THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ và sử DỤNG vốn lưu ĐỘNG tại CÔNG TY cổ PHẦN GIỐNG cây TRỒNG và vật NUÔI THỪA THIÊN HUẾ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ́H U Ế - - TÊ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP U Đ A ̣I H O ̣C K IN H THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG VÀ VẬT NUÔI THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hồi Phương Lớp: K46C Kiểm tốn Niên khoá: 2012 - 2016 Giáo viên hướng dẫn: NGƯT Phan Đình Ngân Huế, tháng 05 năm 2016 Lời Cảm Ơn Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sau ba tháng nổ lực khóa luận tốt nghiệp tơi hồn thành Để hịan thành khóa luận ngồi nổ lực cố gắng thân dã nhận nhiều quan tâm giúp đở thầy cô giáo, anh chị kế tốn Cơng ty CP Giống trồng vật nuôi Thừa Thỉên Huế người bạn người thân gia đình Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức q báu cho tơi suốt q trình bốn năm học tập giảng đường đại học Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến NGƯT Phan Đình Ngân, người trực tiếp hướng dẫn bảo tận tình để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi xin trân trọng cảm ơn ban lãnh đạo anh chị kế toán Công ty CP Giống trồng vật nuôi TT Huế giúp đở, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực tập thực khóa luận Cuối tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè giúp đở nhiệt tình, đọng viên tơi suốt q trình học tập thực khóa luận Do điều kiện hạn chế thời gian mặt kiến thức nên khóa luận tránh khỏi hạn chế sai sót Vì tơi mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy để khóa luận hồn thiện rút kinh nghiệm quý báu cho Một lần xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2016 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sinh viên Lê Thị Hồi Phương Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii Ế PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ .1 U Lý chọn đề tài ́H Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu TÊ Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 H Cấu trúc đề tài nghiên cứu IN PHẨN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU K CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN TRỊ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG .4 1.1 Những vấn đề vốn lưu động ̣C 1.1.1 Khái niệm vốn lưu động O 1.1.2 Đặc điểm vốn lưu động ̣I H 1.1.3 Phân loại vốn lưu động Đ A 1.1.3.1 Phân loại theo vai trò vốn lưu động 1.1.3.2 Phân loại theo hình thái biểu hiện: .6 1.1.3.3 Phân loại theo trạng thái tồn vốn lưu động 1.1.3.4 Phân theo nguồn hình thành vốn lưu động 1.1.4 Vai trò vốn lưu động 1.1.5 Kết cấu nhân tố ảnh hưởng đến kết cấu vốn lưu động 1.1.6 Nhu cầu vốn lưu động phương pháp xác định 1.1.6.1 Phương pháp trực tiếp: 10 1.1.6.2 Phương pháp gián tiếp .11 1.2 Hiệu sử dụng vốn lưu động .12 i Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng vốn lưu động 12 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 13 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động .13 1.2.4 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động .16 1.2.4.1 Phân tích vốn lưu động ròng .16 1.2.4.2 Chỉ số đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động 16 1.3 Quản trị vốn lưu động 19 Ế 1.3.1 Khái niệm nội dung quản trị vốn lưu động 19 U 1.3.1.1 Khái niệm 19 ́H 1.3.1.2 Nội dung quản trị vốn lưu động 19 1.3.2 Quản trị vốn tiền 19 TÊ 1.3.2.1 Khái niệm, mục tiêu việc quản trị vốn tiền 19 1.3.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản trị tiền mặt 20 H 1.3.3 Quản trị hàng tồn kho 21 IN 1.3.3.1Khái niệm 21 K 1.3.3.2 Ý nghĩa cơng tác trì hàng tồn kho 22 1.3.3.3 Yếu tố định mức dự trữ hàng tồn kho .22 O ̣C 1.3.3.4 Các tiêu đánh giá hiệu quản trị hàng tồn kho .22 ̣I H 1.3.3.5 Mơ hình quản trị tồn kho dự trữ 23 1.3.4 Quản trị khoản phải thu .24 Đ A 1.3.4.1 Khái niệm 24 1.3.4.2 Một số tiêu đánh giá hiệu quản trị khoản phải thu 25 1.3.4.3 Một số sách quản trị khoản phải thu thường áp dụng .26 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNGVÀ VẬT NUÔI THỪA THIÊN HUẾ 27 