KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRUNG TÂM NUÔI DƯỠNG BẢO TRỢ TRẺ EM LINH XUÂN THỦ ĐỨC QUÝ IV2011

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH   NGUYỄN THỊ TRIÊM KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRUNG TÂM NUÔI DƯỠNG BẢO TRỢ TRẺ EM LINH XUÂN - THỦ ĐỨC QUÝ IV/2011 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HOC NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06 năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NƠNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH   NGUYỄN THỊ TRIÊM KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRUNG TÂM NUÔI DƯỠNG BẢO TRỢ TRẺ EM LINH XUÂN - THỦ ĐỨC QUÝ IV/2011 Ngành: Kế Toán LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: GV Lê Văn Hoa Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06 năm 2012 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa kinh tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ Kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Trung Tâm Nuôi Dưỡng Bảo Trợ Trẻ Em Linh Xuân ” Nguyễn Thị Triêm, sinh viên khóa 34, ngành kế tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày GV Lê Văn Hoa Người hướng dẫn Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày   tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Trước tiên xin cảm ơn bà ngoại, cha mẹ người sinh thành nuôi dưỡng đến ngày hôm Em xin gửi lời cảm ơn đến tất thầy cô Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh, đặc biệt quý thầy cô Khoa Kinh Tế Những người trực tiếp giảng dạy, ân cần giúp đỡ truyền đạt kiến thức quý giá cho chúng em suốt năm học qua Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến thầy Lê Văn Hoa người hướng dẫn cho em tận tình chu đáo phương hướng cách thức thực đề tài thực tập Cảm ơn cô, chú, anh, chị đặc biệt chị Ngọc - kế toán trưởng Trung Tâm Nuôi Dưỡng Bảo Trợ Trẻ Em Linh Xuân tận tình giúp đỡ, bảo em suốt thời gian thực tập đơn vị việc hồn thành đề tài Tơi xin gửi lời cám ơn đặc biệt đến bà Nguyễn Thị Kim Tiên – Giám đốc Trung tâm Nuôi dưỡng Bảo trợ Trẻ em Linh Xn nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt thời gian thực tập Trung tâm Sau cùng, cảm ơn tất bạn bè thân yêu động viên năm Đại học thời gian làm luận văn Em kính chúc cho tất thầy có thật nhiều sức khỏe thành cơng cơng tác giảng dạy Kính chúc tồn thể CCVC – NLĐ công tác Trung tâm Nuôi dưỡng Bảo trợ Trẻ em Linh Xuân Ban Giám đốc Trung tâm hoàn thành tốt nhiệm vụ gặt hái nhiều thành công mới, thắng lợi mới./ Xin chân thành cảm ơn!   NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ TRIÊM Tháng năm 2012 “Kế Toán Nguồn Kinh Phí Và Các Khoản Chi Hoạt Động Tại Trung Tâm Nuôi Dưỡng Bảo Trợ Trẻ Em Linh Xuân” NGUYEN THI TRIEM June 2012 “Accounting of National Budet, Source of Revenues, and Business Expenses at Linh Xuan Center for Children Rearing and Patronizing” Đề tài tìm hiểu cơng tác kế tốn nguồn kinh phí hoạt động, khoản chi hoạt động Trung Tâm Nuôi Dưỡng Bảo Trợ Trẻ Em Linh Xuân – Thủ Đức Mở đầu luận văn việc đặt vấn đề mục tiêu nghiên cứu đề tài Tiếp đến nêu khái quát tồn đơn vị tình hình tổ chức hoạt động, nhiêm vụ phòng ban phận kế tốn, chế độ kế tốn vận dụng, sau đưa lý thuyết có liên quan đến vấn đề nghiên cứu luận văn, phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn Từ sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động gồm quy trình thực hiện, việc luân chuyển chứng từ, định khoản, ghi sổ lập báo cáo tài Trên sở đưa nhận xét vài biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn có liên quan Cuối đúc kết vấn đề có vài đề nghị khác có ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn đơn vị   MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC PHỤ LỤC x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.1.1 Sự cần thiết đề tài 1.1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2 Phạm vi nghiên cứu 1.2.1 Phạm vi thời gian 1.2.2 Phạm vi không gian 1.3 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Trung Tâm Nuôi dưỡng Bảo trợ Trẻ em Linh Xuân 2.1.1 Sơ lược Trung Tâm Nuôi dưỡng Bảo trợ Trẻ em Linh Xuân 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 2.2 Chức năng, nhiệm vụ Trung tâm Nuôi dưỡng Bảo trợ Trẻ em Linh Xuân 2.2.1 Vị trí, chức 2.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 2.3 Những thuận lợi khó khăn Trung Tâm 2.3.1 Thuận lợi 2.3.2 Khó khăn 2.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Trung Tâm 2.5 Chức năng, nhiệm vụ phận 2.5.1 Ban giám đốc 2.5.2 Chi 12 2.5.3 Cơng đồn 12 2.5.4 Đoàn Thanh niên 12 2.5.5 Các phòng chức khoa .12 2.6 Mối quan hệ công tác quan hệ nội Trung Tâm 16 2.6.1 Mối quan hệ công tác 16 2.6.2 Mối quan hệ nội Trung Tâm 17 2.7 Tổ chức phận kế toán .18 2.7.1 Hình thức tổ chức phận kế tốn đơn vị 18 2.7.2 Nhiệm vụ kế toán đơn vị .19   v 2.8 Chế độ kế toán vận dụng đơn vị .19 2.8.1 Niên độ kế toán 19 2.8.2 Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn báo cáo tài 19 2.8.3 Kế toán máy .21 2.9 Nhận xét 22 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 3.1 Cơ sở lý luận 23 3.1.1 Khái quát cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp .23 3.1.2 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động .24 3.1.3 Kế toán khoản chi hoạt động .31 3.2 Phương pháp nghiên cứu 35 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 36 4.1 Nguồn kinh phí hoạt động đơn vị 36 4.1.1 Dự toán Ngân sách Nhà nước 37 4.1.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 40 4.1.3 Tiếp nhận tiền, hàng viện trợ, từ thiện .41 4.1.4 Rút dự tốn kinh phí 42 4.1.5 Sử dụng nguồn kinh phí .43 4.1.6 Quyết tốn nguồn kinh phí .44 4.1.7 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp nguồn kinh phí hoạt động 46 4.2 Thực trạng công tác kế toán khoản chi hoạt động đơn vị 47 4.2.1 Nội dung chi hoạt động 47 4.2.2 Quy trình chi 51 4.2.3 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 52 4.2.4 Hạch toán kế toán 53 4.2.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi hoạt động thường xuyên quý 4/ 2011 .62 4.3 Nhận xét chung .63 4.4 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị .64 4.4.1 Đối với tài khoản sử dụng 64 4.4.2 Đối với hệ thống chứng từ kế toán 67 4.4.3 Đối với hệ thống sổ kế toán .68 4.4.4 Việc chi toán cá nhân .70 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ .71 5.1 Kết luận 71 5.2 Đề nghị 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75   vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT UBND Ủy Ban Nhân Dân CBVC – NLĐ Cán Bộ Viên Chức – Người Lao Động BHXH Bảo Hiểm Xã Hội BHYT Bảo Hiểm Y Tế BHTN Bảo Hỉểm Thất Nghiệp KPCĐ Kinh Phí Cơng Đồn BCH Ban Chấp Hành HIV Human Immunodeficiency Virus (Virus suy giảm miễn dịch người) AIDS Acquired Immunedeficiency Syndrome KHTC Kế Hoạch Tài Chính HCSN Hành nghiệp TK Tài khoản KBNN Kho bạc Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây Dựng Cơ Bản LĐTB & XH Lao Động Thương Binh & Xã Hội   vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1 Dự Toán Chi Ngân Sách Nhà Nước Năm 2011 39 Bảng 4.2 Bảng Tài Khoản Kế Toán Nguồn Kinh Phí Hoạt Động 41 Bảng 4.3 Bảng Tài Khoản Kế Toán Chi Hoạt Động 52 Bảng 4.4 Bảng Tài Khoản Chi Tiết Nguồn Kinh Phí Hoạt Động 64 Bảng 4.5 Bảng Tài Khoản Chi Tiết Chi Hoạt Động 65   viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Của Trung Tâm Hình 2.2 Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Theo Hình Thức Chứng Từ Ghi Sổ 20 Hình 2.3 Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Theo Hình Thức Kế Tốn Trên Máy Vi Tính 21 Hình 3.1 Sơ Đồ Hạch tốn TK 461 31 Hình 3.2 Sơ Đồ Hạch Toán TK 661 .35 Hình 4.1 Sơ Đồ Hạch Tốn Nguồn Kinh Phí Hoạt Động Tại Đơn Vị Trong Quý 4/2011 .46 Hình 4.2 Quy Trình Tính Tiền Lương 54 Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ toán lương cho CBCC 55 Hình 4.4 Quy Trình Chi Tiền Mặt 60 Hình 4.5 Sơ Đồ Hạch Tốn Tổng Hợp Chi Hoạt Động Thường Xuyên quý 4/2011 .62   ix CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1 Kết luận Qua trình hình thành phát triển từ năm 2010 đến nay, Trung Tâm Nuôi Dưỡng Bảo trợ Trẻ em Linh Xuân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Trung Tâm quan tâm đến phát triển thể chất tinh thần em, thực tốt việc chăm lo dinh dưỡng, đảm bảo phần ăn em đủ dưỡng chất, quan tâm gần gũi, tìm hiểu tâm lý em tạo cho em có chất lượng sống tốt Trung Tâm không ngừng cải tiến nâng cao kỹ chăm sóc trẻ theo phương pháp khoa học Xây dựng quy trình chăm sóc trẻ hợp lý, phù hợp với khoa chăm sóc Việc nâng cao thể trạng trẻ thông qua việc đảm bảo nguồn dinh dưỡng tốt giúp em có sức khỏe Chế độ dinh dưỡng trẻ ngày cải thiện số lượng chất lượng, giá có nhiều biến động tăng cao, nguồn kinh phí Nhà nước cấp cho em cịn hạn chế Nhưng Trung Tâm chủ động đưa giải pháp để nâng cao chất lượng dinh dưỡng Chăm sóc tốt em bị suy dinh dưỡng, ăn thêm bữa phụ, bổ sung thêm sữa,v.v… Chính mà sức khỏe em ổn định, khỏe mạnh, lên cân Với tất lòng thương yêu trẻ, đội ngũ cán nhân viên hết lòngchăm sóc trẻ, khơng quản ngại khó khăn, lây nhiễm, v.v… để chăm sóc ni dưỡng trẻ phát triển Các em đến trường bao bạn bè trang lứa cụ thể Trung Tâm phối hợp với phòng Giáo Dục quận Thủ Đức trường tiểu học Xuân Hiệp để mở lớp 1, 2, Trung Tâm, từ lớp trở lên em tư vấn để đủ điều kiện trường học chung với trẻ bình thường khơng gây ảnh hưởng đến người xung quanh Riêng nhóm tuổi mầm non, Trung Tâm tổ chức lớp mẫu giáo phù hợp với lứa tuổi em Cụ thể năm 2010 – 2011 có 87 em học, cấp 1: 37 em; cấp 2: em; lớp dự thính: 14 em; nhà trẻ mẫu giáo: 29 em Kết thúc năm học có 100% em lên lớp Hiện tổng số em   71 137 em, 65 nam, 72 nữ, đến tuổi học 95 em, học cấp 1: 45 em; cấp 2: 14 em; nhà trẻ mẫu giáo: 28 em; lớp giáo dục chuyên biệt em Lớp giáo dục chuyên biệt dành cho em chậm phát triển trí tuệ, khó