Tăng cường quản lý thu ngân sách địa phương ở Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào (Ví dụ ở tỉnh Viêng Chăn

LUẬN VĂN: Tăng cường quản lý thu ngân sách địa phương Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào (Ví dụ tỉnh Viêng Chăn) Mở đầu Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào (CHDCND Lào), Luật Ngân sách Nhà nước Lào đời có hiệu lực thi hành từ ngày 14/4/1995 quy định thu ngân sách Nhà nước (NSNN) hệ thống thống bao gồm thu ngân sách Trung ương (NSTW) thu ngân sách cấp quyền địa phương Ngân sách tỉnh cấp ngân sách cấp quyền địa phương Nhà nước phân cấp nguồn thu theo chức quyền hạn cụ thể Tuy nhiên thực tế quản lý thu ngân sách cấp tỉnh Lào nhiều bất cập Để thu ngân sách cấp tỉnh trở thành cấp thu ngân sách theo nghĩa, cần phải tìm giải pháp hữu hiệu cơng tác tăng cường quản lý nhằm hoàn thiện việc thu ngân sách cấp tỉnh, vấn đề cấp thiết Vì vậy, tơi lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Tăng cường quản lý thu ngân sách địa phương Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào (Ví dụ tỉnh Viêng Chăn)" cho luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu đề tài Thông qua việc nghiên cứu hoạt động thu ngân sách cấp tỉnh mối quan hệ với hệ thống thu NSNN nhằm tìm giải pháp thích hợp hướng cho ngân sách tỉnh phát huy vai trị tích cực mình, góp phần tăng cường cơng tác quản lý thu ngân sách Lào ngày tốt Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu chung quản lý thu ngân sách cấp tỉnh toàn quốc quản lý thu Ngân sách cấp tỉnh tỉnh Viêng Chăn thời gian năm từ năm 2000 đến kế hoạch dự đoán năm 2005 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu việc quản lý thu ngân sách cấp tỉnh - Nghiên cứu mối quan hệ thu ngân sách cấp tỉnh với thu ngân sách cấp hệ thống - Nghiên cứu quy trình lập, chấp hành tốn việc tăng cường quản lý thu ngân sách cấp tỉnh ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết nghiên cứu luận văn khái quát khía cạnh: - Về mặt lý thuyết: Luận văn hệ thống hóa khái quát mặt lý luận số vấn đề quản lý thu NSNN - Về mặt thực tiễn: Luận văn đưa nhận xét khách quan thực trạng quản lý thu NSNN CHDCND Lào năm qua - Về đề xuất kiến nghị: Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu NSNN CHDCND Lào năm tới Trong điều kiện cải cách hành nhà nước cải cách tài cơng CHDCND Lào nay, kết nghiên cứu luận văn có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn chia thành chương Chương 1: Vai trò thu NSNN tổ chức hệ thống quản lý thu ngân sách cấp tỉnh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước cộng hịa dân chủ nhân dân lào (Ví dụ Tỉnh Viêng Chăn) Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách Nhà nước CHDCND Lào (ví dụ tỉnh Viêng Chăn) Chương Vai trò thu ngân sách nhà nước tổ chức hệ thống quản lý thu ngân sách cấp tỉnh 1.1 Những vấn đề chung thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu ngân sách nhà nước Khi Nhà nước đời, để đảm bảo tồn hoạt động mình, Nhà nước đặt chế độ thuế khóa nhằm huy động đóng góp dân cư để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Lúc đầu, Nhà nước sử dụng để ni máy nhà nước; sau phạm vi sử dụng mở rộng dần theo phát triển chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Ngày nay, Nhà nước sử dụng NSNN để chi tiêu cho khoản phúc lợi xã hội phát triển kinh tế Do vậy, hệ thống thu NSNN ngày hoàn thiện Thu NSNN việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn nhu cầu Nhà nước Nguồn tài tập trung vào NSNN khoản thu nhập Nhà nước hình thành trình Nhà nước tham gia phân phối cải xã hội hình thức giá trị Thu NSNN phản ánh quan hệ kinh tế nảy sinh trình phân phối nguồn tài quốc gia Nhà nước với chủ thể xã hội Sự phân phối tất yếu khách quan, xuất phát từ yêu cầu tồn phát triển máy nhà nước yêu cầu thực chức kinh tế - xã hội Nhà nước Về mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng quan hệ phân phối hình thức giá trị nảy sinh trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Về mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng quan hệ phân phối hình thức giá trị nảy sinh trình Nhà nước dùng quyền lực trừng trị để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Một đặc điểm thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị giá cả, lãi suất, thu nhập… Sự vận động phạm trù vừa tác động đến tăng giảm mức thu, vừa đặt yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết công cụ thu NSNN 1.1.2 Nội dung thu ngân sách nhà nước phân loại thu ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước bao gồm: - Thuế, lệ phí, phí tổ chức cá nhân nộp theo quy định pháp luật - Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước như: + Thu nhập từ vốn góp Nhà nước vào sở kinh tế + Tiền thu hồi vốn Nhà nước sở kinh tế + Thu hồi tiền cho vay Nhà nước (cả gốc lãi) - Thu từ hoạt động nghiệp - Thu từ bán cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu Nhà nước - Thu từ vay nợ viện trợ khơng hồn trả lại Chính phủ nước, tổ chức, cá nhân nước ngoài, từ đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nước - Thu khác: thu từ phạt, tịch thu, tịch biên lai tài sản… Trong hệ thống thu NSNN, thu từ thuế, lệ phí, phí chiếm tỷ trọng chủ yếu Vì để tăng thu NSNN cần có biện pháp ngăn ngừa hạn chế thất thu thuế giữ vai trò quan trọng Để quản lý tốt nguồn thu việc phân loại khoản thu có ý nghĩa quan trọng qua phân tích, đánh giá quản lý nguồn thu NSNN Có hai cách phân loại phổ biến là: - Phân loại theo nội dung kinh tế: Phân loại khoản thu NSNN theo nội dung kinh tế cần thiết để thấy rõ phát triển kinh tế, tính hiệu kinh tế Theo cách phân loại này, chia khoản thu NSNN thành hai nhóm: + Nhóm thu thường xun có tính chất bắt buộc gồm thuế, phí, lệ phí với nhiều hình thức cụ thể luật định + Nhóm thu khơng thường xuyên bao gồm khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, thu từ hoạt động nghiệp, thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước khoản thu khác kể - Phân loại theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN: Có thể chia khoản thu NSNN thành: + Thu cân đối NSNN: bao gồm khoản thu thường xuyên thu không thường xuyên + Thu bù đắp thiếu hụt NSNN: số thu NSNN không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phải vay, bao gồm vay nước từ tầng lớp dân cư, tổ chức kinh tế - xã hội, vay từ nước Cách phân loại cho phép đánh giá lành mạnh NSNN có ý nghĩa tổ chức điều hành NSNN 1.1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước Một vấn đề quan trọng thu NSNN việc xác định mức động viên lĩnh vực động viên cách đắn, hợp lý Điều khơng ảnh hưởng đến số thu NSNN, mà cịn tác động mạnh mẽ đến q trình phát triển kinh tế, xã hội Mức động viên lĩnh vực động viên lại chịu tác động nhiều nhân tố kinh tế, trị, xã hội quốc gia Các nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN cần phải kể đến là: Thu nhập GDP bình quân đầu người Chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng phát triển kinh tế quốc gia, phản ánh khả tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư nước Thu nhập GDP bình quân đầu người nhân tố định đến mức động viên NSNN Nếu khơng tính đến tiêu xác định mức động viên ngân sách ảnh hưởng tiêu cực đến vấn đề tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư tổ chức kinh tế, tầng lớp dân cư Tỷ suất doanh lợi kinh tế: Tỷ suất doanh lợi kinh tế phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế Tỷ suất doanh lợi lớn, nguồn tài lớn Đây nhân tố định đến việc nâng cao tỷ suất thu NSNN Dựa vào tỷ suất doanh lợi kinh tế để xác định tỷ suất thu NSNN tránh việc động viên cao vào NSNN gây khó khăn tài cho hoạt động kinh tế Tiềm đất nước tài nguyên thiên nhiên: Đối với nước phát triển nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú nhân tố có ảnh hưởng lớn đến thu NSNN Kinh nghiệm nước cho thấy, tỷ trọng xuất dầu mỏ khoáng sản chiếm 20% kim ngạch xuất tỷ suất thu NSNN cao có khả tăng nhanh Việt Nam tương lai, việc xuất dầu mỏ khoáng sản chiếm tỷ trọng lớn kim ngạch xuất Đó nhân tố quan trọng ảnh hưởng to lớn đến việc nâng cao tỷ suất thu NSNN Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước: Nhân tố phụ thuộc vào: + Quy mô tổ chức máy nhà nước hiệu hoạt động + Những nhiệm vụ kinh tế – xã hội mà Nhà nước đảm nhận thời kỳ + Chính sách sử dụng kinh phí Nhà nước Trong điều kiện nguồn tài trợ khác cho chi phí Nhà nước khơng có khả tăng lên, việc tăng mức độ chi phí Nhà nước dẫn đến tỷ suất thu NSNN tăng lên hầu phát triển, Nhà nước có tham vọng đẩy nhanh tăng trưởng kinh tế việc đầu tư vào cơng trình lớn Để có nguồn vốn đầu tư phải tăng thu Nhưng thực tế tăng thu mức lại làm cho tốc độ tăng trưởng chậm lại Để giải vấn đề nan giải đó, Nhà nước phải có chương trình phát triển kinh tế, xã hội thận trọng sở khoa học thực tiễn để đạt hiệu cao, từ xác lập sách chi có hiệu tiết kiệm Có giải hài hịa mối quan hệ thu chi NSNN Tổ chức máy thu nộp Tổ chức máy thu nộp gọn nhẹ, đạt hiệu cao, chống thất thu trốn, lậu thuế nhân tố tích cực làm giảm tỷ suất thu NSNN mà đáp ứng nhu cầu chi tiêu NSNN Về mặt lý luận thực tiễn, để xác định mức thu NSNN đắn cần phải có phân tích, đánh giá cụ thể nhân tố tác động đến điều kiện, hoàn cảnh cụ thể đất nước thời kỳ Tỷ suất thu NSNN xem hạt nhân sách thu nên cần phải nghiên cứu, xem xét nhiều khía cạnh kinh tế, trị, xã hội 1.2 Tổ chức quản lý thu ngân sách cấp tỉnh Căn chức quyền hạn quyền địa phương, Nhà nước phân cấp cho địa phương hưởng nguồn thu tương ứng theo phương pháp phân định sau: Quá trình hình thành nguồn thu ngân sách Lào bắt đầu phân cấp quản lý sau Cách mạng Tháng Lúc Lào có cấp ngân sách NSTW Do cấp tỉnh chưa đảm đương đầy đủ chức cấp thu ngân sách hoàn chỉnh, nên chủ yếu thực theo định từ Trung ương Đến luật Ngân sách ngày 18/7/1944, số 0594/QH Lào Luật Thuế đời ổn định nguồn thu đảm bảo nhiệm vụ chi cho địa phương, từ hình thành nguồn thu ngân sách địa phương (NSĐP) 1.2.1 Các khoản thu cố định Đây khoản thu phát sinh ngân sách tỉnh hưởng trọn vẹn nhiêu (100%) Theo kinh nghiệm Việt Nam Luật NSNN hành quy định khoản thu cố định ngân sách tỉnh gồm có: - Tiền cho thuê đất - Tiền thuê bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước - Lệ phí trước bạ - Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết - Viện trợ không hoàn lại tổ chức cá nhân cho cấp tỉnh - Phí, lệ phí thu khác ngân sách tỉnh - Các khoản đóng góp vào ngân sách cấp tỉnh - Thu kết dư ngân sách cấp tỉnh 1.2.2 Các khoản thu phân định cấp ngân sách Đối với khoản thu này, giới phổ biến có mơ hình: Mơ hình 1: Các khoản thu tập trung vào NSNN thông qua Kho bạc Nhà nước (KBNN), sau phân chia cho cấp theo tỷ lệ phần trăm định, gọi thu điều tiết Các nước theo mô hình Trung Quốc, Việt Nam… Luật Ngân sách hành Việt Nam quy định khoản thu điều tiết NSTW ngân sách cấp tỉnh là: - Thuế giá trị gia tăng (không kể thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu) - Thuế thu nhập doanh nghiệp (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành) - Thuế chuyển lợi nhuận nước - Thuế thu nhập người có thu nhập cao Tỷ lệ điều tiết đây, theo Luật NSNN Trung ương quy định cụ thể cho tỉnh ổn định từ – năm Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện, ngân sách xã phường, thị trấn: - Thuế chuyển quyền áp dụng đất - Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất nước số mặt hàng phân chia cho địa phương Tỷ lệ điều tiết cho cấp ngân sách cấp quyền địa phương, theo Luật NSNN hành tỉnh quy định Riêng tỷ lệ điều tiết thuế sử dụng đất nông nghiệp để lại cho xã, phường, thị trấn tối thiểu 20% Mơ hình 2: Mỗi khoản thu phát sinh NSTW thu phần NSĐP thu phần Phổ biến khoản thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thu nhập cá nhân… (Thường luật Thuế Nhà nước Trung ương ban hành quy định biểu thuế cho NSTW, sau cho phép địa phương có biểu thuế riêng tương ứng Thơng thường Chính phủ Trung ương quy định khung thuế suất với mức thấp mức cao nhất) Các địa phương vận dụng khung Biểu thuế địa phương có dạng phổ biến: Thứ nhất, biểu thuế địa phương lũy tiến theo mức cố lũy tiến biểu thuế Trung ương Thứ hai, biểu thuế địa phương áp dụng mức cố định cho thu nhập chịu thuế Trên biên lai thuế có tiêu thức sau: Thu nhập chịu thuế: Được xác định theo quy định Luật Thuế Thuế NSTW: x% x Thu nhập chịu thuế Thuế NSĐP: y% x Thu nhập chịu thuế Tổng số thuế phải nộp: Gồm thuế NSTW NSĐP Ví dụ: Nhật Bản, khung thuế suất Quốc hội quy định từ 12 – 15% Hội đồng nhân dân địa phương quy định cụ thể mức khung tối đa khơng q 15% Căn vào định Hội đồng nhân dân (HĐND), địa phương tiến hành thu thuế cho cấp Canađa, thuế GTGT thu cho NSTW 8%, cịn thu cho NSĐP phép khơng q 7% Nhận xét: Hai mơ hình có ưu điểm định mơ hình thứ khoản thu tập trung vào ngân sách, sau điều tiết cho cấp tạo biểu thuế thống tồn quốc, từ nghĩa vụ nộp thuế thống tồn quốc, khơng phân biệt + Cần phải có quy định kiên việc yêu cầu hệ thống ngân hàng tạo điều kiện giúp quan thuế việc thu thuế xử lý vi phạm thuế Đặc biệt việc ưu tiên thực lệnh thu vào ngân sách phong tỏa tài khoản trường hợp vi phạm Từ vấn đề việc xử lý tờ khai, thông báo thuế nộp thuế đối tượng nộp thuế cần phải xem xét thêm Trong thời gian trước mắt thực chế độ thông báo