Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Lớp CĐKT8_ K8 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Lớp CĐKT8_ K8 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Lớp CĐKT8_ K8 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực Phần I: Những vấn đề chung kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ _Phần II: Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ công ty TNHH Huy Thành _Phần III: Nhận xét giải pháp công tác kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ công ty TNHH Huy Thành Lớp CĐKT8_ K8 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực I) Chơng i_ Các vấn đề chung kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1) Khái niệm, đặc điểm vai trò NVL, CCDC công ty TNHH Huy Thành 1.1) Khái niệm đặc điểm NVL, CCDC công ty TNHH Huy Thành 1.1.1) Khái niệm đặc điểm NVL Nguyên vật liệu (NVL) cụm từ nói gộp nguyên liệu vật liệu, sản phẩm lao động đợc dùng để sản xuất mặt hàng hoá, dịch vụ khác Trong đó: + Nguyên vật liệu sản phẩm lao động, đối tợng lao động đà trải qua lần lao động trứơc Ví dụ : Cây đay đợc ngời công nhân khai thác mang nhà máy sợi + Vật liệu nguyên liệu đà đợc chế biến Ví dụ : Cây đay nguyên liệu nhà máy sợi, sợi vật liệu nhà máy dệt 1.1.2) Khái niệm đặc điểm CCDC Công cụ dụng cụ (CCDC) sản phẩm lao động đợc dùng làm t liệu sản xuất để tác động vào đối tợng lao động, góp phần hình thành nên sản phẩm CCDC có đặc điểm giống với tài sản cố định, nhng cha đủ điều kiện gia trị thời gian sử dụng để xếp vào nhom tài sản cố định CCDC thờng có giá trị nhỏ có thời gian sử dụng ngắn nên đợc xếp vào nhóm tài sản ngắn hạn Có loại CCDC, đợc phân theo phơng pháp phân bổ CCDC phân bổ nhiều lần CCDC phân bổ lần 1.2) Vai trò NVL, CCDC Lớp CĐKT8_ K8 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực Trong trình sản xuất vật t kỹ thuật nói chung NVL, CCDC nói riêng có vai trò đặc biệt quan trọng, yếu tố trình lao động Nếu NVL CCDC trình lao động sản xuất NVL, CCDC đóng vai trò t liệu lao động (TLLĐ) (máy móc, thiết bị) nhân tố ảnh h ởng đến suất lao động chất lợng sản phẩm NVL, CCDC đóng vai trò đối tợng lao động, nhân tố cấu thành thực thể sản phẩm, ảnh hởng lớn đến chất lợng sản phẩm Nh ta thấy vật t kỹ thuật nói chung , NVL, CCDC nói riêng yếu tố trình sản xuất thờng chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do kế toán NVL, CCDC phần hành kế toán vô quan trọng doanh nghiệp sản xuất 2) Phân loại đánh giá NVL, CCDC công ty TNHH Huy Thành 2.1) Phân loại NVL, CCDC 2.1.1) Phân loại NVL Căn vào vai trò, tác dụng NVL ngời ta chia thành loại sau: +) Phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế *NVL : Là đối tợng lao động doanh nghiệp, NVL tham gia váo trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Ví dụ :-sắt, thép công nghiệp khí - Bông công nghiệp dệt *Vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh nã cã thĨ kÕt hỵp víi vËt liƯu để làm tăng chất lợng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hoá Ví dụ :- Thuèc nhuém, thuèc tÈy doanh nghiÖp dÖt - Sơn, véc ni sản xuất xe đạp, doanh nghiệp sản xuất đố gỗ * Nhiên liệu : vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh nh : xăng, dầu, đốt Lớp CĐKT8_ K8 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực * Phụ tùng thay : Là chi tiết máy móc thiết bị mà doanh nghiệp mua dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị hỏng, phơng tiện vận chuyển vân tải nh : vòng bi, vòng đệm * Vật kết cấu thiết bị xây dựng : Cả hai loại sở chủ yếu cấu thành nên sản phẩm xây lắp nhng chúng khác với vật liệu xây dựng nên đợc xếp vào loại riêng Cụ thể : ã Thiết bị xây dựng : thiết bị đợc sử dụng nh thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió ã Vật kết cấu : phận sản phẩm xây dựng mà doanh nghiệp xây dựng tự sản xuất mua doanh nghiệp khác để lắp vào công trình xây dựng nh : vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu kim loại đúc sẵn * Phế liệu : Là loại vật liệu đà hết phần lớn giá trị phế liệu sử dụng ban đầu vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản nh : sắt, thép vụn, gỗ vụn * Vật liệu khác : vật liệu không nằm vật liệu kể nh : bao bì, vật đóng gói +) Phân loại NVL theo nội dung danh diểm Theo cách phân loại ngời ta dựa vào tính chất lý hoá vật liệu để phân loại vật liệu thành nhóm sau: ã Nhóm kim loại ( đen, màu) ã Nhóm hoá chất( chất ăn mòn, chất nổ) ã Nhóm thảo mộc( đồ gỗ) ã Nhóm thuỷ tinh, sành sứ +) Phân loại nguyên vật liệu theo nguồn cung cấp *Nguyên vật liệu nhập từ bên ã Vật liệu góp vốn liên doanh ã Vật liệu đợc cấp ã Vật liệu góp vốn cổ phần Lớp CĐKT8_ K8 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập ã Vật liệu đợc biếu tặng ã Vật liệu mua ã chuyên đề thực Nguyên vật liệu tự chế : vÝ dơ nh doanh nghiƯp chÕ biÕn chÌ, cã tỉ chức đồi trồng chè cung cấp nguyên liệu cho phận chế biến +) Căn vào mục đích, công dụng: * Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh ã ã Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp * Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác : đem góp vốn liên doanh, đem biếu tặng 2.1.2) Phân loại CCDC +) Phân loại theo nguồn gốc hình thành ã Công cụ dụng cụ mua ã Công cụ dụng cụ tự chế ã Công cụ dụng cụ thuê gia công chế biên ã Công cụ dụng cụ góp vốn liên doanh ã Công cụ dụng cụ đợc cấp ã Công cụ dụng cụ đợc biếu tặng +) Phân loại theo mục đích sử dụng nơi sử dụng CCDC ã Dụng cụ dùng để trực tiếp cho nơi sản xuất kinh doanh : Dụng cụ gá lắp, dụng cụ đo lờng ã Dụng cụ chuyên dùng để chế tạo đơn đặt hàng : mô hình, khuôn đúc ã Dụng cụ thay : dùng để thay dụng cụ dễ bị hao mòn ( săm, lốp ô tô ) ã Dụng cụ quản lý : bàn, ghế, tủ ã Dụng cụ bảo hộ : quần áo, giầy mũ Lớp CĐKT8_ K8 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực ã Dụng cụ khác : bóng điện, chổi quét nhà ã Dụng cụ dùng cho tiêu thụ hàng hoá, vật liệu : bao bì, cân Ngoài t liệu lao động sau ( không phân biệt giá trị lớn hay nhỏ, thời gian sử dụng dài hay ngắn) coi CCDC: ã Những lán trạm tạm thời, đà giáo, công cụ xây dựng ã Bao bì dùng thu mua, bảo quản, tiêu thụ hàng hoá ã Bao bì có tính giá riêng nhng trình bảo quản, vận chuyển có tính hao mòn để trừ dần vào giá trị : téc bia, thùng đựng mắm ã Dụng cụ, đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ, quần áo +) Phân loại theo hình thức qu¶n lý * CCDC ë kho : bao gåm : công cụ dụng cụ, bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê * CCDC dùng( trọng điểm kế toán loại này) +) Phân loại theo phơng pháp phân bổ(theo giá trị thời gian sử dụng) ã Loại phân bổ lần ã Loại phân bổ lần ã Loại phân bổ nhiều lần 2.2) Đánh giá NVL, CCDC công ty TNHH Huy Thành 2.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL,CCDC * Nguyên tắc giá gốc : VL CCDC phải đợc đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá gốc VL,CCDC toàn chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ để có đợc VL, CCDC địa điểm trạng thái * Nguyên tắc thận trọng : VL, CCDC phải đợc tính theo gia gốc, nhng trờng hợp giá tri thực đợc thấp giá gốc tính theo giá trị thực đợc Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho * Nguyên tắc quán : phơng pháp kế toán áp dụng đánh giá VL, CCDC phải đảm bảo tính quán Tức kế toán đà chọn phơng pháp Lớp CĐKT8_ K8 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập phảI áp dụng phơng pháp thống suốt niên độ kế toán Doanh nghiệp thay đổi phơng pháp đà chọn nhng phải đảm bảo phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lý đồng thời phải giải thích đợc ảnh hởng thay đổi 2.2.2) Giá thực tế VL, CCDC nhËp kho GÝa thùc tÕ VL, CCDC nhËp kho đợc xác định theo nguồn nhập : _ Vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài: Giá thực tế Giá mua Của VL, CCDC = ghi Thuế nhập + Chi phí Giảm giá phải nộp + thu mua - hàng mua Mua hoá đơn (nếu có) (nÕu cã) _ VËt liƯu, c«ng dơng tù gia công chế biến: bao gồm giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất chế biến chi phí chÕ biÕn Gi¸ thùc tÕ cđa Gi¸ thùc tÕ cđa vËt vËt liƯu, dơng = liƯu, dơng xt tự chế biến Chi phí chế + Giá thành biến = chÕ biÕn s¶n xt thùc tÕ _ VËt liƯu, công cụ dụng cụ thuê gia công : bao gồm giá trị VL, CCDC gia công chế biến + chi phí vận chuyển đi, tiền công thuê gia công chế biến Giá thực tế Giá thùc tÕ cđa Vl, CCDC thuª = VL, CCDC xt gia công Chi phí + gia công Giá thành = thuê gia công sản xuất thực tế _ Vật liệu,công cụ dụng cụ nhận góp vốn liên doanh : giá hội đồng liên doanh đánh giá c¸c chi phÝ kh¸c tiÕp nhËn VL, CCDC _ Vật liệu, công cụ dụng cụ đợc cấp : giá ghi biên giao nhận chi phÝ ph¸t sinh tiÕp nhËn VL, CCDC _ Vật liệu, công cụ dụng cụ nhận viện trợ, biếu tặng : giá trị hợp lý chi phÝ kh¸c ph¸t sinh 2.2.3) Gi¸ thùc tÕ cđa vËt liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Lớp CĐKT8_ K8 10 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập _ Phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ Nợ TK 133 :Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 3331: Thuế GTGT phảI nộp 14 Đánh giá tăng NVL NợTK 152 : NVL Có TK 412 : phần chênh lệch tăng Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu TK 152 TK 111,112,331 TK 111,331 (1) Mua NVL nhËp kho (7) Giảm giá nhập đợc hởng Các khoản giảm trừ TK 128,222,228 (2) Nhận lại vốn góp LD& TK 128,222 (8) Cho vay ngắn hạn Khoản vay băng NVL dài hạn băng NVL TK 151 TK 621,627 (3) NVL mua đị đờng NK (9) Xuất kho NVL để sử dụng TK 138,3388 (4) Nhập, trả lại NVL cho Mợn đI mợn TK 138,3388 (10) Xuất kho NVL cho mợn đem trả TK 411 TK 411 (5) Nhận NVL đợc cấp (11) Trả lại vốn góp NVL bỉếu tặng, góp vốn liên doanh TK 41 Lớp CĐKT8_ K8 68 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực TK 412 (6) Phần tăng thêm giá trị (12) Phần bị giảm giá trị NVL NVL đánh giá lại Lớp CĐKT8_ K8 đánh giá lại 69 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực * Những quy định chung hạch toán NVL Khi hạch tóan NVL thờng xảy trờng hợp sau: + Nếu hàng hoá đơn mua NVL ta hạch toán bình thờng + Nếu hàng trớc, hoá đơn sau kế toán ghi tăng hàng, đồng thời ghi nợ phải trả ngời bán Trờng hợp thờng xảy doanh nghiệp áp dụng hình thức mua hàng toán chậm + Nếu hoá đơn trớc, hàng mua sau ta kẹp hoá đơn vào cuối sổ, đợi hàng đến nơi ta hạch toán nh bình thờng Trờng hợp xảy mua hàng nhng hàng đờng 4.2.2) Tài khoản 153 Công cụ dụng cụ Mua CCDC nhËp kho Nỵ TK 153 : CCDC Cã TK 111 : tiỊn mỈt Cã TK 112 : tiền gửi ngân hàng Có TK 331 : phải trả ngời bán Xuất CCDC để sử dụng loại phân bổ lần Nợ TK 627 : chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 : chi phí bán hàng Nợ TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Cã TK 153 : CCDC XuÊt CCDC theo ph¬ng pháp phân bổ nhiều lần Nợ TK 142 : Chi phí trả trớc ngắn hạn Nợ TK 242 : chi phí trả trớc dài hạn Có TK 153 : CCDC Giá trị CCDC thu hồi Nợ TK 111 : tiền mặt Nợ TK 112 : tiền gửi ngân hàng Nỵ TK 152 : phÕ liƯu thu håi nhËp kho Cã TK 142, TK 242 Líp C§KT8_ K8 70 Trêng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực Giá trị CCDCbắt bôì thờng Nợ TK 1388 : phải thu khác Nợ TK 334 : trừ vào lơng Có TK 142,242 : giá trị CCDC thiếu, mất, hỏng Số lại phân bổ nốt vào chi phí Nợ TK 627(3), 641(3), 642(3) Có TK 142(1) ,242 Giá trị thøc tÕ cđa CCDC xt dïng Møc ph©n bỉ CCDC Cho kỳ = Số lần phân bổ * Hạch toán kế toán bao bì luân chuyển _ Khi xuất bao bì luân chuyển sử dụng: Nợ TK 142(1); 242 Có TK 153(2) _ Phân bổ giá trị hao mòn bao bì luân chuyển vào chi phí: Nợ TK 152 : tính vào giá trị NVL mua Nợ TK 641(3) : tính vào chi phí bán hàng Có TK 1421; 242 : giá trị hao mòn _ Thu hồi bao bì luân chuyển vào kho Nợ TK 1532 Có TK 1421; 242 : giá trị lại * Hạch toán đồ dùng cho thuê _ Khi xuất đồ dùng cho thuê đơn vị phản ánh toàn giá trị đồ dùng cho thuê xuất dùng Nợ TK 142; 242 Có TK 1533 : toàn giá trị xuất dùng _ Xác định giá trị hao mòn đồ dùng cho thuê tơng ứng với năm Nợ TK 6273 Có TK 142; 242 Đồng thời phản ánh số thu cho thuê kỳ: Nợ TK 111; 112; 131… Cã TK 511 : doanh thu tõng kú Cã TK 3387 : doanh thu cha thùc Lớp CĐKT8_ K8 71 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực Có TK 3331 : thuế GTGT đầu _ Khi thu hồi đồ dùng cho thuê Nợ TK 1533 Có TK 142; 242 : giá trị lại đồ dùng cho thuê thu hồi nhập kho Sơ đồ hạch toán công cụ dụng cụ TK 153 TK 111,112,331 TK 627,641,642 (1)Giá trị CCDC (2) Giảm giá nhập kho đợc Nhập kho hởng khoản giảm trừ TK 133 Thuế VAT đầu vào TK 142, 242 xuất dùng theo PP giá tri phân bổ nhiều lần lần TK 111,112 Giá trị phế liệu Thu hồi 4.3) Kế toán tổng hợp nghiệp vụ chủ yếu Công ty TNHH Huy Thành áp dụng hình thức kế toán ghi sổ chứng từ ghi sổ, quản lý NVl, CCDC theo phơng pháp ghi thẻ song song nên chứng từ kế toán liên quan nghiệp vụ chủ yếu phần hành kế to¸n NVl, CCDC gåm cã: phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, thẻ kho, đơn xin lĩnh vật t, biên kiểm nghiệm vật t, lệnh điêud động sản xuất, bảng tỉng hỵp chøng tõ ghi sỉ, chøng tõ ghi sỉ, sổ chi tiết vật t, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, sổ cáiTK 152, 153 Đối với trờng hợp xt kho vËt t phơc vơ cho s¶n xt trùc tiếp phân xởng hay đI xây dngh công trình không xuất kèm giá bán mà kế toán ghi giá vốn, sau đến cuối kỳ tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm giá thành công trình Lớp CĐKT8_ K8 72 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Mặt khác hạch toán kế toán NVL, CCDC công ty ta thấy: công ty TNHH Huy Thành kiêm kinh doanh thơng mại nên thờng xuyên phát sinh nghiệp vụ xuất kho NVL nhng không phảI để sản xuất mà để bán Vì trờng hợp NVl, CCDC đóng vai trò nh loại hàng hoá công ty Thêm vào nghiệp vụ xuất kho vật t nhng để bảo hành thờng không kèm theo giá bán mà có giá vốn 4.3.1) Kế toán tổng hợp nhập kho NVL, CCDC Do NVL, CCDC công ty chủ yếu mua ngoài, nên nhập kho kế toán tính giá nhập theo công thức: Giá nhập = Giá mua cha thuế + Các chi phí có liên quan Ghi hoá đơn Trong trơng hợp lần nhập hniều loại NVL, CCDC chi phí có liên quan ( chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp, chi phÝ thu mua) phảI đ ợc phân bổ cho loại NVL, CCDC cụ thể theo tiêu thức phân bổ mà công ty áp dụng Giá trị loạ NVL Ta có công thức phân bổ chi phí : Tổng chi phí có liên quan Số tiền Phân bổ = * Tổng giá tri NVL,CCDC nhập kho Giá trị loại NVL, CCDC nhập kho Trong trờng hợp công ty mua hàng vói số lợng lớn, đợc hởng khoản chiết khấu thơng mại công ty coi khoản nh nguyên nhân làm giảm giá mua hàng Vì lúc kế toán tinhds giá nhập NVL, CCDC theo công thức sau: Giá = Giá mua cha thuế nhập ghi hoá đơn + Các chi phí có liên quan - Các khoản giảm trừ Từ ta hạch toán nghiệp cụ nhập ko NVL cụ thể nh sau: Lớp CĐKT8_ K8 73 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Hoá đơn Giá tri gia tăng Liên : giao khách hàng Ngày tháng 01 năm 2009 Mẫu 01 gtkt-3ll cm/2004b Đơn vị bán hàng : .Công ty TNHH Việt Hồng Địa chỉ: Số 30A đờng Hoàng Quốc Việt- Cỗu Giấy Hà Nội Số TK : 421101010535 ngân hàng NN&PH Nông Thôn Cỗu Giấy Hà Nội Điện thoại: (04) 7657144- 7657145.MS: Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH Huy Thành Địa chỉ: Lô CN3 cụm CNTT vừa nhỏ Từ Liêm- Hà Nội Số TK:.11110133160037 ngân hàng Incombank Ba Đình Hình thức toán: Chuyển khoảnMS STT Tên hàng hoá, dịch vụ Khoá LX5 B/S 64 Nhôm Vijalco Kính DC5mm Mũi khoan Đơn vị tính Bộ Kg m2 Chiếc Số Lợng 06 146 08 20 Đơn giá 750000 44000 78000 20000 Thµnh TiỊn 4500000 6424000 624000 400000 Céng tiỊn hµng: 11948000 Th st GTGT: 10% TiỊn th GTGT: 1194800 Tỉng cộng tiền hàng: 13142800 Số tiền viết chữ: Mời ba triệu trăm bố mơI hai nghìn tám trăm đồng / Lớp CĐKT8_ K8 74 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ rởng đơn vị (Ký, ghi rõ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký,ghi râ hä tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) áp dụng công thức ta có bảng tính phân bổ giá nhập kho: Bảng phân bổ chi phí vận chuyển tính giá nhập NVL STT Cộng Tiêu thức phân bổ Khoá LX5-B/S 64 Nhôm Vijalco Kính DC 5mm Mũi khoan 18 Tổng giá HĐ 4500000 6424000 624000 400000 11948000 CP liªn quan 200000 200000 200000 200000 200000 Sè tiỊn PB 75326.41 107532.6 10445.26 6695.681 200000 Gi¸ thùc nh 4575326.4 6531532.6 634445.26 406695.681 12148000 Từ giá xuất ta định khoản nghiệp vụ kinh tế nh sau: * Định khoản: 1a) Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Cã TK 331 11948000 1b) Nỵ TK 152 1194800 Nỵ TK 153 13142800 193304.3 200000 Cã TK 111 200000 Khi mua hàng nhập kho thờng phát sinh thêm nghiệp vụ liên quan đến vận chuyển, bốc dỡ vật t, hàng hoá Vì để có sở cho kế toán ghi nhận hạch tóan nghiệp vụ này, ngời phụ trách cần phảI thu thập đợccác chứng từ nh giấy biên nhận vận chuyển hàng hoá Giấy biên nhận vận chuyển hàng hoá Ngày tháng 01 năm 2009 Họ tên ngời vận chuyển:Nguyễn Quốc H- ng Địa chỉ:.Số 16, Hồ Tùng Mậu, Cỗu Giấy, Hà Nội Họ tên ngời thuê: Trơng Huy Bảo Lớp CĐKT8_ K8 75 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Địa chỉ:Phong kinh doanh, công ty TNHH Huy Thành Nội dung chuyên chở: chở vật t từ công ty TNHH Việt Hồng vế đến công ty TNHH Huy Thành Số tiến là: 200000 đồng,( chữ:.hai trăm ngàn đồng chẵn ) Ngời thuê Ngời chở (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH & TM Cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam Điện tử cầu giấy Độc lập- tự do- hạnh phúc Biên ghi nhận nợ A Bên mua: Công ty TNHH Huy Thành_ Khu Cn Từ Liêm- Hà Nội Họ tên ngời mua : Trơng Huy Bảo B Bên bán: Công ty TNHH Việt Hồng Tên hàng mua STT Tên hàng Khoá LX5-B/S 64 Nhôm Vijalco Kính DC 5mm Mịi khoan 18 Céng §VT Bé Kg m2 Chiếc Số lợng 06 146 08 20 Đơn giá 750000 44000 78000 20000 Thµnh tiỊn 4500000 6424000 624000 400000 11948000 Thuế VAT 10% : Thành tiền : 11948000đ Tổng tiền phảI toán : 13142800đ Bên mua đà toán : 6571400đ Số tiền bên mua nợ : 6571400đ ( băng chữ : sáu triệu năm trăm bảy mơi mốt ngàn bốn trănm đồng./.) Lớp CĐKT8_ K8 76 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Bên mua phải toán cho bên bán hết số tiền nợ sau 15 ngày, kể từ ngày bán hàng Ngày tháng 01 năm 2009 Đại diện bên bán Đại diện bên mua (Ký , họ tªn) Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn Công ty TNHH Huy thành Biên kiểm nghiệm vật t Ngày tháng 01 năm 2009 Chúng ban kiểm nghiệm gồm có: Bà Đinh Thị Hảo, Kế toán NVL_ trởng ban Ông Nguyễn Văn Chung, Thủ kho_ Phó ban Ông Nguyễn Xuân Thuỷ, Phòng kỹ thuật_ Uỷ viên Kiểm nghiệm lô hàng nhập ngày tháng 01 năm 2009 Theo PNK số : 16/1 STT Tên vật t Khoá LX5-B/S 64 Nh«m Vijalco KÝnh DC 5mm Mịi khoan 18 Céng Mà Số 3K 512 DC5 18 Đơn vị tính Bộ Kg m2 ChiÕc Sè lỵng Theo CT 06 146 08 20 Líp C§KT8_ K8 Thùc tÕ 06 146 08 20 Chªnh lƯch + 0 0 0 0 77 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập T.ban kiểm nghiệm (Ký,họ tên) Bên giao (Ký,họ tên) Bên nhận Ngời lập biên (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Công ty thực tính thuế theo phơng pháp khấu trừ bên cạnh hoá đơn giá tri gia tăng công ty có bảng ke hoá đơn mua hàng Đây để làm sở lập tờkhai thuế GTGT đầu vào Bảng kê hoá đơn mua hàng Số : 05 Kỳ hạch toán : Số 07 Đơn vị tính:VNĐ STT Hoá đơn SH 0010967 0011320 0010114 0101002 NT 8/1/09 9/1/09 9/1/09 10/1/09 Néi dung Mua NVL nhËp kho Mua CCDC nhËp kho NhËp kho NVL phô Mua NVL nhËp kho Cộng Giá trị hàng 11948000 3495000 204000 3780000 Thuế Tæng 1194800 349500 204000 378000 13142800 3844500 2244000 4158000 212630000 2086300 23389300 Khi hàng nhập kho, để đảm bảo xác tuyệt đối, hạn chế mát xảy đờng đi, công ty thờng lập kiểm nghiệm vật t đẻ kiểm tra vật t, hàng hoá lần cuối trớc hập kho Đặc biệt vật t, hàng hoá mua đờng nhiều ngày trớc nhập kho Theo quy định, abn kiểm nghiệm vËt t thêng cã Ýt nhÊt ngêi : kÕ toán tiến hành ghi chép số lợng giá trị thực tế hoá đơn, chứng từ; thủ kho ghi nhận giá trị thực tế nhập kho,nhân viên kỹ Lớp CĐKT8_ K8 78 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập huật kiểm tra xem hàng hoá vật t có với tiêu chuẩn , quy cách đặt hàng hay không Nếu sai định mức cho phép kế toán cho phép nhập kho, vợt định mức để tìm nguyên nhân giải Công ty TNHH huy thành phiếu nhập kho sè:14/01 mÉu sè : 01- VT L« cn3 cơm cntt từ liêm QĐ Ngày tháng 01 năm 2009 số:1141tc/qđ/cđkt Nợ:.tk 152/133 BTC _ Ngày 1/11/1995 Có:.tk 111 Họ tên ngời giao hàng : Công ty TNHH Việt Hồng _ Theo HĐ GU/2005B số 0009657 ngày tháng 01 năm 2009 ty .công TNHH Việt Hồng _ Nhập kho: Huy Thành S Tên, nhÃn hiệu,quy Mà TT cách phẩm chất vật Số t Đơn vị tính Số lợng Theo Thực Chứng từ Nhập Lớp CĐKT8_ K8 Đơn giá Thành tiền 79 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Khoá LX5-B/S 64 Nh«m Vijalco KÝnh DC 5mm Mịi khoan 18 Chi phÝ vËn chuyÓn B/s 03V DC5 18 Bé Kg m2 C 06 146 08 20 chuyên đề thực 06 146 08 20 750000 44000 78000 20000 Céng 4500000 6424000 624000 400000 (200000_) 12148000 _ Cộng thành tiền(bằng chữ) : Mời hai triệu trăm bốn mơi tám ngàn đồng./ Nhập, ngày tháng 01 năm 2009 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Lớp CĐKT8_ K8 80 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực Chứng từ ghi sổ Số : 03 Ngày tháng năm 2009 Đơn vị tÝnh: VN§ TrÝch yÕu Mua NVL, CCDC nhËp kho TK ®èi øng Nỵ Cã 152 133 112 111 331 ………………………… Cộng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Sè tiỊn Nỵ 12148000 1194800 6571400 200000 6571400 13342800 KÕ toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Có 13342800 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) 4.3.2) Kế toán tổng hợp xuất kho NVL, CCDC Đối với viịec xuất kho NVL, CCDC công ty tiến hành theo thủ tục quy định Căn vào đơn xin lĩnh vật t phòng kỹ thụât công trình, vào bảng dù to¸n kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho: NÕu xuÊt NVL trực tiếp cho công trình kế toán đinh khoản: Nỵ TK 621 : chi phÝ NVL trùc tiÕp Cã TK 152 : NVL Trong trờng hợp giá tri NVl xuất trực tiếp sé đợc tổng hợp vào giá thành công trình nên không cần ghi bút toán gi¸ vèn NÕu NVL xuÊt b¸n ta coi nh mét dạng hàng hoá công ty Vì đinh khoản kế toán ghi nhận thêm bút toán giá vốn a) Nợ TK 6342 : giá vốn hàng bán Cã TK 152 : NVL b) Nỵ TK 111,112,131 Cã TK 3331 : thuế GTGT phải nộp Lớp CĐKT8_ K8 81 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Có TK 511 : doanh thu bán hàng Nếu CCDC phân bổ lần , kế toán hạch toán tơng tự nh hạch toán CPNVLTT Nợ TK 627, 641, 642 Cã TK 153 NÕu CCDC ph©n bỉ nhiỊu lần kế toán trớc hết phảI ghi nhận vào TK : chi phí trả trớc để phân bổ dần a) Nỵ TK 142; 242 b) Nỵ TK 627; 641; 642 Có TK 153 Có TK 142; 242 Để tính giá xuất kho kế toán sử dụng hình thức giá tạm tính phơng pháp giá bình quân gia quyền( nh đà nêu trên) áp dụng quy định ta có tình hình hạch toán nghiệp vụ xuất kho: *) PhiÕu xuÊt kho NVL sè 26/01, ngµy 8/01/2009 xuÊt kho mô tơ cửa cuốn, đơn giá 2050000 đồng, tay co KTL 512, đơn giá 360000 đồng Các chứng từ gốc: Đơn xin lĩnh vật t Công ty TNhh huy thành Số : 22/5/HT Họ tên:Đỗ Mạnh QuyềnĐịa chỉ: KTCT Lý do: Xuất cho công trình Citizen Hải Phòng STT Tên vật t Kính DC5mm Khoá LX5 B/S 64 Mũi khoan 18 SL 05 15 12 §VT m2 Bé C Tổng Giám đốc (Ký, Họ tên) Đơn giá 78000 750000 20000 Thµnh tiỊn 390000 11250000 240000 Ghi chó 11925000 Ngµy tháng 01 năm 2009 P.ỹ thuật công trình (Ký, Họ tên) Lớp CĐKT8_ K8 Ngòi lĩnh (Ký, Họ tên) 82 ... chung kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ _Phần II: Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ công ty TNHH Huy Thành _Phần III: Nhận xét giải pháp công tác kế toán Nguyên vật. .. Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ công ty TNHH Huy Thành Lớp CĐKT8_ K8 Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập chuyên đề thực I) Chơng i_ Các vấn đề chung kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1) Khái... 43 chuyên đề thực Trờng Đại Học Công Nghịêp Hà Nội tập Phần _ Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, cộng cụ dụng cụ công ty TNHH Huy THành Qua trình thực tập, điều tra, tìm hiểu công tác