có khả theo học với em bình thường, mở thêm phịng tâm vận động, xây dựng tủ hồ sơ, cập nhật đầy đủ thông tin tình hình phát triển trẻ Các em tạo điều kiện tốt để học tập, vui chơi giải trí: lớp anh văn thiếu nhi, lớp hội họa, lớp đàn, lớp thể dục nhịp điệu, thể dục thể thao, huấn luyện lao động, tư vấn hỗ trợ tâm lý, thư viện – vi tính trì ngày mở rộng hoạt động Kết hợp với bác sỹ bệnh viện Nhi đồng I trợ giúp chuyên môn vật lý trị liệu cho em Đầu năm 2011 Trung Tâm ký dự án với tổ chức Worldwide Orphans Foundation “về chăm sóc điều trị cho trẻ OVC” giai đoạn 2011 – 2015, theo dự án tài trợ năm gần tỷ đồng chi phí xét nghiệm tầm sốt, điều trị, tâm lý xã hội, giáo dục kỹ sống, chương trình tập huấn cho CBVC-NLĐ cho cháu như: kỹ làm việc với trẻ có hồn cảnh khó khăn; chống xâm hại trẻ; chế độ dinh dưỡng cho trẻ từ đến 36 tháng tuổi; chương trình sức khỏe vị thành niên; giáo dục giới tính;v.v… Phối hợp với trường tiểu học Xuân Hiệp tổ chức Hội nghị truyền thơng giảm kỳ thị với người có “H” thành cơng tốt đẹp Phối hợp với Cơng đồn Trung Tâm tổ chức hội thi “ bữa ăn thân thiện gia đình” cán bộ, viên chức với em, tạo khơng khí vui tươi, ấm áp Tổ chức cho em tham gia sinh hoạt giờ, tham quan cắm trại vào ngày lễ lớn, Tết cổ truyền Ngồi Trung Tâm cịn vận động trường học, sinh viên trường Đại học, Cao đẳng đến giao lưu sinh hoạt vào ngày thứ bảy chủ nhật Công tác khám điều trị cho em tuân thủ chặt chẽ, không để dịch bệnh xảy ra, kịp thời chuyển ca bệnh nặng lên bệnh viện tuyến cử người nuôi em Bệnh viện chu đáo Trung Tâm mời Bác sỹ Bệnh viện Nhi đồng 1, đoàn Bác sỹ quốc tế đến khám điều trị cho em Công tác quản lý thuốc, trang thiết bị y tế theo quy định Bộ y tế Nhân viên y tế tập huấn điều trị ARV, hàng quý có Bác sỹ Đại học Columbia (Mỹ) đến hỗ trợ kỹ thuật điều trị ARV cho đội ngũ Y – Bác sỹ Trung Tâm Có thành cơng công lao tất cán bộ, nhân viên Trung Tâm, không kể đến phận kế tốn phịng Kế Hoạch Tài Chính, với lực lượng cán có trình độ chun môn nghiệp vụ tinh thần trách nhiệm cao, nỗ lực để hồn thành cơng việc giao phó   72 Với cách tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, kết hợp hình thức kế tốn tập trung, cơng tác kế toán tương đối thuận lợi Với việc áp dụng phần mềm kế toán chuyên dụng IMAS 7.0, kịp thời cập nhật cải cách đổi theo Quyết định số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Việc ghi chép in sổ sách, biểu mẫu phù hợp với chế độ kế toán hành đơn vị HCSN Tuy nhiên, cơng tác kế tốn cịn sai sót định Trong thời gian tham gia thực hành kế tốn đơn vị, ngồi đề xuất phần kết thảo luận, xin đề vài đề nghị với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị, từ giúp Trung Tâm hồn thành tốt nhiệm vụ giao 5.2 Đề nghị Trước tiên, nhìn chung cơng tác kế tốn Trung Tâm hồn thành nhiệm vụ giao việc ách tắc quản lý chứng từ, tốn sổ sách thường xun xảy lý kế toán trưởng vừa quản lý hoạt động kế toán vừa theo học lớp nâng cao Trung Tâm cử Vì tuần kế toán trưởng làm việc ngày mà chứng từ kế tốn phát sinh hàng ngày Tơi xin đề nghị kế toán trưởng ủy quyền cho kế toán viên hạch toán thu chi định số việc thời gian kế toán trưởng vắng mặt Chẳng hạn vào tháng 2/2012 đến thực tập quan kế toán trưởng than thở chứng từ tháng 1/2012 nhập chưa xong Có chứng từ phát sinh ngày chưa có chữ ký chưa có đồng ý kế tốn trưởng nằm đợi hơm sau kế toán trưởng lên kế toán kho vừa theo dõi tài sản kho, vừa theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, vừa mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho nhu cầu em, theo dõi việc thi cơng, lắp đặt tài sản, vừa tìm nguồn hàng, đặt hàng Hàng ngày chứng từ xuất kho nhiều Vì cơng việc tồn đọng nhiều Tơi đề nghị Trung Tâm nên tuyển thêm kế toán để chia cơng việc với kế tốn kho Trong công tác xuất kho vật liệu, phận cần vật liệu làm Giấy đề nghị xuất kho, thủ kho vào xuất theo yêu cầu mà khơng cần biết phận sử dụng có hợp lý hay khơng, quy định chưa Kế toán kho tập hợp Giấy đề nghị xuất kho lập phiếu xuất kho lần Tôi đề nghị thủ kho phận kế toán xem xét việc xuất kho, tránh trường hợp xuất thừa, xuất dùng không mục đích Vì nguồn hàng nhập xuất hàng ngày mà phương pháp xuất kho FIFO (nhập trước xuất kho)   73 kế tốn kho nên lập phiếu xuất nghiệp vụ phát sinh tránh để tình trạng ứ đọng chứng từ Phần mềm kế tốn cịn nhiều khuyết điểm, sổ sách dùng ghi chép đơn vị không thống Mẫu phiếu nhập kho, xuất kho khơng theo quy định chế độ kế tốn hành Đơn vị nên chỉnh sửa lỗi phần mềm để cơng việc kế tốn thực dễ dàng quy định Lực lượng nhân viên phịng ban, phận khơng tương xứng với cơng việc Xét tổng qt lực lượng nhân thiếu so với tiêu đưa cụ thể phận nhân viên phân bổ không Đề nghị Giám đốc Trung Tâm nên tuyển nhân viên theo nhu cầu thực tế phân bổ nhân hợp lý để Trung Tâm hoạt động hiệu hơn, tiết kiệm nguồn từ Ngân sách tăng thu nhập tăng thêm từ đảm bảo sống cho CBVC – NLĐ để họ n tâm làm việc Việc chăm sóc ni dưỡng, giáo dục trẻ nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Trung Tâm Vì Trung Tâm cần có biện pháp phối hợp với ngành chức năng, với trường học bên ngồi để em tham gia hoạt động nhà trường với bạn trang lứa, với tổ chức nước để hỗ trợ cho em vật chất tinh thần Theo dõi việc giáo dục, chăm sóc em khoa, tránh tình trạng bạo hành trẻ em xử lý nghiêm minh trường hợp bạo hành trẻ   74 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính Chế Độ Kế Tốn Hành Chính Sự Nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ – BTC Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Nhà Xuất Bản Tài Chính,Hà Nội, 549 trang Lê Văn Hoa Bài Giảng Kế Tốn Hành Chính Sự Nghiệp Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh Bùi Xn Nhã Bài Giảng Kế Tốn Đại Cương Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh Các luận văn tốt nghiệp đại học Chuyên ngành Kế Toán Khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh   75                                   ... triển Trung Tâm Nuôi dưỡng Bảo trợ Trẻ em Linh Xuân 2.1.1 Sơ lược Trung Tâm Nuôi dưỡng Bảo trợ Trẻ em Linh Xuân - Tên đầy đủ đơn vị: Trung Tâm Nuôi Dưỡng Bảo Trợ Trẻ Em Linh Xuân - Mã ĐVQHNS: 1104210... DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH   NGUYỄN THỊ TRIÊM KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRUNG TÂM NUÔI DƯỠNG BẢO TRỢ TRẺ EM LINH XUÂN - THỦ ĐỨC QUÝ IV/2011... phố 2, phường Linh Xuân, quận Thủ Đức Cơ sở Trung Tâm Nuôi dưỡng Bảo trợ Trẻ em Tam Bình thức vào hoạt động từ ngày 01/12/2002 Đến năm 2010, Trung Tâm Nuôi dưỡng Bảo trợ Trẻ em Linh Xuân thành lập