thuế thường xuyên hướng dẫn kiểm tra đôn đốc thuế tương lai việc thực nghĩa vụ thuế hoàn toàn đối tượng nộp thuế chủ động Việc cải cách hình thức nộp thuế cần phải xem xét cách đồng theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực thuế Đồng thời tạo sở cho việc xử lý kiên trường hợp vi phạm luật thuế Thông tin từ kho bạc đến quan đối tượng nộp thuế cần phải cải tiến đảm bảo phục vụ cho yêu cầu quản lý cách nhanh chóng, xác đầy đủ Việc thực nhiệm vụ phòng trực tiếp quản lý thu tiến hành tập thể chủ yếu quan thuế, hạn chế tối đa việc tiếp xúc trực tiếp với đối tượng nộp thuế Trong tương lai việc thay phòng trực tiếp quản lý thu phòng quản lý chức khác, bổ sung thêm cho lực lượng tra phận khác * Quy trình xử lý hồn thuế: Đối tượng nộp thuế thấy nằm diện hồn thuế theo luật thuế doanh thu chủ động lập hồ sơ theo quy định đề nghị hoàn thuế gửi đến quan thuế Phòng trực tiếp quản lý thu phải trực tiếp giải đáp, hướng dẫn vướng mắc thủ tục hồ sơ đối tượng nộp thuế Xem xét hồ sơ hồn thuế phịng hành chuyển lên, nên đối tượng lập hồ sơ đề nghị lãnh đạo xem xét ký định hoàn thuế Trong thời gian 07 ngày nhận định hoàn thuế, kho bạc Nhà nước phải thực nghiệp vụ hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế Theo quy trình xử lý hồn thuế cho thấy tính hành cơng tác thuế thể cao, nhiên quy trình xử lý hồn thuế việc kiểm tra xử lý hoàn thuế cần phải phòng nghiệp vụ thuế xem xét xác nhận thủ tục tính pháp lý hồ sơ xác số hiệu hồ sơ * Quy trình xử lý miễn giảm thuế: Trong sách thuế, hạn chế tối đa, nhiên việc xử lý trường hợp ưu đãi thuế tồn tại, trường hợp xét miễn giảm thuế phải thực theo quy trình sau đây: Đối tượng nộp thuế thuộc diện miễn, giảm, tạm giảm thuế theo luật phải lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm, tạm giảm theo quy định Cơ quan quản lý thu có nhiệm vụ hướng dẫn, giải thích thủ tục lập hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế, tạm giảm thuế theo luật định Phòng quản lý thu tiếp nhận hồ sơ thơng qua phịng hành chính, kiểm tra thủ tục pháp lý cần thiết, điều kiện để miễn giảm, xác định số tuyệt đối miễn giảm đồng thời lập tờ trình, dự thảo định số tuyệt đối miễn giảm đồng thời lập tờ trình dự thảo định miễn giảm, tạm giảm trình lãnh đạo xem xét duyệt Phịng nghiệp vụ thuế hỗ trợ giám sát việc hồ sơ miễn giảm, tạm giảm, có ý kiến vào trường hợp cụ thể trước trình lãnh đạo thuế phê duyệt Quyết định miễn, giảm, tạm giảm sau ký duyệt thành nhiều gửi đối tượng nộp thuế, phòng trực tiếp thu Đồng thời lưu lại phòng hành Căn vào định miễn giảm, tạm giảm thuế, phòng quản lý thu lập danh sách định kỳ gửi phịng kế hoạch, phịng máy tính để làm điều chỉnh thông báo thuế đồng thời lưu giữ hồ sơ miễn giảm thuế Theo quy trình việc xử lý giảm thuế hay ưu đãi thuế thực chủ yếu phòng quản lý trực tiếp đối tượng nộp thuế, chưa thực đảm bảo tính khách quan quy trình quản lý Tuy nhiên, điều kiện nay, để đảm bảo tính khách quan xác định cần thiết phải có biên kiểm tra xác định tính trung thực xác hồ sơ Việc thực kiểm tra phòng trực tiếp thu phòng tra phối hợp Thẩm quyền miễn giảm thuế xử lý vấn đề thuế nên trao cho sở nơi trực tiếp quản lý thu, nhiên trường hợp đặc biệt hay số thuế miễn giảm lớn cần thiết phải Vụ thuế Bộ Tài xem xét * Quy trình xử lý tốn thuế: Đối tượng nộp thuế vịng hai tháng kể từ kết thúc năm dương lịch phải lập dự tốn thuế Phịng trực tiếp quản lý thu thuế giải đáp vướng mắc thủ tục, hồ sơ lập toán thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định Phịng hành sau nhận tốn thuế, vào sổ cơng văn chuyển tiếp cho phòng trực tiếp quản lý thu Phòng trực tiếp quản lý thu tiến hành kiểm tra toán thuế, việc kiểm tra toán thuế tiến hành hai bước: Kiểm tra ban đầu: Trên sở số liệu báo cáo đơn vị, phòng trực tiếp quản lý thu kiểm tra phát tiêu kê khai báo cáo toán như: Tên, địa chỉ, đối tượng, tiêu kê khai tốn… Đối với sở có tốn cơng khai rõ ràng tiêu chi tiết, hợp lý, khơng có biến động lớn so với năm trước xem xét kiểm tra ban đầu Một số trường hợp có lỗi nhỏ cần yêu cầu đối tượng nộp thuế điều chỉnh lại Kiểm tra xác minh số liệu toán: Một số đối tượng qua kiểm tra ban đầu phát có điểm bất cập có đột biến năm tài như: - Số thuế nợ đọng lớn - Có chênh lệch lớn số thuế phải nộp, nộp toán số liệu quan thuế - Một số đối tượng không nộp kết tốn - Các đối tượng có đột biến lớn, có dấu hiệu nghi vấn hay có số thuế phát sinh