Chương 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ
2.2. Thực trạng công tác kế toán nguồn kinh phí và các khoản chi hoạt động tại Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn
2.2.1. Kế toán nguồn kinh phí hoạt động
2.2.1.2. Một số nghiệp vụ kinh tế cụ thể về kế toán nguồn kinh phí tại đơn vị
Kế toán lập “Giấy rút dự toán ngân sách” số 0043 kèm theo “Bảng kê chứng từ thanh toán/tạm ứng”. Sau khi được kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán, chứng từ được chuyển cho Chủ tài khoản đơn vị ký duyệt, đóng dấu. Sau đó, kế toán chuyển “Giấy rút dự toán ngân sách” kèm
“Bảng kê chứng từ thanh toán/tạm ứng” cho kho bạc kiểm soát chi và duyệt chi.
GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
Số: 30 Năm NS:2017
Đơn
vị rút dự toán: Tài khoản: 9523.3.1064152 Tại KBNN: Kho bạc Nhà nước
Tên CCTMT, DA...
………..Mã CTMT, DA………
Năm NS: 2017 Số CKC, HĐK: Số CKC, HĐTH:
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn
Đơn vị nhận tiền: Phòng kế toán dân – huyện ủy Mai Sơn Địa chỉ: TT Hát Lót – Mai Sơn – Sơn La
Tài khoản: 7900250650122 Tại KBNN (NH): NN & PTNT Sơn La Hoặc người nhận tiền:
Số CMND: Cấp ngày: Nơi cấp:
Nguyễn Thị Minh Nguyệt Hà Sơ
Người nhận tiền KHO BẠC NHÀ NƯỚC KHO BẠC NHÀ NƯỚC
Ngày .tháng .năm Thanh toán ngày 12 tháng 10 năm 2017 Ngày tháng năm Ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ Kế toán Kế toán
trưởng
Giám đốc
Kế toán Kế toán trưởng
Giám đốc Mẫu số : C2-02a/NS
(Theo TT Số 77/2017/TT-BTC ngày 28/8/2017 của Bộ Tài chính)
Thưc chi Tạm ứng Chuyển khoản Ứng trước chưa đủ đk thanh toán Tiền mặt tại KB
Ứng trước đủ đk thanh toán Tiền mặt tại NH
Nội dung thanh toán Mã
NDK T
Mã chươ ng
Mã ngành
KT
Mã nguồn NSNN
Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Rút kinh phí nhập quỹ tiền mặt 710 462 13 7.000.000
(Kèm BKê CTTT ngày 12/10/2017 NKP chi TX) Tổng cộng: 7.000.000
Bộ phận kiểm soát của KBNN Đơn vị sử dụng ngân sách
Ngày 12 tháng 10 năm 2017 Ngày 12 tháng 10 năm 2017
Kiểm soát Phụ trách Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn
vị
X
X
PHẦN KBNN GHI
Nợ TK:………
Có TK:………
Nợ TK:………
Có TK:………
Nợ TK:………
Có TK:………
Mã ĐBHC:………..
Đơn vị SDNS: UBMT Tổ Quốc Việt Nam huyện Mai Sơn Mẫu số: 01 Mã DDV: 1089765
Mã nguồn: 13
Mã CTMTQG, DA, ODA:
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TOÁN TẠM ỨNG Thanh toán trực tiếp
Thanh toán tạm ứng Tạm ứng
Stt Hóa đơn Chứng từ Mã
NDKT
Nội dung chi Số tiền
Số Ngày/
tháng/
năm
Số Ngày/
tháng / năm
Số lượng
Định mức
Thành tiền
1 039
629 2
12/10/
2017
HĐ 12/10 /2017
Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt
7.000.000
TỔNG CỘNG 7.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn.
Mai Sơn, ngày 12 tháng 10 năm 2017 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Nguyễn Thị Minh Nguyệt Hà Sơ
Kho bạc thực hiện kiểm soát chi và duyệt cho rút tiền về đơn vị. Kế toán tiến hành lập phiếu thu số 51 chuyển cho chủ tài khoản ký duyệt và chuyển lại cho thủ quỹ làm căn cứ thu tiền. Thủ quỹ thực hiện thu tiền và ghi sổ quỹ.
Đơn vị: Mặt trận Tổ quốc Mai Sơn Mã đơn vị SDNS:1064152
Mẫu số C30 – BB
( Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU THU
Ngày 12 tháng 10 năm 2017
Quyển số: ...
Số: PT00051 Nợ: 111 Có: 46121 Họ, tên người nộp tiền: Lò Thị Minh
Địa chỉ: Hội phụ nữ Mai Sơn
Lý do nộp: Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt
Số tiền: 7.000.000 ( Viết bằng chữ ): Bảy triệu đồng chẵn Kèm theo:02 chứng từ kế toán
Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )
Người lập ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Hà Sơ Nguyễn Thị Minh Nguyệt Nguyễn Thị Minh Nguyệt Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) Bảy triệu đồng chẵn.
Thủ quỹ ( Ký, họ tên )
Ngày 12 tháng 10 năm 2017 Người nhận tiền
( Ký, họ tên )
Lò Thị Minh Giàng Thị Hương
Căn cứ vào Phiếu thu số PT00051 đã có chữ ký của thủ quỹ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 111: 7.000.000 VNĐ
Có TK 4612: 7.000.000 VNĐ Ghi giảm dự toán:
Có TK 008: 7.000.000 VNĐ Sơ đồ hạch toán như sau
TK 461 7.000.000
TK 111
7.000.000 TK 008
7.000.000
Đồng thời, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 4612 . Sau đó tiến hành phân loại, bảo quản và lưu trữ chứng từ kế toán tại đơn vị.
Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn Mã đơn vị SDNS: 1064152
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2017
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng năm 2017
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Minh Nguyệt
Chủ tài khoản (Ký, họ tên, đóng dấu)
Hà Sơ SH Ngày
tháng Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Nợ Có
... ... ...
05/10/
2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 2.139.400 05/10/
2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 46121 2.139.400
... ... ... ... ... ...
06/10/
2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 5.000.000 06/10/
2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 46121 5.000.000
... ... ... ... ... ...
10/10/
2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 1.500.000 10/10/
2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 46121 1.500.000
... ... ... ... ... ...
12/10/
2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 7,000,000
46121 7.000.000
... ... ... ... ... ...
Cộng 373.385.739 373.385.739
Đơn vị: UBMT Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn Mã QHNS: 1064152
SỔ CÁI
Năm:2017 Tài khoản: 4612
Đơn vị tính: VNĐ SH Ngày
tháng Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Nợ Có Số dư đầu kỳ
Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng
... ... ... ... ... ...
05/10 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 2.139.400
... ... ... ... ... ...
06/10 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 5.000.000
... ... ... ... ... ...
10/10 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 1.500.000
... .... ... .... ... ...
12/10 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt
111 7.000.000
... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh 91.026.000 91.026.000
Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Minh Nguyệt
Chủ tài khoản (Ký, họ tên, đóng dấu)
Hà Sơ
Đơn vị: UBMT Tổ quốc Việt Nam huyện Mai Sơn
Mã QHNS: 1064152 Mẫu số: S33- H
(Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: Nguồn kinh phí sự nghiệp
– TK 461
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƢ
Số phát sinh Số dƣ
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
… … … …
05/10/2017 PT00048 05/10/2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 2.139.400 2.139.400
… … … … … … …
06/10/2017 PT00049 06/10/2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 5,000,000 5,000,000
… … … … … …
10/10/2017 PT00050 10/10/2017 Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt 111 1,500,000 1,500,000
… … … … … … … … …
12/10/2017 PT00051 12/10/2017
Rút kinh phí về nhập quỹ tiền mặt
… 111 7,000,000 … 7,000,000
Cộng số phát sinh 91,026,000 91,026,000
Qua nghiệp vụ kinh tế trên, ta có thể nhìn nhận được đặc điểm thu của đơn vị là nguồn kinh phí toàn bộ từ ngân sách Huyện, tất cả các chứng từ liên quan đến nguồn kinh phí đều được in ra và được sự đồng ý, chứng nhận của cấp có thẩm quyền. Sau đó, kế toán tiến hành thực hiện theo đúng trình tự luân chuyển chứng từ đã quy định.
Như vậy, kế toán đơn vị đã thực hiện công tác hạch toán và phản ánh các nghiệp vụ theo đúng nội quy của đơn vị và các quy định có liên quan.