đánh giá quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán việt úc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THÚY ÁI ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VIỆT ÚC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Mã số ngành: 52340302 Cần Thơ, - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THÚY ÁI MSSV: 4115373 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VIỆT ÚC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐINH THỊ NGỌC HƯƠNG Cần Thơ, - 2014 LỜI CẢM TẠ ****************** Kính thưa Q Thầy Cơ! Sau thời gian học tập trường Đại học Cần Thơ, với dẫn tận tình Thầy, Cơ Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, em tiếp thu nhiều kiến thức q báu hình thành cho thân kỹ giúp em nhiều thực tế làm việc sau Vì thế, em xin gửi lời cám ơn tới Q Thầy, Cơ Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Đinh Thị Ngọc Hương, người trực tiếp hướng dẫn, Cơ ln tận tình giúp đỡ, sửa chữa lỗi để em hồn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn Q lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Việt Úc, Anh/Chị Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt q trình thực tập Cơng ty, tạo điều kiện thuận lợi cho em nhóm thực tập có hội tiếp cận thực tế kiểm tốn Cơng ty tận tình dẫn em hồn chỉnh đề tài luận văn Do hạn chế kiến thức thời gian, đề tài khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì vậy, em kính mong góp ý q báu từ Q Thầy, Cơ Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Anh/Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Việt Úc để đề tài luận văn em hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc Q Thầy, Cơ trường Đại học Cần Thơ, Q Anh/Chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Việt Úc dồi sức khỏe, thành cơng cơng tác sống Xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày 28 tháng 11 năm 2014 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thúy Ái i TRANG CAM KẾT ****************** Tơi xin cam kết luận văn hồn thành dựa kết nghiên cứu tơi kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 28 tháng 11 năm 2014 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thúy Ái ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ****************** iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Khơng gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG 2.1 CƠ SỞ LÍ LUẬN 2.1.1 Giới thiệu kiểm tốn 2.1.2 Giới thiệu chất lượng hoạt động kiểm tốn 2.1.3 Một số vấn đề kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 17 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 17 2.2.2 Phương pháp phân tích 18 CHƯƠNG 19 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 19 3.1.1 Giới thiệu chung 19 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 20 3.1.3 Ngành, nghề kinh doanh 20 3.2 NGUN TẮC, MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 21 3.2.1 Ngun tắc hoạt động 21 3.2.2 Mục tiêu hoạt động 21 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 22 3.4 CÁC DỊCH VỤ CUNG CẤP 23 iv 3.4.1 Dịch vụ kiểm tốn 23 3.4.2 Dịch vụ tư vấn thuế 23 3.4.3 Dịch vụ kế tốn 24 3.4.4 Dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp 24 3.4.5 Dịch vụ đào tạo quản lí nguồn nhân lực 24 3.5 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 25 3.6 THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN 27 3.6.1 Thuận lợi 27 3.6.2 Khó khăn 28 3.6.3 Định hướng phát triển 28 CHƯƠNG 30 4.1 GIỚI THIỆU TỔNG QT QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY 30 4.1.1 Mơ tả quy trình 30 4.1.2 Phân tích sơ quy trình 33 4.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY 37 4.2.1 Cơ cấu tổ chức kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn 37 4.2.2 Kiểm sốt chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 38 4.2.3 Kiểm sốt chất lượng giai đoạn thực kiểm tốn 70 4.2.4 Kiểm sốt chất lượng giai đoạn hồn thành kiểm tốn 81 4.2.5 Kiểm sốt sau hồn thành kiểm tốn 85 4.3 KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TỪ PHÍA CƠ QUAN CHỨC NĂNG 88 4.3.1 Từ phía Nhà nước 88 4.3.2 Từ phía Hội nghề nghiệp 89 CHƯƠNG 91 5.1 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TRÊN PHẠM VI TỪNG CUỘC KIỂM TỐN 91 5.1.1 Ưu điểm 91 5.1.2 Nhược điểm 92 5.1.3 Giải pháp hồn thiện 93 v 5.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TRÊN PHẠM VI TỒN CƠNG TY 94 5.2.1 Ưu điểm 94 5.2.2 Nhược điểm 94 5.2.3 Giải pháp hồn thiện 95 CHƯƠNG 96 6.1 KẾT LUẬN 96 6.2 KIẾN NGHỊ 96 6.2.1 Về phía quan Nhà nước 96 6.2.2 Về phía Hội nghề nghiệp 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 99 vi DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh VAAL giai đoạn 20112013 25 Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh VAAL giai đoạn tháng đầu năm 2014 so với tháng đầu năm 2013 27 Bảng 4.1 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn VAAL 31 Bảng 4.2 Bảng câu hỏi kiểm tra tình hình thay đổi kinh doanh năm tài Cơng ty Cổ phần ABC 44 Bảng 4.3 Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH XYZ giai đoạn 20112013 50 Bảng 4.4 Một số tiêu có biến động cần lưu ý Cơng ty TNHH XYZ 51 Bảng 4.5 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH XYZ 52 Bảng 4.6 Xác lập mức trọng yếu kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ 58 Bảng 4.7 Bảng phân cơng cơng việc kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ 60 Bảng 4.8 Chương trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH XYZ 61 Bảng 4.9 Kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần ABC năm 2012-2013 65 Bảng 4.10 Xác lập mức trọng yếu kiểm tốn Cơng ty Cổ phần ABC 67 Bảng 4.11 Chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty Cổ phần ABC 68 Bảng 4.12 Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty Cổ phần ABC 70 Bảng 4.13 Bảng câu hỏi kiểm sốt nội hàng tồn kho Cơng ty TNHH XYZ 73 Bảng 4.14 Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục kiểm sốt nội chu trình mua hàng, phải trả trả tiền 75 Bảng 4.15 Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh cho báo cáo tài năm 2013 Cơng ty TNHH XYZ 79 Bảng 4.16 Vấn đề cần trao đổi làm rõ với Ban lãnh đạo Cơng ty Cổ phần ABC 80 Bảng 4.17 Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh cho báo cáo tài năm 2013 Cơng ty Cổ phần ABC 81 vii Bảng 4.18 Sốt xét nhóm trưởng hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ 84 Bảng 4.19 Sốt xét Chủ nhiệm kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ 85 Bảng 4.20 Sốt xét Giám đốc kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ 86 viii Điều : Hiệu lực, ngơn ngữ thời hạn hợp đồng Hợp đồng lập thành tiếng Việt tiếng Anh tiếng Việt gốc có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu Mỗi bên giữ tiếng Việt tiếng Anh Hợp đồng có giá trị thực lý hợp đồng hai bên trí hủy bỏ hợp đồng Đại diện Bên A Đại diện Bên B CƠNG TY CỔ PHẦN ABC CƠNG TY KIỂM TỐN VIỆT ÚC _ HỒNG MẦNG PHẠM QUỐC HẢI Tổng Giám đốc Giám đốc điều hành 110 PHỤ LỤC 06: A110 – CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Tên Ngày Người thực Chí Tâm 29/09/2014 Người sốt Quốc Hiếu 02/10/2014 xét Người sốt Quốc Hải 02/10/2014 xét Tên khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 30/06/2014 Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG I THƠNG TIN CƠ BẢN Tên khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Tên chức danh người liên lạc chính: Bà Nguyễn Thị Kim Loan Địa liên lạc khách hàng Địa chỉ: Số 02 Bis Đinh Tiên Hồng, P Đaokao, Quận 1, Tp.HCM Điện thoại: (083) 764 475 Fax: (083) 764 475 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Năm tài chính: từ ngày tháng đến ngày 30 tháng 6 Các cổ đơng chính, Hội đồng quản trị Ban Giám đốc: Họ tên Vị trí Ơng Trác Đạt Giám Đốc Ơng Trần Thanh Phương Phó Giám Đốc Bà Nguyễn Thị Kim Loan Kế tốn trưởng Mơ tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập nào: Khách hàng liên lạc thực hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài Họ tên người đại diện cho Doanh nghiệp: Ơng Trác Đạt Tên Ngân hàng Doanh nghiệp có quan hệ: Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn Ngân hàng Đơng Á 10 Mơ tả ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết: Sản xuất gia cơng loại đồ trang sức kim hồn 11 Kiểm tra thơng tin liên quan đên Doanh nghiệp người lãnh đạo thơng qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet,…): Khơng có thơng tin đặc biệt 12 Chuẩn mực Chế độ kế tốn mà Doanh nghiệp áp dụng việc lập trình bày báo cáo tài chính: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 13 Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành: Kiểm tốn báo cáo tài chính, ngày hồn thành trước 15/10/2014 14 Mơ tả Doanh nghiệp muốn có báo cáo tài kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng báo cáo tài đó: 111 Nhằm đánh giá xác tình hình hoạt động kinh doanh kịp thời khắc phục sai phạm (nếu có) II THỦ TỤC KIỂM TỐN Khơng Có Khơng áp dụng Sự kiện năm    Cơng ty có đầy đủ nhân có đủ trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để phục vụ khách hàng    Đã có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực Ban Giám đốc    Đã có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ báo cáo kiểm tốn năm    Đã có dấu hiệu lặp lại giới hạn tương tự tương lai khơng    Báo cáo tài năm trước có bị ngoại trừ    Đã có nghi ngờ khả hoạt động liên tục khách hàng    Mức phí    Tổng phí từ khách hàng có chiếm phần lớn tổng doanh thu Cơng ty    Phí khách hàng có chiếm phần lớn thu nhập thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm tốn    Có khoản phí q hạn phải thu thời gian q dài    Quan hệ với khách hàng    Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến khách hàng    Thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q lâu (trên năm liên tiếp)    Thành viên Ban Giám đốc Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gủi với khách hàng, nhân viên Ban Giám đốc khách hàng    Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu khách hàng    Có số người nhân 112 viên Giám đốc khách hàng:    - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn    - Thành viên Ban Giám đốc Cơng ty    - Cựu thành viên Ban Giám đốc Cơng ty    - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đìnhvới người    Có thành viên Ban Giám đốc thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên khách hàng    Liệu có khoản vay đảm bảo, khơng giống với hoạt động kinh doanh thơng thường khách hàng Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn    Mâu thuẫn lợi ích    Có mâu thuẩn lợi ích khách hàng với khách hàng    Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn    Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác cho khách hàng ảnh hưởng đến tính độc lập    Khác    Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm tốn III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG  Cao  Trung bình  Thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN - Nhận xét chung: Qua việc khảo sát, kiểm tốn viên nhận xét quy mơ cơng ty nhỏ, cơng việc khơng q phức tạp, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáng kể - Đề xuất: + Thời gian làm việc doanh nghiệp: 02 ngày + Tổng hợp báo cáo: 05 ngày + Nhân sự: 04 người Chấp nhận khách hàng:  Có  Khơng 113 PHỤ LỤC SỐ 07: A120 – CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Tên Ngày Người thực Quốc Đạt 22/03/2014 Tên khách hàng: Cơng ty Cổ phần ABC Người sốt Quốc Hiếu 24/03/2014 Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2013 xét Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI Người sốt Quốc Hải 24/03/2014 xét RO HỢP ĐỒNG -I THƠNG TIN CƠ BẢN Tên khách hàng: Cơng ty Cổ phần ABC Năm kiểm tốn BCTC: 2011 Số năm doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cho khách hàng: năm Tên chức danh người liên lạc chính: Ơng Hồng Mầng Địa liên lạc khách hàng: Địa chỉ: 186 – 188 Lê Thánh Tơn, phường Bến Thành, Quận 1, Tp.HCM Điện thoại: (083) 925 667 Fax: (083) 925 666 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty Cổ Phần Năm tài chính: 31/12/2013 Các cổ đơng chính, Hội đồng quản trị Ban Giám đốc: Họ tên Vị trí Ơng Lê Minh Trí Chủ tịch Hội đồng quản trị Bà Ngơ Thị Hậu Phó chủ tịch Hội đồng quản trị Ơng Hồng Mầng Tổng Giám Đốc Bà Trần Ngọc Lan Trang Ủy viên Hội đồng quản trị kiêm Phó Tổng Giám Đốc Ơng Lê Xn Kiên Ủy viên Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc tài Bà Nguyễn Thị Trang Ủy viên Hội đồng quản trị Mơ tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập nào: Khách hàng liên lạc thực hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài 10 Họ tên người đại diện cho Doanh nghiệp: Ơng Hồng Mầng 11 Tên Ngân hàng Doanh nghiệp có quan hệ: Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam 12 Mơ tả ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết: Sản xuất gia cơng hàng may mặc xuất khẩu, giặt tẩy sản phẩm may mặc xuất khẩu, thêu vi tính hàng may mặc 11 Kiểm tra thơng tin liên quan đên Doanh nghiệp người lãnh đạo thơng qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet,…): Khơng có thơng tin đặc biệt 12 Chuẩn mực Chế độ kế tốn mà Doanh nghiệp áp dụng việc lập 114 trình bày báo cáo tài chính: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 13 Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành: Kiểm tốn báo cáo tài năm 2013, ngày hồn thành trước 31/3/2014 14 Mơ tả Doanh nghiệp muốn có báo cáo tài kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng báo cáo tài đó: Thuộc loại hình cơng ty cổ phần nên cần có báo cáo tài kiểm tốn cung cấp cho cổ đơng đơn vị sử dụng gián tiếp báo cáo tài khác II THỦ TỤC KIỂM TỐN Khơng Có Khơng áp dụng Sự kiện năm    Cơng ty có đầy đủ nhân có đủ trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để phục vụ khách hàng    Đã có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực Ban Giám đốc    Đã có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ báo cáo kiểm tốn năm    Đã có dấu hiệu lặp lại giới hạn tương tự tương lai khơng    Báo cáo tài năm trước có bị ngoại trừ    Đã có nghi ngờ khả hoạt động liên tục khách hàng    Mức phí    Tổng phí từ khách hàng có chiếm phần lớn tổng doanh thu Cơng ty    Phí khách hàng có chiếm phần lớn thu nhập thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm tốn    Có khoản phí q hạn phải thu thời gian q dài    Quan hệ với khách hàng    Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến khách hàng    Thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q lâu (trên năm liên tiếp)    Thành viên Ban Giám đốc Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia 115 đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gủi với khách hàng, nhân viên Ban Giám đốc khách hàng    Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu khách hàng    Có số người nhân viên Giám đốc khách hàng:    - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn    - Thành viên Ban Giám đốc Cơng ty    - Cựu thành viên Ban Giám đốc Cơng ty    - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đìnhvới người    Có thành viên Ban Giám đốc thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên khách hàng    Liệu có khoản vay đảm bảo, khơng giống với hoạt động kinh doanh thơng thường khách hàng Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn    Mâu thuẫn lợi ích    Có mâu thuẩn lợi ích khách hàng với khách hàng    Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn    Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác cho khách hàng ảnh hưởng đến tính độc lập    Khác    Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm tốn III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG  Cao  Trung bình  Thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN - Nhận xét chung: Qua việc khảo sát, kiểm tốn viên nhận xét quy mơ cơng ty trung bình, cơng việc khơng q phức tạp, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều - Đề xuất: + Thời gian làm việc doanh nghiệp: 03 ngày + Tổng hợp báo cáo: 05 ngày + Nhân sự: 06 người Chấp nhận khách hàng:  Có  Khơng 116 PHỤ LỤC 08: BẢNG GHI NHỚ HỒN TẤT KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BẢNG GHI NHỚ HỒN TẤT KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Năm tài chính: 30/06/2014 I PHẠM VI CƠNG VIỆC Đây năm chúng tơi thực kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ Phạm vi kiểm tốn đợt kiểm tốn báo cáo tài cho năm kết thúc vào ngày 30/06/2014 Báo cáo tài lập theo hệ thống kế tốn Việt Nam II TỔNG HỢP CÁC VẤN ĐỀ PHÁT SINH QUAN TRỌNG SAU KIỂM TỐN Các sai sót cần điều chỉnh Xem chi tiết Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh Các vấn đề cần nêu Thư quản lý Khơng có Các vấn đề giới hạn ý kiến kiểm tốn Khơng có III Ý KIẾN KIỂM TỐN Theo ý kiến tơi, kiểm tốn thực theo quy trình kiểm tốn Cơng ty Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế chấp nhận Việt Nam Tơi kiểm tra Báo cáo tài Thuyết minh Báo cáo tài Tơi cho Báo cáo tài Cơng ty TNHH XYZ cho năm kết thúc vào ngày 30 tháng 06 năm 2014 lập phù hợp với quy định Chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam quy định hành Được lập : Được kiểm tra : Nguyễn Quốc Đạt Phạm Quốc Hải Được chấp thuận bởi: Lê Quốc Hiếu Trưởng nhóm kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm tốn cao cấp Giám đốc kiểm tốn Ngày 01/10/2014 Ngày 02/10/2014 117 Ngày 03/10/2014 PHỤ LỤC 09: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ABC CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 186 – 188 Lê Thánh Tơn, P Bến Thành, Quận 1, Tp.HCM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN MÃ SỐ THUYẾT MINH 31/12/2013 31/12/2012 75.365.710.870 67.506.206.867 21.583.991.137 16.362.347.097 TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 21.583.991.137 16.362.347.097 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 - - Các khoản phải thu 130 33.005.073.405 33.299.198.864 Phải thu khách hàng 131 26.190.032.722 33.299.024.591 Trả trước cho người bán 132 29.497.231 - Các khoản phải thu khác 135 V.3 6.785.543.452 174.273 Hàng tồn kho 140 V.4 8.742.088.630 14.064.137.151 Hàng tồn kho 141 8.742.088.630 14.064.137.151 Tài sản ngắn hạn khác 150 12.034.557.698 3.780.523.755 Thuế GTGT khấu trừ 152 11.775.628.562 3.780.523.755 Tài sản ngắn hạn khác 158 258.929.136 - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 32.273.224.585 36.771.927.293 Các khoản phải thu dài hạn 210 - - Tài sản cố định 220 20.262.877.885 31.510.248.280 TSCĐ hữu hình 221 20.262.877.885 31.510.248.280 Ngun giá 222 59.599.556.811 70.711.127.383 Giá trị hao mòn lũy kế 223 (39.336.678.926) (39.200.879.103) Bất động sản đầu tư 240 - - Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 - - 118 V.1 V.2 V.5 V.6 Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 NGUỒN VỐN MÃ SỐ 12.010.346.700 5.261.679.013 V.7 11.650.222.950 4.795.555.263 V.8 360.123.750 466.123.750 107.638.935.455 104.278.134.160 31/12/2013 31/12/2012 THUYẾT MINH NỢ PHẢI TRẢ 300 16.155.434.000 13.864.894.908 Nợ ngắn hạn 310 16.155.434.000 13.864.894.908 Phải trả cho người bán 312 V.9 3.179.527.524 2.015.169.138 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 V.10 43.575.997 42.862.401 Phải trả cơng nhân viên 315 12.183.336.611 11.227.010.751 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn 319 748.993.868 579.852.618 Nợ dài hạn 330 - - 400 91.483.501.455 90.413.239.252 91.483.501.455 90.413.239.252 NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU V.11 V.12 Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 91.023.222.470 90.023.222.470 Lợi nhuận chưa phân phối 420 460.278.985 390.016.782 Nguồn kinh phí quỹ khác 430 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 107.638.935.455 104.278.134.160 119 PHỤ LỤC 10: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ABC CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 186 – 188 Lê Thánh Tơn, P Bến Thành, Quận 1, Tp.HCM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Câé napm tà i câsnâ kegt tâïùc ngà y 31/12/2013 Đơn vị tính: VNĐ CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.1 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.2 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 VI.3 Giá vốn hàng bán 11 VI.4 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.5 Chi phí tài 22 VI.6 - Trong : Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 15 Chi phí Thuế TNDN hành 51 16 Chi phí Thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 18 Lãi cổ phiếu 70 120 NĂM NAY NĂM TRƯỚC 353.008.097.857 351.632.957.756 - - 353.008.097.857 351.632.957.756 326.661.097.612 322.665.180.612 26.347.000.245 28.967.777.144 2.545.321.895 2.604.076.886 133.964.310 266.225.197 - VI.7 9.995.090.750 11.853.273.537 16.347.956.479 17.280.516.273 2.415.310.601 2.171.839.023 3.766.504.440 3.022.937.083 640.742.413 196.790.034 3.125.762.027 2.826.147.049 5.541.072.628 4.997.986.072 - - - - 5.541.072.628 4.997.986.072 - - PHỤ LỤC 11: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH XYZ CƠNG TY TNHH XYZ Số 02 Bis Đinh Tiên Hồng, P Đaokao, Quận 1, Tp.HCM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 30/6/2014 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN MÃ SỐ THUYẾT MINH SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 4.523.461.195 5.672.570.124 Tiền khoản tương đương tiền 110 639.181.215 1.222.172.075 Tiền 111 639.181.215 1.222.172.075 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 - - Các khoản phải thu 130 2.584.509.419 3.287.692.735 Tìả tìư ớc câé ngư i bán 132 V.2 1.961.908.373 1.710.990.460 Các kâéản pâải tâï kâác 135 V.3 622.601.046 1.576.702.275 Hàng tồn kho 140 467.750.655 - Hà ng mïa đư ng 141 467.750.655 - Dư ïpâéøng giảm giá âàng téàn kâé 149 - - Tài sản ngắn hạn khác 150 832.019.906 1.162.705.314 TâïegGTGT đư ợc kâagï tìư ø Tâïegvàcác kâéản kâác pâải tâï Nâà nư ớc 152 832.019.906 536.966.031 154 - 625.739.283 TÀI SẢN DÀI HẠN 200 6.426.926.551 6.475.311.358 Các khoản phải thu dài hạn 210 - - Tài sản cố đònh 220 5.692.045.104 5.427.350.536 TSCĐ âư õï âìnâ 221 5.578.572.472 5.427.350.536 Ngïyên giá 222 11.547.409.323 10.639.501.879 Giá tìxâắ méø n lïõy keg 223 (5.968.836.851) (5.212.151.343) 121 V.1 V.4 V.5 Câi pâs xây dư ïng dở dang 230 113.472.632 - Bất động sản đầu tư 240 - - Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 - - Tài sản dài hạn khác 260 734.881.447 1.047.960.822 Câi pâs tìả tìư ớc dà i âạn 261 734.881.447 1.047.960.822 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 10.950.387.746 12.147.881.482 SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM NGUỒN VỐN MÃ SỐ V.6 THUYẾT MINH N PHẢI TRẢ 300 4.821.784.203 6.276.457.489 Nợ ngắn hạn 310 4.821.784.203 6.276.457.489 Pâải tìả câé ngư i bán 312 V.7 Ngư i mïa tìả tiền tìư ớc 313 V.8 Tâïegvàcác kâéản pâải néäp Nâànư ớc 314 V.9 Câi pâs pâải tìả 316 V.10 13.003.300 13.003.300 Các kâéản pâải tìả, pâải néäp ngắn âạn 319 V.11 28.302.625 174.394.884 Qïỹkâen tâư ởng vàpâïùc lợi 323 (275.457.318) (275.457.318) 400 6.128.603.543 5.871.423.993 6.128.603.543 5.871.423.993 NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU V.12 149.058.537 5.055.935.596 6.174.115.426 41.342.660 Vốn chủ sở hữu 410 Végn đầï tư cïûa câïû sở âư õï 411 3.307.412.571 3.307.412.571 Câênâ lệcâ tỷ giá âégi đéái 416 828.958.773 828.958.773 Lợi nâïận câư a pâân pâégi 420 1.992.232.199 1.735.052.649 Nguồn kinh phí quỹ khác 430 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 10.950.387.746 12.147.881.482 122 PHỤ LỤC 12: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH XYZ CƠNG TY TNHH XYZ Số 02 Bis Đinh Tiên Hồng, P Đaokao, Quận 1, Tp.HCM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Câé napm tà i câsnâ kegt tâïùc ngà y 30/6/2014 Đơn vị tính: VNĐ CHỈ TIÊU MÃ SỐ Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ 10 Giá végn âà ng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dòch vụ 20 Déanâ tâï âéạt đéäng tà i câsnâ 21 Câi pâs tà i câsnâ 22 - Trong : Chi phí lãi vay 23 Câi pâs bán âàng 24 Câi pâs qïản lý déanâ ngâiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 11 Tâï nâập kâác THUYẾT MINH TỪ 01/07/2013 ĐẾN 30/06/2014 TỪ 01/07/2012 ĐẾN 30/06/2013 14.984.977.343 13.430.428.074 - - VI.2 14.984.977.343 13.430.428.074 VI.3 13.150.754.560 11.588.596.678 1.834.222.783 1.841.831.396 VI.4 665.063.218 1.078.413.524 VI.5 527.925 1.073.965 - - VI.6 423.184.824 564.097.605 VI.7 1.818.393.702 1.876.817.570 257.179.550 478.255.780 31 - - 12 Câi pâs kâác 32 - - 13 Lợi nhuận khác 40 - - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 257.179.550 478.255.780 15 Câi pâs TâïegTNDN âiện âà nâ 51 - - 16 Câi pâs TâïegTNDN âéãn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 257.179.550 478.255.780 18 Lãi cổ phiếu 70 - - 123 VI.1 124 [...]... ổn còn tồn tại và đưa ra giải pháp hoàn thiện hơn quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc nhờ vào thực tế tham gia kiểm toán và tham khảo hồ sơ kiểm toán của Công ty; - Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán theo quy định và... báo cáo kiểm toán được phát hành có độ tin cậy cao, góp phần bảo vệ quy n lợi của nhà đầu tư cũng như uy tín của công ty khách hàng và công ty kiểm toán Xác định được tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, đề tài Đánh giá quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại Công 1 ty TNHH Kiểm toán Việt Úc được thực hiện nhằm nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm soát chất lượng hoạt. .. hiện kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán trong các doanh nghiệp kế toán, kiểm toán và người hành nghề kế toán Bộ Tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện trách nhiệm kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán của các Hội nghề nghiệp được ủy quy n trách nhiệm kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán  Các Hội nghề nghiệp có trách nhiệm tổ chức thực hiện việc kiểm soát chất. .. kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán trong các doanh nghiệp kế toán, kiểm toán và người hành nghề kế toán Bộ Tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện trách nhiệm kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán của các Hội nghề nghiệp được uỷ quy n trách nhiệm kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán 2 Các Hội nghề nghiệp có trách nhiệm tổ chức thực hiện việc kiểm soát chất lượng. .. dẫn của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; - Nghiên cứu và đánh giá các chính sách, thủ tục Công ty áp dụng để kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán; - Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện các bất ổn còn tồn tại trong quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc, địa chỉ tại số 7 Nam Quốc... kiểm soát chất lượng kiểm toán 2.1.3.1 Vài nét về kiểm soát chất lượng kiểm toán Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính nêu rõ “Hệ thống kiểm soát chất lượng 7 có hiệu quả bao gồm một quy trình giám sát được thiết kế nhằm cung cấp cho doanh nghiệp kiểm toán mức độ bảo đảm hợp lý rằng các chính sách và thủ tục của doanh nghiệp kiểm toán. .. kiểm soát chất lượng Trao đổi với nhân viên Công ty, kiểm tra tài liệu về các yếu tố chi phối quy trình kiểm soát của Công ty, từ đó so sánh và đánh giá quy trình dựa trên chuẩn mực đã tìm hiểu - Mục tiêu 3: Nghiên cứu và đánh giá các chính sách, thủ tục Công ty áp dụng để kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Chọn mẫu 2 khách hàng có nét đặc trưng mà Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài. .. lý và trình bày thông tin trên báo cáo do phòng kế toán thực hiện 3.4 CÁC DỊCH VỤ CUNG CẤP 3.4.1 Dịch vụ kiểm toán Bao gồm các dịch vụ chủ yếu sau: - Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định; - Kiểm toán xây dựng cơ bản; - Kiểm toán quy t toán vốn đầu tư; - Kiểm toán báo cáo tài chính cho mục đích thuế; - Kiểm toán hoạt động; - Kiểm toán tuân thủ; - Soát xét thông tin trên báo cáo tài chính; - Kiểm. .. kiểm toán và tham khảo hồ sơ kiểm toán của Công ty Tổng hợp các thông tin thu thập được từ hồ sơ kiểm toán năm 2013, phân tích quy trình kiểm soát chất lượng dựa vào hồ sơ và quan sát sự phân chia trách nhiệm trong quy trình kiểm soát khi kiểm toán trực tiếp - Mục tiêu 2: Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán theo quy định và hướng dẫn của Chuẩn mực kiểm toán Việt. .. sử dụng kết quả kiểm toán và các dịch vụ đã cung cấp 5 Tự tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động và chịu sự kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của Bộ Tài chính hoặc của tổ chức nghề nghiệp về kiểm toán Điều 34 Trách nhiệm của cơ quan quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập 1 Chính phủ thống nhất quản lý nhà nước về hoạt động kiểm toán độc lập 2 Bộ Tài chính chịu trách nhiệm trước Chính phủ thực ... đề tài Đánh giá quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc thực nhằm nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. .. 4115373 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VIỆT ÚC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Mã... tích đánh giá quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc Từ phát bất ổn tồn đưa giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm