GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN tài sản cố ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HCM ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP H GIẢI PHÁP HỒN THIỆN C QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TE TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM : KẾ TOÁN U NGÀNH H CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN GVHD : THS TRỊNH NGỌC ANH SVTH : TRẦN BÙI NAM LỚP : 08DKT2 MSSV : 0854030174 TP HỒ CHÍ MINH – 2012 Khoa: Kế tốn – Tài – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên/ nhóm sinh viên giao đề tài (sĩ số nhóm……): (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: (3) MSSV: ………………… Lớp: TE U H C H Ngành : Chuyên ngành : Tên đề tài : Các liệu ban đầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) ThS Trịnh Ngọc Anh Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu đồ án tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam, khơng chép ấbt kỳ nguồn khác Tơi hồn toàn chịu trách nhiệm trước nhà H trường cam đoan H U TE C TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 Trần Bùi Nam LỜI CẢM ƠN  Để đồ án tốt nghiệp hồn thành tốt đẹp, trước hết tơi xin gửi lời chúc sức khỏe lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Hiệu quý Thầy Cô trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM hướng dẫn truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt bốn năm học tập nghiên cứu trường Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn H chân thành đến Cô – ThS Trịnh Ngọc Anh quan tâm giúp đỡ, lên kế hoạch hướng dẫn cụ thể để tơi hồn thành cách tốt chun đề tốt nghiệp thời C gian qua U TE Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Tổng Giám Đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam tồn thể Anh Chị Kiểm tốn viên Cơng ty tận tình hướng dẫn giúp đỡ suốt thời gian làm việc, tạo điều kiện thuận lợi để tơi tiếp xúc với cơng việc kiểm toán thực tế đơn vị, học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức chuyên ngành bổ ích cho thân Điều có ý nghĩa quan trọng cho tơi việc hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp này, đồng thời tạo hành H trang ban đầu để tơi tự tin bước vào nghề nghiệp sau Sau cùng, tất lòng tình cảm mình, tơi xin gửi đến Thầy Cô trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM tồn thể Anh Chị Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam lời chúc sức khỏe thành công công việc Sinh viên thực Trần Bùi Nam NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  H C U TE H TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN  H C U TE H TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH NGỌC ANH MỤC LỤC  Lời mở đầu CHƯƠNG I – LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1 Lý luận chung kiểm tốn BCTC H 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC C 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.3 Đối tượng kiểm toán BCTC TE 1.2 Lý luận chung kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái quát khoản mục TSCĐ U 1.2.1.1 Khái niệm vai trò TSCĐ 1.2.1.2 Đặc điểm TSCĐ H 1.2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ 1.2.1.4 Phân loại TSCĐ 1.2.1.5 Xác định nguyên giá TSCĐ a Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình 10 b Xác định ngun giá TSCĐ vơ hình 12 c Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài 13 d Thay đồi nguyên giá TSCĐ 13 1.2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ 14 a Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 14 SVTH: TRẦN BÙI NAM Trang i ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH NGỌC ANH b Hệ thống tài khoản kế toán 14 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 15 1.2.3 Nhiệm vụ kiểm toán TSCĐ 16 1.2.4 Những sai sót thường phát kiểm tốn TSCĐ 17 1.3 Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành 18 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18 1.3.1.1 Xem xét và chấp nhận khách hàng 19 H 1.3.1.2 Hợp đồng hay Thư hẹn kiểm toán 20 1.3.1.3 Kiểm tra tính độc lập của KTV 21 C 1.3.1.4 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm toán 22 TE 1.3.1.5 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động 23 1.3.1.6 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình KD quan trọng 24 1.3.1.7 Phân tích sơ BCTC 25 U 1.3.1.8 Đánh giá chung HTKSNB đơn vị 26 H 1.3.1.9 Trao đổi với BGĐ và ban kiểm soát về gian lận 27 1.3.1.10 Xác định mức trọng yếu 28 1.3.1.11 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu 31 1.3.2 Thực hiện kiểm toán 32 1.3.2.1 Kiểm tra HTKSNB 32 1.3.2.2 Chương trình kiểm toán 33 1.3.2.3 Soát xét tổng hợp khác 39 a Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định liên quan 39 b Soát xét bút toán tổng hợp 40 SVTH: TRẦN BÙI NAM Trang ii ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH NGỌC ANH c Kiểm toán năm – Số dư đầu năm tài 41 d Sốt xét giao dịch với bên liên quan 41 e Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài 42 f Kiểm tra thơng tin khác tài ệu li có BCTC kiểm toán 42 g Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng cam kết 43 h Sốt xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót 44 H 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 44 C 1.3.3.1 Soát xét, phê duyệt và phát hành BCKT 44 a Phê duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý 44 TE b Soát xét chất lượng thành viên BGĐ độc lập 45 c Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết 45 U 1.3.3.2 Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn 46 a Báo cáo kiểm toán 46 H b Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trước sau điều chỉnh 47 c Các bút toán điều chỉnh – Các bút tốn khơng điều chỉnh 47 1.3.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 48 a Tổng hợp kết kiểm toán 48 b Các vấn đề cần giải trước phát hành BCKT 48 1.3.3.4 Thư giải trình BGĐ khách hàng 49 SVTH: TRẦN BÙI NAM Trang iii ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH NGỌC ANH CHƯƠNG II – THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM VÀO CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 52 2.1.1 Tư cách pháp nhân Công ty 52 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 53 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý, hoạt động 53 H 2.1.4 Tổ chức máy kế toán 55 C 2.1.5 Hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty 56 2.1.6 Các khách hàng chủ yếu 59 TE 2.1.7 Phương hướng mục tiêu hoạt động 60 2.2 Thực trạng áp dụng quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam vào Công U ty Cổ phần ABC 61 H 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 62 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 62 a Thu thập thông tin khách hàng 62 b Tìm hiểu HTKSNB khách hàng 65 c Đánh giá mức trọng yếu rủi ro 67 2.2.1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn 71 2.2.2 Thực kiểm toán 74 2.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 74 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích 74 SVTH: TRẦN BÙI NAM Trang iv ... hành báo cáo kiểm toán 85 CHƯƠNG III – MỘT SỐ NHẬN ĐỊNH VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN U THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KI ỂM TOÁN H DFK VIỆT... tốn DFK Việt Nam, chọn chuyên đề sau làm đồ án tốt nghiệp, là: ? ?Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam? ?? H Tài sản cố định. .. định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam vào Cơng ty cổ phần ABC - Chương III: Một số nhận định giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài