CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CTY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO

KHOA:KỂ TOÁN- KIỂM TOÁN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CU DỤNG CỤ TẠI CTY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO GIÁO

KHOA:KỂ TOÁN- KIỂM TOÁN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

CHUYÊN ĐỀ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

(TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CU DỤNG CỤ TẠI CTY TNHH MỘT

THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO)

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN:THS NGUYỄN VĂN TÂM NGƯỜI THỰC HIỆN: NGUGYỄN THANH LIÊM LỚP: 07 TKT 07

KHOÁ: 2007 – 2009

TP HỒ CHÍ MINH 2009

LỜI MỞ ĐẦU

&

Nước ta đang bước vào thời kỳ công nghiệp hóa hiện đại hóa

nhằm đưa Việt Nam trở thành nước công nghiệp văn minh hiện đại Vì thế mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đồi hỏi doanh nghiệp phải từng bước hòan thiện năng cao và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Để đạt được điều đó cần có một bộ máy quản lý hiệu quả Trong đó công tác kế toán là bộ phận không thể thiếu

Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh

tế đang bị suy thoái như hiện nay thì các công ty phải có một bộ máy quản lý thật tốt và có hiệu quả Một công ty sản xuất thì họ luôn tính đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để sx ra được sản phẩm đó Với việc tính toán sao cho chi phí thấp nhất và đảm bảo chất lượng, kinh doanh có lãi Mặt khác nâng cao và cải thiện đời sống của đội ngủ cán bộ để họ an tâm làm việc đồng thời giúp công ty ngày càng phát triển

Do vậy tôi đã chọn chuyên đề “kế toán vật liệu công cụ dụng cụ” tại công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TCCO làm báo cáo tốt nghiệp Với chuyên đề này sẽ giúp cho tôi có thêm những kiến thức, tầm quan trọng của vật liệu- công cụ dụng cụ và phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh như: tình hình nhập, xuất vật liệu- công cụ dụng cụ và các nghiệp vụ có lien quan khác

LỜI CẢM ƠN

&

Từ những kiến thức về kế toán, về nghiệp vụ kế toán mà tôi đã được thầy cô ở trường truyền đạt và sự giúp đở nhiệt tình của cô

chú, anh chị ở phòng kế toán- tài vụ Cty TNHH MỘT THÀNH

VIÊN BÊ TÔNG TICCO Tiền Giang đã chỉ dẫn và tạo mọi điều kiện

để tôi có thể hoàn thành tốt bài báo cáo của mình vả làm phong phú them mà tôi đã học Với lòng kính trọng và biết ơn của mình, tôi xin chân thành cảm ơn:

Ban giám hiệu trường Cao Đẳng Nguyễn Tất Thành, cùng các thầy cô khoa kế toán- kiểm toán Đặt biệt là thầy Nguyễn Văn Tâm đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi hoàn thành bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này

Đồng thời tôi xin chân thành cám ơn cô chú, anh chị tại phòng kế toán- tài vụ Cty TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO đã sắp xếpbố trí tạo điều kiện thuận lợi cho tôi được tiếp xúc với các tài liệu thực tế nhằm cũng cố và nâng cao kiến thức đã học ở trường

Qua thời gian tôi thực tập ở phòng kế toán- tài vụ có một vài khác biệt giữa kiến thức đã học và thực tế mặc dù có nhiều cố gắng nhưng không tránh khỏi những sai sót và bỡ ngỡ, vì vậy rất mong được sự quan tâm chỉ bảo thêm của cô chú và quý thầy cô là những kinh nghiệm quý báo cho em sao này

Một lần nữa anh xin chân thành cảm ơn!

Tp HCM, Ngày…Tháng…Năm 2009

Học sinh thực tập Nguyễn Thanh Liêm

LỜI NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

&

Tp Hồ Chí Minh, Ngày…tháng…năm 2009

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN

&

Tp Hồ Chí Minh, Ngày…tháng…năm 2009

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

&

Tp Hồ Chí Minh, Ngày…tháng…năm 2009

PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH

VIÊN BÊ TÔNG TICCO

I Quá trình hình thành và phát triển

1 Giới thiệu sơ lược về công ty:

Tên cơ sở kinh doanh : CTY TNHH MTV BÊ TÔNG TICCO

Loại hình công ty : CTY TNHH MTV

* Địa chỉ : Lô 1,2,3,4,5,6- KCN Mỹ Tho- TG

( Điện thoại : (073) 251018

Tài khoản ngân hàng : 71010000103199

Tại ngân hàng : Ngân hàng Đầu tư và phát triển TG

Giấy phép kinh doanh số : 5304000013 Ngày 07/03/2007

thành công ty cổ phần đầu tư và xây dựng TG

- Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chủ tịch hội đồng quản trị công ty Cổ Phần và Xây Dựng Tiền Giang

- Căn cứ nghị quyết của Hội Đồng Quản Trị về việc thành lập công ty TNHH MTV BÊ TÔNG TICCO

- Căn cứ điểm B khoản 4 điều 20 điều lệ công ty Cổ Phần và

Xây Dựng Tiền Giang qui định về quyền hạn và nhiệm vụ của Hội Đồng Quản Trị

- Căn cứ yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty

- Hội Đồng Quản Trị công ty quyết định:

(1) Thành lập công ty TNHH Một Thành Viên Bê Tông Ticco Trụ sở tại: Lô 1- 6 KCN Mỹ Tho- Xã Trung An- Mỹ Tho- Tiền

Bê Tông TICCO

(4) Hình thức hoạt động: Công ty TNHH mộy thành viên Bê Tông TICCO là công ty con có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập và chịu trách nhiệm hữu hạn về vốn kinh doanh theo qui định của pháp luật

(5) Chủ sở hữu (công ty mẹ) : Công ty CPĐT và XD Tiền Giang

(6) Cơ cấu tổ chức quản lý:

+ Chủ tịch công ty

+ kiểm soát viên công ty

+ Giám đốc điều hành công ty

(7) Bổ nhiệm các ông có tên sau trong bộ máy quản lý công

ty

+ Ông Đoàn Thành Đạt- Chủ tịch công ty

+ Ông Nguyễn Văn Hiếu- Kiểm soát viên

+ Ông Trần Hoàng Huân- Giám đốc điều hành

b Quá trình phát triển:

• Công ty TNHH một thành viên Bê Tông TICCO được thành lập ngày 23/01/2007 và chính thức đi vào hoạt động vào ngày 01/06/2007

• Là một DNNN hoạt động theo luật doanh nghiệp nhà nước

trong những ngày đầu mới thành lập công ty gặp không ít khó

khăn trong sx kinh doanh

• Được sự định hướng đúng đắn của ban lãnh đạo công ty, được

sự giúp đỡ, ủng hộ của ban ngành các cấp, công ty đã từng bước đi lên, luôn mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh, khắc phục khó khăn, tìm biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm,

hạ giá thành,tăng sức cạnh tranh, giúp cho uy tín thương hiệu ngày càng đứng vững trên thị trường

II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

• Xưởng sản xuất bê tông tươi

• Xưởng cơ điện

2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

- Nhiệm vụ chính của công ty là sản xuất và cung ứng bê tông thương phẩm, phục vụ công trình xây đúc theo yêu cầu của những xí nghiệp thành viên công ty

- Ngoài công ty bê tông còn thực hiện hnững dịch vụ cung ứng

bê tông thương phẩm bên ngoài, đáp ứng nhu cầu xây dựng nhà cửa

- Những công trình lớn tiêu biểu do công ty cung ứng bê tông thương phẩm như: công trình siêu thị coopmart, Trình thuỷ điện dầu tiếng, công trình Hùng Vương… do công ty cung ứng sản phẩm

III Qui mô sản xuất kinh doanh qua các năm:

- Cùng với xu hướng phát triển của đất nước thì hầu hết các

công ty, nhà máy, xí nghiệp không ngừng trang bị cho mình những máy móc thiết bị hiện đại để có thể đứng vững trong sự cạnh tranh của thị trường