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Giống trồng vật nuôi Thừa Thiên Huế .27 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Giống trồng vật nuôi Thừa Thiên Huế 27 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty Cổ phần Giống trồng vật nuôi Thừa Thiên Huế 28 ii Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh nguồn lực Công ty Cổ phần Giống trồng vật nuôi Thừa Thiên Huế .28 2.1.3.2 Nguồn lực Công ty Cổ phần Giống trồng vật nuôi Thừa Thiên Huế 29 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Giống trồng vật nuôi Thừa Thiên Huế 33 2.1.5 Khái quát tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Giống trồng vật Ế nuôi Thừa Thiên Huế 34 U 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 34 ́H 2.1.5.2 Tổ chức chế độ kế toán 35 2.1.5.3 Chính sách kế tốn áp dụng .36 TÊ 2.2 Phân tích cơng tác quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần Giống trồng vật nuôi Thừa Thiên Huế 37 H 2.2.1 Tình hình kinh doanh giai đoạn 2013-2015 37 IN 2.2.2 Cơ câu vốn lưu động nguồn hình thành vốn lưu động 40 K 2.2.2.1 Kết cấu vốn lưu động tổng vốn kinh doanh .40 2.2.2.2 Kết cấu khoản mục tổng vốn lưu động 42 O ̣C 2.2.2.3 Nguồn hình thành vốn lưu động 45 ̣I H 2.2.3 Phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động 48 2.2.4 Tình hình vốn lưu động quản lý vốn lưu động doanh nghiệp 50 Đ A 2.2.4.1 Hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 52 2.2.4.2 Quản trị vốn tiền .56 2.2.4.3 Quản trị hàng tồn kho 66 2.2.4.4 Quản trị khoản phải thu .73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG VÀ VẬT NUÔI THỪA THIÊN HUẾ 82 3.1 Đánh giá chung công tác quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động CTCP Giống trồng TT-Huế 82 3.1.1 Những kết đạt .82 iii Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương 3.1.2 Những vấn đề tồn 84 3.2 Cơ sở đề xuất giải pháp 85 3.2.1 Chiến lược phát triển Công ty CP Giống trồng vật nuôi TT-Huế thời gian tới 85 3.2.2 Tính cấp thiết việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn lưu động Công ty CP Giống trồng vật nuôi TT-Huế 85 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động .86 Ế 3.3.1 Kế hoạch hoá vốn lưu động .86 U 3.3.2 Quản trị vốn tiền 87 ́H 3.3.3 Nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu 88 3.3.4 Nâng cao hiệu quản trị hàng tồn kho 89 TÊ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 Kết luận 91 H Kiến nghị 92 Đ A ̣I H O ̣C K IN TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 iv Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Công ty Cổ phần VLĐ : Vốn lưu động ĐVT : Đơn vị tính HTK : Hàng tồn kho PGS.TS : Phó giáo sư tiến sĩ TSCĐ : Tài sản cố định VLĐR : Vốn lưu động ròng TSLĐ : Tài sản lưu động NNH : Nợ ngắn hạn NCVLĐR : Nhu cầu vốn lưu động ròng NQR : Ngân quỹ ròng NVKD : Nguồn vốn kinh doanh U ́H TÊ H IN K ̣C : Tài ngắn hạn CĐKT : Cân đối kế toán Đ A ̣I H TCNH : Tiền tương đương tiền O T&TĐT Ế CTCP TSNH : Tài sản ngắn hạn CCDC : Cơng cụ dụng cụ CPSXKD : Chi phí sản xuất kinh doanh GVHB : Gía vốn hàng bán HĐQT : Hội đồng quản trị v Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động công ty giai đoạn 2013-2015 29 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn tài trợ tài sản năm 2013-2015 31 Bảng 2.3 Tình hình kinh doanh doanh nghiệp ba năm 2013-2015 .37 Bảng 2.4 Kết cấu vốn lưu động tổng nguồn vốn doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 40 U Ế Bảng 2.5 Kết cấu khoản mục tổng vốn lưu động giai đoạn 2013-2015 42 ́H Bảng 2.6 Tỷ trọng nguồn hình thành vốn lưu động 47 Bảng 2.7 Phân tích vốn lưu động rịng doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 52 TÊ Bảng 2.8 Hiệu sử dụng VLĐ CTCP Giống trồng &vật nuôi TT-Huế 53 Bảng 2.9Vòng quay VLĐ doanh nghiệp ngành .54 H Bảng 2.10 Tình hình khoản vốn tiền doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 62 IN Bảng 2.11 Khả toán CTCP Giống trồng vật nuôi TT-Huế giai K đoạn 2013-2015 .63 Bảng 2.12 Khả toán hành doanh nghiệp ngành 64 ̣C Bảng 2.13 Tình hình hàng tồn kho CTCP Giống trông vật nuôi TT-Huế 69 O Bảng 2.14 Hiệu quản trị HTK CTCP Giống trồng vật nuôi TT-Huế 71 ̣I H Bảng 2.15 Vòng quay HTK doanh nghiệp ngành 72 Bảng 2.16 Kết cấu khoản phải thu doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 77 Đ A Bảng 2.17Chỉ tiêu đánh giá hiệu quản trị khoản phải thu doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 .78 Bảng 2.18 Hệ số công nợ công ty 81 vi Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Minh họa trình chu chuyển vốn lưu động Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty 33 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 34 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn máy 35 Sơ đồ 2.4 Quy trình quản trị vốn lưu động Công ty CP Giống trồng vật nuôi Ế Thừa Thiên Huế 51 U Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt .57 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H Sơ đồ 2.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền 59 vii Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương năm doanh nghiệpđã xuất cho dự trữ quốc gia lượng lớn giống lúa, thường hoạtđộng sẽđược Nhà nước giao luân phiên doanh nghiệp cung cấp giống trồng nước Vì năm Công ty CP Giống trồng vật nuôi TT-Huế nhận hoạt động doanh thu năm sẽđược cải thiệnđáng kể Ngoài hai năm trở lạiđây khoản phải thu giảm đáng kể, bảng cân đối thể năm khách hàng đặt cọc tiền trước cho doanh nghiệp nhiều số khoản phải thu mà khách hàng nợ tiền hàng, vấn đề lạiởđây mùa gieo Ế trồng bắt đầu Công ty CP Giống trồng vật nuôi phảiđảm bảođủ giống giao U cho khách hàng HTX Nông nghiệp công ty kinh doanh mặt hàng Vì ́H giai đoạn bắt đầu hai mùa vụ năm thờiđiểm mà tồn thể cơng ty phải hoạt động hết cơng suất cà nhân lực vật lực, khoản tiền chi TÊ cho hoạt động giai đoạn nhiều thờiđiểm khác năm đặc biệt chi lương làm thêm H Đi liền với tiêu vịng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân thể IN bình quân số ngày doanh nghiệp phải để thu hồicác khoản phải thu K Kỳ thu tiền bình quân ngắn hay dài phụ thuộc vào năm khoản phải thu bình qn quay vịng Số vịng quay lớn số ngày để thu tiền O ̣C càngđược rút ngắn, tiền thu nhanh giúp tăng khả toán dễ dàng để ̣I H huy động vốn để đầu tư tái sản xuất Năm 2013 doanh nghiệp phải trung bình tháng để thu hồi khoản nợ trên, năm 2014 số ngày tăng lên 43.54 ngày, gấp rưỡi số Đ A ngày kỳ trước phần khoản phải thu bình qn năm cao cao ba năm khiến vòng quay khoản phải thu chậm lại Điều làm tăng gánh nặng lãi vay ngân hàng, tăng cac chi phíđịi nợ…ảnh hưởng đến lợi nhuận cơng ty Vì thời gian tới công ty cần chúý tới vấn đề hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp có thểáp dụng sách cổ động bán hàng để tăng doanh thu thu hồi khoản phải thu khách hàng cách nhanh chóng tăng tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền, từđó tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động góp phần nâng cao lợi nhuận 80 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hồi Phương Cân đối cơng nợ công ty: Ổ Hệ số công nợ = Ổ Ợ Á Ả Ả Ả Ả Bảng 2.18 Hệ số công nợ công ty ĐVT: Đồng Chỉ tiêu 2013 2014 2015 42,758,093,691 68,443,668,818 48,000,852,879 Tổng khoản phải thu 14,210,233,676 9,810,299,751 5,563,994,632 3.01 6.98 8.63 U Hệ số công nợ Ế Tổng nợ phải trả ́H Trong năm qua khoản phải thu công ty không đủ để trang trải khoản TÊ nợ phải trả(Hệ số cơng nợ>1) Do cơng ty phải dùng đến khoản tiền mặt quỹ, TGNH hàng tồn kho để tốn Vì cơng ty cần phải quản lý chặt chẽ Đ A ̣I H O ̣C K IN H khoản phải thu, đăc biệt nợ khó địi 81 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG VÀ VẬT NUÔI THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Đánh giá chung công tác quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động CTCP Giống trồng TT-Huế 3.1.1 Những kết đạt Ế Trước bối cảnh kinh tế quốc gia cịn khó khăn, CTCP Giống trồng U vật ni TT-Huếđã có nhiều cố gắng vươn lên hoạt động sản xuất kinh doanh ́H vàđãđạt số thành tựu nhấtđịnh Tình hình sản xuất kinh doanh công ty TÊ dầnđi vàoổnđịnh ngày phát triển thể hiệnở giá trị ngày tăng doanh thu, lợi nhuận H Nhờ quan tâm BGĐ vấn đề nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu IN động, số thể hiệu sử dụng ngày càngđược cải thiện giúp doanh nghiệp tồn phát triển qua giai đoạn khó khăn Trong cơng tác tổ chức quản K lý sử dụng vốn lưu động, công ty đãđạt được: ̣C  Chính sách quản trị khoản phải thu phát huy hiệu thể hiệnở giá trị O khoản phải thu công ty năm 2015 giảm so với năm 2014 năm 2013 ̣I H không ảnh hưởng đếnđoanh thu bán hàng, ngược lại nhờ năm doanh nghiệp xuất dự trữ quốc gia nên góp phần lớn tăng doanh thu năm Đ A  Đối với số khách hàng quen công ty tin tưởng bán hàng trả chậm cho đối tượng sau vẫnđảm bảo nguồn thu dù số trường hợp có nợ hạn  Hầu hết cácđơn vị mua hàng doanh nghiệp hoạt động uy tín, đặc biệt hợp tác xã, sau người dân đăng ký mua giống lúaở hợp tác xãđịa phương họ phảiứng trước tiền sau tồn tiền giống sẽđược chuyển trước cho công ty vàđợi ngày nhận hàng Những trường hợp ngoại lệ khơng tốn trước thời hạn quy định công ty bị phạt lãi có nhân viên đếnđịi nợ 82 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương  Nhờ thuận lợi loại hình kinh doanh sản xuất mang lại giám sát thường xuyên nhà quản lý mà năm hoạt động vừa công ty giảmđược số vốn bị chiếm dụng  Đối với khoản vốn tiền, doanh nghiệp không để nhiều tiền mặt quỹ toán, khoản tiền nhàn rỗi thu hầu hết đềuđược gửi vào khoản tiền gửi kỳ hạn ba tháng để vừa thu lãi dễ dàng rút để toán khoản nợ đến hạn hay mua sắm thiết bị vật tư, hàng hóa Ế  Với quy trình sản xuấtđảm bảo chất lượng thời gian, suốt U mươi năm hoạt động doanh nghiệp luôn đề cao nhậnđược nhiều giải ́H thưởng hạt lúa cơng ty sản xuất ln đảm bảo chất lượng chiếmđược lòng tin TÊ người tiêu dùng, thời gian bắt đầu xuống giống sản xuất đượcđảm bảo trước thời gian gieo trồng người dân cácđơn vị nhập giống công ty, bên cạnhđó H dây chuyền sản xuất ln tu bảo dưỡng để tránh tình trạng ngưng sản xuất dẫn đến thiệt hại lớn Thời gian tồn kho mặt hàng đượcđảm bảo IN Đối với lúa giống thời gian tồn kho có hạn nên lượng sản xuất kỳ dựa K định mức nhữngđơn đặt hàng khách hàng năm ̣C  Các tiêu đo lường hiệu quản trị vốn lưu động thể mức an O toàn nằm giới hạn ngành, năm hoạt động gần chưa thấy có báo ̣I H cáo tình trạng thiếu hụt, lãng phí vốn dẫn tới trình sản xuất kinh doanh bị ngưng trệ, khoản thu chi lên dự toán chặc chẽ, đặc biệt khoản Đ A lương thưởng cho công nhân viên đảm bảo hàng tháng dịp lễ  Nói doanh thu, tăng lên hay giảm xuống tiêu năm phản ánh phần kết quản lý sử dụng vốn vào sản xuất kinh doanh, đặc biệt vốn lưu động Năm tài vốn lưu động bình quân doanh nghiệp tăng bên cạnh doanh thu cải thiện so với năm 2014, giá trị khoản phải thu giảm xuống kết doanh nghiệp góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh ngày lên cuối năm hoạt động doanh nghiệp thực báo cáo tình hình hoat động chi tiết dịng tiền vào để từ hội đồng quản trị có đánh giá đưa giải pháp rút kinh nghiệm để điều chỉnh cho 83 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hồi Phương dự tốn năm tiếp theo, bên cạnh tìm kiếm kênh đầu tư để tăng thêm nguồn thu dòng tiền vào năm doanh nghiệp  Tổng quan vấn đề quản trị vốn lưu động công ty năm qua bên cạnh khó khăn cịn tồn điều kiện khách quan gây doanh nghiệp không để xảy vấn đề lớn gây thất thoát vốn Qúa trình sản xuất ln đảm bảo diễn liên tục, hoàn thành kế hoạch kinh doanh hàng năm ngày mở rộng quy mô sản xuất Ế 3.1.2 Những vấn đề tồn U Mặc dù có tính tốnđịnh mức sản xuất hàng kỳ rủi ro kinh doanh ́H ln tiềm ẩn, có sốít khách hàng khơng ổnđịnh nên khơng thể tránh khỏi lượng TÊ hàng tồn kho lớn bị giá, năm 2014 2015 hàng tồn kho doanh nghiệp cao rơi vào nhóm hàng hố thành phẩm, nhóm chuẩn bịđưa tiêu thụ mà tồn kho lâu giảm phẩm chất Đối với lúa giống giá không bánđược H theo tiêu chuẩn lúa giống thời vụ phải chuyển qua tiêu thụ dạng lúa IN thịt với giá thấp K Công tác thu hồi vốn cơng nợ chưa đạt u cầu cịn có số khoản ̣C nợ tồnđọng năm qua năm khác Cơng ty chưa có phương pháp khoa học O xácđịnhđúng đắn nhu cầu vốn lưu động cho năm ̣I H Nguồn vốn lưu độngđược hình thàng từ vốn vay, trường hợp xảy thiên tai, hoả hoạn cơng tác thu hồi vốn trả nợ gặp nhiều khó khăn Đ A Hệ số sinh lời vốn lưu động thấp dao động từ 0.07 đến 0.09 tỷ lệ lợi nhuận doanh thu cịn thấp Hàng tồn kho chưa có đầu tư thích đáng khâu dự trữ sản xuất, giữ vòng quay vốn lưu động lại ảnh hưởng đến khả dự phòng điều kiện giá thị trường biến động gây ảnh hưởng đến khả sản xuất Bên cạnh cung cấp giống lúa việc sản xuất kinh doanh lợn giống lợn tiêu thụ thịt gặp nhiều bấp bênh, báo cáo năm gần đây, lợn nuôi thịt công ty bán thị trường không giá ảnh hưởng đến lương công nhân phận Dựa hạn chế tồn tạiở doanh nghiệp thời gian tới trước kỳ họp HĐQT phận liên quan với Ban quản trị sẽđưa nhữngđánhgiá 84 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương mức độ yếu công tác quản trị rủi ro gặp phải, từđó đề xuất giải pháp xử lý ngắn hạn chiến lược phát triển dài hạn hiệu 3.2 Cơ sở đề xuất giải pháp 3.2.1 Chiến lược phát triển Công ty CP Giống trồng vật nuôi TT-Huế thời gian tới Tình hình thời tiết biến đổi khí hậuđang đe doạ trực tiếp đến nông nghiệp sản xuất lúa nước ta, công ty giai đoạn buộc phải có phương án dự phịngđể Ế cung cấp nước tưới cho hàng ngàn hecta lúa giốngđang gieo trồng kinh phí bỏ U vàođó phảiđược dự tính biến động cấu giá trị ́H nguồn vốn xảy thời gian Kế hoạch chiến lược tới: TÊ  Nắm bắt thay đổi nhu cầu thị trường, trì biện pháp quản trị chi phí hiệu để giữ cho giá thành không biến động mạnhản hưởng đến doanh H thu lợi nhuận Bên cạnhđóđa dạng hố nâng cao chất lượng sản phẩm IN đem lại thu hút khách hàng Việc doanh nghiệp tạo giống K lúa có suất khả chống chọi với sâu bệnh cao lợi để tăng doanh số bán hàng O ̣C  Đưa tiến khoa học vào sản xuất nơng nghiệpđang số tậpđồn ̣I H lớnở Việt Nam đầu tư hiệu Hoàng Anh Gia Lai tậpđồn tiên phong ứng dụng cơng nghệ củaIsrael, để cạnh tranh với nước xuất sản phẩm nơng Đ A nghiệp sựđi đầu khoa học cơng nghệ có nhiều lợi chất lượng sản phẩm, an toàn lao động đặc biệt bảo môi trường  Bắt đầu dựán xây dựng kho dự trữ lúa giống quốc gia Phú Bài với kinh phí đầu tư Trung Ương 40 tỷ đồng 3.2.2 Tính cấp thiết việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn lưu động Công ty CP Giống trồng vật nuôi TT-Huế Thành lậpđược doanh nghiệp vấn đề quản trịđược nguồn lực sau thành lập q trình đầy khó khăn thử thách mà thực tế năm có khơng ítđơn vịdoanh nghiệp bị phá sản hay thâm hụt vốn, vốn bịứđọngở khoản hàng tồn kho hay nợ phải thu khách hàng chiếm dụng 85 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương Đối với doanh nghiệp việc sử dụng tiết kiệm hiệu vốn lưu động giúp cho doanh nghiệp có hội tập trung vốn đầu tư dựán sản xuất với hỗ trợ từ phía Trung Ương 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 3.3.1 Kế hoạch hoá vốn lưu động Xác định nhu cầu vốn lưu động Trước kỳ sản xuất kinh doanh bắt đầu doanh nghiệp cần lập kế hoạch Ế sản xuất bao gồm dự toán Trên thực tế việc xácđịnh nhu cầu vốn lưu độngđược U thực dựa kinh nghiệmđiều hành nhà quản trị chủ yếu, số nhân tố ́H thị trườngđã bị loại bỏ biến động giá cả, thay đổi sách Nhà nước liên quan đến ngành nghề kinh doanh, ngồi yếu tố lãi suất ngân TÊ hàng có tác động khơng nhỏ đến việc quản trị vốn lưu động kỳ doanh nghiệp có kế hoạch vay vốn để sản xuất H Việc kế hoạch hoá vốn lưu động dựa tính tốn số nhu cầu IN vốn lưu động, đểquản trị vốn lưu động nội doanh nghiệp ta có phương pháp K xácđịnh nhu cầu vốn lưu động khâu, đứngở vị trí nhà quản trị doanh nghiệpsẽ thu thậpđược thông tin vốn lưu động khâu dự trữ; nhu cầu vốn lưu O ̣C độngở khâu sản xuất nhu cầu vốn lưu độngở khâu lưu thơng, phương pháp tính toánđãđược nêuở phần sở lý luận chương I ̣I H Tìm hiểu, lựa chọn nguồn tài trợ Đ A So sánh nhu cầu vốn lưu động bình quân cho kỳ kế hoạch với nguồn vốn lưu động có cơng ty xácđịnhđược lượng vốn lưu động thừa thiếu Kết quảở phần xácđịnh nhu cầu vốn lưu động cho ta thấy công ty thừa vốn lưu động so với nhu cầu, trường hợp nên toán bớt khoản vay để giảm chi phí sử dụng vốn Doanh nghiệp tận dụng nguồn vốn từ khoản trả trước khách hàng để giảm bớt phần vốn huy động, thực tế khoản chiếm tỷ trọng cao nợ ngắn hạn, chi phí sử dụng lại rẽ nguồn khác Đối với trường hợp thiếu hụt vốn doanh nghiệp khai thác nguồn bên ngồi vốn liên doanh, vốn vay ngân hàng cơng ty tà chính, huy động nội cách phát hành thêm cổ phần Lưu ý giải pháp doanh 86 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hồi Phương nghiệp phi tính đến chi phí sử dụng vốn, việc cân chi phí lợi ích thu tiêu chí hàng đầu lựa chọn nguồn tài trợ Thường xuyên tiến hành phân tích tình hình sử dụng vốn luư động thơng qua tiêu tài vịng quay vốn lưu động, hiệu suất sử dụng vốn lưu động, hệ số nợ…Nhờ tiêu người quản lý điều chỉnh kịp thời biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn nhằm tăng mức doanh lợi 3.3.2 Quản trị vốn tiền Ế Tiền xuyên suốt hoạt động liên quan đến tài doanh nghiệp U mục đích hướng đến xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn dài ́H hạn Để sử dụng hiệu nguồn tiền doanh nghiệp tránh để xảy rủi ro toán, ngăn ngừa hành vi gian lận tài nội doanh nghiệp TÊ Quản trị vốn tiền trình bao gồm quản lý lưu lượng tiền mặt quỹ tài khoản toán ngân hàng, kiểm soát chi tiêu, dự báo nhu cầu tiền mặt H DN, bù đắp thâm hụt ngân sách, giải tình trạng thừa, thiếu tiền mặt ngắn IN hạn dài hạn K Xác định quản lý lưu lượng tiền Lượng tiền mặt dự trữ tối ưu DN phải thỏa mãn nhu cầu chính: Chi O ̣C cho khoản phải trả phục vụ hoạt động sản xuất - kinh doanh hàng ngày DN ̣I H trả cho nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ, trả người lao động, trả thuế; Dự phòng cho khoản chi ngồi kế hoạch; Dự phịng cho hội phát sinh dự Đ A kiến thị trường có thay đổi đột ngột Doanh nghiệp sử dụng phương pháp lấy mức xuất quỹ trung bình hàng ngày nhân với số lượng ngày dự trữ Hoặc phương pháp tổng chi phí tối thiểu Bộ phận kinh doanh công ty phải tăng cường dự báo tình hình biến động giá thị trường để có sách phù hợpổnđịnh kịp thời tình xảy ra, nhanh chóngđưa quyếtđịnhđầu tư có hiệu quả, đem lại lợ nhuận cho cơng ty Xácđịnh dự trữ tiền mặt hợp lý để chi trả khoản chi thường xuyên: tiếp khách, tiền lương cho nhân viên, chi phí quản lý bán hàng…để chủ động cácphương án đầu tư để nhằm tốiđa hoá tốc độ vịng quay tiền mặt cơng ty muốn huy động vốn cho việc đầu tư sản xuất từ ngân hàng gặp thuận lợi 87 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hồi Phương Khơng thiết phải lập dự toán cho ngày, gần lập theo tuần theo tháng Kế toán phải kiểm tra lại dự toán, điều chỉnh để giúp tăng thêm phần xác cho dự tốn Dự tốn giúp cho nhà quản trị thấyđược biến động số dư tiền cách tổng kết khoản thu xảy kỳ kế toán, xử lý khoản chi qua đồng thời thể hện tính khoản cơng ty việcảnh hưởng đến số lượng yếu tố thời gian luồn tiền nhằm giúp cho nhà quản trị thích nghi với cácđiều kiện hội luôn thay đổi Ế 3.3.3 Nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu U Nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ không đầu tư đầy đủ nguồn lực ́H sách việc theo dõi thực việc thu nợ, khoản chiếm phần không nhỏ tổng vốn lưu động Thời gian thu hồi nợ ngắn DN có TÊ nhiều tiền để quay vịng vốn Dễ rút ngắn thời gian trung bình từ bán hàng đến thu nợ từ khách hàng, nhà quản lý SME nên đưa giải pháp toàn diện từ H sách, hệ thống, người, cơng cụ hỗ trợ đến kỹ năng, quy trình thu nợ IN Chính sách K Tăng nhanh vịng quay vốn, giảm thiểu khoản phải thu, rút ngắn kỳ thu tiền bình quân đồng thời trì tốt mối quan hệ tốt với khách hàng Đối với khoản O ̣C nợ chưa đến hạn trả cơng ty cần có sách khuyến khích khách hàng ̣I H tốn trước kỳ hạn với điều kiện phù hợp chiết khấu tốn với lãi suất thích hợp Đ A Đối với khoản nợ hạn công ty nên dừng cung cấp hàng, tiến hành thủ tục để thu nợ nhanh nhằm hạn chế khoản vốn bị chiếm dụng thời gian lâu dài Áp dụng hình thức đặt cọc ứng trước phần giá trị đơn hàng khách hàng hợp tác Quy đinh điều kiện khách hàng đủ tiêu chuẩn nợ, hạn mức nợ sau kiểm tra thang bậc đánh giá cho tiêu chí cụ thể khả tốn, doanh thu dự kiến, lịch sử toán, sở vật chất khách hàng Quy định người phê chuẩn cho hạn mức nợ khác nội DN, từ tổng giám đốc, giám đốc bán hàng, trưởng phịng, đến nhân viên bán hàng 88 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương Thưởng hợp lý cho nhân viên thu nợ đạt tiêu đề để động viên, khuyến khích nhân viên làm việc Các sách tảng, tài liệu hướng dẫn cho hệ thống kênh thơng tin hiệu liên kết phịng, ban DN trình phối kết hợp để quản lý cơng nợ Con người DN nên có phận chuyên trách quản lý thu nợ theo dõi công nợ, Ế chia theo ngành nghề kinh doanh khách hàng, vị trí địa lý giá trị công nợ U Những nhân viên đào tạo kỹ giao tiếp qua điện thoại, khả khó, sử dụng thành thạo phần mềm hỗ trợ TÊ Quy trình ́H thuyết phục khách hàng toán cam kết toán, cách xử lý tình Trước ký hợp đồng cho khách nợ, nhân viên bán hàng nên trực tiếp đến H thăm trụ sở công ty khách hàng để trao đổi, thu thập thông tin, tiến hành đánh giá xem IN khách hàng có điều kiện nợ khơng K Khi ký hợp đồng phải qua kiểm tra phận quản lý công nợ để chắn khách hàng khơng có lịch sử nợ xấu, nợ khó địi bị đóng hợp đồng O ̣C Mẫu hợp đồng nên có đầy đủ điều khoản hạn mức nợ, thời hạn toán (Nguồn: Diễn đàn CFO) ̣I H 3.3.4 Nâng cao hiệu quản trị hàng tồn kho Đ A Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng cao tổng vốn lưu động đặt thách thức cho doanh nghiệp đầu tư vào khoản mục để khơng phải lãng phí vốn đồng thời đem lại doanh thu cao kỳ hoạt động, tránh tình trạng mát, hỏng hóc hay giảm giá trị Đánh giá kiểm kê HTK thường xuyên, xác định lượng hàng kho thời điểm có đáp ứng nhu cầu xuất dùng hay bán cho khách hàng để lên kế hoạch thu mua đồng thời tính tốn thời gian từ lúc đặt hàng đến lúc hàng kho cho khớp với thời điểm khách hàng cần Tốt ln có khoản dự trữ an tồn trước hàng đến 89 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoài Phương Khi hàng nhiều thủ kho nên tăng cường giám sát dẫn cho công nhân chất xếp theo quy định, tiến hàn kiểm tra trước chất xếp đưa vào sấy chế biến tránh tình trạng lẫn lộn giống lúa, giúp luân chuyển hàng thuận tiện Thường xuyên theo dõi biến động thị trường sản phẩm nông nghiệp trồng trọt lẫn chăn ni Từ dự đốn điều chỉnh kế hoạch sản xuất, việc nhập kho hàng hoá trước biến động thị trường Mặt khác để góp phần nâng cao hiệu quản lý hàng tồn kho mặt định tính Ế định lượng Điều phải tập trung làm tốt khâu quản lý hàng tồn kho, U giữ vững phát huy mặt tốt thực Bên cạnh Ban lãnh đạo ́H cơng ty cần thực tốt vai trị tạo mối quan hệ tốt với đối tác, khách hàng, nắm bắt kip thời nhu cầu thị trường để đưa điều chỉnh sản xuất tránh lãng TÊ phí vốn lỡ hợp đồng lớn Để làm tốt điều phận kinh doanh kế hoạch phải cố gắng để đưa kế hoạch hợp lý Mặt khác phận thu mua H phải nổ lực để góp phần thực kế hoạch đề IN Tiến hành trích lập quỹ dự phịng giảm giá HTK Mua bảo hiểm hàng hoá K đường hàng hoá nằm kho để tạo chỗ dựa vững giảm thiểu Đ A ̣I H O ̣C rủi ro tổn thất bất ngời xảy mà không ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn 90 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hồi Phương PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Xuyên suốt nghiên cứu “Thực trạng công tác quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần giống trồng vật nuôi Thừa Thiên Huế” tìm hiểu hệ thống hóa phần kiến thức Vốn lưu động bao gồm khái niệm, khoản mục cấu thành vốn lưu động cho thấy vai trò vốn lưu động hoạt động Ế sản xuất kinh doanh, đầu tư, tài mà nhà quản trị quan tâm hướng đến để U đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa thu lượng tiền nhiều ́H Trên thực tế với lượng vốn xác định có nhiều phương án đầu tư để TÊ mang lại hiệu quả, nhà quản trị giỏi họ thường thích lựa chọn mạo hiểm đem lại lời khổng lồ, bên cạnh có số đơn vị H kinh doanh lựa chọn cho phương án an tồn với quy mơ vừa nhỏ phù hợp với IN nguồn lực nội Đối với doanh nghiệp lựa chọn để nghiên cứu đề tài tình hình sản xuất kinh doanh năm gần ổn định, năm thu khoản K lợi nhuận sau thuế từ đến tỷ đồng, công ty thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà ̣C nước Các hộ nông dân doanh ngiệp sử dụng sản phẩm Công ty Cổ phần O giống trồng vật nuôi Thừa Thiên Huế vô tin tưởng sản phẩm đạt ̣I H chất lượng uy tín Trong giai đoạn năm 2013 đến năm 2015 công tác quản lý sử dụng vốn lưu Đ A động vào hoạt động kinh doanh, đầu tư, tài gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp đạt số kết định Các tiêu để đánh giá hiệu quản trị vốn lưu động nằm ngưỡng an toàn có thời điểm doanh nghiệp xảy tình trạng lãng phí vốn kỳ luân chuyển vốn tăng Đối với khoản mục tiền hệ số phản ánh khả tốn cho thấy cơng ty đủ khả chi trả khoản nợ đến hạn, tiền nhàn rỗi gửi vào khoản tiết kiệm ngắn hạn để thu lợi năm vốn tiền doanh nghiệp vẩn chiếm tỷ lệ cao trong tổng vốn lưu động Hàng tồn kho doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn đặc điểm sản xuất kinh doanh khoản mục 91 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hồi Phương ln đảm bảo đem lại giá trị cao khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho chiếm tỷ lệ thấp Đối với kết nghiên cứu tơi hồn thành mục tiêu đề sau: Thứ nhất, mô tả tổng quan tình hình vốn lưu động tính hiệu việc góp phần cải thiên doanh thu qua năm hoạt động, giải pháp để quản lý tiền mặt, hàng tồn kho, nợ phải thu đưa để doanh nghiệp cải thiện tình hình Ế Thứ hai, có thêm học kinh nghiệm cách thức quản lý vốn nói chung U vốn lưu động nói riêng doanh nghiệp ́H Thứ ba, trải nghiệm thực tế công tác làm kế toán tham gia vào dây chuyền hoạt động sản xuất kinh doanh để có nhìn nhận chân thực khó TÊ khăn rủi ro mà doanh ngiệp thường xuyên phải đối mặt bắt đầu chu kỳ kinh doanh H Trong trình thực đề tài, khó khăn việc tiếp cận số liệu IN thực từ đơn vị khiến đề tài có số hạn chế sau: K - Khơng có liệu đầy đủ để thực dự toán lưu chuyển tiền tệ, áp dụng mơ hình quản trị để quản trị tiền mặt O ̣C - Quản trị hàng tồn kho không áp dụng mơ hình lượng đặt hàng kinh tế ̣I H thiếu số liệu đặc điểm sản xuất kinh doanh nhiều loại hình Kiến nghị Đ A Công ty CP Giống trồng vật ni TT Huế áp dụng hình thức bán hàng dựa hợp đồng phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty cần tiếp tục đẩy mạnh hình thức bán theo hợp đồng lớn để đẩy nhanh tổng doanh số bán từ tăng doanh thu tiêu thụ Đa dạng hóa phương thức tốn tăng cường chiết khấu để thu hút thêm khách hàng địa bàn tỉnh cơng ty có khơng đối thủ cạnh tranh, quan hệ tốt với khách hàng thêm vào chiến lược kinh doanh thúc đẩy hoạt động bán hàng 92 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hồi Phương Tận dụng tối đa nguồn lực để đẩy mạnh phát triển sản xuất, trì tốc độ tăng trưởng chất lượng sản phẩm để thu hút đầu tư, ngân sách ủng hộ từ phía Nhà nước Về phía đề tài có thời gian nguồn lực việc xây dựng mơ hình quản trị vốn lưu động thường xuyên thay dùng số liệu cuối năm thực tế chu kỳ kinh doanh có nhiều thời điểm khoản mục vốn lưu động biến động mạnh, tiền thu(chi) với biên độ mạnh hơn, hàng tồn kho nhiều không Ế xem xét kỹ phương án liệu quản trị q khứ khó mà cân đối tài U Bên cạnh việc dự tốn ngân sách điểm sáng vừa giúp cho Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H doanh nghiệp nâng cao giá trị nghiên cứu 93 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hồi Phương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Minh Kiều(2006), Tài doanh nghiệp, NXB Thống kê Hà Nội Lưu Thị Hương(2002), Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Giáo dục Hà Nội Trịnh Văn Sơn(2007), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Đại học Kinh tế Huế - Đại học Huế Phan Đình Ngân & Hồ Phan Minh Đức(2005), Kế toán quản trị, NXB Giáo Ế dục Hà Nội U Nguyễn Văn Tấn(2007), Giáo trình quản trị tài chính, NXB Hà Nội ́H Báo cáo tài năm 2014, 2015 Cơng ty Cổ phần giống trồng TÊ Miền Nam Nguyễn Diệu Ngọc(2014), Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế, H Khoa Kế toán-Kiểm toán nguyn-ngoc-phan-vn?related=1 IN http://www.slideshare.net/RinLeo146/quan-ly-tin-mt-tai-doanh-nghip-by- K http://luanvan.co/luan-van/de-tai-mot-so-giai-phap-nang-cao-hieu-qua-su- Đ A ̣I H O ̣C dung-von-luu-dong-tai-cong-ty-co-phan-song-da-11-57326/ 94