: CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP (Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT – BTC) 1.1 Những vấn đề KSNB doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu, nhiệm vụ chức HTKSNB doanh nghiệp 1.1.2 Sự cần thiết phải xây dựng HTKSNB doanh nghiệp 11 1.1.3 Các yếu tố HTKSNB 11 1.1.4 Đánh giá rủi ro HTKSNB .16 1.1.5 Lợi ích KSNB 17 1.2 KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 17 1.2.1 Khái niệm, tổ chức kế toán bán hàng thu tiền,rủi ro chủ yếu, mục tiêu kiểm soát thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền 18 1.2.2 KSNB chu trình bán hàng: 22 vii 1.2.3 KSNB khoản thu tiền 26 1.2.4 Thủ tục kiểm soát nhằm ngăn chặn rủi ro chu trình bán hàng thu tiền 28 1.2.5 Kế toán bán hàng thu tiền doanh nghiệp 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI TRUNG TÂM VIỄN THÔNG 4HẬU GIANG - CHI NHÁNH Tổng Công ty Dịch vụViễn thông .39 2.1 Giới thiệu chung tổng công ty 39 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 39 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ tổng công ty .40 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: .41 2.1.4 Tổ chức chứng từ, sổ sách, chế độ kế toán chuẩn mực kế toán 52 2.2 Thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty .55 2.2.1 Khái quát chung hoạt động bán hàng - thu tiền công ty 55 2.2.2 Kế toán tài khoản doanh thu bán hàng giảm trừ doanh thu, kế toán giá vốn hàng bán công ty 59 2.2.3 Đánh giá thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng thu tiền Trung tâm Viễn Thông 63 2.2.4 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB TTVT 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 CHƯƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI TRUNG TÂM VIỄN THÔNG HẬU GIANG .83 3.1 Nhận xét kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty 83 3.1.1 Nhận xét chung hoạt động kiểm soát nội công ty 83 3.1.2 Nhận xét cụ thể hệ thống kiểm soát nội máy kế tốn cơng ty 84 3.1.3 Những sai sót phát sinh từ điểm yếu hệ thống 85 3.1.4 Nhận xét hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền: .85 3.1.5 Những mặt yếu chu trình bán hàng thu tiền sau 86 3.2 Giải pháp hồn thiện HTKSNB chu trình bán hàng – thu tiền TTVT 86 viii PHỤ LỤC 13 Đơn vị: Trung Tâm Viễn Thông Địa chỉ: TT Một Ngàn – Châu Thành A – Hậu Giang Mẫu số: S36 - DN (Ban hành theo thông tư số200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Quyển số: 01 Tháng 01 Tài khoản: 632 Ghi nợ tài khoản Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ TK Diễn giải Số Ngày, hiệu tháng Trang: 01 đối Tổng số tiền ứng Xuất Chia Thẻ cào Thẻ 20.000đ cào Thẻ 50.000đ cho 01/X 01/01 hàng 156 700.000 156 1.750.000 Nguyễn Thị Quỳnh Xuất 02/01 02/X 02/01 bán cho khách hàng Trần 100.000đ cào Thẻ 200.000 500.000 cào Sim Vina 700.000 khách 01/01 cào Thẻ 1.750.000 Ngọc Anh xlvi Xuất bán cho khách 03/01 03/X 03/01 hàng 156 6.200.000 700.000 156 19.300.000 2.800.000 hàng 156 14.000.000 1.750.000 3.750.000 Nguyễn Thị Dương Xuất Bán 06/01 07/X 06/01 hàng cho cửa hàng 5.250.000 11.250.000 Vĩ Phong Xuất Bán hàng 08/01 08/X 08/01 cửa cho 14.000.000 Sang Mobile 10/01 10/X 10/01 Xuất bán cho cửa hàng Vĩ 156 40.500.000 40.500.000 bán 156 81.000.000 81.000.000 Phong Mobile 13/01 12/X 13/01 Xuất xlvii cho đại lý Phúc Thịnh Xuất 14/01 14/X 14/01 đại bán lý 156 43.000.000 15.000.000 28.000.000 Minh Thư 25/01 19/X 25/01 Xuất bán cho cửa hàng 156 14.000.000 14.000.000 ĐTDĐ Anh Tuấn Xuất 28/01 20/X 28/01 bán cho Sang 156 21.000.000 21.000.000 Mobile Cộng số PS 241.450.000 24.500.000 8.750.000 30.000.000 28.000.000 121.500.000 28.700.000 kỳ Ghi có TK 632 911 241.450.000 xlviii PHỤ LỤC 14 Đơn vị: Trung Tâm Viễn Thông Địa chỉ: TT Một Ngàn – Châu Thành A – Hậu Giang Mẫu số: S36 - DN (Ban hành theo thông tư số200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Quyển số: 01 Tháng 01 Tài khoản: 632 Ngày, ghi sổ Ghi nợ tài khoản Chứng từ tháng Số Ngày, hiệu tháng Trang: 02 TK Diễn giải đối ứng Chia Tổng số tiền VNPT - Máy in Smarbox- CAM Canon PC Xuất bán 04/01 04/X 04/01 cho cty 156 109.450.000 cho cty An 156 14.200.000 Minh 109.450.000 Toàn Xuất bán 04/01 05/X 04/01 14.200.000 Phước xlix Mesh Nokia iGate EW 12S VNPT T201 Xuất bán 05/01 06/X 05/01 cho cty Lê 156 9.650.000 9.650.000 Thị Dung Xuất bán 10/01 09/X 10/01 cho Vĩ 156 4.350.000 4.350.000 Phong Xuất bán 12/01 11/X 12/01 cho cty 156 19.300.000 19.300.000 Tây Nam Xuất bán 13/01 13/X 13/01 cho cty 156 15.570.000 156 3.900.000 3.900.000 điện 156 5.850.000 5.850.000 Minh 15.570.000 Toàn Xuất bán 18/01 15/X 18/01 cho điện máy Một Ngàn Xuất bán 19/01 16/X 19/01 cho máy Rạch l Ròi Xuất bán 24/01 18/X 24/01 cho cty 156 96.500.000 96.500.000 Khánh An Cộng số 278.770.000 125.450.000 14.200.000 109.450.000 PS Ghi có TK 632 Số 911 278.770.000 dư cuối kỳ li 4.350.000 15.570.000 9.750.000 PHỤ LỤC 15 Đơn vị: Trung Tâm Viễn Thông Địa chỉ: TT Một Ngàn – Châu Thành A – Hậu Giang Mẫu số: S36 - DN (Ban hành theo thông tư số200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Quyển số: 01 Tháng 01 Tài khoản: 632 Ngày, Trang: 03 Ghi nợ tài khoản Chứng từ Chia TK tháng Diễn giải ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng đối Cước viễn Tổng số tiền ứng My TV Smarbox - thông Box Net cước di động 20/01 31/01 17/X 22/X 20/01 31/01 Bán cho TTVT 156 Bán cho VNPT Hậu 156 21.757.750 21.757.750 14.555.700 14.555.700 Giang 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển 154 109.234.050 109.234.050 lii 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển 154 40.050.000 40.050.000 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển 154 68.396.260 68.396.260 Cộng số PS Ghi có TK 632 253.993.760 21.757.750 14.555.700 911 283.993.760 Số dư cuối kỳ liii 247.680.310 PHỤ LỤC 16 Đơn vị: Trung Tâm Viễn Thông Địa chỉ: TT Một Ngàn – Châu Thành A – Hậu Giang Mẫu số: S02c2 - DN (Ban hành theo thông tư số200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tháng 01 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng Số tiền Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 01/01/2021 02 01/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 700.000 02/01/2021 06 02/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 1.750.000 03/01/2021 08 03/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 6.200.000 04/01/2021 12 04/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 109.450.000 04/01/2021 14 04/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 14.200.000 05/01/2021 21 05/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 9.650.000 06/01/2021 25 06/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 19.300.000 liv Ghi 08/01/2021 32 08/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 14.000.000 10/01/2021 36 10/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 4.350.000 10/01/2021 38 10/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 40.500.000 12/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 19.300.000 12/01/2021 42 13/01/2021 46 13/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 81.000.000 13/01/2021 48 13/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 15.570.000 14/01/2021 50 14/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 43.000.000 18/01/2021 56 18/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 3.900.000 19/01/2021 58 19/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 5.850.000 20/01/2021 61 20/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 21.757.750 24/01/2021 66 24/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 96.500.000 25/01/2021 69 25/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 14.000.000 28/01/2021 76 28/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 21.000.000 31/01/2021 81 31/01/2021 Giá vốn hàng bán 154 109.234.050 31/01/2021 83 31/01/2021 Giá vốn hàng bán 156 14.555.700 31/01/2021 85 31/01/2021 Giá vốn hàng bán 154 40.050.000 31/01/2021 87 31/01/2021 Giá vốn hàng bán 154 68.396.260 31/01/2021 89 31/01/2021 Kết chuyển chi phí 911 lv 774.213.760 774.213.760 - Cộng số phát sinh kỳ 774.213.760 - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) lvi Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 17 Đơn vị: Trung Tâm Viễn Thông Địa chỉ: TT Một Ngàn – Châu Thành A – Hậu Giang Mẫu số: S02b - DN (Ban hành theo thông tư số200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2021 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, tháng hiệu 01 01/01/2021 02 01/01/2021 05 02/01/2021 06 02/01/2021 07 03/01/2021 08 03/01/2021 11 04/01/2021 12 04/01/2021 13 04/01/2021 14 04/01/2021 20 05/01/2021 21 05/01/2021 24 06/01/2021 25 06/01/2021 30 08/01/2021 31 08/01/2021 35 10/01/2021 36 10/01/2021 Chứng từ ghi sổ Số tiền 925.000 700.000 2.100.000 1.750.000 11.750.000 6.200.000 154.500.000 109.450.000 24.500.000 14.200.000 14.450.000 9.650.000 22.600.000 19.300.000 18.500.000 14.000.000 5.650.000 4.350.000 Số Ngày, tháng hiệu 37 10/01/2021 38 10/01/2021 41 12/01/2021 42 12/01/2021 45 13/01/2021 46 13/01/2021 47 13/01/2021 48 13/01/2021 49 14/01/2021 50 14/01/2021 55 18/01/2021 56 18/01/2021 57 19/01/2021 58 19/01/2021 60 20/01/2021 61 20/01/2021 65 24/01/2021 66 24/01/2021 lvii Số tiền 47.500.000 40.500.000 28.900.000 19.300.000 95.000.000 81.000.000 22.800.000 15.570.000 52.000.000 43.000.000 5.700.000 3.900.000 8.550.000 5.850.000 31.772.750 21.757.750 144.500.000 96.500.000 68 25/01/2021 69 25/01/2021 75 28/01/2021 76 28/01/2021 80 31/01/2021 81 31/01/2021 82 31/01/2021 83 31/01/2021 84 31/01/2021 85 31/01/2021 86 31/01/2021 87 31/01/2021 88 31/01/2021 89 31/01/2021 Cộng tháng 18.500.000 14.000.000 25.500.000 21.000.000 151.239.260 109.234.050 22.658.400 14.555.700 76.050.950 40.050.000 112.396.265 68.396.260 1.093.748.625 774.213.760 3.735.924.770 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) lviii Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) lix i