- Công ty TNHH MTV Bê Tông Ticco gồm 6 phòng, 4 phân

xưởng trực thuộc, đội ngủ nhân viên trẻ khoẻ có nhiều kinh nghiệm

và triển vọng trong việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng

- Với sự phát triển như hiện nay thì công ty sẽ có nhiều bước

tiến cho việc đầu tư ngày một chất lượng và uy tín hơn so với quy

trình công nghệ ngày một tiên tiến hơn cho những năm sắp tới

IV Mục tiêu hoạt động và lĩnh vực kinh doanh của công ty:

1 Mục tiêu hoạt động:

Huy động và sử dụng vốn có hiệu quả trong việc phát triển sản xuất kinh doanh về lĩnh vực xây dựng cơ bản nhằm bảo tồn và phát triển vốn, thu lợi nhuận tối đa, tạo ra việc làm ổn định cho

người lao động,

tăng cổ tức cho cổ đông, đóng góp cho ngân sách của Nhà nước và

sự phát triển của công ty

2 Lĩnh vực kinh doanh:

Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty: Sản xuất bê tông

tươi, bê tông đúc sẳn, nến móng công trình, kinh doanh vật liệu xây dựng, thi công công trình công nghiệp và dân dụng

Do yêu cầu kỹ thuật từ các công trình xây dựng công nghiệp, dân dụng ngày càng cao tháng 06 năm 2007 công ty Bê Tông Ticco chính thức ra đời các sản phẩm bê tông đúc sẵn nhằm phục vụ khách hang ngày càng tốt và chu đáo hơn

V Thuận lợi và khó khăn:

1 Thuận lợi:

- Với công nghệ tiên tiến, thiết bị sản xuất hiện đại được nhập

từ Cộng Hoà Liên Ban Đức, đội ngủ nhân viên chuyên nghiệp, bề

dày kinh nghiệp trong lĩnh vực bê tông thương phẩm, bê tông đúc

sẳn theo đúng giá thành hợp lý mẫu mã đa dạng, phong phú

- Công ty ngay từ đầu đã có những công trình chuyển tiếp nên

không bị thiếu việc

- Số công trình đảm bảo được việc làm cho cả năm, cơ cấu công

trình tương đối đồng bộ được giao cho công ty thi công một cách

hợp lý theo năng lực sở trường

- Các công trình hoàn thành góp phần làm tăng doanh thu

VI Kết quả đạt được và phương hướng phát triển:

1 Kết quả đạt được:

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm nay tuy còn quá ngắn so với quá trình hình thành và phát triển của một doanh

nghiệp nhưng ít nhiều đã chứng minh được: sự lược chọn thời điểm

để công ty cổ phần ĐT và XD Tiền Giang quyết thành lập Công ty

TNHH MTV Bê Tông TiCCO là phù hợp với tiến trình cổ phần hoá doanh nghiệp chung của tỉnh cũng như phù hợp với thực trạng và

yêu cầu phát triển của công ty

- Kết quả thực hiện các chỉ tiêu và công ăn việc làm để tạo nên những tín hiệu lạc quan mới Tuy chưa phải toàn diện nhưng công ty cũng đã thực hiện mục tiêu khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất

kinh doanh để làm tiền đề và tìm ra định hướng phát triển

2 phương hướng phát triển:

- Giữ vững sản xuất truyền thống, đảm bảo các giải pháp tích cực trong mọi điều kiện để xây dựng các công trình đúng tiến độ,

chất lượng, tiết kiệm

- Mở rộng sản xuất và đảm bảo chất lượng ngày càng cao phục

vụ tốt yêu cầu của khách hàng

VII Tổ chức công tác kế toán tại công ty:

1 Hình thức kế toán của công ty:

- Công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Dựa vào chứng từ ghi sổ để phản ánh vào sổ cái

- Các loại sổ: sổ liệt kê chứng từ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ quỹ

và một sổ chi tiết khác

2 Cách luân chuyển chứng từ ghi sổ:

Chú ý:

:Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra

VIII Bộ máy kế toán của công ty:

1 Nhiệm vụ và chức năng của phòng kế toán:

a Chức năng:

- Tham mưu cho giám đốc về công tác tài chính- kế toán

- Tổ chức hạch toán về hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi

chép, phản ánh chính xác, kịp thời hệ thống các nguồn cấp vốn, vay vốn, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán, thống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

- Thực hiện quyết toán tháng, quý, năm đúng niên độ kế toán, giám đốc công ty nắm vững tài chính, giúp giám đốc chỉ đạo các đơn

vị

trực thuộc thực hiện các chế độ quản lý tài chính, giám sát đầu tư,

đầu vào của công ty

b Nhiệm vụ:

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng ký

chứng từ

Báo cáo kế toán

v Công tác tài chính- kế toán:

- Lập kế hoạch tài chính dài hạn, ngắn hạn nhằm thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty

- Cân đối nguồn vốn, tiền mặt cho các hoạt động của công ty

nhằm đạt hiệu quả cao nhất

- Phân bổ các nguồn vốn theo loại hình sản xuất kinh doanh của công ty

- Tổ chức cấp phát vốn kịp thời đảm bảo hoạt động sản xuất

kinh doanh trong toàn công ty

- Phân tích đánh giá tính hiệu quả của việc đầu tư vốn th75c

hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Thực hiện việc quyết toán tài chính theo qui định và quyết

toán tài chính hang năm theo qui định

- Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và

- Thanh lý các hợp đồng kinh tế và thu hồi công nợ

- Thực hiện đầy đủ mọi nghĩa vụ tài chính của công ty đối với người lao động và nhà nước

v Công tác quản lý chuyên môn:

- Triển khai các chế độ, chính sách

2 Đặc điểm của công tác kế toán:

- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán ở đơn vị là hình thức kế toán tập trung tán, công việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán tài vụ từ

việc lập chứng từ, xử lý chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết cho đến lập báo cáo kế toán

- Quan hệ cấp phát vốn và thanh toán giữa phòng kế toán công ty với công ty mẹ được thông qua tài khoản 136 và tài khoản 336

Phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra công việc kế toán của các xưởng và cuối cùng tập hợp báo các chung

SƠ ĐỒ: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

- Tính toán, trích nộp các khoản nộp ngân sách

- Tham gia ký hợp đồng của công ty

- Phân tích báo cáo tài chính

- Tổ chức điều hành công tác kế toán tại công ty

- Phụ trách chế độ công tác tài chính, kiểm tra thực tế so với kế hoạch và phân tích các hoạt động tài chính của công ty

- Kiểm tra phân tích tình hình thực hiện kế hoạch và định mức sản xuất kết quả kinh doanh

v Kế toán vật tư, công nợ:

- Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật tư

nhiên liệu

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế Toán Công Nợ

Kế Toán Thanh toán

- Theo dõi quyết toán sử dụng vật tư, tình hình nhập xuất kho nguyên vật liệu

- Chịu trách nhiệm lập báo cáo theo dõi chi tiết số phát sinh và thực hiện tốt một số công việc có liên quan

- Theo dõi tình hình công nợ các khoản thu, phải trả

v Kế toán tổng hợp;

- Tổ chức hạch toán và phân bổ chính xác đầy đủ chi phí sản

xuất theo từng đối tượng, theo dõi công nợ lập báo cáo theo chế độ nhà nước ban hành

v Kế toán thanh toán:

- Thanh toán các khoản lương, tạm ứng thuế

- Thanh toán các khoản liên quan đến tiến mặt, tiền gửi

v Thủ quỹ:

- Mở sổ theo dõi quỹ tiền mặt, theo dõi thu chi, tồn quỹ theo

từng phiếu thu chi

- Thường xuyên đối chiếu tồn quỹ với kế toán thanh toán mỗi ngày, sau khi đối chiếu phải có xác nhận của kế toán thanh toán ở sổ quỹ

- Thủ quỹ phải đảm bảo và chịu trách nhiệm khớp đúng giữa số tiền mặt theo sổ và số thực tế ở kho bất kỳ thời điểm nào

- Mọi mất mát thiếu hụt tiền mặt so với sổ sách kế toán, thủ quỹ phải hoàn toàn chịu trách nhiệm,

- Tất cả các trường hợp chi tiền ra khỏi quỹ phải có phiếu chi tiền mặt

3 Hình thức kế toán mà đơn vị đang áp dụng:

- Đơn vị áp dụng hình thúc kế toán chứng từ ghi sổ, các nghiệp

vụ phát sinh được phản ánh trên chứng từ ghi sổ kế toán và được

phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ Dựa vào chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ cái

- Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia

quyền

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Các loại sổ: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết

4 Hệ thống tài khoản được sử dụng:

PHẦN II: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG

CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY

I CƠ SƠ LÝ LUẬN CHUNG:

1 Khái niệm:

- Nguyên vật liệu là tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho của DN là

một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm Ảnh hưởng đến chất

lượng của sản phẩm sx

2 Nhiệm vụ:

- Phản ánh chính xác kịp thời quá trình sử dụng NVL trong DN

- Theo dõi, kiểm tra và thực hiện định mức chi phí NVL

- Phân bổ chi phí NVL cho các đối tượng liên quan

- Theo dõi kiểm tra chất lượng số lượng của NVL trong kho

3 Phương pháp nhập xuất tồn kho nguyên liệu, vật liệu theo

phương pháp kê khai thường xuyên và các nghiệp vụ chủ yếu:

a Phương pháp kê khai thường xuyên:

à Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục tình

hình nhập xuất tồn kho luôn được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong

kỳ kế toán

TCK= TĐK + N - X

b Các nghiệp vụ chủ yếu xuất nhập tồn kho:

v Khi nhập kho nguyên liệu, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 152: Giá chưa thuế

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 331: Tổng giá thanh toán

v Xuất nguyên liệu, vật liệu cho sản xuất kế toán định khoản như

sau:

Nợ TK 621

Nợ TK 623

Nợ TK 627

a Thủ tục nhập kho:

- Khi có nhu cầu nhập kho nguyên vật liệu, kế toán gửi giấy đề

nghị nhập vật tư, căn cứ vào dự toán mà phòng kế hoạch duyệt cho

Công ty cử nhân viên cung ứng đi mua về nhập kho Đối với vật tư mua ngoài kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng mà tiến hành làm phiếu

v Phiếu xuất vật tư

v Liệt kê vật tư xuất

v Kết hợp có tài khoản 152

v Chứng từ ghi sổ

v Sổ đăng ký chứng từ

v Sổ cái tài khoản 152

v Sổ chi tiết tài khoản 152

5 Phưong pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu:

² Phương pháp ghi thẻ song song

Nguyên tắc hạch toán:

- Ở kho: Ghi chép về mặt số lượng

- Ở phòng kế toán ghi chép cả số lương và giá trị từng loại vật liệu Trình tự ghi chép:

- Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lương thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho được thủ kho sắp xếp trong thẻ kho theo loại, nhóm vật liệu để tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi trên sổ kho với

số tồn kho vật liệu thực tế Hàng ngày sau khi ghi sổ xong, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất kho cho phòng kế toán, kèm theo

giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập

- Ở phòng kế toán: Mở sổ chi tiết vật liệu cho từng thứ vật liệu cho đúng với sổ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị

Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ kho, sổ chi tiết vật liệu Mặt khác, kế toán còn phải tập hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu

- Dùng phưong pháp này giản đơn, dễ thực hiện mặc dù công ty có quy mô sản xuất khá lớn có nhiều chủng loại vật tư, các nghiệp vụ nhập- xuất diễn ra thường xuyên do công tác kế toán sử dụng phần mềm kế

toán vật tư trên máy vi tính nên khối lượng công việc không trùng lắp, chính xác, dễ theo dõi

- Số tồn kho trên các sổ chi tiết phải khớp với số tồn trên thẻ kho