Kế toán nguồn kinh phí và các khoản chi hoạt động tại phòng tài chính – kế hoạch huyện giồng riềng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUN NGÀNH KẾ TỐN KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN GIỒNG RIỀNG, KIÊN GIANG (QUÝ II, 2015) Sinh viên thực hiện: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ MSSV: 12D340301055 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN GIỒNG RIỀNG, KIÊN GIANG (QUÝ II, 2015) Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Ths HUỲNH TRUNG KIÊN ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ MSSV: 12D340301055 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng LỜI CẢM ƠN  Qua thời gian học tập nghiên cứu trường Đại học Tây Đô, phân công quý Thầy, Cô với giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo Phịng Tài – Kế hoạch tạo điều kiện cho em học tập Sau gần tháng thực tập em hồn thành xong khố luận tốt nghiệp “Kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Phịng Tài – Kế hoạch Huyện Giồng Riềng” Em xin chân thành cám ơn quý Thầy, Cơ khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng trường Đại học Tây Đô hỗ trợ tạo điều kiện giúp em có mơi trường học tập tốt Trong suốt thời gian học tập rèn luyện trường, quý Thầy, Cô hết lòng dạy dỗ, truyền đạt cho em kiến thức đến kỹ chuyên sâu mơn học để em vận dụng vào khố luận Được hỗ trợ trường mà em có điều kiện tiếp xúc thực tế cơng việc tương lai sau Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Thầy Huỳnh Trung Kiên, người trực tiếp hướng dẫn em trình triển khai thực đề tài Bên cạnh đó, em xin trực tiếp gửi lời cảm ơn đến chị Nguyễn Thị Oanh – Kế toán trưởng tập thể anh chị nhân viên Phịng Tài – Kế hoạch Huyện Giồng Riềng tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập Cơ quan Do hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm thực tiễn thân nên khơng tránh khỏi sai sót nội dung lẫn hình thức Em mong nhận góp ý bảo q Thầy Cơ để luận văn hoàn thiện phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Sau cùng, em xin kính chúc q Thầy, Cơ, Ban lãnh đạo toàn thể anh, chị Cơ quan dồi sức khoẻ, vui vẻ hạnh phúc thành công sống Xin chân thành cảm ơn! Cần thơ, ngày tháng năm 2016 Sinh viên thực Đỗ Thị Bích Như GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN I SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng LỜI CAM ĐOAN  Em xin cam đoan luận văn “ Kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Phịng Tài – Kế hoạch Huyện Giồng Riềng”, trình nghiên cứu thật em Những kết số liệu luận văn tốt nghiệp thực đơn vị thực tập cách trung thực không chép nguồn khác Em xin chịu trách nhiệm trước nhà trường khố luận Cần thơ, ngày tháng năm 2016 Sinh viên thực Đỗ Thị Bích Như GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN II SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng TĨM TẮT  Nghiên cứu đề tài Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động đơn vị từ khâu lập dự toán khâu thực tế sử dụng, với hai phần Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động Kế toán khoản chi hoạt động Phịng Tài – Kế hoạch Huyện Giồng Riềng Sau trình bày vấn đề mang tính sở lý thuyết đặt vấn đề mục tiêu nghiên cứu đề tài chương 1, đến chương tiến hành nghiên cứu khái quát toàn đơn vị, tình hình tổ chức hoạt động, chức nhiệm vụ phịng ban phận kế tốn, chế độ kế toán vận dụngvà đưa lý thuyết liên quan đến vấn đề nghiên cứu Tiếp theo chương sâu tìm hiểu phương pháp, cách thức xác định, phản ánh nghiệp vụ phát sinh quy trình nội dung nghiệp vụ thực trạng cơng tác kế tốn nguồn kinh phí hoạt động khoản chi hoạt động Phịng Tài – Kế hoạch Huyện Giồng Riềng chương Trên sỡ đưa nhận xét đồng thời đưa giải pháp sau q trình phân tích, đúc kết vấn đề đề xuất kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tình anh chị kế toán đơn vị giáo viên hướng dẫn, nhiên trình độ lý luận, nên luận văn không tránh thiếu sót, mong nhận đóng góp q thầy để luận văn hồn thiện Cần thơ, ngày tháng năm 2016 Sinh viên thực Đỗ Thị Bích Như GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN III SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Cần thơ, ngày tháng năm 2016 TRƯỞNG PHÒNG (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN IV SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN V SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng Cần thơ, ngày tháng năm 2016 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký, họ tên) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN VI SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phịng TC -KH huyện Giồng Riềng Cần thơ, ngày tháng năm 2016 Hội đồng phản biện GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN VII SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng MỤC LỤC  Chương 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề .1 1.2.Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Phương pháp nghiên cứu .2 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.3.2 Phương pháp phân tích 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Nội dung nghiên cứu : .2 Tìm hiểu “Kế tốn nguồn kinh phí khoản chi hoạt động phịng Tài kế hoạch huyện Giồng Riềng” 1.4.2 Đối tượng nghiên cứu : Các chứng từ, sổ sách, báo cáo tài có liên quan .2 1.4.3 Phạm vi không gian 1.4.4 Phạm vi thời gian .3 1.5 Cấu trúc khoá luận Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ vai trị kế tốn hành nghiệp a)Khái niệm .4 2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN .7 2.1.3 Nguyên tắc kế toán HCSN .8 2.1.4 Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động 2.1.5 Kế toán khoản chi hoạt động .14 2.1.6 Kế toán dự toán chi hoạt động 20 GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN VIII SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng Hình 3.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ trình chi  Giải thích hình 3.6: Dựa vào dự tốn chi ngân sách chứng từ có liên quan phân sử dụng tiến hành lập giấy đề nghị tốn, đồng thời trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt, sau phận kế tốn tiến hành lập giấy rút dự toán ngân sách kèm theo giấy đề nghị toán duyệt chứng từ liên quan gửi cho KBNN tiến hành xét duyệt giao dự tốn, vào phận kế tốn lập phiếu chi để thực việc chi trả Nhận xét: Qua lưu đồ luân chuyển chứng từ trình chi (hình 3.6) Ta thấy: - Ưu điểm: tổ chức luân chuyển chứng từ đơn vị qua phận tương đối hợp lý, từ phát sinh đến vào chứng từ để lưu trữ chứng từ phù hợp với quy định chế độ kế toán - Nhược điểm: Quá trình luân chuyển chứng từ chi chưa chặt chẽ, thủ tục nhiều, nhiều thời gian 3.6.3 Phương pháp hạch toán I Chi thường xuyên a) Chi toán cho cá nhân Tại đơn vị, chi toán cho cá nhân gồm khoản chi trả tiền lương cho cán bộ, công chức, chi tiền cơng, phụ cấp lương, khoản đóng góp theo lương vào hệ số lương, ngạch bậc, khoản phụ cấp lương ngày công lao GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 46 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phịng TC -KH huyện Giồng Riềng động thực tế CBCC theo quy định… Chi tốn cho cá nhân cịn có khoản chi cơng tác phí, chi tiền thưởng, chi phúc lợi…Đây khoản chi thường xuyên đơn vị 1) Chi lương phụ cấp lương:  Chứng từ sử dụng: Bảng toán tiền lương, giấy rút dự toán ngân sách, phiếu thu, phiếu chi…  Thủ tục luân chuyển: Đầu tháng, vào thực tế cán làm việc phịng, kế tốn lập bảng tốn tiền lương Mục đích lập bảng toán lương: bảng toán tiền lương chứng từ làm để toán lương, phụ cấp thu nhập tăng thêm cho CBCC, đồng thời để kiểm tra việc toán tiền lương cho CBCC đơn vị Sau lập bảng toán tiền lương, kế toán lập danh sách chi tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân đưa hết cho thủ trưởng đơn vị ký duyệt Kế toán tiến hành lập giấy rút dự toán ngân sách Kế toán đem bảng toán tiền lương kèm giấy rút dự toán ngân sách, danh sách chi tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân gửi cho KBNN KBNN vào chứng từ tiến hành toán tiền lương cho CBCC đơn vị qua tài khoản cá nhân, 8% bảo hiểm xã hội 1,5% bảo hiểm y tế phần cá nhân phải nộp KBNN toán thẳng qua quan bảo hiểm  Cách tính lương Tiền Lương CBCC Hệ = Số lương Hệ số + Các khoản Mức x Phụ cấp Lương (1.150.000) tối thiểu Trong đó: - Hệ số lương CBCC dao động từ 2.00 đến 4.98 - Hệ số khoản phụ cấp = Hệ số phụ cấp chức vụ + Hệ số phụ cấp công vụ + Hệ số phụ cấp trách nhiệm + Hệ số phụ cấp thâm niên vượt khung + Hệ số phụ cấp khu vực GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 47 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phịng TC -KH huyện Giồng Riềng  Hệ số phụ cấp chức vụ dao động từ 0.1 đến 0.3  Hệ số phụ cấp trách nhiệm phụ cấp khu vực dao động từ 0.1 đến 0.3 tùy vào ngạch lương  Hệ số phụ cấp thâm niên vượt khung dao động từ 0.2187 đến 0.6556  Hệ số phụ cấp công vụ = (Hệ số lương + Hệ số phụ cấp chức vụ + Hệ số thâm niên vượt khung) x 25% - Đơn vị, hàng năm vào thông tư, văn quy định việc nâng bậc lương như: Thông tư số 03/2005/TT-BNV ngày 5/01/2005 hướng dẫn thực chế độ nâng bậc lương thường xuyên nâng bậc lương trước thời hạn cán bộ, công chức, viên chức để xét nâng lương cho CBCC đơn vị Hàng năm, vào bảng toán tiền lương, kế tốn tính số tiền lương thực tế trả, để phản ánh vào tài khoản 661- “Chi hoạt động”, TK 334 – “Phải trả công chức viên chức” TK 332 – “Các khoản phải nộp theo lương” trừ 9,5% lương nhận tính sau: Các khoản Tiền Trừ lương Lương vào = X 9,5% CBCC  Các khoản trừ vào lương phần BHXH (8%) phần BHYT (1,5%) tiền lương CBCC phải nộp Tổng số Tiền lương Tiền = Còn nhận Các khoản Lương CBCC - Trừ vào lương Khoảng ngày 18 đến ngày 20 hàng tháng, CBCC đơn vị nhận tiền lương thông qua hệ thống ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn (Agribank) huyện Giồng Riềng, CBCC đơn vị rút tiền lương trực tiếp trạm rút tiền ATM  Phương pháp hạch tốn: GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 48 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng - Hàng tháng, kế toán lập bảng toán tiền lương, sau phản ánh tiền lương, khoản phụ cấp lương, khoản phải trả cho CBCC vào chi hoạt động Kế toán đơn vị tiến hành ghi sổ chi tiết hoạt động mục 6000 – “tiền lương”, mục 6100 – “Phụ cấp lương”, tiểu mục tương ứng Căn bảng toán lương ghi sổ Nhật ký - Sổ Nợ TK 6612.1 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 334 – Phải trả người lao động Ví dụ 