Chuyên đề tốt nghiệp Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng Gia Bình

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB “lỗ hổng” lớn làm thất nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp XBCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự tốn tính tốn cách xác sát xao Điều khơng cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp q trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt để tăng lợi nhuận SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Ở Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng Gia Bình với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì điều tất yếu Cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt đồng chí phịng kế tốn Cơng ty, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế Cơng ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng Gia Bình ” Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo đồng chí ban lãnh đạo phịng kế tốn Cơng ty, nhận thức trình độ thân có hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp cho đề tài hoàn thiện - PHẦN I: Cơ sở lý luận hạch toán nguyên vật liệu - PHẦN II: Hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng Gia Bình - PHẦN III: Những đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng Gia Bình SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ CỦA HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU: 1.Khái niệm: Nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm hay tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc điểm: Nguyên vật liệu yếu tố tham gia vào trình sản xuất, kinh doanh danh nghiệp, vậy, nguyên vật liệu có đặc điểm sau : - Là sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm - Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất - Dưới tốc độ lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Nhiệm vụ: Nguyên liệu,vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động lại chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh Do vậy, cần phải quản lý chặt chẻ khâu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trử sử dụng Để đáp ứng yêu cầu kế tốn ngun vật liệu cần thực tốt chức sau: - Ghi chép, tính tốn, phản ánh trung thực số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại giá thành thực tế thứ, loại nguyên vật liệu nhập - xuất - tồn - Kiểm tra kiểm sốt tình hình thu mua, dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu Qua phát xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa trường hợp sử dụng lãng phí phi pháp nguyên vật liệu - Tính toán, phân bổ giá trị nguyên vật liệu vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ cách xác SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên - Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ quy định nhà nước, tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu cho việc sản xuất kinh doanh, tình hình dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu, lập báo cáo cung cấp thông tin nguyên vật liệu - Đề xuất, kiến nghị để nâng cao hiệu quản lý nguyên vật liệu II PHÂN LOẠI VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: Phân loại nguyên vật liệu: Để hồn thiện q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Và, ngày trình sản xuất kinh doanh ln có biến động nhập- xuất Doanh nghiệp cần phân loại nguyên vật liệu cách xác Dựa vào đặc điểm tác dụng nguyên vật liệu ta chia thành nhiều loại sau: a Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng trình gia cơng, chế biến để cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm Ví dụ: Sắt, thép cơng nghiệp khí ,gạch, ngói, xi măng xây dựng , vải tron may mặc,… b Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất kinh doanh, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị sản phẩm dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động khác doanh nghiệp Ví dụ: Dầu mỡ bôi trơn, dầu nhờn, thuốc chống gỉ, ẩm, thuốc trừ sâu, thuốc thú y, chất kích thích tăng trưởng rong doanh nghiệp trồng trọt chăn nuôi vv… c Nhiên liệu: Là vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng q trình SXKD Ví dụ: Xăng, dầu, than, củi, khí đốt… d Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc thiết bị ma doanh nghiệp mua sắm dự trữ phuc vụ cho việc sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải Ví dụ: Bi, trục, dây curoa , xăm lốp, vòng đệm,… SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên e Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích sử dụng cho công tác đầu tư xây dựng thiết bị cần lắp, thiết bị không cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ Ví dụ: Thiết bị vệ sinh, thiết bị thơng gió, thiết bị truyền ấm, hệ thống thu lôi v v f Phế liệu: Là loại vật liệu thu từ trình SXKD hay lý tài sản sử dụng hay bán ngoài, phế liệu hết giá trị sử dụng ban đầu như: Ví dụ: Gạch, sắt vụn, phơi bào, gỗ vụn, gạch ngói vỡ… g Phế liệu khác: Là tất loại vật liệu lại ngồi loại kể Ví dụ: Bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng,… Các phương pháp tính giá nguyên vật liệu: 2a Giá thực tế nguyênvật liệu nhập kho a Đối với vật liệu mua Giá thực tế vật liệu mua = Giá mua chưa thuế Các khoản Các loại thuế + khơng + Chi phí thu mua hồn lại chiết khấu - giảm giá (nếu có) b Đối với vật liệu tự gia công, chế biến Giá thực tế vật Giá thực tế vật liệu tự gia công, = liệu xuất kho gia + chế biến công, chế biến Chi phí gia cơng, chế biến + Chi phí khác (nếu có) c Đối với vật liệu th ngồi gia cơng, chế biến Giá t.tế vật liệu th ngồi xuất kho thuê Các loại Giá vật liệu gia công, chế biến = ngồi gia cơng, chế biến Cphí vận + chuyển bốc dỡ thuế + không + Chi phí khác (nếu có) hồn lại d Đối với vật liệu nhận vốn đầu tư từ đơn vị khác SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giá thực tế vật liệu nhập kho GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Giá bên tham gia = thoả thuận + Chi phí liên quan e Đối với vật liệu biếu tặng, viện trợ khơng hồn lại Giá thực tế vật liệu Giá thị trường tương = + Chi phí tiếp nhận nhập kho đương (nếu có) + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu, cơng cụ dụng cụ giá thực tế vật liệu cơng cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo giá ước tính 2b Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Vật liệu, công cụ dụng cụ thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Khi xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế tốn Để tính giá trị thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho áp dụng phương pháp sau: a Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh Giá thực tế vật liệu xuất kho thuộc lô hàng vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế nhập lơ hàng - Phương pháp bình quân gia quyền Giá thực tế vật liệu = Số lượng vật liệu x Đơn giá thực tế xuất kho xuất kho bình quân Đơn giá thực tế bình qn áp dụng đơn giá sau: * Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Giá trị t.tế vật liệu tồn đầu kỳ Số lượng t.tế vật liệu tồn đầu kỳ * Đơn giá bình quân sau lần nhập Đơn giá bình quân sau lần nhập kho = + + G.trị t.tế vật liệu nhập kỳ Số lượng t.tế nhập kỳ Giá trị thực tế vật liệu tồn sau lần nhập kho Số lượng thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên * Đơn giá bình quán cuối kỳ trước Đơn giá bình quân = cuối kỳ trước Giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước) Số lượng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước) b Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Số lượng vật liệu Giá thực tế vật liệu xuất kho = Đơn giá thực tế xuất dùng thuộc số vật liệu nhập x lượng lần kho theo lần nhập kho sau nhập kho sau c Phương pháp nhập trước- xuất trước(FIFO) Giá thực tế vật liệu xuất kho Đơn giá thực tế Số lượng vật liệu xuất = dùng thuộc số lượng vật liệu nhập kho x theo lần nhập lần nhập kho trước kho trước e Phương pháp giá hạch toán Giá thực tế vật liệu xuất dùng Hệ số giá vật liệu = = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng Giá hạch toán vật liệu xuất dùng x Hệ số giá vật liệu Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ = Số lượng vật liệu xuất dùng SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 + Giá hạch toán đơn vị Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Vật liệu, công cụ dụng cụ đối tượng kế toán, loại tài sản cần phải tổ chức hạch tốn chi tiết khơng mặt giá trị mà vật, không theo kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ… phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, cơng tác quản lý vật liệu, cơng cụ, dụng cụ nói riêng * Chứng từ sử dụng: a Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ nhiều phận tham gia Song việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng ngày thực chủ yếu phận kho phòng kế toán doanh nghiệp Trên sở chứng từ kế toán nhập, xuất vật liệu thủ kho kế toán vật liệu phải tiến hành hạch toán kịp thời, tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, cơng cụ, dụng cụ hàng ngày theo