đánh giá thủ tục phân tích được áp dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán tư vấn rồng việt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRÚC LY ĐÁNH GIÁ THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Tháng 12-Năm 2014 i TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRÚC LY MSSV: 4115411 ĐÁNH GIÁ THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN KHÁNH DUNG Tháng 12-Năm 2014 ii LỜI CẢM TẠ Trước tiên, em xin chân thành cảm ơn tập thể Quý thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, thầy cô trang bị cho em nhiều kiến thức cần thiết thời gian học tập thời gian làm luận văn tốt nghiệp Đặc biệt, em xin chân thành cám ơn Cô Trần Khánh Dung trực tiếp hướng dẫn hỗ trợ em nhiều để em hồn thành luận văn Em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo toàn thể anh, chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận với thực tế suốt thời gian em thực tập đơn vị Tuy nhiên, kiến thức chun mơn hạn chế, thân thiếu kinh nghiệm thực tiễn thời gian hoàn thành đề tài ngắn nên nội dung luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận hướng dẫn, đóng góp ý kiến quý báu Quý thầy cô anh chị công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt để viết em hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc lời chúc sức khỏe đến Q thầy anh chị kiểm tốn viên giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày 22 tháng 12 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Trúc Ly iii TRANG CAM KẾT Em xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu em kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 22 tháng 12 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Trúc Ly iv MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Tổng quan kiểm toán 2.1.2 Thủ tục phân tích 2.2 Phương pháp nghiên cứu 16 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 16 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 16 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 17 3.1 Lịch sử hình thành 17 3.2 Ngành nghề kinh doanh 17 3.3 Cơ cấu tổ chức 18 3.4 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh 20 3.5 Thuận lợi, khó khăn, định hướng phát triển 24 3.5.1 Thuận lợi 24 3.5.2 Khó khăn 25 3.5.3 Định hướng phát triển 25 3.6 Thủ tục phân tích áp dụng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt 25 3.6.1 Thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 25 v 3.6.2 Thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn 28 3.6.3 Thủ tục phân tích giai đoạn hồn thành kiểm tốn 31 Chương 4: THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 32 4.1 Tổng quan Công ty TNHH ABC Công ty TNHH XYZ 32 4.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH ABC Công ty TNHH XYZ 32 4.1.2 Lý chọn Công ty TNHH ABC Công ty TNHH XYZ thực đề tài 34 4.1.3 Những điểm khác Công ty TNHH ABC Công ty TNHH XYZ 34 4.2 Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt cơng ty khách hàng 35 4.2.1 Thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch 35 4.2.2 Thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn 57 4.2.3 Thủ tục phân tích giai đoạn hồn thành kiểm tốn 95 4.3 Những thay đổi chuẩn mực kiểm toán 520 “Thủ tục phân tích”, ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC so với chuẩn mực kiểm toán 520 “Thủ tục phân tích” ban hành kèm theo định số 219/2000/QĐ-BTC 102 4.4 Sự ảnh hưởng quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt đến chất lượng thủ tục phân tích 106 4.4.1 Khái quát quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt 106 4.4.2 Ảnh hưởng quy trình kiểm sốt chất lượng đến chất lượng thủ tục phân tích 108 Chương 5: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 110 5.1 Ưu điểm 110 5.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 110 5.1.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 110 vi 5.1.3 Trong giai đoạn hồn thành kiểm tốn 111 5.2 Hạn chế 111 5.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 111 5.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 111 5.3 Giải pháp hoàn thiện thủ tục phân tích Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt 112 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 113 6.1 Kết luận 113 6.2 Kiến nghị 114 6.2.1 Kiến nghị công ty khách hàng 114 6.2.2 Kiến nghị quan chức 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 117 vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Nhóm tỷ số khoản Bảng 2.2: Nhóm tỷ số quản lý tài sản 10 Bảng 2.3: Nhóm tỷ số quản lý nợ 11 Bảng 2.4: Nhóm tỷ số khả sinh lời 11 Bảng 2.5: Phương pháp phân tích phụ thuộc vào thời gian lượng số liệu 13 Bảng 2.6: Phương pháp phân tích phụ thuộc vào đặc điểm số liệu 14 Bảng 3.1 Phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt giai đoạn 2011 – 2013 21 Bảng 3.2 Phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt tháng năm 2014 so với kỳ năm 2013 23 Bảng 3.3: Xác lập mức trọng yếu theo VACPA 27 Bảng 4.1: So sánh khác Công ty TNHH ABC Công ty TNHH XYZ 35 Bảng 4.2: Phân tích biến động tỷ số tài cơng ty TNHH ABC năm 2013 so với năm 2012 42 Bảng 4.3: Phân tích biến động tổng qt tỷ số tài Cơng ty TNHH XYZ năm 2013 so với năm 2012 50 Bảng 4.4: Thống kê bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB Công ty TNHH ABC 53 Bảng 4.5: Thống kê bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB Công ty TNHH XYZ 53 Bảng 4.6: Xác lập mức trọng yếu sai sót bỏ qua Công ty TNHH ABC 54 Bảng 4.7: Xác lập mức trọng yếu sai sót bỏ qua Cơng ty TNHH XYZ 55 Bảng 4.8: Phân tích biến động chi tiết nợ phải thu khách hàng tỷ số 58 viii Bảng 4.9: Phân tích nợ phải thu khách hàng theo tuổi nợ thời điểm 31/12/2013 Công ty TNHH ABC 61 Bảng 4.10: Phân tích đối ứng tài khoản phải thu khách hàng (131) Công ty TNHH ABC năm 2013 62 Bảng 4.11: Phân tích biến động số dư HTK năm 2013 so với năm 2012 Công ty TNHH ABC 64 Bảng 4.12: Phân tích đối ứng tài khoản HTK Công ty TNHH ABC năm 201366 Bảng 4.13: Phân tích biến động TSCĐ hữu hình năm 2013 so với năm 2012 69 Bảng 4.14: So sánh khấu hao ước tính với khấu hao thực tế TSCĐ hữu hình năm 2013 Cơng ty TNHH ABC 70 Bảng 4.15: Phân tích đối ứng tài khoản TSCĐ hữu hình (211) Cơng ty TNHH ABC năm 2013 71 Bảng 4.16: Phân tích biến động tỷ số liên quan đến doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2013 so với năm 2012 Công ty TNHH ABC 72 Bảng 4.17: Phân tích tỷ lệ lãi gộp theo quý năm 2013 Công ty TNHH ABC 73 Bảng 4.18: Phân tích doanh thu tháng năm 2013 Cơng ty TNHH ABC 74 Bảng 4.19: Phân tích đối ứng tài khoản doanh thu bán hàng (511) năm 2013 Công ty TNHH ABC 76 Bảng 4.20: Phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết theo loại chi phí năm 2013 Công ty TNHH ABC 77 Bảng 4.21: Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng năm 2013 Công ty ABC 79 Bảng 4.22: Phân tích đối ứng tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp (642) năm 2013 Công ty TNHH ABC 80 Bảng 4.23: Phân tích biến động nợ phải thu khách hàng chi tiết theo khách hàng vào thời điểm cuối năm 2013 Công ty TNHH XYZ 83 Bảng 4.24: Phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu khách hàng vào thời điểm 31/12/2013 Công ty TNHH XYZ 84 ix Bảng 4.25: Phân tích biến động HTK tỷ số tài liên quan đến HTK năm 2013 so với năm 2012 Công ty TNHH XYZ 86 Bảng 4.26: Phân tích biến động TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2013 so với thời điểm năm trước Công ty TNHH XYZ 88 Bảng 4.27: Phân tích biến động doanh thu năm 2013 so với năm 2012 Công ty TNHH XYZ 89 Bảng 4.28: Phân tích doanh thu theo tháng năm 2013 Công ty TNHH XYZ 90 Bảng 4.29: Phân tích biến động chi phí bán hàng chi tiết theo loại chi phí năm 2013 Cơng ty TNHH XYZ 92 Bảng 4.30: Phân tích chi phí bán hàng theo tháng năm 2013 Công ty TNHH XYZ 93 Bảng 4.31: So sánh khác áp dụng thủ tục phân tích cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH XYZ 95 Bảng 4.32: So sánh khác chuẩn mực cũ so với chuẩn mực 102 Phụ lục 01: Bảng câu hỏi vấn Ban giám đốc Công ty TNHH ABC hệ thống KSNB 117 Phụ lục 02: Bảng câu hỏi vấn Ban giám đốc Công ty TNHH XYZ hệ thống KSNB 121 Phụ lục 03: Phân tích biến động Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH ABC ngày 31 tháng 12 năm 2013 125 Phụ lục 04: Phân tích biến động Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty ABC cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 127 Phụ lục 05: Phân tích biến động Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH XYZ ngày 31 tháng 12 năm 2013 128 Phụ lục 06: Phân tích biến động Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH XYZ cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 130 Phụ lục 07: Bảng kê chi tiết phải thu khách hàng thời điểm 31/12/2013 Công ty TNHH ABC 131 x Phụ lục 06: Phân tích biến động Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH XYZ cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2012 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 24.745.743.512 24.745.743.512 11.605.427.796 13.140.315.716 60.390.256 38.639.301 6.533.638.891 3.535.765.310 3.092.662.470 857.247 8.220.308 (7.363.061) 3.085.299.409 559.088.442 2.526.210.967 Năm 2013 26.973.465.393 26.973.465.393 11.225.772.497 15.747.692.896 17.345.881 113.099.915 7.380.753.370 4.605.665.389 3.665.520.103 95.671.713 112.421.755 (16.750.042) 3.648.770.061 944.731.148 2.704.038.913 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ phịng kế tốn Cơng ty TNHH XYZ năm 2013 130 Biến động Giá trị Tỷ lệ (%) 2.227.721.881 9,00 2.227.721.881 9,00 (379.655.299) (3,27) 2.607.377.180 19,84 (43.044.375) (71,28) 74.460.614 192,71 847.114.479 12,97 1.069.900.079 30,26 572.875.633 18,52 94.814.466 11.060,34 104.201.447 1.267,61 (9.386.981) 127,49 563.470.652 18,26 385.642.706 68,98 177.827946 7,04 Phụ lục 07: Bảng kê chi tiết phải thu khách hàng thời điểm 31/12/2013 Công ty TNHH ABC TT Khách hàng Công ty Lotte E&C Công ty TNHH IDE Việt Nam Công ty TNHH D-Tech Vina Công ty TNHH UNMIN S&D Việt Nam Công ty TNHH Duck Shin Enginerring VN Công ty TNHH Han Yang Eng Vina Công ty TNHH MTV TM-DV-XD Tô Minh Châu Công ty CP Kỹ Thuật & XD Đại Trường Công ty TNHH Kỹ thuật & XD Sơn Khang Công ty thép AA Cơng ty TNHH Cơ Khí Kỹ Thuật XD PO Sung Công ty TNHH Xây Dựng TM Deco Công ty TNHH MTV Costech 10 11 12 13 Số dư đầu kỳ Nợ Có 32.689.500 0 0 Số phát sinh kỳ Nợ Có 38.551.013 71.240.513 52.840.320 366.706.225 294.007.225 552.933.370 Đơn vị tính: đồng Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 52.840.320 72.699.000 552.933.370 49.500.000 0 189.041.600 0 21.850.322 49.500.000 6.993.930.615 1.574.274.900 5.608.697.315 157.198.806 2.527.943.354 2.595.442.088 0 74.472.970 159.106.750 84.633.780 1.025.478.649 0 224.697.540 21.850.322 1.025.478.649 0 2.423.476.220 2.347.653.220 75.823.000 0 666.527.964 571.528.884 94.999.080 44.673.047 0 44.673.047 131 14 15 16 Công ty Cơ khí XD Posco E&C Cơng ty TNHH Đại Hàn Cơng ty TNHH Cơ khí Hồng Su Tổng cộng 331.832.929 39.655.860 2.372.289.057 157.198.806 375.709.898 1.114.883.050 1.187.272.417 15.769.473.726 707.542.827 1.154.538.910 1.176.626.793 10.645.624 12.283.214.449 5.978.887.388 277.537.860 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ phịng kể tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2013 132 Phụ lục 08: Bảng kê chi tiết nợ phải thu khách hàng khác Công ty TNHH XYZ ngày 31/12/2013 Khách hàng Công ty chế biến thực phẩm Vitecfood VINAMILK/ Nhà máy sữa Trường Thọ Công ty TNHH TM Vạn Liên Phong Nhà máy sữa quốc tế Củ Chi Công ty TNHH Trung Sơn Công ty TNHH SX-KD thực phẩm chay Âu Lạc KFC Hồ Chí Minh/ chi nhánh Cơng ty LD TNHH KFC Việt Nam Công ty TNHH CKL (Việt Nam) Công ty CP bia nước giải khát Phú Yên Công ty TNHH Yakult Việt Nam Nhà máy bia Quảng Nam Công ty yến sào Khánh Hịa Cơng ty CP bia Sài Gịn Nghệ Tĩnh Nhà máy bia Sài Gịn Hà Tĩnh Cơng ty CP Hồng Thuận Phát Cơng ty CP bia Hà Nội – Quảng Bình Tổng Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 205.150.197 0 0 31.074.780 0 Số phát sinh kỳ Nợ Có 47.542.000 40.018.000 280.442.800 304.676.100 151.317.270 138.231.890 200.689.500 171.383.300 286.433.400 257.830.980 793.879.504 710.926.128 Đơn vị tính: đồng Số dư cuối kỳ Nợ Có 7.524.000 180.916.897 13.085.380 29.306.200 59.677.200 82.953.376 259.292.463 1.726.595.377 1.783.530.449 202.357.391 0 72.197.528 168.460.600 336.517.500 5.197.500 32.590.690 135.103.200 1.245.584.458 0 0 0 0 0 918.234.994 261.504.807 535.002.600 983.292.200 54.749.200 649.181.500 173.992.500 246.684.680 2.631.179.100 9.940.721.432 388.010.414 327.436.625 396.640.200 1.052.455.800 48.657.400 943.459.000 142.835.000 258.782.370 2.163.251.300 9.128.124.956 530.224.580 6.265.710 138.362.400 99.297.000 6.091.800 42.240.000 36.355.000 20.493.000 603.031.000 2.058.180.934 0 0 0 0 0 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ phịng kể tốn Cơng ty TNHH XYZ năm 2013 133 Phụ lục 09: Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH ABC ngày 31 tháng 12 năm 2013 134 135 136 137 Phụ lục 10: Báo cáo kết kinh doanh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Cơng ty TNHH ABC 138 Phụ lục 11: Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH XYZ ngày 31 tháng 12 năm 2013 139 140 141 142 Phụ lục 12: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Công ty TNHH XYZ 143 144 ... 4115411 ĐÁNH GIÁ THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán. .. kiểm toán 28 3.6.3 Thủ tục phân tích giai đoạn hồn thành kiểm tốn 31 Chương 4: THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT... hàng 3.6 THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Theo quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt thủ tục phân tích thực theo chương trình kiểm tốn