Chứng từ và tài khoản sử dụng

Một phần của tài liệu Hoàn thiện hạch toán kế toán nguồn kinh phí và các khoản chi hoạt động tại ủy ban mặt trận tổ quốc huyện mai sơn (Trang 25 - 28)

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HẠCH TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

1.2. Kế toán nguồn kinh phí trong đơn vị hành chinh sự nghiệp

1.2.2. Kế toán nguồn kinh phí hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp

1.2.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng

Chứng từ sử dụng

Theo thông tư 107/2017/TT-BTC thì chứng từ kế toán sử dụng trong công tác hạch toán kế toán nguồn kinh phí tương tự loại chứng từ kế toán sử dụng theo quyết

định 19/2006/QĐ-BTC. Hệ thống chứng từ kế toán nguồn kinh phí có mẫu bắt buộc sử dụng trong công tác hạch toán kế toán bao gồm Phiếu thu, Biên lai thu tiền (Phụ lục số 03, Phụ lục số 04)

Ngoài những chứng từ bắt buộc kể trên, kế toán nguồn kinh phí hoạt động còn có các loại chứng từ sau:

-Giấy rút dự toán ngân sách Nhà nước -Bảng kê chứng từ thanh toán

-Ủy nhiệm thu

….

Tài khoản sử dụng: Theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC và Thông tƣ 185/2010/TT-BTC

Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán số kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án của đơn vị. Tài khoản này chỉ sử dụng ở các đơn vị được Nhà nước hoặc đơn vị vấp trên cấp phát kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án.

Nguồn kinh phí hoạt động được hình thành từ:

- Ngân sách Nhà nước cấp hàng năm.

- Các khoản thu hội phí và các khoản đóng góp của các hội viên.

- Bổ sung từ các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác tại đơn vị theo quy định của chế độ tài chính.

- Bổ sung từ các khoản khác theo quy định của chế độ tài chính.

- Bổ sung từ chênh lệch thu lớn hơn chi ( từ lợi nhuận sau thuế) của hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Tiếp nhận các khoản viện trợ phi dự án.

- Các khoản được biếu tặng, tài trợ của các đơn vị, cá nhân trong và ngoài đơn vị.

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

- Kết chuyển số chi hoạt động đã được phê duyệt quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động

- Số kinh phí hoạt động nộp lại ngân sách Nhà nước

- Kết chuyển số kinh phí hoạt động đã cấp trong kỳ cho các đơn vị cấp dưới đơn vị cấp trên ghi)

- Kết chuyển số kinh phí hoạt động thường xuyên còn lại (phần kinh phí thường xuyên tiết kiệm được) sang TK 421 – Chênh lệch thu chi chưa xử lý.

- Các khoản được phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động.

Bên Có:

- Số kinh phí hoạt động thực nhận của ngân sách, của cấp trên

- Kết chuyển số kinh phí đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động

- Số kinh phí nhận được do các Hội viên nộp hội phí và đống góp, do được viện trợ phí dự án, tài trợ, do bổ sung từ các khoản thu phí, lệ phí, từ các khoản thu sự nghiệp, hoặc từ chênh lệch thu chi chưa xử lý ( từ lợi nhuận sau thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh, từ các khoản thu khác phát sinh từ đơn vị)

Số Dư Bên Có:

- Số kinh phí được cấp trước cho năm sau (nếu có)

- Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã chi nhưng chưa được quyết toán Tài khoản 461 – “Nguồn kinh phí hoạt động”, có 3 tài khoản cấp 2:

-Tài khoản 4611 – “Năm trước” : Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động được cấp thuộc năm trước đã sử dụng đang chờ duyệt trong năm nay.Tài khoản 4611 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 46111 – “Nguồn kinh phí thường xuyên”:

+ Tài khoản 46112 – “ Nguồn kinh phí không thường xuyên”

- Tài khoản 4612 – “Năm nay”: Phản ánh nguồn kinh phí năm nay bao gồm các khoản kinh phí năm trước chuyển sang, các khoản kinh phí nhận theo số được cấp hay đã thu năm nay.Tài khoản 4612 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 46121 – “Nguồn kinh phí thường xuyên”

+ Tài khoản 46122 – “ Nguồn kinh phí không thường xuyên”

- Tài khoản 4613 – “Năm sau”: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động được ngân sách cấp bổ sung cho chi thường xuyên, phần kinh phí được để lại đơn vị được cấp trước cho năm sau.Tài khoản 4613 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 46131 – “Nguồn kinh phí thường xuyên”

+ Tài khoản 46132 – “ Nguồn kinh phí không thường xuyên”

Tài khoản 008 –“Dự toán chi hoạt động”

Phản ánh số dự toán chi hoạt động sự nghiệp được phân phối và được cấp phát sử dụng. Theo quy định, số dự toán chi hoạt động đã được phân phối, sử dụng không hết phải nộp cho Kho bạc Nhà nước.

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ: Phản ánh dự toán chi hoạt động, dự án được giao.

Bên Có: Phản ánh rút dự tón chi hoạt động, dự án ra sử dụng.

Số Dư Bên Nợ: Dự toán chi hoạt động, dự án còn lại chưa rút.

Tài khoản sử dụng: Theo Thông tƣ 107/2017/TT-BTC Tài khoản 511 – “Thu hoạt động do NSNN cấp”

Theo chế độ kế toán mới áp dụng cho đơn vị hành chính sự nghiệp, gộp 2 tài khoản 461-“Nguồn kinh phí hoạt động” và 511- “Các khoản thu” vào thành tài khoản 511-“Thu hoạt động do NSNN cấp”. Tài khoản này dùng để phản ánh số thu hoạt động do NSNN cấp và số thu hoạt động khác được để lại cho đơn vị hành chính, sự nghiệp.

Bao gồm: thu thường xuyên, thu không thường xuyên và thu hoạt động khác.

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

- Số thu hoạt động khi bị cơ quan có thẩm quyền xuất toán phải nộp lại NSNN;

- Kết chuyển thu hoạt động do NSNN cấp sang TK 911 "Xác định kết quả".

Bên Có:

- Số thu hoạt động do Ngân sách Nhà nước cấp đơn vị đã sử dụng trongnăm.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 511: Thu hoạt động do NSNN cấp, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5111: “Thường xuyên”: Phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn thu do NSNN cấp để chi thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên tại đơn vị.

- Tài khoản 5112: “Không thường xuyên”: Phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn thu do NSNN cấp để chi thực hiện các nhiệm vụ không thường xuyên tại đơn vị.

- Tài khoản 5118 :“Thu hoạt động khác”: Phản ánh các khoản thu hoạt động khác được để lại mà đơn vị được cơ quan có thẩm quyền giao dự toán (hoặc không giao dự toán) và yêu cầu phải báo cáo quyết toán theo Mục lục NSNN.

Một phần của tài liệu Hoàn thiện hạch toán kế toán nguồn kinh phí và các khoản chi hoạt động tại ủy ban mặt trận tổ quốc huyện mai sơn (Trang 25 - 28)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(133 trang)