loại vật liệu Sự liên hệ phối hợp với việc ghi chép thẻ kho, việc kiểm tra đối chiếu số liệu kho phịng kế tốn hình thành nên phương pháp hạch tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ kho phịng kế toán Hiện doanh nghiệp sản xuất, việc hạch tốn vật liệu kho phịng kế tốn thực theo phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu lưu chuyển - Phương pháp sổ số dư Mọi phương pháp có nhược điểm riêng Trong việc hạch tốn chi tiết vật liệu kho phịng kế tốn cần có nghiên cứu, lựa chọn phương pháp thích hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Và cần thiết phải nắm vững nội dung, ưu nhược điểm điều kiện áp dụng phương pháp b Phương pháp thẻ song song SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên - Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn khho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ, thủ kho phải triểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi (hoặc kế toán xuống kho nhận) chứng từ xuất, nhập phân loại theo từn thứ vận liệu, công cụ dụng cụ cho phịng kế tốn - Ở phịng kế tốn: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo tiêu vật giá trị Về bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ có kết cấu giống thẻ kho có thêm cột để ghi chép theo tiêu giá trị Cuối tháng kế tốn cộng sổ chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu, triểm tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ theo nhóm, loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ Có thể khái qt, nội dung, trình tự kế tốn chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song theo sơ đồ sau: KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Thẻ kho (1) Chứng từ nhập (1) Chứng từ xuất (3) Sổ kế toán chi tiết (2) (2) (4) Ghi chú: Bảng kê tổng hợp N - X - T : Ghi hàng tháng : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra c Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên - Ở Kho: Việc ghi chép kho thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song - Ở phịng kế tốn: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu, công cụ dụng cụ kho dùng năm tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập, xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp NỘI DUNG VÀ TRÌNH TỰ KẾ TỐN CHI TIẾT NVL THEO SƠ ĐỒ SAU: (1) Thẻ kho Chứng từ nhập (4) (2) (1) Chứng từ xuất (2) Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê nhập Bảng kê xuất Ghi chú: : Ghi hàng tháng : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển có ưu điểm giảm khối lượng ghi chép kế toán ghi kỳ vào cuối tháng, có nhược điểm việc ghi sổ cịn trùng lặp (ở phịng kế tốn theo dõi tiêu vật giá trị) cơng việc kế tốn dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu kho phịng kế tốn chi tiến hành vào cuối tháng tháng kế tốn khơng ghi sổ Tác dụng kế tốn cơng tác quản lý bị SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Số 01 02 GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Ngày PN147 15/09 PX135 20/09 Thủ kho Nhập SDĐK Nhập xi măng Xuất xi măng Xuất Tồn 10 864 846 854 18 Kế toán trưởng Giám đốc Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Công ty TNHH XD TM Đông Tây THẺ KHO Ngày lập thẻ: 04/09/2009 Tờ số: 06 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép ĐVT: Tấn Tên kho: Vật tư Chứng từ Số Ngày STT Diễn giãi Nhập 01 PN125, 04/09 SDĐK Nhập Thép phi 10 02 127 PX123 Xuất Thép phi 10 Thủ kho 07/09 Số lượng Xuất Tồn 1243 46.406 47.406 243 Kế toán trưởng Giám đốc Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 (Đã ký) Trang 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Công ty TNHH XD TM Đông Tây SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 09 năm 2009 Loại vật liệu : Thép ĐVT :Đồng Chứng từ SH PN125 127 PX123 Diễn Giải Số NT lượng SDĐK 04/09 Nhập thép phi 10 07/09 Xuất thép phi 10 Cộng SPS SDCK Nhập Đơn giá Thành tiền 40.506 8.500 8.500 - 50.150.000 394.451.000 lượng 344.301.000 5.900 46.406 Số Người lập sổ Xuất Đơn giá Thành tiền 47.406 47.406 - 8.500 402.951.000 402.951.000 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký) SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 (Đã ký) (Đã ký) Trang 56 Số Tồn Đơn lượng 1243 - giá 8.500 - 47.649 243 243 243 8.500 8.500 8.500 8.500 Thành tiền 10.565.500 405.016.500 2.065.000 2.065.000 2.065.000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Công ty TNHH XD TM Đông Tây SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 09 năm 2009 Loại vật