6: Ngày 9/6/2015, kế tốn tiến hành lập bảng tiền lương ( Phụ lục 14 – Trang XVIII) Bảng lương hợp đồng lao động theo Nghị định 68/2002/NĐ-CP (Phụ lục 15 – Trang XIX) tháng 6/2015 Trong ghi rõ khoản , mục, tiểu mục sau: (với mục kế toán hạch toán vào sổ chi tiết chi hoạt động mục chi) - Khoản 463, tiểu mục 6001 (lương ngạch bậc theo quỹ lương): 32.683.000đ - Khoản 463, tiểu mục 6101 (chức vụ): 805.000đ - Khoản 463, tiểu mục 6102 ( Khu vực): - Khoản 463, tiểu mục 6113 (Phụ cấp trách nhiệm): 345.000đ - Khoản 463, tiểu mục 6117 (Phụ cấp thâm niên vượt khung): 1.680.840đ - Khoản 463, tiểu mục 6124 (Phụ cấp công vụ): 8.792.210đ - Khoản 463, tiểu mục 7756 (chi khoản phí lệ phí đơn vị dự tốn): Với tổng số tiền lương cịn phải tốn cho CBCC sau trừ khoản phải trả 40.965.010đ, đồng thời lập danh sách chi tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân, vào chứng từ kế toán tiến hành ghi vào sổ: Nợ TK 6612.1 40.965.010 Có TK 334 40.965.010 Nhận xét: Việc chi trả lương khoản phụ cấp đơn vị hạch toán hàng tháng ghi chép đầy đủ GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 49 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng Tuy nhiên, kế tốn khơng hạch tốn số tiền 8% BHXH 1,5% BHYT phải trích từ lương CBCC trả quan bảo hiểm vào lương CBCC nên làm giảm tổng lương thực tế phải trả cho CBCC, điều sai nguyên tắc 2) Chi khoản phải nộp theo lương: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế  Chứng từ sử dụng: Bảng toán tiền BHXH, BHYT; giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản  Thủ tục luân chuyển: Căn vào bảng toán tiền lương, tổng cộng hệ số lương phụ cấp; mức lương tối thiểu, kế toán lập bảng tốn tiền BHXH, BHYT để trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định Nhà nước (BHXH 18%, BHYT 3%) Đồng thời tính tốn phần cá nhân nộp (BHXH 8%, BHYT 1,5%) Sau đó, lập giấy rút dự tốn ngân sách kiêm chuyển khoản trình KBNN để nộp cho quan BHXH huyện Giồng Riềng  Phương pháp hạch toán: Kế toán lập bảng toán tiền BHXH, BHYT giấy rút dự tốn ngân sách trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt đem đến KBNN để tiến hành kiểm tra chi trả, chứng từ này, kế toán hạch toán: Nợ TK 6612.1 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương Ví dụ 7: Ngày 9/6/2015, vào giấy rút dự toán ngân sách ( Phụ lục 18 – Trang XXII) ngày 9/6/2015 bảng tiền lương BHXH, BHYT (Phụ lục 16 – Trang XX) Bảng lương hợp đồng lao động theo Nghị định 68/2002/NĐ-CP (Phụ lục 17 – Trang XXI): Kế toán ghi sổ hoạt động, sổ Nhật ký – Sổ kế tốn ghi: Nợ TK 6612.1 Có TK 332 9.225.975 9.225.975 Nhận xét: Đơn vị trích khoản BHXH, BHYT theo % quy định hành GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 50 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phịng TC -KH huyện Giồng Riềng Tuy nhiên, đơn vị chưa hạch tốn rõ khoản trích BHXH, BHYT ghi sổ, BHXH, BHYT trích từ lương chưa hạch tốn vào phần chi lương CBCC b) Chi hàng hóa dịch vụ Chi tiền khốn cơng tác phí  Chứng từ sử dụng: Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, bảng kê chứng từ toán, chứng từ có liên quan danh sách tiền khốn cơng tác phí, danh sách nhận tiền khốn cơng tác phí qua tài khoản cá nhân…  Thủ tục luân chuyển: Căn tình hình phát sinh cơng tác phí, kế tốn lập danh sách nhận tiền khốn cơng tác phí với danh sách nhận tiền khốn cơng tác phí qua tài khoản cá nhân giấy rút dự tốn ngân sách kiêm chuyển khoản trình lên thủ trưởng đơn vị xét duyệt ký Sau kế tốn mang toàn chứng từ đem đến KBNN, KBNN tiến hành kiểm tra thực việc chi trả Đối với đơn vị khốn chi hành chính, khoản chi sở tính tốn phần thu nhập tăng thêm CBCC đơn vị Hàng tháng, tùy tình hình thực tế phát sinh, kế tốn rút dự tốn khoảng (tương đối) để chi tăng thu nhập cho CBCC  Phương pháp hạch tốn: Ví dụ 8: Ngày 15/6/2015 kế toán nhận lên danh sách nhận tiền khoán cơng tác phí (Phụ lục 19 – Trang XXIII) tháng 6/2015, bảng kê chứng từ tốn ghi rõ: - Thanh tốn tiền khốn cơng tác phí tháng 6/2015 số tiền: 2.500.000 Tương ứng với mục, tiểu mục: - Mục 6700, tiểu mục 6704 (khốn cơng tác phí): 2.500.000 Trình thủ trưởng đơn vị duyệt, sau lập giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản (Phụ lục 20 – Trang XXIV) ngày 15/6/2015 trình ký đem đến KBNN thực chi trả Kế toán ghi sổ chi tiết hoạt động hạch toán vào sổ Nhật ký – Sổ sau: GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 51 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phịng TC -KH huyện Giồng Riềng Nợ TK 6612.1 2.500.000 Có TK 334 2.500.000 Thanh tốn dịch vụ cơng cộng  Chứng từ sử dụng: Các hóa đơn bên cung cấp dịch vụ: Hóa đơn tiền điện thắp sáng (GTGT), bảng kê chứng từ toán, giấy rút dự toán ngân sách…  Thủ tục luân chuyển: Sau có giấy báo tốn, hóa đơn dịch vụ….của nơi cung cấp dịch vụ gửi đến, kế toán lập bảng kê chứng từ toán giấy rút dự tốn trình lãnh đạo ký duyệt Kế tốn đem tồn chứng từ KBNN để KBNN tiến hành kiểm tra chi trả  Phương pháp hạch toán Ví dụ 9: Ngày 10/6, hóa đơn tiền điện (Phụ lục 21 – Trang XXVI) tháng Công ty Điện lực Kiên Giang chuyển đến, ngày 20/7/2015 kế toán lập bảng kê chứng từ toán phiếu chi số PC163 (Phụ lục 22 – Trang XXVII) ngày 20/7/2015 trình trưởng phịng ký duyệt Sau mang đến KBNN để chi trả Căn vào chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết, đồng thời ghi sổ Nhật ký – Sổ sau: Nợ TK6612.1 1.788.470 Có TK4612.1 1.788.470 Đồng thời ghi Có TK 0081 1.788.470 Vật tư văn phòng  Chứng từ sử dụng: Giấy đề xuất, hóa đơn bán hàng bên cung cấp hàng hóa, giấy đề nghị tốn… Bảng kê chứng từ toán, giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản…  Thủ tục luân chuyển: GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 52 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng Căn vào nhu cầu thực tế, phận đơn vị tiến hành lập giấy đề xuất với lãnh đạo phòng để đề xuất mua vật tư văn phòng đáp ứng nhu cầu cần thiết Thủ trưởng đơn vị xem xét ký duyệt giấy đề xuất Thủ quỹ đơn vị tiến hành mua, lập giấy đề nghị toán kèm mang hóa đơn bán hàng bên cung cấp hàng hóa cho thủ trưởng đơn vị ký duyệt, sau chuyển sang cho kế tốn Kế tốn vào hóa đơn, tiến hành lập bảng kê chứng từ toán giấy rút dự toán ngân sách trình thủ trưởng ký mang tồn chứng từ liên quan đến Kho bạc để tiến hành rút dự toán toán cho bên bán  Phương pháp hạch tốn Ví dụ 10: Ngày 2/6/2015, chun viên Từ Văn Sơn lập giấy đề xuất (Phụ lục 23 – Trang XXVIII) mua văn phòng phẩm (kẹp, sơ mi, giấy A4, A3… ) trình lên trưởng phịng, trưởng phịng xét duyệt Cùng ngày chuyên viên Sơn mua lấy hóa đơn bán hàng số 0090021 (Phụ lục 24 – Trang XXIX) ngày 2/6/2015 với số tiền 4.790.000đ, sau tiến hành lập giấy đề nghị toán (Phụ lục 26 – Trang XXXII) đưa cho trưởng phòng ký duyệt sau gửi cho phận kế tốn Kế tốn tiến hành lập bảng kê chứng từ toán giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản ( Phụ lục 25 – Trang XXX), ghi rõ Tiểu mục 655 (Mua sắm công cụ, dụng cụ văn phòng): 4.790.000đ, đưa thủ trưởng ký đem qua KBNN KBNN duyệt chi trả, đơn vị tiến hành lập phiếu chi số PC153 ( Phụ lục 27- Trang XXXIII) ngày 2/6/2015 để toán cho người bán Qua chứng từ trên, kế toán đơn vị tiến hành ghi sổ chi tiết chi hoạt động mục 655, ghi sổ Nhật ký – Sổ sau: Nợ TK 6612.1 4.790.000 Có TK 4612.1 4.790.000 Đồng thời ghi đơn Có TK 0081 GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 53 4.790.000 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng Bảng 3.6 Sổ Nhật ký – Sổ (TK 661) quý II năm 2015 S T Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Tài khoản 661 40.965.010 T Nợ 008 40.965.010 4.790.000 Có Nhập dự toán 661 334 4.790.000 9.225.975 Đị nh kh oả Nợ 01/6/15 Chi lương tháng 661 461 9.225.975 Ngày NDT 01/6/15 Chi mua VPP 661 332 Số 01/6/15 CK 02/6/15 Chi BHXH, BHYT 1.788.470 1.240.440.000 01 01/6/15 PC 153 9/6/15 1.788.470 Số dư đầu kỳ 02 02/6/15 CK 661 461 1.248.776.000 03 9/6/15 Chi tiền điện 04 10/6/15 10/6/15 HĐ 03 2.500.000 1.240.440.000 2.500.000 …… Thông báo duyệt QT 461 661 661 334 20/6/15 CK tiền cơng tác phí BB ……… 240.760.257 240.760.257 15/6/15 15/6/15 20/6/15 04 … 20 … Cộng SPS quý II Số dư cuối quý II Có 1.240.440.000 1.240.440.000 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng Nhận xét: Việc theo dõi nguồn chi đơn vị thực theo quy định Nhà nước Đơn vị chủ yếu tốn thơng qua chuyển khoản nên hạn chế việc chi tiêu tiền mặt Việc mở sổ sách để ghi chép kịp thời, tương đối đầy đủ Tuy nhiên, việc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương đơn vị chưa đúng, chưa có bút tốn hạch tốn trích BHXH, BHYT trừ từ lương nên làm giảm khoản tổng tiền lương thực nhận CBCC Một số chứng từ việc ghi chép chưa khoa học nên có tẩy xóa, chưa đủ chữ ký ngày tháng Ngồi ra, đơn vị không sử dụng sổ chi tiết TK 661 GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 55 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng Chương 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN  4.1 Đánh giá cơng tác Kế tốn Nguồn kinh phí khoản chi hoạt động phịng Tài Kế hoạch huyện Giồng Riềng 4.1.1 Ưu điểm - Phịng Tài Kế hoạch huyện Giồng Riềng đơn vị HCSN, hoạt động nguồn kinh phí NSNN cấp, cấp cấp tồn cấp phần kinh phí nguồn khác Đơn vị phấn đấu để đảm bảo hồn thành nhiệm vụ Để đạt mục đích đó, tập thể cán bộ, cơng chức phịng đồn kết, cố gắng học hỏi tìm biện pháp tổ chức quản lý phù hợp Trong công cụ quan trọng công tác quản lý tổ chức cơng tác kế tốn - Một điểm quan trọng đơn vị trang bị phần mềm kế tốn (Misa) hồn chỉnh hợp lý, phù hợp với cơng tác kế tốn đơn vị Thêm vào đó, phận kế tốn phản ánh xác, kịp thời hoạt động phát sinh đơn vị mình; kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu, chi, tình hình chấp hành thu, chi ngân sách, chấp hành kỷ luật tốn chế dộ sách tài Nhà nước đơn vị Số liệu báo cáo tài rõ ràng, dễ hiểu, đầy đủ - Chế độ kế toán thực theo quy định hành - Đơn vị sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký – Sổ với mẫu sổ đơn giản, trình tự phương pháp ghi sổ theo quy định, cách ghi chép vào sổ đơn giản, dễ làm - Sổ sách kế toán xếp gọn gàng, ngăn nắp, bảo quản chu đáo - Số liệu sổ sách kế toán đầy đủ, kịp thời, liên tục, xác, trung thực, có hệ thống tình hình tài sản, tình hình nhận cấp phát sử dụng nguồn kinh phí, khoản thu, chi - Đơn vị nghiên cứu chọn lọc, tổ chức hệ thống tài khoản thống nhất, phù hợp với trình hoạt động - Việc lập báo cáo phân tích tốn đơn vị trình bày cách tổng hợp, tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí Nhà nước, kinh phí viện trợ, tài trợ tình hình sử dụng loại kinh phí Báo cáo tài đơn vị lập mẫu biểu quy GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 56 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng định, nội dung tiêu báo cáo tài thống với tiêu kế hoạch 4.1.2 Nhược điểm Nhìn chung, cơng tác kế tốn hành nghiệp phịng Tài Kế hoạch huyện Giồng Riềng thực tương đối tốt Tuy nhiên số khâu cịn có tồn nhược điểm định: - Các quy trình luân chuyển chứng từ đơn vị không thường xuyên Hệ thống biểu mẫu chứng từ không đảm bảo cho công tác chuyên môn Hồ sơ lưu trữ nhiều, nhiều thời gian việc xếp - Đơn vị chưa mở sổ chi tiết TK 461, 661 TK 008 - Phần mềm Misa mà phòng kế toán sử dụng hỗ trợ nhiều việc tính tốn ghi chép nghiệp vụ kế tốn phát sinh khó kiểm tra lỗi hay xảy hạch toán Khi sửa chữa kiểm tra kết xuất liệu phần mềm gặp số lỗi định Khi sử dụng phần mềm kế tốn để hỗ trợ cơng việc nhập số liệu vào máy phải thực cách thận trọng xác sai sót việc kiểm tra, chỉnh sửa khó khăn nhiều thời gian - Số lượng cán nhân viên đơn vị không đủ để đáp ứng số lượng công việc - Chưa phát huy công tác tự kiểm tra phận đơn vị 4.2 Giải pháp hoàn thiện  Giải pháp 1:Hoàn thiện cơng tác tổ chức chứng từ kế tốn - Xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, đồng thời xây dựng chi tiết, cụ thể hệ thống biểu mẫu chứng từ đáp ứng yêu cầu hoạt động nhằm đảm bảo cho cán trực tiếp làm công tác chuyên môn tập hợp hồ sơ chứng từ tốn dễ dàng, quy trình, đảm bảo đầy đủ loại chứng từ theo quy định - Hoàn thiện quy trình ln chuyển chứng từ tốn tiền lương: Cần phối hợp với trưởng phòng tổng hợp hành phận kế tốn để có trường hợp xin nghỉ khơng lương khơng hồn thành cơng tác chuyên môn để truy thu lương cách kịp thời - Cần phân loại chứng từ theo thời gian lưu: lưu năm, 10 năm hay vĩnh viễn; cần phải lập sổ theo dõi thời gian lưu chứng từ kế tốn để từ xác GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 57 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phịng TC -KH huyện Giồng Riềng định mức độ lưu trữ loại chứng từ phục vụ cho việc tìm kiếm, phục vụ công tác kiểm tra - Công tác kiểm tra, rà sót chứng từ, hồ sơ chứng từ toán cần phận kế toán thực nghiêm túc triệt để hơn; kiểm tra chứng từ cách chặt chẽ, khắc phục thiếu sót đợt tra quan tài  Giải pháp 2: Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn - Mở sổ kế toán cho tất tài khoản có phát sinh nghiệp vụ kế tốn - Hồn thiện trình tự ghi sổ kế tốn theo quy định Bộ Tài chính, thực đa dạng hóa đầu sổ theo đối tượng phản ánh - Xây dựng phần mềm kế toán đại  Giải pháp 3: Hồn thiện hệ thống phần mềm kế tốn - Cần trang bị phần mềm kế toán cải tiến để dễ dàng việc quản lý liệu sổ sách đơn vị - Mở lớp tập huấn kỹ tin học, để phục vụ tốt cho cơng tác phần mềm kế tốn  Giải pháp 4: Hồn thiện máy kế tốn - Thực chun mơn hóa theo phần hành kế tốn cơng tác tổ chức kế tốn đơn vị - Khi quy mô đơn vị mở rộng, đơn vị cần tăng thêm số lượng kế toán máy để sâu vào phần hành kế tốn, kịp thời cung cấp thơng tin cho đối tượng có quan tâm  Giải pháp 5: Hồn thiện cơng tác tự kiểm tra kế toán - Tiếp tục tăng cường tự kiểm tra thường xuyên toàn hoạt động tài chính, kế tốn đơn vị - Tổ chức công tác tự kiểm tra theo kế hoạch GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 58 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phịng TC -KH huyện Giồng Riềng Chương 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ  5.1 Kết luận - Trong thời gian thực tập, nghiên cứu tìm hiểu cơng việc thực tế cơng tác kế tốn đơn vị, nhìn chung hoạt động đơn vị tương đối tốt, phù hợp với chế độ kế toán hành - Đối với nguồn kinh phí hoạt động, đơn vị hạch toán chi tiết, rõ ràng, lập giấy rút dự toán quy trình, hạch tốn chi tiết theo mục, nhóm mục, tiểu mục theo mục lục NSNN - Tuy nhiên đơn vị không sử dụng sổ chi tiết TK 461 TK 008 - Việc chi trả lương khoản phụ cấp đơn vị hạch toán hàng tháng ghi chép đầy đủ - Đơn vị trích khoản BHXH, BHYT theo % quy định hành - Tuy nhiên, kế toán khơng hạch tốn đủ số tiền 8% BHXH 1,5% BHYT phải trích từ lương CBCC trả quan bảo hiểm vào lương CBCC nên làm giảm tổng lương thực tế phải trả cho CBCC, điều sai nguyên tắc - Việc theo dõi nguồn chi đơn vị thực theo quy định Nhà nước Đơn vị chủ yếu tốn thơng qua chuyển khoản nên hạn chế việc chi tiêu tiền mặt Việc mở sổ sách để ghi chép kịp thời, tương đối đầy đủ - Nguồn kinh phí theo dõi tài khoản 008, kế toán tổng hợp số kinh phí theo quý theo năm đầy đủ - Đơn vị sử dụng chứng từ hợp lý, hợp lệ Mỗi nội dung chi tiêu thông qua kế toán thủ trưởng đơn vị xét duyệt Đơn vị lưu trữ bảo quản chứng từ chặt chẽ, không để thất lạc chứng từ Chứng từ xếp theo trình tự, thuận tiện cho việc ghi sổ theo dõi - Tuy đơn vị có máy quản lý máy kế toán hồn chỉnh cịn tồn số điểm: Việc hạch toán số nghiệp vụ chưa hợp lý Chẳng hạn: - Khi hạch tốn lương kế tốn khơng hạch tốn phần lương CBCC dùng để trích nộp BHXH, BHYT làm giảm số lương thực đơn vị phải trả cho CBCC GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 59 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng 5.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập phòng Tài Kế hoạch huyện Giồng Riềng, em muốn đóng góp số ý kiến để cơng tác kế tốn đơn vị ngày hoàn thiện hơn, theo em đơn vị cần lưu ý số vấn đề: - Đầu tư mua sắm máy móc thiết bị áp dụng tiến khoa học kỹ thuật phục vụ cho cơng tác kế tốn đơn vị - Đẩy mạnh công tác thi đua, khen thưởng, xây dựng chế độ tiền lương, tiền thưởng hợp lý, khuyến khích vật chất chịu trách nhiệm vật chất lĩnh vực để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ cho cán công nhân viên - Đơn vị cần có kế hoạch bổ sung thêm CBCC để đảm bảo cho đơn vị hoạt động tốt hoàn thành kế hoạch giao - Trong q trình hạch tốn nên hạch toán chi tiết hơn, cần phải xem xét lại phần lương trích bảo hiểm - Trên số kiến nghị giúp đơn vị có số gợi ý mở cơng tác quản lý, nhiên giải pháp hay phương án tối ưu có thành cơng thực cịn phụ thuộc vào yếu tố chủ quan khách quan tùy vào trường hợp hoàn cảnh cụ thể GVHD: HUỲNH TRUNG KIÊN 60 SVTH: ĐỖ THỊ BÍCH NHƯ ... KT nguồn kinh phí & khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng LỜI CAM ĐOAN  Em xin cam đoan luận văn “ Kế toán nguồn kinh phí khoản chi hoạt động Phịng Tài – Kế hoạch Huyện Giồng Riềng? ??,... Nhật ký – Sổ theo quy định kế tốn 3.5 Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động đơn vị Nguồn kinh phí hoạt động phịng Tài Kế hoạch huyện Giồng Riềng chủ yếu nguồn kinh phí Ngân sách huyện cấp hoạt động năm... khoản chi hoạt động Phòng TC -KH huyện Giồng Riềng Bảng 3.1 Bảng tài khoản theo dõi nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu tài khoản Cấp1 Cấp Tên Tài khoản Cấp 461 Nguồn kinh phí hoạt động 4611 Nguồn kinh