KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN THU CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN QUỸ ĐẤT TP. MỸ THO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HOC NGÀNH KẾ TOÁN

Đề tài tìm hiểu công tác kế toán đối với nguồn kinh phí và các khoản thu chi hoạt động tại Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Thành Phố Mỹ Tho.. Trung tâm phát triển quỹ đất thành phố Mỹ Tho l

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

 

ĐỖ THỊ NGỌC DUNG

KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN THU CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN QUỸ ĐẤT TP MỸ THO

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HOC

NGÀNH KẾ TOÁN

Thành phố Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

 

ĐỖ THỊ NGỌC DUNG

KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN THU CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN QUỸ ĐẤT TP MỸ THO

Ngành: Kế Toán LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Người hướng dẫn: GV Trịnh Đức Tuấn

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 06/2012

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa kinh tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN THU, CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN QUỸ ĐẤT THÀNH PHỐ MỸ THO” Do ĐỖ THỊ NGỌC DUNG, sinh viên khóa 34, ngành KẾ TOÁN, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày _.

GV Trịnh Đức Tuấn Người hướng dẫn

Ngày tháng năm

Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo

_ Ngày tháng năm Ngày tháng năm

LỜI CẢM TẠ

Lời đầu tiên, con xin gửi lời cám ơn chân thành đến cha mẹ, người đã sinh thành và nuôi dưỡng con Là người luôn tạo điều kiện tốt nhất cho con học tập và phát triển Cám ơn bạn bè và những người thân luôn ở bên em, ủng hộ và giúp đỡ em hoàn thành tốt đề tài này

Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành và sâu sắc nhất đến thầy Trịnh Đức Tuấn

đã tận tâm hướng dẫn và chỉ dạy em suốt thời gian qua

Em cũng xin gửi lời cám ơn đến ban lãnh đạo Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Thành Phố Mỹ Tho đã tạo điều kiện cho em thực tập tại đơn vị và em cám ơn tất cả các cô chú anh chị tại trung tâm đã tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt khóa luận này Đặc biệt, em cám ơn chị Minh - Kế toán trưởng của Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Thành Phố Mỹ Tho đã tận tình giúp đỡ cho em thực tập tại đơn vị

Em xin chúc thầy luôn dồi dào sức khỏe để chỉ dạy cho các đàn em kế tiếp Chúc cho Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Thành Phố Mỹ Tho luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được Nhà nước giao cho, góp phần làm cho nước ta ngày càng giàu mạnh

Do kiến thức kế toán hành chính sự nghiệp còn khá hạn hẹp và năng lực có hạn của bản thân nên đề tài của em chắc chắn còn nhiều thiếu sót, rất mong sự đóng góp từ phía thầy cô, anh chị và các bạn để đề tài này hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cám ơn!

NỘI DUNG TÓM TẮT

ĐỖ THỊ NGỌC DUNG, Khoa Kinh Tế, Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí

Minh Tháng 06 năm 2012 “Kế Toán Nguồn Kinh Phí và Các Khoản Thu Chi Hoạt Động tại Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Thành Phố Mỹ Tho”

DO THI NGOC DUNG, Faculty of Economics, Nong Lam University – Ho Chi

Minh City, June 2012 “Accouting of National Budget and Source of Revenues, Business Expenses at Land Fund Development Center of My Tho city”

Đề tài tìm hiểu công tác kế toán đối với nguồn kinh phí và các khoản thu chi hoạt động tại Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Thành Phố Mỹ Tho

Mở đầu luận văn bằng việc đặt vấn đề và mục tiêu nghiên cứu của đề tài Tiếp theo trình bày khái quát về Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Thành Phố Mỹ Tho về tổ chức hoạt động, chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, chế độ kế toán vận dụng Sau

đó, đưa ra các lý thuyết liên quan đến vấn đề nghiên cứu của luận văn, các phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong luận văn Vận dụng kiến thức đã được học tại trường tìm hiểu thực trạng công tác kế toán đối với nguồn kinh phí và các khoản thu chi hoạt động gồm quy trình hoạt động từ việc lập, luân chuyển chứng từ, định khoản, ghi sổ đến lập báo cáo Trên cơ sở đó đưa ra những nhận xét và một vài biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán có liên quan Cuối cùng đúc kết vấn đề và có một vài kiến nghị khác có ảnh hưởng đến công tác kế toán đơn vị

MỤC LỤC

Trang

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii

DANH MỤC CÁC BẢNG x

DANH MỤC CÁC HÌNH xi

DANH MỤC PHỤ LỤC xii

CHƯƠNG 1MỞ ĐẦU 1

1.1 Đặt vấn đề 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu của khóa luận 2

1.4 Cấu trúc luận văn 3

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN 4

2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của trung tâm phát triển quỹ đất TP Mỹ Tho 4

2.1.1 Sơ lược về Trung tâm phát triển quỹ đất TP Mỹ Tho 4

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 4

2.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Trung tâm phát triển quỹ đất TP.Mỹ Tho 5

2.2.1 Vị trí, chức năng 5

2.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn 5

2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Trung tâm 6

2.3.1 Ban lãnh đạo 6

2.3.2 Các tổ trực thuộc 6

2.3.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 7

2.4 Trách nhiệm, quyền hạn của tổ chức bộ máy trong đơn vị 7

2.4.1 Ban Giám Đốc 7

2.4.2 Nhiệm vụ của các tổ trực thuộc 8

2.4.3 Trách nhiệm, quyền hạn của tổ trưởng 10

2.4.4 Trách nhiệm, quyền hạn của viên chức 11

2.5 Tổ chức bộ phận kế toán 11

2.5.1 Hình thức tổ chức bộ phận kế toán tại đơn vị 11

2.5.2 Nhiệm vụ kế toán tại đơn vị 11

2.6 Chế độ kế toán vận dụng tại đơn vị 12

2.6.1 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng tại đơn vị 12

2.6.2 Chế độ kế toán áp dụng 12

2.6.3 Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán và báo cáo tài chính 12

2.6.4 Kế toán máy 15

2.7 Nhận xét 15

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 17

3.1 Cơ sở lý luận 17

3.1.1 Khái quát công tác kế toán ở đơn vị hành chính sự nghiệp 17

3.1.2 Đặc điểm đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên 18

3.1.3 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động 19

3.1.4 Kế toán các khoản thu 22

3.1.5 Kế toán các khoản chi hoạt động 26

3.2 Phương pháp nghiên cứu 30

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 32

4.1 Nguồn kinh phí hoạt động tại đơn vị 32

4.1.1 Những vấn đề chung 32

4.1.2 Dự toán Thu – Chi 32

4.1.3 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng 35

4.1.4 Sử dụng nguồn kinh phí 36

4.1.5 Quyết toán nguồn kinh phí 38

4.1.6 Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguồn kinh phí hoạt động 32

4.1.7 Nhận xét 41

4.2 Kế toán các khoản thu 41

4.2.1 Những vấn đề chung 41

4.2.2 Quy trình thu 42

4.2.3 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 43

4.2.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp các khoản thu 45

4.2.6 Nhận xét 46

4.3 Kế toán các khoản chi hoạt động 46

4.3.1 Những vấn đề chung 46

4.3.2 Quy trình chi 48

4.3.3 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 48

4.3.4 Hạch toán kế toán 49

4.3.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi hoạt động 59

4.3.6 Nhận xét: 60

4.4 Nhận xét chung 60

4.5 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị 61

4.5.1 Đối với tài khoản sử dụng 61

4.5.2 Đối với hệ thống sổ kế toán 64

4.5.3 Đối với việc kết chuyển các khoản cuối năm 64

4.5.4 Đối với chi thanh toán cá nhân 65

CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 68

5.1 Kết luận 68

5.2 Đề nghị 69

TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

Bảo hiểm thất nghiệp

Bảo hiểm xã hội

Bảo hiểm y tế

Bộ tài chính Hành chính sự nghiệp Kinh phí hoạt động Kinh phí công đoàn Kinh phí

Nghị quyết Ngân sách Nhà nước Nghị định

Quyết định Thông tư Tài khoản Thông tư liên tịch Tài chính

Ví dụ

Ủy ban nhân dân Xây dựng cơ bản Tài sản cố định Kho bạc Nhà nước Kho bạc

Thanh toán

Danh sách Tài chính – Kế hoạch Hành chính – Tổng hợp Tiền mặt

Tiền gửi

UNC

UNT

GTGT

SC TƯNS

Ủy nhiệm chi

Ủy nhiệm thu Giá trị gia tăng Sửa chữa Tạm ứng ngân sách

DANH MỤC CÁC BẢNG

Trang

Bảng 4.1 Dự Toán Chi Tiết Phần Thu Của Năm 2010 Vào Năm 2011 33

Bảng 4.2 Dự Toán Chi Tiết Kế Hoạch Chi Tiêu Năm 2011 34

Bảng 4.3 Bảng Tài Khoản Kế Toán Nguồn Kinh Phí Hoạt Động 35

Bảng 4.4 Bảng Tài Khoản Kế Toán Các Khoản Thu 43

Bảng 4.5 Bảng Tài Khoản Kế Toán Chi Hoạt Động 49

Bảng 4.6 Bảng Tài Khoản Chi Tiết Nguồn kinh Phí Hoạt Động 62

Bảng 4.7 Bảng Tài Khoản Chi Tiết Chi Hoạt Động 63

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Trung Tâm 7

Hình 2.2 Sơ Đồ Trình Tự Nhật Ký - Sổ Cái 13

Hình 2.3 Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Theo Hình Thức Kế Toán Trên Máy Vi Tính 15

Hình 4.1 Lưu Đồ Quy Trình Mua Hàng 37

Hình 4.2 Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Nguồn Kinh Phí Hoạt Động năm 2011 40

Hình 4.3 Lưu Đồ Quy Trình Thu Tiền KP Công Trình 44

Hình 4.4 Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Các Khoản Thu năm 2011 45

Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thanh toán lương cho CCVC 52

Hình 4.6 Sơ Đồ Hạch Toán Chi Lương 54

Hình 4.7 Lưu Đồ Quy Trình Chi Trả Tiền Điện Bằng Tiền Gửi 55

Hình 4.8 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Chi Khác Bằng Tiền Mặt 56

Hình 4.9 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Chi Cho Công Tác Đảng 58

Hình 4.10 Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Chi Hoạt Động năm 2011 59

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1: Dự toán Thu - Chi năm 2011

Phụ lục 2: Bảng tổng hợp nguồn kinh phí năm 2011

Phụ lục 3: Bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2011

Phụ lục 4: Danh sách chi lương tháng 12/2011

CHƯƠNG 1

MỞ ĐẦU

1.1 Đặt vấn đề

Để hoạt động có hiệu quả và đạt mục tiêu đề ra điều kiện cần thiết của mọi đơn

vị là trình độ quản lý, trong đó kế toán là một công cụ hết sức quan trọng để cung cấp thông tin nhanh chóng và hiệu quả Ở đơn vị hành chính sự nghiệp cũng vậy, muốn hoàn thành tốt nhiệm vụ được Nhà nước giao cũng cần có bộ phận kế toán hoạt động tốt, nắm rõ các quy định của Bộ Tài Chính, các văn bản hướng dẫn của cơ quan cấp trên trong quá trình xử lý số liệu cũng như việc thanh toán, ghi chép sổ sách đúng quy định, từ đó hỗ trợ ban quản lý trong việc điều hành tổ chức để có hướng chỉ đạo kịp thời

Ngày nay việc tạo quỹ đất và đề ra các phương án để thực hiện việc bồi thường,

hỗ trợ và tái định cư về nhà ở, đất đai được Nhà nước đặc biệt quan tâm Các công trình về nhà ở, tuyến đường giao thông đang được Nhà nước nâng cấp và mở rộng để phù hợp với xu thế hội nhập của nước ta ngày nay Hiện nay việc tắc nghẽn giao thông đang là vấn đề đáng lo ngại của thế giới nói chung và của nước ta nói riêng Nhà nước

đã đưa ra nhiều phương án tốt nhất và cũng đang được thực hiện nhằm giảm thiểu tình trạng tắc nghẽn giao thông Quỹ đất cho các công trình giao thông và nhà ở hiện nay rất ít Chính vì vậy việc tạo quỹ đất, thực hiện công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định

cư là hết sức cần thiết Trung tâm phát triển quỹ đất thành phố Mỹ Tho là đơn vị hành chính sự nghiệp có thu hoạt động chủ yếu dựa vào nguồn kinh phí từ các khoản thu từ chi phí phục vụ việc tổ chức thực hiện bồi thường hỗ trợ và tái định cư của các công trình; và các khoản tạm ứng ngân sách của Ủy ban nhân dân thành phố Mỹ Tho và phòng Tài chính – Kế hoạch thành phố Mỹ Tho khi thu không đủ bù chi

Nguồn kinh phí hoạt động đóng vai trò rất quan trọng Bên cạnh đó đơn vị còn

có các khoản thu từ chi phí phục vụ việc tổ chức thực hiện bồi thường hỗ trợ và tái định cư của các công trình cũng không kém phần quan trọng được dùng để bổ sung nguồn kinh phí và để chi tiêu hàng năm cho các hoạt động của Trung tâm Do đó, việc quản lý ghi chép các nguồn thu, chi hợp lý đúng quy định là điều kiện cần thiết đối với

kế toán Cụ thể việc theo dõi nguồn kinh phí hoạt động như thế nào, ghi chép các nguồn thu chi của đơn vị ra sao, từ đó thực hiện việc chi tiêu một cách hợp lý, tránh việc lãng phí thất thoát tài sản quốc gia, đáp ứng được nguyện vọng của nhân dân

Xuất phát từ những lý do trên và qua quá trình tham gia thực tế vào công tác kế toán tại Trung tâm phát triển quỹ đất thành phố Mỹ Tho cùng với sự giúp đỡ của các

cô chú, anh chị trong cơ quan; đồng thời được sự đồng ý của khoa Kinh Tế trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh, dưới sự hướng dẫn tận tình của thầy Trịnh

Đức Tuấn, tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán nguồn kinh phí và các khoản thu, chi hoạt động tại Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Thành Phố Mỹ Tho” làm luận văn

tốt nghiệp và cũng với mong muốn giúp Trung tâm hoàn thiện hơn trong công tác tổ chức kế toán đối với các khoản này

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

- Trình bày tổng quan về tình hình hoạt động, chức năng, nhiệm vụ của Trung

tâm phát triển quỹ đất thành phố Mỹ Tho, các phòng ban và đặc biệt là công tác kế toán tại đơn vị

- Dựa vào những kiến thức đã được truyền đạt ở trường cùng với thời gian học hỏi kinh nghiệm và tiếp cận thực tế về cách thức hạch toán, sử dụng tài khoản, theo dõi nguồn kinh phí và các khoản thu chi hoạt động để thấy được những ưu và nhược điểm trong quá trình hạch toán của đơn vị

- Từ đó đưa ra một số biện pháp nhằm giúp đơn vị cải thiện tốt hơn công tác kế toán trong phạm vi đề tài nghiên cứu

1.3 Phạm vi nghiên cứu của khóa luận

- Phạm vi không gian: Đề tài được thực hiện tại bộ phận kế toán thuộc tổ Hành Chính – Tổng Hợp thuộc Trung tâm phát triển quỹ đất Thành Phố Mỹ Tho

Địa chỉ: 205 Phan Thanh Giản, Phường 2, Thành Phố Mỹ Tho, Tỉnh Tiền

- Phạm vi thời gian: Thời gian nghiên cứu bắt đầu từ ngày 13/02/2012 đến ngày 13/04/2012 Thời gian mà số liệu nghiên cứu chủ yếu năm 2011 mô tả công tác kế toán tại Trung tâm

- Nội dung nghiên cứu: Công tác kế toán nguồn kinh phí và các khoản thu chi hoạt động tại Trung tâm phát triển quỹ đất Thành Phố Mỹ Tho Qua thực tế tìm hiểu rút ra nhận xét, đánh giá và đưa ra đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán thu, chi tại đơn vị

1.4 Cấu trúc luận văn

Luận văn gồm 5 chương:

Chương 3 Nội dung và phương pháp nghiên cứu

Phần nội dung là cơ sở lý luận trình bày những vấn đề lý thuyết liên quan đến vấn đề nghiên cứu

Phần phương pháp nêu ra một số phương pháp mà đề tài sử dụng trong quá trình thực hiện

Chương 4 Kết quả và thảo luận

Trình bày thực trạng kế toán của đơn vị đối với nguồn kinh phí hoạt động và các khoản thu, chi hoạt động Đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán của đơn vị trong phạm vi đề tài nghiên cứu

Chương 5 Kết luận và đề nghị

Kết luận chung về công tác kế toán tại đơn vị đối với vấn đề đang nghiên cứu

Từ đó, đưa ra những đề nghị giúp nâng cao tính khả thi của vấn đề nghiên cứu

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của trung tâm phát triển quỹ đất TP Mỹ Tho

2.1.1 Sơ lược về Trung tâm phát triển quỹ đất TP Mỹ Tho

- Tên đầy đủ của đơn vị: Trung tâm phát triển quỹ đất thành phố Mỹ Tho

- Địa chỉ: 205 Phan Thanh Giản, Phường 2, TP Mỹ Tho, Tỉnh Tiền Giang

- Email: trungtamptqdmt@yahoo.com

- Điện thoại:

+ Văn phòng Giám đốc: 0733.974554

+ Tổ Hành Chính – Tổng Hợp: 0733.972526

+ Tổ Bồi thường, hỗ trợ và tái định cư: 0733.883346

+ Tổ Quản lý đất và đầu tư xây dựng cơ bản: 0733.501454

- Fax: 0733.972526

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Tiền thân của Trung tâm phát triển quỹ đất TP Mỹ Tho là Ban bồi thường, hỗ trợ và tái định cư TP Mỹ Tho được thành lập theo Quyết Định số 518/QĐ-UBND ngày 20/04/2006 Sau khi thành lập và hoạt động được vài năm, vào năm 2010 UBND tỉnh Tiền Giang ra Quyết Định số 3562/QĐ-UBND ngày 15/12/2010 về việc tổ chức lại Ban bồi thường, hỗ trợ và tái định cư TP Mỹ Tho thành Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất thành phố Mỹ Tho

Từ tháng 01/2011 đến nay Trung tâm phát triển quỹ đất TP Mỹ Tho đã ổn định

tổ chức và thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ do UBND TP Mỹ Tho phân công

Ngày 25/04/2006 Chính Phủ ban hành Nghị định số 43/2006/NĐ-CP quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và

Ngày 9/8/2006 Bộ Tài Chính ban hành Thông tư số 71/2006/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp có thu

2.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Trung tâm phát triển quỹ đất TP.Mỹ Tho

2.2.1 Vị trí, chức năng

Trung tâm phát triển quỹ đất TP Mỹ Tho (gọi tắt là Trung tâm) có chức năng tổ chức thực hiện việc bồi thường, hỗ trợ và tái định cư; tạo quỹ đất để đấu giá quyền sử dụng đất; phục vụ phát triển kinh tế - xã hội và ổn định thị trường bất động sản; nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất; phát triển các khu tái định cư; đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng trên đất; đấu giá quyền sử dụng đất; đấu thầu dự án có sử dụng đất; quản lý quỹ đất và thu hồi, đã nhận chuyển nhượng, đã tạo lập, phát triển và thực hiện dịch vụ trong lĩnh vực bồi thường và giải phóng mặt bằng

Trung tâm là đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm bảo toàn bộ kinh phí hoạt động; Trung tâm có tư cách pháp nhân, có con dấu và được mở tài khoản riêng

2.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn

a) Nhiệm vụ

- Tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất;

- Tạo quỹ đất và phát triển quỹ đất để đấu giá quyền sử dụng đất; phục vụ phát triển kinh tế - xã hội, phục vụ sự nghiệp giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể dục thể thao, môi trường và các nhu cầu khác của địa phương; ổn định thị trường

cư và quỹ đất thu hồi theo quy định tại khoản 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 và 12 điều 38 của Luật Đất Đai thuộc khu vực đô thị , khu vực có quy hoạch phát triển đô thị nhưng chưa giao dự án đầu tư hoặc chưa đấu giá quyền sử dụng đất;

- Tổ chức thực hiện đấu giá quyền sử dụng đất, đấu thầu dự án có sử dụng đất theo quy định của pháp luật;

- Lập phương án sử dụng quỹ đất được giao quản lý và các phương án, đề án,

dự án đầu tư tạo lập và phát triển quỹ đất trình cơ quan có thẩm quyền quyết định;

- Cung cấp dịch vụ trong lĩnh vực bồi thường, giải phóng mặt bằng; cung cấp thông tin về địa điểm đầu tư, giá đất, quỹ đất cho các tổ chức, cá nhân theo yêu cầu;

- Tổ chức thực hiện triển khai nhiệm vụ theo chương trình, kế hoạch, phương

án, dự án, đề án và các hoạt động dịch vụ phù hợp với nhiệm vụ, lĩnh vực chuyên môn được giao;

- Phối hợp với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để triển khai thực hiện nhiệm vụ được giao;

- Thực hiện các quyết định khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền

- Liên doanh, liên kết, hợp tác với tổ chức kinh tế, cá nhân để thực hiện nhiệm

vụ, dịch vụ theo quyết dịnh của cấp có thẩm quyền;

- Thuê tư vấn, thực hiện các công việc thuộc chức năng nhiệm vụ được giao

2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Trung tâm

2.3.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy tổ chức quản lý của Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Thành Phố Mỹ Tho được thể hiện ở sơ đồ hình 2.1 sau đây:

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Trung Tâm

kể cả khi đã phân công hoặc ủy quyền cho cấp phó

- Chấp hành nghiêm các quy định, chỉ đạo của cấp trên, trường hợp chậm hoặc không thực hiện được phải kịp thời báo cáo rõ lý do

- Giải quyết những kiến nghị của các tổ chức, cá nhân thuộc chức năng, thẩm quyền; trình Chủ tịch Ủy ban nhân dân thành phố Mỹ Tho những việc vượt thẩm quyền hoặc những việc đã phối hợp với các cơ quan liên quan giải quyết những ý kiến chưa thống nhất

Trung tâm phát triển quỹ đất thành phố Mỹ Tho Giám Đốc

- Phân công các Phó Giám đốc, tổ trưởng quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm các

tổ trưởng, tổ phó trực thuộc

b) Phó Giám Đốc

- Phó Giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc, được Giám đốc phân công phụ trách một số lĩnh vực công tác và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các lĩnh vực được phân công Đồng thời liên đới chịu trách nhiệm trước cấp trên trong tham mưu

đề xuất thuộc các lĩnh vực công tác được phân công

- Được Giám đốc ủy quyền thực hiện quyền hạn, nhiệm vụ của Giám đốc khi Giám đốc đi vắng

2.4.2 Nhiệm vụ của các tổ trực thuộc

- Tham mưu giúp Giám đốc thực hiện nhiệm vụ pháp chế, hành chính, quản lý

và công tác vận động quần chúng của Trung tâm

- Báo cáo định kỳ: tuần, tháng, quý, năm theo yêu cầu của Thành ủy và Ủy ban nhân dân thành phố

- Quản lý con dấu, tài liệu, thực hiện công tác văn thư, lưu trữ và các công việc khác theo yêu cầu của ban Giám đốc

b) Tổ Bồi thường, hỗ trợ và tái định cư

- Thu thập các tài liệu có liên quan đến công trình giải tỏa (Quyết định thu hồi đất đai, Quyết định phê duyệt dự án)

- Phát tờ khai, hướng dẫn các cá nhân, tổ chức có đất bị thu hồi kê khai; thu tờ khai, khảo sát kiểm tra, đo đạc, kiểm kê, xác định diện tích đất, nhà cửa, vật kiến trúc, hoa màu, tài sản khác có trên đất thu hồi

- Áp giá bồi thường, các chính sách hỗ trợ theo quy định của Chính phủ và các văn bản về bồi thường, hỗ trợ và tái định cư theo quy định của Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang

- Xác định tổng mức bồi thường, hỗ trợ cho từng đối tượng; lập phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư

- Phối hợp với chủ đầu tư và các cơ quan, đơn vị có liên quan công bố và công khai phương án bồi thường đúng quy định

- Trên cơ sở phương án bố trí tái định cư được phê duyệt, lập phương án bố trí tái định cư cụ thể của từng đối tượng được bố trí

c) Tổ quản lý đất và đầu tư xây dựng cơ bản

- Phối hợp trong công tác định giá, đấu giá đất, nhà được giao quản lý

- Theo dõi quản lý toàn bộ hồ sơ đất bao gồm đất các dự án và đất công được giao quản lý

- Đề xuất việc sử dụng quỹ đất được giao quản lý để làm quỹ đất dự trữ nhằm điều tiết các nhu cầu về đất đai theo quy định của Ủy ban nhân dân tỉnh và Ủy ban nhân dân thành phố phù hợp với quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất được duyệt

@Về đầu tư xây dựng cơ bản

- Tham mưu đề xuất các vấn đề thuộc cơ chế, chủ trương, chính sách nhằm thực hiện nhiệm vụ của Trung tâm liên quan đến công tác đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng các dự án công trình được Ủy ban nhân dân thành phố giao

- Đề xuất, tìm kiếm, dự án đầu tư, xin chủ trương đầu tư, triển khai các dự án đầu tư hạ tầng được cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Lập kế hoạch đề án xúc tiến trong việc giới thiệu địa điểm đầu tư, vận động đầu tư vào quỹ đất được giao quản lý

- Lập hồ sơ thủ tục trình cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và tổ chức đấu giá quyền sử dụng đất, nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đối với đất, nhà ở được giao để quản lý

- Lập kế hoạch sử dụng đất được giao quản lý trình cơ quan có thẩm quyền xét duyệt

- Theo dõi quá trình đầu tư xây dựng đối với các dự án được giao làm chủ đầu

tư, bao gồm từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư và kết thúc đầu tư theo quy định

về quản lý dự án đầu tư xây dựng hiện hành, bao gồm:

+ Lập, trình thẩm định và phê duyệt dự án đầu tư

+ Lập, trình thẩm định và phê duyệt hồ sơ thiết kế, kỹ thuật, dự toán, tổng dự toán

+ Lập, trình thẩm định và phê duyệt kế hoạch đấu thầu, tổ chức đấu thầu và trình phê duyệt kết quả đấu thầu

+ Triển khai thi công và giám sát thi công từng dự án theo thiết kế kỹ thuật được duyệt

+ Xử lý và tham gia cùng nhà thầu thi công, tư vấn thiết kế, các cơ quan liên quan xử lý những vướng mắc, khó khăn trong quá trình triển khai thực hiện dự án

+ Lập hồ sơ thanh quyết toán khối lượng và chi phí đầu tư xây dựng công trình + Theo dõi, bảo hành công trình

+ Giám sát xây dựng theo quy hoạch trong khu vực các dự án

2.4.3 Trách nhiệm, quyền hạn của tổ trưởng

- Tổ trưởng là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động của tổ trước Giám đốc và phó Giám đốc phụ trách trực tiếp

- Trên cơ sở nhiệm vụ được giao, tổ trưởng có trách nhiệm lập kế hoạch, phân công nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng cho các thành viên trong tổ, thường xuyên theo dõi, kiểm tra công việc Tham mưu, đề xuất, kiến nghị các vướng mắc của tổ trong việc giải quyết công việc có liên quan đến lĩnh vực được phân công

- Báo cáo kết quả hoạt động cho Giám đốc hoặc phó Giám đốc

2.4.4 Trách nhiệm, quyền hạn của viên chức

- Thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của Tổ trưởng và của lãnh đạo Trung tâm

- Chủ động theo dõi, xử lý, tham mưu, đề xuất giải quyết công việc trong khuôn khổ quy định của pháp luật trên các lĩnh vực công tác được phân công

- Nghiên cứu nắm chắc các văn bản quy phạm pháp luật của Trung ương và địa phương có liên quan đến lĩnh vực, công việc được phân công để vận dụng, đề xuất với lãnh đạo Tổ, lãnh đạo Trung tâm nhằm xử lý, giải quyết kịp thời các công việc cụ thể

- Quản lý chặc chẽ các loại hồ sơ, văn bản thuộc lĩnh vực mình phụ trách, khi chuyển công tác hoặc nghỉ việc phải bàn giao lại toàn bộ hồ sơ, tài liệu cho người thay thế hoặc người khác do Giám đốc Trung tâm chỉ định

- Thường xuyên báo cáo kết quả công việc được phân công cho Tổ trưởng hoặc lãnh đạo của Trung tâm khi cần

2.5 Tổ chức bộ phận kế toán

2.5.1 Hình thức tổ chức bộ phận kế toán tại đơn vị

Bộ phận kế toán thuộc tổ Hành chính - Tổng hợp chịu sự chỉ đạo quản lý trực tiếp của ban Giám đốc Được tổ chức theo hình thức tập trung, tất cả các chứng từ đều tập hợp tại phòng để tổng hợp, xử lý và ghi chép Tổ HCTH gồm 9 nhân sự gồm: 1 tổ trưởng, 1 tổ phó, 1 kế toán trưởng kiêm kế toán chi tiết, 1 thủ quỹ và 5 nhân viên

2.5.2 Nhiệm vụ kế toán tại đơn vị

a) Kế toán trưởng kiêm kế toán chi tiết

- Thu thập, xử lý thông tin số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc

kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

- Thực hiện việc lập, ghi chép và lưu trữ sổ sách kế toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành

- Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp thanh toán nợ; Kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản theo quy định của cơ quan quản lý cấp trên và quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị; Phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán

- Định kỳ báo cáo tình hình nguồn kinh phí được tạm ứng ngân sách và các khoản thu từ việc thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư về tiếp nhận, sử dụng và quyết toán

- Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp giúp Giám đốc về hoạt động tài chính của đơn vị

- Quản lý, hướng dẫn các cá nhân trong việc lập, lưu chuyển chứng từ trong toàn hoạt động của đơn vị Ký duyệt các chứng từ kế toán và những tài liệu khác có liên quan đến kế toán

b) Thủ quỹ

Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt với sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân và báo ngay với lãnh đạo để có biện pháp xử lý

2.6 Chế độ kế toán vận dụng tại đơn vị

2.6.1 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng tại đơn vị

- Niên độ kế toán tại đơn vị từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm theo năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ hạch toán là Đồng Việt Nam

b) Hệ thống tài khoản kế toán

Đơn vị vận dụng hệ thống tài khoản kế toán được quy định trong chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006

của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

Trình tự ghi chép

Hàng ngày, khi có chứng từ đến kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được

kiểm tra và phân loại Kế toán duyệt chứng từ và nhập chứng từ vào máy, sau khi kiểm tra tính rõ ràng, trung thực đầy đủ các chỉ tiêu, yếu tố ghi chép, tính hợp pháp và tính chính xác của số liệu, thông tin trên các chứng từ kế toán, kế toán xác định tài khoản ghi Nợ tài khoản ghi Có và phân loại Mục lục Ngân Sách cho từng chứng từ theo các tài khoản của từng mã nguồn ngân sách, mã chương, mã loại và mã khoản thích hợp theo đúng quy định của hệ thống Mục lục Ngân Sách Nhà nước

Chứng từ

Sổ quỹ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

NHẬT KÝ – SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Cuối tháng, sau khi đã nhập toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào máy, phần mềm tự động cập nhật các chứng từ kế toán phát sinh vào các sổ có liên quan Những dòng cộng phát sinh trong tháng, số dư cuối tháng, lũy kế từ đầu quý, lũy

kế từ đầu năm sau khi được phần mềm tự động cập nhật tính toán thì kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng trong sổ Nhật Ký – Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ,

số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệu khóa sổ của từng đối tượng chi tiết của từng tài khoản kế toán đối chiếu số phát sinh

Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ, thẻ kế toán chi tiết với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ Nhật ký – Sổ cái

- Số liệu trên sổ Nhật Ký – Sổ Cái, trên Sổ, Thẻ kế toán chi tiết sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập bảng cân đối tài khoản và các báo cáo tài chính khác

c) Báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính kế toán sử dụng theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

Tổng số tiền phát sinh Có của tất cả các tài khoản 

Tổng số dư Nợ các tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản

2.6.4 Kế toán máy

Hiện tại ở đơn vị dùng phần mềm kế toán MISA Mimosa.NET 2009 R42.5 để thực hiện công tác ghi chép Số liệu chỉ nhập một lần ban đầu, phần mềm tự động cập nhật vào sổ Nhật ký – Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Định kỳ kế toán, sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính được thể hiện trên hình 2.3 như sau:

Hình 2.3 Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Theo Hình Thức Kế Toán Trên Máy Vi Tính

Nguồn tin: Bộ phận kế toán – Tổ HCTH

CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Bảng tổng hợp

chứng từ kế

toán cùng loại

các quyết định mới nhất của Bộ Tài Chính đối với đơn vị HCSN nói chung và Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất TP Mỹ Tho nói riêng Phần mềm đơn vị sử dụng hỗ trợ rất nhiều cho công việc của kế toán, tuy nhiên, Trung tâm vẫn chưa cập nhật sử dụng phần mềm mới nhất dùng cho đơn vị HCSN nên vẫn còn vài hạn chế trong việc hạch toán

kế toán hiện nay của đơn vị

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Cơ sở lý luận

3.1.1 Khái quát công tác kế toán ở đơn vị hành chính sự nghiệp

Kế toán ở đơn vị HCSN chủ yếu thực hiện những nhiệm vụ sau đây:

- Ghi chép, phản ánh chính xác số vốn, nguồn kinh phí tạm ứng của Nhà nước

và tình hình sử dụng vốn đó

- Ghi chép, phản ánh chính xác số vốn ngoài ngân sách do đơn vị tự thu và được phép để lại sử dụng

- Ghi chép, phản ánh chính xác và đôn đốc nộp đủ, đúng hạn các khoản thu chi

- Thông qua ghi sổ, kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế và tình hình chấp hành các tiêu chuẩn định mức, chế độ tài vụ ở đơn vị

- Kịp thời thanh toán các khoản phát sinh trong quá trình chấp hành dự toán giữa đơn vị với các đơn vị cơ quan, cá nhân khác

- Hướng dẫn về công việc kế toán và bảo quản vật tư, tài sản cho các cá nhân được giao trách nhiệm quản lý tài sản, vật tư đó

- Kiểm kê đúng thời hạn quy định các loại vốn bằng tiền, vật tư, tài sản

- Lập và gửi đúng thời hạn quy định các báo cáo về quản lý kinh phí HCSN Đồng thời cung cấp số liệu, tài liệu phục vụ cho công tác thống kê, nghiên cứu chính sách chế độ thu chi tài chính

Vì vậy, kế toán là công cụ quan trọng để quản lý, kiểm soát tình hình vốn, nguồn kinh phí, các khoản thu và thực hiện việc chi tiêu hợp lý, tránh lãng phí thất thoát tài sản

Từ đó cung cấp thông tin và giúp ban lãnh đạo có phương án chỉ đạo kịp thời, đáp ứng tốt nhiệm vụ được giao phó

Công tác kế toán tại đơn vị HCSN cần chấp hành nghiêm các quy định sau đây:

- Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính Phủ quy định quyền

tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính

- Thông tư số 71/2006/TT-BTC ngày 9/8/2006 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính Phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp có thu

- Căn cứ Luật Kế Toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính Phủ về việc quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế Toán trong lĩnh vực kế toán Nhà nước

- Chế độ kế toán HCSN ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

3.1.2 Đặc điểm đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên

Đơn vị sự nghiệp có thu là tổ chức được thành lập để thực hiện các hoạt động nhằm duy trì và đảm bảo xã hội hoạt động bình thường, mang tính chất phục vụ là chủ yếu, không vì mục đích lợi nhuận Nguồn kinh phí một phần được bổ sung từ các khoản thu, một phần được bổ sung từ số tạm ứng ngân sách khi thu không đủ bù chi

Tổng số nguồn thu sự nghiệp

= x 100% Tổng số chi thường xuyên

Mức tự đảm bảo chi phí

hoạt động thường xuyên

của đơn vị sự nghiệp (%)

3.1.3 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động

a) Khái quát

Tài khoản 461 “Nguồn kinh phí hoạt động” dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị HCSN Là nguồn kinh phí nhằm duy trì và đảm bảo sự hoạt động theo chức năng của các cơ quan, đơn

vị HCSN

Nguồn kinh phí hoạt động được hình thành từ:

- Ngân sách Nhà nước cấp hàng năm;

- Các khoản thu hội phí và các khoản đóng góp của các hội viên;

- Bổ sung từ các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác tại đơn vị theo quy định của chế độ tài chính;

- Bổ sung từ chênh lệch thu lớn hơn chi (từ lợi nhuận sau thuế) của hoạt động sản xuất kinh doanh;

- Bổ sung từ các khoản thu khác theo quy định của chế độ tài chính;

- Tiếp nhận các khoản viện trợ phi dự án;

- Các khoản do biếu tặng, tài trợ của các đơn vị, cá nhân trong và ngoài đơn vị

b) Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản 461

(1) Tài khoản 461 “Nguồn kinh phí hoạt động” được áp dụng ở mọi đơn vị HCSN và được theo dõi trên sổ chi tiết theo từng nguồn hình thành Các đơn vị là cơ quan Nhà nước thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và quản lý hành chính phải mở sổ chi tiết theo dõi nguồn kinh phí đã nhận để thực hiện chế độ tự chủ

(2) Đơn vị không được ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động trong các trường hợp sau:

- Các khoản thu phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách được để lại chi nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính

- Các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án đã nhận nhưng đơn vị chưa có chứng

từ ghi thu ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính

(3) Đơn vị không được quyết toán ngân sách các khoản chi từ các khoản tiền, hàng viện trợ và các khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách được để lại chi nhưng chưa

có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách

(4) Đơn vị chỉ được ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án và các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách nhưng được để lại chi khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính

(5) Kinh phí hoạt động phải được sử dụng đúng mục đích, đúng tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước và phạm vi dự toán đã được duyệt chi phù hợp với quy định của chế độ tài chính

(6) Để theo dõi, quản lý và quyết toán số kinh phí hoạt động, các đơn vị phải

mở sổ chi tiết nguồn kinh phí hoạt động theo chương, loại, khoản, nhóm mục, mục, tiểu mục quy định trong Mục lục Ngân sách Nhà nước để theo dõi việc tiếp nhận và sử dụng theo từng nguồn hình thành

(7) Cuối kỳ, kế toán phải làm thủ tục quyết toán tính hình tiếp nhận và sử dụng nguồn khinh phí hoạt động với cơ quan chủ quản và cơ quan tài chính theo chế độ tài chính quy định và về số kinh phí sử dụng chưa hết cho từng loại hình đơn vị HCSN

(8) Cuối ngày 31/12 kỳ kế toán năm, nếu số chi hoạt động bằng nguồn kinh phí hoạt động chưa được duyệt quyết toán, thì kế toán ghi chuyển nguồn kinh phí hoạt động năm nay thành nguồn kinh phí hoạt động năm trước

c) Kết cấu và nội dung phản ánh

Bên Nợ

- Số kinh phí hoạt động nộp lại ngân sách Nhà nước hoặc nộp lại cho cấp trên;

- Kết chuyển số chi hoạt động đã được duyệt quyết toán với nguồn KPHĐ;

- Kết chuyển số KPHĐ đã cấp trong kỳ cho các đơn vị cấp dưới;

- Kết chuyển số KPHĐ thường xuyên còn lại sang tài khoản 421 “Chênh lệch thu chi chưa xử lý”;

- Các khoản được phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động

Bên Có

- Số kinh phí đã nhận của NSNN hoặc cấp trên, do bổ sung từ các nguồn thu tại đơn vị hoặc các nguồn khác;

- Kết chuyển số kinh phí đã nhận tạm ứng thành nguồn KPHĐ;

- Số kinh phí nhận được do các hội viên nộp hội phí và đóng góp, do được viện trợ phi dự án và tài trợ, do bổ sung từ các khoản thu phí, lệ phí, từ các khoản thu sự

nghiệp hoặc từ chênh lệch thu lớn hơn chi (từ lợi nhuận sau thuế) của hoạt động sản xuất kinh doanh, từ các khoản thu khác phát sinh ở đơn vị

Số dư bên Có

- Số kinh phí được cấp trước cho năm sau (nếu có);

- Nguồn KPHĐ hiện còn hoặc đã chi nhưng chưa được quyết toán

Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 4611 - Năm trước, có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 46111 – Nguồn kinh phí thường xuyên

+ Tài khoản 46112 - Nguồn kinh phí không thường xuyên

Tài khoản 4612 - Năm nay, có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên

+ Tài khoản 46122 – Nguồn kinh phí không thường xuyên

Tài khoản 4613 - Năm sau, có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 46131 - Nguồn kinh phí thường xuyên

+ Tài khoản 46132 - Nguồn kinh phí không thường xuyên

d) Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(1) Khi nhận tạm ứng kinh phí của kho bạc, ghi:

đề nghị Kho bạc tạm ứng chuyển số kinh phí tạm ứng đã thanh toán và ghi tăng nguồn KPHĐ, ghi:

Nợ TK 336 – Tạm ứng kinh phí (33612- Tạm ứng kinh phí không thường xuyên)

Có TK 461 – Nguồn KPHĐ (46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên)

(3) Các khoản thu khác bổ sung vào nguồn KPHĐ thường xuyên, ghi:

Nợ TK 511 – Các khoản thu (5118 – Thu khác)

Có TK 461 - Nguồn KPHĐ (46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên) (4) Cuối kỳ kế toán năm, các khoản chi hoạt động chưa được quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động thì nguồn kinh phí hoạt động đã sử dụng được kết chuyển từ tài khoản 4612 “Năm nay” sang tài khoản 4611 “Năm trước”, ghi:

Nợ TK 4612 – Năm nay

Có TK 4611 – Năm trước (5) Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn KPHĐ khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, ghi:

Nợ TK 461 - Nguồn KPHĐ (4611 – Năm trước)

Có TK 661 - Chi hoạt động (6611 – Năm trước) (6) Nguồn kinh phí hoạt động năm trước được xác định chưa sử dụng khi xét duyệt báo cáo quyết toán năm theo chế độ tài chính quy định, nếu được chuyển thành nguồn kinh phí hoạt động năm nay, ghi:

b) Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản 511

(1) Các khoản thu phản ánh vào tài khoản này bao gồm:

- Các khoản thu về phí và lệ phí theo quy định của Pháp lệnh phí, lệ phí được Nhà nước giao theo chức năng của từng đơn vị

- Thu sự nghiệp là các khoản thu gắn với hoạt động chuyên môn, nghiệp vụ theo chức năng, nhiệm vụ được giao mà không phải là các khoản phí, lệ phí quy định trong Pháp lệnh phí, lệ phí và không phải là các khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh

- Thu theo đợn đặt hàng của Nhà nước

- Các khoản thu như: thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn thuộc các chương trình,

dự án viện trợ; Thu thanh lý, nhượng bán tài sản…của đơn vị không phân biệt hình thành từ nguồn kinh phí hoặc nguồn vốn kinh doanh

(2) Không phản ánh vào tài khoản này các khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh

(3) Khi thu phí và lệ phí các đơn vị phải sử dụng biên lai thu tiền do Bộ Tài Chính phát hành hoặc Bộ Tài Chính (Tổng cục Thuế) chấp nhận cho in và sử dụng

(4) Tất cả các khoản thu của đơn vị HCSN phải được phản ánh đầy đủ và kịp thời vào bên Có TK 511 Sau đó căn cứ vào chế độ tài chính hiện hành mà kết chuyển

số đã thu vào bên Nợ TK 511 sang bên Có các TK liên quan

(5) Kế toán phải mở sổ chi tiết các khoản thu cho phù hợp với yêu cầu quản lý của từng ngành để theo dõi các khoản thu của từng loại theo từng hoạt động

c) Kết cấu và nội dung phản ánh

Bên Nợ

- Số thu phí, lệ phí phải nộp Ngân sách;

- Kết chuyển số thu được để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí và số phí, lệ phí đã thu phải nộp Ngân sách nhưng được để lại chi khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ghi bổ sung nguồn KPHĐ;

- Kết chuyển số phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách nhưng được để lại chi sang TK 521 – Thu chưa qua ngân sách, do cuối kỳ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách;

- Số thu sự nghiệp phải nộp lên cấp trên để thành lập quỹ điều tiết ngành (nếu có);

- Kết chuyển số chi thực tế theo đơn đặt hàng của Nhà nước trừ vào thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước để xác định chênh lệch thu chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước;

- Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi về thực hiện theo đơn đặt hàng Nhà nước sang TK 421 – Chênh lệch thu chi chưa xử lý;

- Kết chuyển số thu về lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn thuộc các dự án viện trợ sang các tài khoản có liên quan;

- Chi phí thanh lý, nhượng bán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, TSCĐ

- Chi trực tiếp cho hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác;

- Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác, sang tài khoản có liên quan;

- Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định sang tài khoản có liên quan

Bên Có

- Các khoản thu phí, lệ phí và các khoản thu sự nghiệp khác;

- Các khoản thu theo đơn đặt hàng Nhà nước theo giá thanh toán khi nghiệm thu bàn giao khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành;

- Các khoản thu khác như thu lãi tiền gửi, lãi cho vay thuộc các chương trình dự

án viện trợ, thu thanh lý, nhượng bán tài sản (Tài sản cố định, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ…);

- Kết chuyển chênh lệch chi lớn hơn thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, vật tư, CCDC; Chênh lệch chi lớn hơn thu theo đơn đặt hàng Nhà nước; Chênh lệch chi lớn hơn thu hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác sang tài khoản có liên quan

Về nguyên tắc, cuối mỗi kỳ kế toán phải tính số thu để kết chuyển sang tài khoản có liên quan, do đó tài khoản này không có số dư Tuy nhiên trong một vài trường hợp tài khoản này có thể có số dư bên có

- TK 5118 - Thu khác: Phản ánh các khoản thu sự nghiệp và các khoản thu khác như: thu thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ); các khoản thu về giá trị còn lại của TSCĐ thuộc nguồn NSNN và công cụ đang sử dụng phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý, các khoản thu do các đơn vị trực thuộc

nộp từ phần thu sự nghiệp để chi cho các hoạt động chung của đơn vị theo quy chế chi tiêu nội bộ; thu lãi tiền gửi ngân hàng và các khoản thu khác

d) Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(1) Khi thu được tiền về các khoản thu sự nghiệp và các khoản thu khác theo quy định của chế độ tài chính, ghi:

Nợ TK 111, 112,…

Có TK 511 – Các khoản thu (5118 – Thu khác) (2) Đối với các khoản thu được coi là tạm thu vì chưa xác định chắc chắn số phải thu của các đối tượng nộp, ghi:

Nợ TK 111, 112,…

Có TK 311 – Các khoản phải thu

- Khi xác định số tiền các đối tượng nộp chính thức, ghi:

Nợ TK 311 – Các khoản phải thu

Có TK 511 – Các khoản thu (5118 – Thu khác)

- Trường hợp các đối tượng nộp thừa, xuất quỹ trả lại, ghi:

Nợ TK 311 – Các khoản phải thu

Có TK 111 - Tiền mặt

- Trường hợp nộp thiếu đối tượng phải nộp thêm, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 511 – Các khoản thu (5118 – Thu khác)

(3) Khi phát sinh các khoản chi trực tiếp cho hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác theo quy định của chế độ tài chính (nếu có), ghi:

Nợ TK 511 – Các khoản thu

Có TK 111, 112,…

(4) Cuối kỳ, kết chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động sự nghiệp

và hoạt động khác theo quy định của chế độ tài chính vào các tài khoản liên quan, ghi:

Nợ TK 511 – Các khoản thu (5118 – Thu khác)

Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước

Có TK 342 – Thanh toán nội bộ

Có TK 461 – Nguồn KPHĐ

Có TK 431 – Các quỹ

(5) Cuối kỳ nếu có chênh lệch chi lớn hơn thu của hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác ghi Nợ các TK liên quan/Có TK 511 (5118 – Thu khác) (Theo quy định của chế độ tài chính)

3.1.5 Kế toán các khoản chi hoạt động

a) Khái quát

Các khoản chi hoạt động kế toán dùng TK 661 để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên và không thường xuyên theo dự toán chi đã dược duyệt như: Chi dùng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn và chi quản lý bộ máy hoạt động của các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội, cơ quan, đoàn thể, lực lượng vũ trang, các hội, liên hiệp hội, tổng hội do ngân sách Nhà nước cấp, do thu sự nghiệp hoặc do các nguồn khác tài trợ, viện trợ, thu hội phí và các nguồn khác đảm bảo

b) Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản 661

(1) Phải mở sổ chi tiết hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán

và theo mục lục Ngân sách Nhà nước

(2) Hạch toán chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán

và đảm bảo khớp đúng, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, giữa

số kế toán với chứng từ và báo cáo tài chính Các khoản chi hoạt động phải thực hiện theo đúng quy định hiện hành và quy chế chi tiêu nội bộ đơn vị xây dựng theo quy định của chế độ tài chính Trong kỳ, các đơn vị HCSN được tạm chia thu nhập tăng thêm cho CCVC và tạm trích các quỹ để sử dụng từ số tăng thu, tiết kiệm chi thường xuyên theo quy định của chế độ tài chính

(3) Hạch toán vào tài khoản này các khoản chi hàng năm của đơn vị, bao gồm các khoản chi thường xuyên và không thường xuyên

(4) Không hạch toán vào tài khoản này các khoản chi hoạt động sản xuất, kinh doanh, chi phí đầu tư XDCB bằng nguồn kinh phí XDCB, các khoản chi thuộc chương trình, đề tài, dự án, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước theo giá hoặc khung giá Nhà nước, chi phí trả trước

(5) Đơn vị phải hạch toán theo Mục lục Ngân sách Nhà nước các khoản chi phát sinh từ các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án và từ số thu sự nghiệp đã thu phải

nộp ngân sách được để lại chi nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính

(6) Đơn vị không được xét duyệt quyết toán ngân sách năm các khoản chi hoạt động từ các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án và từ số thu sự nghiệp đã thu phải nộp ngân sách được để lại chi nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định Các khoản chi hoạt động chưa được xét duyệt quyết toán đã nêu trên được phản ánh vào số dư bên Nợ TK 661 (Chi tiết hoạt động chưa có nguồn kinh phí)

(7) Hết kỳ kế toán năm, nếu quyết toán chưa được duyệt thì toàn bộ số chi hoạt động trong năm được chuyển từ TK 6612 “Năm nay” sang TK 6611 “Năm trước” để theo dõi cho đến khi báo cáo quyết toán được duyệt Riêng đối với số chi trước cho năm sau theo dõi ở TK 6613 “Năm sau” sang đầu năm sau được chuyển sang TK 6612

“Năm nay” để tiếp tục chi hoạt động năm nay

c) Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản 661 – Chi hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6611 – Năm trước: dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động thuộc kinh phí năm trước chưa được quyết toán

Tài khoản 6611 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 66111 – Chi thường xuyên: dùng để phản ánh các khoản chi thường xuyên bằng nguồn kinh phí thường xuyên thuộc năm trước chưa được quyết toán;