liệu : Gạch ĐVT :Đồng Chứng từ SH PN120 PX139 Nhập Đơn Diễn Giải Số NT lượng SDĐK 03/09 Gạch 23/03 Gạch Cộng SPS Xuất Đơn Thành Số tiền lượng giá Thành Số tiền Thành giá tiền 7000 4.459.000 7.000 65.359.000 7.000 - - 7.000 31.500.00 4.837 7.000 33.859.000 31.500.00 4.837 33.859.000 33.859.000 60.900.00 - - lượng 637 9337 4.837 8.700 giá 8.700 60.900.00 4.500 4.500 0 SDCK Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký) Tồn Đơn (Đã ký) SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 (Đã ký) Trang 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Công ty TNHH XD TM Đông Tây SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 09 năm 2009 Loại vật liệu Xi măng Hải Vân ĐVT :Đồng Chứng từ SH Diễn Giải Số NT lượng Nhập Đơn Số tiền giá Thành lượng Xuất Đơn Số tiền giá Thành Tồn Đơn lượng 10 giá 110.00 SDĐK PN147 PX135 Thành tiền 1.100.000 854 21/09 Xi măng 110.00 93.940.00 - - - 18 110.00 1.980.000 864 846 110.00 93.060.000 846 110.00 93.060.000 846 15/09 Xi măng 110.00 95.040.000 110.00 93.060.000 Cộng SPS 854 93.940.00 18 1.980.000 SDCK Người mua hàng SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Kế toán trưởng Giám đốc Trang 58 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) (Đã ký) SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên (Ký, họ tên) (Đã ký) (Ký, họ tên) (Đã ký) Trang 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Công ty TNHH XD TM Đông Tây BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 09 năm 2009 ĐVT: Đồng STT Tên vật tư Gạch lát Thép phi 10 Xi măng Hải Vân Ván ép tường CỘNG ĐVT Viên Kg Tấn Tấm Tồn đầu kỳ SL TT 637 4.459.000 1243 10.565.50 10 150 1.100.000 7.500.000 23.624.50 Nhập kỳ SL TT 8.700 60.900.000 46.406 394.451.000 854 - 93.940.000 549.291.000 Xuất kỳ SL TT 4.500 31.500.000 47.406 402.951.000 18 56 1.980.0000 2.800.000 439.231.000 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 60 Tồn cuối kỳ SL TT 4.837 33.859.000 243 2.065.500 846 94 93.060.000 4.700.000 133.684.000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Công ty TNHH TM_XD Đông Tây NHẬT KÝ CHUNG Tháng 09 năm 2009 Chứng từ SH NT PX145 03/09 PN148 04/09 Diên giãi TKĐƯ Nhập gạch Thuế VAT Nhập thép phi 10 152 133 112 152 Số tiền Nợ 60.900.0000 6.090.000 Có 66.990.000 394.451.000 149 Thuế VAT PX 123 PN157 PX 135 PX 138 PX139 07/09 15/09 21/09 23/09 23/09 Xuất thép phi 10 Nhập Xi măng Thuế VAT Xuất xi măng Xuất ván ép tường Xuất gạch 133 112 621 152 39.445.100 152 133 111 621 152 621 152 621 93.940.000 9.394.000 152 Cộng 433.896.100 402.951.00 402.951.00 103.334.000 1.980.000 1.980.000 2.800.000 2.800.000 31.500.000 31.500.000 1.043.451.100 1.043.451.100 Kế toán vật tư Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Từ sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK152 SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 61 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Đơn vị: Công ty TNHH TM_XD Đông Tây SỔ CÁI Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu TK: 152 ĐVT: Đồng NT ghi sổ 31/09 Chứng từ SH NT PX145 PN148 149 PX 123 PN157 Diễn giải SDĐK 03/09 Nhập gạch 04/09 Nhập thép phi 10 Số tiền TKĐƯ 112 112 Nợ 23.624.500 66.990.000 433.896.10 Có 07/09 Xuất thép phi 10 15/09 Nhập Xi măng 621 111 402.951.00 103.334.00 PX 135 PX 138 PX139 21/09 Xuất xi măng 621 23/09 Xuất ván ép tường 112 23/09 Xuất gạch 111 Cộng phát sinh SDCK 627.844.60 1.980.000 2.800.000 31.500.000 493.231.000 134.613.60 SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 62 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên PHẦN III NHỮNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG TÂY VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA CHO BẢN THÂN I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG V À THƯƠNG MẠI ĐƠNG TÂY Ưu điểm: - Về cơng tác hạch tốn vật liệu kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, công ty xây dựng thư ơng mại Đơng Tây có kho bảo quản vật liệu theo cơng trình kho Như giúp cho kế toán thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế tốn - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 63 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xn Thun liệu Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm Hạn chế: Việc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng cơng ty cịn có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức kho cơng trình chưa khoa học, chưa kiên cố việc đảm bảo vật tư không