lớn qua kiểm tra sàng lọc, phòng quản lý thu phối hợp với phòng tra xử lý tố tụng lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo duyệt Việc thủ tục, quy trình tra, kiểm tra đơn vị tiến hành theo quy định Kết tra, kiểm tra phòng tra lập hồ sơ kiến nghị hình thuế xử lý theo luật định đồng thời thông báo với phận liên quan với đối tượng nộp thuế - Kiên xử lý thu phạt trường hợp kiểm tra phát với số thuế phải nộp tăng lên, số tiền truy thu phạt khơng coi chi phí hợp lý sở xác định lợi tức chịu thuế * Thanh tra kiểm tra thuế: Công tác tra, kiểm tra thuế biện pháp quan trọng việc chống thất thu thuế, khâu khơng thể thiếu quy trình quản lý thuế Cơng tác tra có quan hệ mật thiết với khâu khác như: công tác quản lý biên lai, ấn chỉ, công tác thu nộp thuế, công tác kế hoạch tạo thành thể thống quy trình quản lý thuế Để đáp ứng quy trình quản lý thuế mới, tra thuế cần thiết phải: Một là: Nhà nước cần phải đầu tư thích đáng người sở vật chất để đảm bảo hoạt động tra thuế, cần tuyển chọn đào tạo chuyên sâu cán tra thuế có phẩm chất tư cách vững vàng, kiên định, có trình độ chuyên môn lực công tác Hai là: Tăng cường hiệu lực tổ chức tra việc kiểm tra, xử lý vi phạm thuế quyền hạn trách nhiệm tra viên thuế Nhà nước cần sớm ban hành luật tra nói chung quy chế hoạt động tra nói riêng Ba là: Phân định rõ ràng, hợp lý chức nhiệm vụ tổ chức tra, hạn chế chấm dứt việc thành lập đoàn tra mang tính chồng chéo, ạt gây sách nhiễu cho đối tượng nộp thuế Bốn là: Với lực lượng tra thuế, Nhà nước cần kiên chống thất thu thuế phương diện biện pháp Đưa kỷ luật, chấp hành luật thuế thành nguyên tắc cao hoạt động tổ chức, cá nhân Năm là: Nhà nước cần đạo cấp, ngành kết hợp, ủng hộ ngành thuế việc xử lý nghiêm minh trường hợp dây dưa, chây ỳ trốn thuế Có đảm bảo tính pháp lý cao luật thuế ý thức tự giác đối tượng nộp thuế Mơ hình quản lý thuế đại mơ hình tổ chức theo chức tra, kiểm tra giữ vai trò quan trọng Với phát triển kinh tế thị trường sư đa dạng số lượng cấu đối tượng nộp thuế Để đảm bảo cho chế tự tính, tờ khai tự nộp thuế hoạt động có hiệu chức tra cần tăng cường giữ vai trò định Mục tiêu việc tra, kiểm tra giảm xuống thấp chênh lệch số thuế đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính số thuế xác phải nộp theo luật thuế quy định, tăng cường ý thức tự giác chấp hành luật Thuế Để thực tốt chức tra, kiểm tra quy trình quản lý thuế cần phải thực bước sau: - Xác định phạm vi tra, kiểm tra - Lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra - Xây dựng biện pháp tra, kiểm tra - Tổ chức công tác tra, kiểm tra - Xây dựng sở pháp lý cho hoạt động tra, kiểm tra Một: Xác định phạm vi tra, kiểm tra Trên sở quy trình quản lý thuế mới, vào sách thuế để quan thuế xác định phạm vi cần tra, kiểm tra Căn vào mức độ yêu cầu quản lý để xác định tra toàn diện hay tra chuyên đề, xác định kỳ tra, xác định phạm vi địa giới tra, nội dung tra… Hai: Lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra Trên sở xác định phạm vi tra, quan thuế xác định lựa chọn đối tượng kiểm tra, xác định đối tượng kiểm tra cần phân loại đối tượng nộp thuế bao gồm: Doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vừa nhỏ, phân loại theo ngành nghề kinh doanh hay theo khu vực hành Ba: Xây dựng biện pháp tra, kiểm tra Trên sở lựa chọn đối tượng tra, quan thuế xây dựng biện pháp thanh, mức độ tra, kiểm tra Kiểm tra sổ sách chứng từ đơn vị hay tra đối chiếu Thanh tra độc lập hay tra liên ngành phối hợp với ngành khác, quan thuế khác hay nước với Bốn: Tổ chức công tác tra, kiểm tra Việc tổ chức công tác tra, kiểm tra phải thực theo quy trình quy định Tùy theo trường hợp cụ thể tổ chức cơng tác tra cho phù hợp tổ chức tra, kiểm tra thường xuyên, định kỳ Tổ chức tra lớn quan thuế Trung ương để đảm bảo kết hợp địa phương ngành hay tổ chức điều tra đặc nhiệm giải trường hợp trốn lậu thuế phức tạp Năm: Xây dựng sở pháp lý cho hoạt động tra, kiểm tra Để đảm bảo cho cơng tác tra, kiểm tra có hiệu quả, luật Thuế cần thiết phải trang bị quyền cần thiết cho quan tra thuế như: - Quyền kiểm tra sở kinh doanh - Quyền truy nhập vào tất hệ thống thông tin ngành khác (có liên quan đến đối tượng nộp thuế) - Quyền truy nhập vào tất hệ thống thơng tin tài chính, kế tốn doanh nghiệp - Quyền kiểm tra xem xét hệ thống tài khoản cá nhân doanh nghiệp ngân hàng - Quyền cưỡng chế khác như: khám xét, tịch thu tang vật, rút giấy phép hoạt động kinh doanh, đóng cửa sở kinh doanh, xử phạt kinh tế… Có đảm bảo quan thuế thực thi quyền nghĩa vụ Để đảm bảo tính cơng bằng, dân chủ việc thực quy trình quản lý thuế mới, quy định luật, quyền đối tượng nộp thuế lưu ý là: + Quyền tự kinh doanh, lựa chọn hình thức kinh doanh, lựa chọn phương pháp tính thuế + Quyền đối xử công luật + Quyền tôn trọng việc kiểm tra, quyền bảo vệ thơng tin bí mật + Quyền khiếu nại, khiếu tố trường hợp có tranh chấp thuế + Quyền đền bù vật chất tinh thần điều kiện bị xử lý sai * Cưỡng chế thuế xử phạt thuế: Để tăng cường hiệu lực luật thuế, phải xây dựng luật hệ thống chế tài cụ thể với trường hợp vi phạm, mặt khác phải mở rộng quyền thi hành pháp luật cưỡng chế thi hành pháp luật quan thuế Trong quy trình quản lý thuế cũ, việc quy định chế tài xử phạt chưa nghiêm khắc Đồng thời quyền thi hành pháp luật cưỡng chế quan thuế hạn chế Do việc thực thi luật thuế chưa đảm bảo triệt để kiên quyết, chưa ngăn chặn kịp thời hành vi không chấp hành luật pháp, quy trình quản lý thuế cần thiết phải bổ sung tăng cường chế tài quy định xử phạt như: Phạt chậm nộp, phạt hành chính, phạt trốn lậu thuế đề nghị truy cứu trách nhiệm hình Để đảm bảo thực tốt quy định cần tăng cường hình phạt mức phạt Trong chế định cưỡng chế thuế, cần trao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành luật thuế tịch biên tài sản, phong tỏa tài sản, đóng cửa doanh nghiệp, rút giấy phép kinh doanh Đặc biệt phong tỏa tài khoản cưỡng chế lệnh thu vào ngân sách… để đảm bảo cưỡng chế việc thực yêu cầu luật Đồng thời thành lập quan cưỡng chế thuế chuyên xử lý cưỡng chế trường hợp vi phạm pháp luật * Xử lý tố tụng thuế: Theo quy trình quản lý thuế cũ, tính bình đẳng đối tượng nộp thuế quan thuế nhiều hạn chế có tranh chấp thuế Đối tượng nộp thuế bắt buộc phải thực yêu cầu quan thuế đồng thời khiếu nại lên cấp: cấp Cơ sở, cấp Tỉnh cấp Trung ương, ý kiến định cuối Bộ Tài Tất cấp nằm hệ thống hành pháp Trong điều kiện dân chủ công khai, bình đẳng nay, theo yêu cầu quy trình quản lý thuế việc cải cách hành thuế cần phải mở rộng sang hệ thống tư pháp việc thành lập tòa án thuế quan cưỡng chế thuế Tòa án thuế quan chuyên xử lý vụ vi phạm thuế như: Trốn thuế, tranh chấp thuế đối tượng nộp thuế với quan thuế đối tượng nộp thuế với Trong trường hợp đối tượng nộp thuế không đồng ý với định quan thuế khiếu nại theo hệ thống tư pháp lên tòa án thuế cấp tỉnh cấp Trung ương Quyết định tòa án buộc đối tượng nộp thuế quan phải nghiêm chỉnh thi hành Trong trường hợp quan thuế có định sai phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại theo quy định 3.2.3 Cải tiến tổ chức máy thuế 3.2.3.1 Những nguyên tắc cần vận dụng việc cải tiến tổ chức máy ngành thuế Tổ chức máy ngành thuế Lào có từ lâu, kiện tồn trở thành hệ thống thuế từ cải cách thuế năm 1991 Nhìn chung, máy ngành thuế hình thành từ năm 1991 đến phù hợp với chế quản lý thu thuế thực thi từ năm 1991 đến Tuy nhiên, sâu, đối chiếu với yêu cầu cơng tác thu đại, cịn số vấn đề bất cập cần cải tiến hoàn thiện Để cải tiến hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế nước ta cần phải tuân theo nguyên tắc định Chúng cho việc cải tiến máy ngành thuế cần phải tuân theo nguyên tắc sau đây: Một là: Nguyên tắc tập trung thống nhất: Bảo đảm nguyên tắc tập trung thống tổ chức máy ngành thuế đảm bảo sức mạnh tồn ngành thuế, đưa cơng tác quản lý thu thuế vào nề nếp, kỷ cương Mới đảm bảo tính cơng thuế vùng địa phương Hai là: Nguyên tắc phối hợp ngang, dọc công tác thu thuế khác với mặt hoạt động kinh tế, xã hội khác, hoạt động thu thuế liên quan đến nhiều lợi ích, đến nhiều ngành, nhiều cấp Trong thực tế nước Lào thiếu phối hợp hệ thống ngành thuế ngành thuế với ngành khác khó hồn thành tốt nhiệm vụ mà Nhà nước giao cho Do đó, cải tiến máy ngành thuế cần đặt vấn đề phối hợp thành nguyên tắc quan trọng Ba là: Nguyên tắc phù hợp Hiện công tác thu thuế nước ta diễn bối cảnh có nhiều thay đổi Xét phương diện kinh tế, bước tự hóa kinh tế, tự hóa thương mại mở cửa làm ăn với nước khu vực giới Xét phương diện tổ chức máy nhà nước, thực giải pháp tăng cường quản lý thu thuế cho hợp lý với điều kiện hội nhập Xét phương diện thu ngân sách Nhà nước, bước vào cải cách thuế mới, bước thay đổi quy trình thu thuế Những biến đổi đó, tất yếu có tác động đến việc tổ chức máy ngành thuế Trong công tác máy thuế bỏ qua yếu tố dẫn đến hạn chế hiệu ngành thuế Do việc cải tiến máy thuế cần phải quán triệt nguyên tắc phù hợp Nhằm quán triệt nguyên tắc trên, để khắc phục mặt hạn chế tổ chức máy, ngành thuế thời gian qua, hướng cải tiến máy ngành thuế cần tập trung khía cạnh định 3.2.3.2 Những khía cạnh cải tiến máy ngành thuế Một là, xác định rõ mối quan hệ ngành thuế với đơn vị chức khác - Hiện nước ta vụ thuế đặt lãnh đạo đạo trực tiếp Bộ Tài Theo chúng tơi điều kiện nay, việc đặt vụ thuế lãnh đạo trực tiếp Bộ trưởng Bộ Tài phù hợp gắn nhiệm vụ chi với yêu cầu công tác thu Tuy nhiên, để cơng tác thu đảm bảo tính kịp thời giải vướng mắc thực tế phát sinh cần mở rộng quyền Vụ trưởng lĩnh vực đạo sách, nghiệp vụ - Nguyên tắc song trùng lãnh đạo cần thiết máy ngành thuế nước ta Tuy nhiên, thực tế triển khai nhiều vướng mắc Theo nên thay nguyên tắc song trùng lãnh đạo nguyên tắc phối hợp quan địa phương với ngành thuế quy định rõ phạm vi áp dụng nguyên tắc "song trùng lãnh đạo", đặc biệt lĩnh vực tổ chức cán Hai là, cải tiến mơ hình tổ chức máy Tổ chức máy ngành thuế nội dung quan trọng q trình cải cách hành thuế, thiết lập mơ hình quản lý thuế có hiệu phù hợp với phát triển kinh tế, hịa nhập với tiến trình đại xu hướng dân chủ hóa xã hội u cầu việc cải tiến mơ hình tổ chức ngành thuế: - Phải đảm bảo hiệu quả, tinh giảm, gọn nhẹ đồng thời quản lý bao quát, chặt chẽ đối tượng nộp thuế - Tổ chức máy phải phù hợp với quy trình quản lý thuế mới, đáp ứng u cầu quy trình mới, xóa bỏ chế độ chuyên quản hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực công tác quản lý thu thuế - Phải cải tiến để tạo điều kiện bước đại hóa cơng tác quản lý thu thuế - Tổ chức máy phải đảm bảo nâng cao sức mạnh hệ thống thuế, nâng cao tính pháp lý thuế đảm bảo việc kiểm tra, giám sát đạo chặt chẽ việc quản lý thu thuế đại địi hỏi mơ hình ngành thuế phải tổ chức theo mơ hình chức như: Kê khai thuế, đốc thuế tra kiểm tra thuế… Theo mơ hình quản lý thuế đại, tồn việc tiếp nhận tờ khai, xử lý kiểm tra tờ khai, đốc thu cưỡng chế thuế, tra kiểm tra Được thực liên hoàn quan thuế, đảm bảo tách rời liên hệ trực tiếp cán thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo tính khách quan quy trình quản lý thuế Mọi thông tin ngành thuế đối tượng nộp thuế thực theo lệnh định qua nhiều khâu việc kiểm tra xử lý đảm bảo tính xác khách quan định xử lý Tuy nhiên phải khống chế thời gian tối đa việc xử lý thông tin, đảm bảo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế việc thực luật thuế Việc tra kiểm tra khâu quan trọng quy trình đảm bảo tăng cường ý thức tự giác chấp hành luật đối tượng nộp thuế Chính theo quy trình quản lý thuế phận tra lực lượng quan thuế trực tiếp quản lý thu thông thường Bộ phận dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế coi phận quy trình làm nhiệm vụ hướng dẫn trợ giúp có nghiệp vụ đối tượng nộp thuế không làm thay đối tượng nộp thuế quan thuế Xử lý tờ khai tính thuế Đốc thu cưỡng chế thuế Thanh tra kiểm tra thuế Dịch vụ hướng dẫn đối tượng nộp thuế Cơ sở liệu thông tin cho quản lý Đối tượng nộp thuế Sơ đồ 3.1: Mô hình quản lý thu thuế Như theo mơ hình quản lý thuế đại khơng cịn phịng quản lý trực tiếp thu mà thay phòng đảm nhiệm số chức định quy trình như: Đốc thu cưỡng chế thuế, xử lý vấn đề thuế, trợ giúp đối tượng nộp thuế 3.2.4 Cải tiến sở vật chất kỹ thuật, người thực thi công tác hành thuế 3.2.4.1 Cơ sở pháp lý Để đảm bảo thực thi cơng tác hành thuế, văn quy định phải thể rõ quyền hạn, trách nhiệm quan thuế, quyền hạn trách nhiệm đối tượng nộp thuế Quy định rõ định chế xử lý trường hợp vi phạm luật thuế, có bảo đảm sở pháp lý cho việc thực thi pháp luật Nâng cao tính pháp lý văn định thuế nâng cao pháp lý thuế tài nguyên nên thành luật Xây dựng ban hành pháp lý phí lệ phí, đặc biệt lệ phí qua cầu lệ phí đường để đảm bảo thực thống tồn quốc Hồn thiện xây dựng sách tài quốc gia, tạo điều kiện triển khai đồng luật thuế, luật Ngân sách, thực việc phân cấp rõ ràng để gắn trách nhiệm việc quản lý thu chi ngân sách địa phương Ban hành cải tạo đồng thống sách, pháp luật kinh tế sở tạo điều kiện hỗ trợ việc điều chỉnh đối tượng, tránh tình trạng không phù hợp, mâu thuẫn lẫn quy định luật Đảm bảo tính trung lập cao việc thực sách thuế, bảo vệ cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế để đảm bảo tồn phát triển hợp pháp chế thị trường Tăng cường kiểm tra kiểm toán tra, giám sát, thiết lập kỷ cương pháp lý việc thực luật đảm bảo tính tự giác chấp hành luật Thuế 3.2.4.2 Cơ sở người Việc kiện toàn tổ chức, bồi dưỡng đào tạo cán thuế yếu tố mang tính định cho thành công hệ thống thuế Trên sở thực trạng cán thuế Lào nay, đào tạo, bồi dưỡng nhiều Tuy nhiên, đội ngũ cán chưa thực phù hợp với yêu cầu Trong thời gian tới cần tiếp tục tập trung vào số nội dung sau đây: - Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ cán trực tiếp, kể chuyên môn nghiệp vụ khác máy vi tính, ngoại ngữ… - Cần tổ chức lại, xếp hỗ trợ cấu cán cho phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ, phù hợp với khả để phát huy triệt để tiềm năng, sở trường cán bộ, tinh giảm biên chế số trường hợp yếu kém, phẩm chất khơng cịn phù hợp với u cầu quản lý nay, tránh tình trạng nhận cán không chuyên môn - Cải cách chế độ tiền lương, thưởng chế độ đãi ngộ, phúc lợi xã hội cán làm việc ngành thuế, đảm bảo cho nhu cầu sinh hoạt tối thiểu cán công nhân viên ngành, có đảm bảo cho họ thực yên tâm công tác, tránh nguy phát sinh tượng tiêu cực Hàng năm cần thiết phải tổ chức thi tuyển, chọn, sát hạch chuyên môn nghiệp vụ cho cán ngành thuế, sở đánh giá phân loại cán theo tiêu chuẩn đề 3.2.4.3 Tăng cường trang thiết bị đại hóa ngành thuế Xuất phát từ chất, đặc trưng thuế biện pháp tài bắt buộc Nhà nước Cơ quan thuế quan công quyền thực chức Nhà nước, thường xuyên tiếp tục với hầu hết tầng lớp xã hội Do trục sở quan thuế phải đầu tư thỏa đáng, đảm bảo tính nghiêm minh quan Nhà nước Mạng lưới quan thuế từ Trung ương đến địa phương cần phải khang trang bề đồng thời phải tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế việc giao dịch với quan thuế Trong thời đại nay, tốc độ đầu tư trang thiết bị khoa học đại thành phần kinh tế nhanh, đồng thời với gia tăng đối tượng nộp thuế Do đòi hỏi trang thiết bị ngành thuế cần phải đầu tư cách hợp lý như: Máy điện thoại, máy fax, máy vi tính… số trang bị khác để phục vụ công tác kết luận Thuế không nguồn thu NSNN mà cịn cơng cụ vĩ mơ quan trọng điều tiết kinh tế đất nước Do vậy, với việc thực đường lối đổi kinh tế đất nước, Đảng Nhà nước có quan tâm ý đến cơng tác đổi hệ thống thuế cải cách thuế, việc tăng cường quản lý thu thuế với đời vận hành hệ thống thuế đánh dấu bước quan trọng công tác quản lý vĩ mô Đảng Nhà nước, đóng góp tích cực vào tăng thu cho NSNN, giải phóng lực lượng sản xuất thúc đẩy kinh tế phát triển Tuy trình thực hệ thống thuế hành cịn thể mặt hạn chế có điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Trong bối cảnh nay, thay đổi hàng ngày kinh tế toàn giới với xu hướng dân chủ hóa xã hội cao lĩnh vực địi hỏi hệ thống thuế phải có đổi cho phù hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế đất nước Một yếu tố quan trọng, định đến thành công cải cách thuế giải pháp tăng cường quản lý thu thuế, đảm bảo cho việc quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, tăng thu cho ngân sách, đồng thời tạo điều kiện cách tốt cho thành phần kinh tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huy tinh thần, ý thức tự giác chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đề tài: "Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào (Ví dụ tỉnh Viêng Chăn)" nhằm nghiên cứu vấn đề lý luận công tác quản lý thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Lào thời gian qua đồng thời sở thực tiễn thay đổi công tác quản lý thuế thời gian gần để đề giải pháp tăng cường quản lý thuế thời gian tới Trên sở lý luận thực tiễn, qua nghiên cứu cải tiến thực tế Nhà nước thời gian vừa qua, luận văn vấn đề cịn tồn quy trình quản lý cũ, hướng cần tiếp tục cải tiến quy trình quản lý thuế nhằm góp phần vào việc thực thành công việc cải cách hệ thống thuế Nhà nước ... thiện việc thu ngân sách cấp tỉnh, vấn đề cấp thiết Vì vậy, lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Tăng cường quản lý thu ngân sách địa phương Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào (Ví dụ tỉnh Viêng Chăn) " cho luận... Chương 1: Vai trò thu NSNN tổ chức hệ thống quản lý thu ngân sách cấp tỉnh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước cộng hòa dân chủ nhân dân lào (Ví dụ Tỉnh Viêng Chăn) Chương... pháp tăng cường quản lý thu ngân sách Nhà nước CHDCND Lào (ví dụ tỉnh Viêng Chăn) Chương Vai trò thu ngân sách nhà nước tổ chức hệ thống quản lý thu ngân sách cấp tỉnh 1.1 Những vấn đề chung thu