tốt , vật tư xếp lẫn lộn gây khó khăn cho việc xuất – nhập vật tư tốn nhiều thời gian II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG TÂY: Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liêụ công ty xây dựng v thương mại Đông Tây - Việc quản lý vật tư công ty tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tới chân cơng trình như: cát, sỏi, vơi đá… để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm công tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc - Qua theo dõi chứng từ ban đầu đội việc xử lý để chuyển nên phòng kế tốn trung tâm cịn chậm phải có biện pháp quy định mặt thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 64 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xn Thun Phịng kế tốn nên quy thời gian từ 10 đến 15 ngày tuỳ theo điều kiện mà nhân viên kinh tế đội phải chuyển chứng từ ban đầu cho phịng kế tốn SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Kết Luận Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến thầy, cô giáo khoa Kinh tế trường CĐ Đông Du Qua em xin chân thành cảm ơn cô Đỗ Hữu Trường Giang cán kế tốn Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng Gia Bìnhđã nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Đà Nẵng, ngày 25 tháng 01 năm 2010 Sinh viên Hồ Thị Ngọc Hương SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 66 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên Mục lục LỜI NÓI ĐẦU Trang PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ CỦA HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Trang Khái niệm Trang Đặc điểm Trang 3 Nhiệm vụ Trang II PHÂN LOẠI VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU Trang Phân loại Trang Các phương pháp tính giá nguyên vật liệu Trang 2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Trang 2.2 Giá thực tế nguyên vật xuất kho Trang Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Trang III KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU Trang 11 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX Trang 11 1.1 Tài khoản kế toán sử dụng Trang 11 1.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 12 1.3 Phương pháp hạch toán Trang 12 Hạch toán tổng hợp NVL theo PP kiểm kê định kỳ Trang 17 PHẦN II THỰC TẾ TÌNH HÌNH HẠCH TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 67 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG TÂY A SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG TÂY I KHÁI QT Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG TÂY Trang 19 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Trang 19 1.1 Quá trình hình thành Trang 19 1.2 Quá trình phát triển Trang 20 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Trang 21 2.1 Chức Trang 21 2.2 Nhiệm vụ Trang 21 Sơ đồ tổ chức máy Công ty Trang 22 Chức nhiệm vụ phận Công ty Trang 23 II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG TÂY Trang 24 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Trang 24 1.1 Nhiệm vụ chức phận Trang 24 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty Trang 25 B THỰC TẾ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG TÂY I HẠCH TỐN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU Trang 27 II HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIUÊỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐỘNG TÂY Trang 34 Tài khoản sử dụng Trang 34 Chứng từ sử dụng Trang 34 Trình tự hạch tốn Trang 34 SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 68 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Xuân Thuyên PHẦN III NHỮNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG TÂY I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG TÂY Trang 51 Ưu điểm Trang 51 Hạn chế Trang 51 II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG TÂY Trang 52 KẾT LUẬN Trang 53 SVTH : Hồ Thị Ngọc Hương - Lớp 08LK1 Trang 69 ... vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán vật liệu công cụ dụng cụ phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài: “Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty Trách. .. Hữu Hạn Xây Dựng Gia Bình - PHẦN III: Những đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng Gia Bình SVTH : Hồ Xuân Viên - Lớp 07K2 Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. .. (hoặc kế toán xuống kho nhận) chứng từ xuất, nhập phân loại theo từn thứ vận liệu, công cụ dụng cụ cho phịng kế tốn - Ở phịng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng