hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán sao việt – chi nhánh cần thơ

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH DƢƠNG ÚT EM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành : Kế Toán Mã số ngành : 52340301 Tháng 08 – Năm 2014 ii TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH DƢƠNG ÚT EM MSSV: 4118608 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH Tháng 08 - 2014 iii LỜI CẢM TẠ Qua năm học tập rèn luyện dƣới mái trƣờng Đại học Cần Thơ, em đƣợc dạy bảo tận tình Quý Thầy Cô, thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh tạo cho em tảng kiến thức vững trƣớc bƣớc vào làm việc thực tế Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến Quý Thầy Cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh lời cảm ơn, với tri thức tâm huyết truyền đạt cho em kiến thức quý báu cho em suốt thời gian học trƣờng, giúp em có đƣợc tảng vững hổ trợ cho công việc em sau Đặt biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô Trần Quế Anh, ngƣời tận hình hƣớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn Em xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo toàn thể Anh, Chị phòng kế toán làm việc Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em tiếp cận với kiến thức thực tế suốt thời gian thực tập đơn vị Giúp em có nhìn cụ thể hơn, chi tiết khái quát kiến thức học tập trƣờng Do kiến thức hạn hẹp thời gian hạn chế nên trình nghiên cứu gặp nhiều khó khăn, tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đƣợc dẫn, góp ý quý Thầy Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Cần Thơ Anh, Chị ty TNHH Kiểm toán Sao Việt để em hoàn thiện luận văn đồng thời tích lũy, đúc kết kinh nghiệm thực tế Cuối cùng, xin chúc quý Thầy Cô trƣờng Đại học Cần thơ, Cô Trần Quế Anh có thật nhiều sức khỏe, niềm tin để tiếp tục nghiệp truyền đạt kiến thức cho hệ mai sau, kính chúc quý Anh, Chị công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt đƣợc dồi sức khỏe thành công đƣờng nghiệp Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực Dƣơng Út Em iv TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày tháng Sinh viên thực Dƣơng Út Em v năm 2014 NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Ngày tháng năm 2013 Thủ trƣởng đơn vị vi MỤC LỤC Chƣơng 1: GIỚI THIỆU…………………………………… …………… 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu .2 Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .3 2.1.1 Khái quát kiểm toán quy trình kiểm toán .3 2.1.2 Khái quát khoản mục Doanh thu Nợ phải thu 2.1.3 Mục tiêu kiểm toán .10 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 11 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 11 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 11 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ 12 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 12 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC .13 3.3 NGHÀNH NGHỀ KINH DOANH 14 3.3.1 Dịch vụ kiểm toán 14 3.3.2 Dịch vụ tƣ vấn 15 3.3.3 Dịch vụ khác 15 3.4 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 15 3.4.1 Đặc điểm khách hàng 15 vii 3.4.2 Đánh giá kết hoạt động SVC qua năm (2011 – 2013) tháng đầu năm 2014 16 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN .19 3.5.1 Thuận lợi 19 3.5.2 Khó khăn 19 3.5.3 Định hƣớng phát triển 20 Chƣơng 4: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 22 4.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN CASIMEX…… 22 4.1.1 Đặc điểm hoạt động Casimex 22 4.1.2 Chính sách kế toán Casimex……………………… …………… 23 4.1.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán xác lập mức trọng yếu……………….….25 4.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU 28 4.2.1 Kiểm toán khoản mục Doanh thu 27 4.2.2 Thực thử nghiệm 34 4.3 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU CỦA SVC 61 4.3.1 Ƣu điểm .61 4.3.2 Những vấn đề tồn 62 Chƣơng 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ 63 5.1 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI SVC 63 5.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .63 5.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 63 5.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 63 Chƣơng 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65 6.1 KẾT LUẬN .65 6.2 KIẾN NGHỊ 65 6.2.1 Đối với Công ty đƣợc kiểm toán 65 viii 6.2.2 Đối với Nhà nƣớc 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC 68 ix DANH SÁCH BẢNG Bảng 2.1: Bảng ma trận xác định rủi ro phát Bảng 3.1: Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty SVC năm 2011, 2012 2013…………………………………………………………………16 Bảng 3.2: Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty SVC tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014….………………………………………16 Bảng 4.1: Cơ cấu tỷ lệ sỡ hữu vốn điều lệ Công ty Cổ phần chế biến Casimex………………………………………………………………………22 Bảng 4.2: Căn xác định mức trọng yếu……………………….………… 27 Bảng 4.3: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ……………… 28 Bảng 4.4: Bảng tổng hợp kết tìm hiểu hệ thống KSNB 31 Bảng 4.5: Bảng phân tích biến động doanh thu……………………….…… 35 Bảng 4.6: Đối chiếu doanh thu với sổ sổ chi tiết…………………… 36 Bảng 4.7: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo tài khoản đối ứng………37 Bảng 4.8: Kiểm chứng từ TK 515……………………………………………38 Bảng 4.9: Kiểm tra chi tiết chứng từ…………………………………… 39 Bảng 4.10: Kiểm tra chi tiết chứng từ TK 531 .42 Bảng 4.11: Tổng hợp sai sót phần hành doanh thu 44 Bảng 4.12: Bảng điều chỉnh phần hành doanh thu………………………… 45 Bảng 4.13: Bảng tổng hợp tăng giảm khoản phải thu .46 Bảng 4.14: Đối chiếu khoản phải thu với sổ sổ chi tiết………… 47 Bảng 4.15: Báo cáo tổng hợp Nợ phải thu khách hàng nội địa từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013…………………………………………….48 Bảng 4.16: Báo cáo tổng hợp Nợ phải thu khách hàng nƣớc 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013…………………………………………………………49 Bảng 4.17: Chi tiết số dƣ phải thu khác TK 138 52 Bảng 4.18: Bảng theo dõi nợ toán sau niên độ năm 2013 .53 Bảng 4.19: Bảng tổng hợp khoản phải thu theo tài khoản đối ứng………54 Bảng 4.20: Dự phòng khoản phải thu 56 Bảng 4.21: Dự phòng TK 138 .57 x Bảng 4.22: Tổng hợp sai sót phần hành nợ phải thu 59 Bảng 4.23: Bảng điều chỉnh phần hành nợ phải thu .60 xi PHỤ LỤC CÔNG TY CP CHẾ BIẾN CASIMEX Mẫu số 01 - DN Số 335, Lý Thƣờng Kiệt, Phƣờng 6, (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC TP Cà Mau Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu 1 Doanh thu BH CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH CCDV (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)] 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu Mã Thuyết số minh 01 VI.25 02 VI.26 589.270.521.857 8.464.067.302 625.930.454.638 10 VI.27 580.806.454.555 625.930.454.638 11 VI.28 506.331.050.952 544.141.409.757 74.475.403.603 81.789.044.881 7.891.807.968 46.966.096.488 33.187.518.667 17.310.422.367 15.105.049.348 3.985.861.373 45.416.448.714 36.676.045.781 19.993.975.472 16.523.734.324 2.985.643.368 3.840.747.744 71.030.608 33.232.550 37.798.058 107.176.914 59.335.231 47.841.683 3.023.441.426 3.888.589.427 60 3.023.441.426 3.888.589.427 70 3.060 3.952 20 21 22 23 24 25 VI.29 VI.30 VI.31 VI32 30 31 32 40 VI.33 VI.34 50 Năm Năm trƣớc 51 52 75 PHỤ LỤC BẢNG DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÁCH HÀNG TK 131 Đơn vị tính: đồng Số dƣ đầu kỳ Nợ Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh kỳ Có Nợ Có Nợ Nợ năm dƣới năm Có 20.121.856.451 - 25.879.196.622 43.965.169.025 2.035.884.048 - - - 669.697.261 680.911.845 - 11.214.584 Hồ Nam-Phế liệu 36.048.130 - 316.495.065 315.452.820 37.090.375 - Nguyễn Thị Thúy Hằng - - 47.500.000 47.500.000 - - Cty TNHH Tiến Phát - - 28.922.940 28.922.940 - - Cty TNHHTMTS Đức Anh - - 73.233.600 73.233.600 - - Cty TNHH Thép Tiến Lên - - 21.387.255 21.387.255 - - Cty TNHH MARUBENI VN - - 4.794.384 4.794.384 - - Cty Lệ Ninh Cty Thi Anh Cà Mau 76 Nợ năm dƣới năm Nợ năm Dự phòng Số phát sinh kỳ Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Cty TNHH Quốc Việt Nợ Số dƣ cuối kỳ Có Nợ Nợ năm dƣới năm Có Nợ năm dƣới năm Nợ năm Dự phòng - 10.018.674.540 10.018.674.540 - - - 34.497.920 197.283.840 162.785.920 - - Trần Duy Hùng-SC 57.000.000 - - - 57.000.000 - Cty TS Sao Sài Gòn 11.210.008 94.958.891 - - - 94.958.891 Trần Duy Tâm-CA 10,469,000 - - - 10.469.000 - Cty TNHH TM Hải Việt - 11.210.008 22.420.015 - - 11,210,008 - 17.509.880.875 19.395.515.404 970.475.341 - - 202.841.061 - 202.841.061 141.988.742 - 499.589.996 - 499.589.996 349.712.997 - - Cty TNHH Hoàng Long–PP Cty TNHH SX Hoàng Long 57.000.000 10.469.000 10.469.000 2,856,109,870 Cty CP Tàu thủy Vũng Tàu 202,841,061 Cơ sở KD Võ Hoàng Khởi 499,589,996 Nguyễn Dƣơn Hoàng Vũ 57.000.000 - 897.750 897,750 77 Số phát sinh kỳ Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Nợ Có Số dƣ cuối kỳ Nợ Nợ năm dƣới năm Có - 1.995.000 23.275.000 23.275.000 - 1.995.000 56.290.920 - 220.424.700 276.715.620 - - - 385.051.969 - 5.087.896 - 390.139.865 7.001.032.969 - 25.657.153.225 22.704.044.342 9.954.141.851 - GREENFARMS SEAFOOOD - - 897.382.589 - 897.382.589 - HAMAMATSU UOICHI CO - - 5.313.664.376 2.606.212.464 2.707.451.912 - COMERCIAL EXPRESSO - 1.334.570 - 17.635 - 1.352.204 STUTZER+CO.AGTHUYSY - - 11.299.156.665 11.299.156.665 - - VANDERMAESEN VISWAR - - 6.718.688.040 6.718.688.040 - - CHANGI INTERNATIONAL - - 2.983.256.271 2.983.256.271 - - AK.FOOOD - - 13.012.112.304 13.012.112.304 - - Ngô Kim Hạnh Cán CNV Casimex ENASIA IMPORT EXPORT FRUITS DE MER LA INC 78 Nợ năm dƣới năm Nợ năm Dự phòng Số phát sinh kỳ Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Nợ Số dƣ cuối kỳ Có Nợ Nợ năm dƣới năm Có EBO VAN DE BOR B.V - - 10.012.388.760 10.012.388.760 - - KOBE TRADING CO., LTD - - 1.156.497.645 1.156.497.645 - - MARUBENI CORPORATION - - 25.010.561.403 25.010.561.403 - - SS FOOD INTERNATIONAL - - 1.606.869.786 1.606.869.786 - - ALBION FISHERIES LTD - - 18.775.465.646 17.317.649.640 1.457.816.006 - - - 2.386.263.761 2.386.263.761 - - - - 28.477.485 28.477.485 - - 3.048.749.880 - 73.352.150.322 69.080.695.846 7.320.204.357 - M-FOODS CO., LTD - - 13.106.242.395 13.106.242.395 - - TRI STAR TRADING CO - - 9.629.192.294 9.629.192.294 - - SHOKURYU CO LTD - - 20.938.971.094 20.938.971.094 - - KOKUYO CO., LTD INABATA AND CO., LTD ESUWA-JAPAN 79 Nợ năm dƣới năm Nợ năm Dự phòng Số phát sinh kỳ Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Nợ Số dƣ cuối kỳ Có Nợ Nợ năm dƣới năm Có OOO “ISTOK” LTD - 146.872.834 - 1.940.708 - 148.813.542 MATSUWA TRADING CO LTD - - 1.970.339.735 1.970.339.735 - - FITKAR COMPANY FOR - - - 488.195.681 - 488.195.681 CENITRUM SUPERMARKET - - 2.543.822.760 2.546.003.915 - 2.181.155 QINGDAO ORIENTAL - - 8.303.337.291 8.303.337.291 - - TOKYO SEAFOODS - - 7.015.616.042 7.015.616.042 - - CENTRAL FISHERY - - 2.293.186.950 2.293.186.950 - - FOOD CHOICE CO - 66.530.761 8.676.169.271 5.993.973.396 2.615.665.114 - SHINJIN I AND T CO - - 752.632.798 752.632.798 - - 655.817.338 - 932.947.709 1.588.765.047 - - FOOD MASTERS 1.903.139.604 - 1.463.110 1.904.602.714 - - C-WAY OVERSEAS 1.209.218.824 - 10.326.834.474 8.321.433.184 3.214.620.114 - SOGAYA SEAFOOD CO.I - - 3.712.664.048 3.712.664.048 - - YOUSAF ZAI TRADERS 80 Nợ năm dƣới năm Nợ năm Dự phòng Số phát sinh kỳ Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Nợ Số dƣ cuối kỳ Có Nợ Nợ năm dƣới năm Có HAEWOO SEAFOOD - - 5.284.780.748 5.284.780.748 - - ASEEN BS CO - - 711.367.843 711.367.843 - - YURIM FISHERY CO - - 698.071.248 698.071.248 - - MAESTRAL AG - - 1.107.924.048 1.107.924.048 - - UD.MULTI JAYA ABADI - - 1.036.927.375 1.036.927.375 - - YIALLOUROU EUROFOODS - - 6.508.952.995 5.561.408.650 947.544.345 - SOJITZ CORPORATION - - 25.099.819.646 25.099.819.646 - - 2.508.595.232 - 119.328.247.225 121.836.842.457 - - GULF WEST CO LTD - - 10.049.095.528 10.159.357.238 - 110.261.709 ITOCHU CORPORATION - - 2.550.524.850 2.550.524.850 - - KING ASIA MARINE LTD - - 1.838.155.458 1.838.155.458 - - ITO YOKADO CO.JAPAN 81 Nợ năm dƣới năm Nợ năm Dự phòng Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Nợ Nợ năm dƣới năm Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh kỳ Có Nợ Có SINMI JAPAN CO.LTD - - 3.428.206.529 3.428.206.529 - - NK2 GLOBAL.CO,LTD - - 707.964.548 707.964.548 - - SEAFOOD CO.LTD - - 752.632.798 752.632.798 - - HOHSUI CORPORATION - - 4.350.580.324 4.350.580.324 - - DAIICHI CHINMI CO.LT - - 3.399.312.420 3.399.312.420 - - COMERCIALIZADORA GLO - - 3.557.510.163 1.275.791.328 2.281.718.835 - ALIZE INTERNATIONAL - - 4.368.881.280 4.368.881.280 - - KOJIMA FIRM CO.LTD - - 1.880.113.536 1.880.113.536 - - 1.420.575.090 - 4.193.046.856 4.518.537.134 1.095.084.812 - KLAAS PUUL VOLENDAM - - 5.632.795.864 5.632.795.864 - - MATSUOKA CO., LTD - - 14.506.487.914 14.506.487.914 - - 8.710.975.097 - - - 8.710.975.097 - DISTRIBUCIONESTBN OOO “OS.A-TRADE” 82 8.710.975.097 Nợ năm dƣới năm Nợ năm Dự phòng 4.355.487.548 Số dƣ đầu kỳ Nợ Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh kỳ Có Nợ Có Nợ Nợ năm dƣới năm Có OOO ”PROFIBISNESS” - 140.317.626 - 1.854.091 - 142.171.717 PECHERIES OCEANIC - - 4.041.160.959 4.041.160.959 - - OSAN SOCIEDAD ANONIM - - 9.669.505.445 9.669.505.445 - - OCEANIA SEA PRODUCTS - - 3.409.074.679 3.409.074.679 - - INDIAMER PECHERIES 1.210.009.680 - 4.768.582.608 5.978.592.288 - - JABRA AND MAATOUK - 13.665.991 - 180.576 - 13.846.567 ATLAS GOLDEN SEAFOOD - - 5.902.869.946 7.388.658.743 - 1.485.788.797 EXOSTAR - - 3.159.362.131 3.159.362.131 - - CAPTAIN FISHER - - 11.668.478.600 9.492.472.059 2.176.006.541 - CALKINS AND BURKE - - 3.325.739.972 3.325.739.972 - - 83 Nợ năm dƣới năm Nợ năm Dự phòng Số dƣ đầu kỳ Nợ Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh kỳ Có Nợ Có Nợ - 325.002.273 5.130.893.098 5.119.962.711 - 314.071.887 CLAMA GMBH CO.KG - - 13.789.098.000 13.789.098.000 - - GMP INC - - 778.800.576 778.800.576 - - COASTAL LIGHT FOOD - 7.260.058 95.931 - 7.355.989 51.520.426.897 1.217.487.892 636.393.774.745 47.191.961.393 3.212.347.587 630.070.449.545 Nguồn: Số liệu từ sổ sách kế toán Casimex 84 Nợ năm dƣới năm Nợ năm Dự phòng 8.710.975.097 702.431.056 67.469.000 4.914.658.287 Có BLU SEAFOOD INCORP Cộng Nợ năm dƣới năm PHỤ LỤC CHỨNG TỪ LIÊN QUAN ĐẾN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI CASIMEX CORPORATION 355 NATION RD NO.1, LY THUONG KIET, CA MAU, VIET NAM Credit Number: ILC00100563160 No.: 135/JP/CFT.2013 Date: AUG 08,2013 Date of Shipment: AUG 08, 2013 Name of Vessel: IGA V.130N FOR ACCOUT AND RISK OF MESSRS Bill of Lading No: NYKS3201961370 ESUWA CO., LTD Port of Loading: HOCHIMINH PORT, VN 6-18-2 GINZA, CHUO-KU, TOKYO Port of Discharge: TOKYO JAPAN 104-8429 JAPAN IN DESCRIPTION OF GOOD QUANTITY NET WEIGHT CARTONS KGS UNIT PRICE AMOUNT C AND F USD TOKYO JAPAN IN U.S.DOLLARS USD PER KG FROZEN SHRIMP PRODUCTS OF VIETNAM “CASIMEX” BRAND PD VANNAMEL CONTRACT NO 933-39-067 PACKING: 1.8 KGS X BLOCKS IN ONE MASTER CARTON SIZE 41/50 328 3.539,70 11.07 41.237,51 51/60 328 3.539,70 10.17 37.874,79 61/70 273 2.944,62 9.12 28.268,35 71/90 164 1.774,98 8.17 15.264,83 1.093 11.799,00 C AND F TOKYO JAPAN TOTAL: 122.645,48 SAY AMOUNT: UNITED STATES DOLLLARS ONE HUNDRED TWENTY NINE THOUSAND ONE HUNDRED AND CENTS FIFTY 85 CASIMEX CORPORATION 355 NATION RD NO.1, LY THUONG KIET, CA MAU, VIET NAM COMMERCIAL INVOICE L/C No: 103LCS-67516234 No.: 135/JP/CFT.2013 Date: AUG.15,2013 Date of Shipment: AUG 15, 2013 Name of Vessel: IMARI V.067N FOR ACCOUT AND RISK OF MESSRS Bill of Lading No: NYKS3201974580 ESUWA CO., LTD Port of Loading: HOCHIMINH PORT, VN 3-6-1 KITAKYUHOUJI-MACHI, CHUO- Port of Discharge: TOKYO JAPAN KU, OSAKA 541-8585 JAPAN DESCRIPTION OF GOOD QUANTIT Y NET WEIGHT CARTONS KGS (CTNS) IN UNIT PRICE AMOUNT C AND F TOKYO USD USD PER KG FROZEN SHRIMP VIETNAM “CASIMEX” BRAND FROZEN PD VANNAMEI SHRIMPS CONTRACT NO O56-36-014 PACKING: BLOCK, 1.8KG/BLOCK x 6CARTON SIZE 41/50 328 3.539,70 11.07 41.237,51 51/60 328 3.539,70 10.17 37.874,79 61/70 273 2.944,62 9.12 28.268,35 71/90 164 1.774,98 8.17 15.264,83 1.093 11.799,00 DESTINATIO: TOKYO, JAPAN LATEST DATE OF SHIPMENT: AUG.31, 2013 EXPIRY DATE OF CREDIT: STEP.15, 2013 TOTAL: 122.645,48 SAY AMOUNT: UNITED STATES DOLLLARS ONE HUNDRED TWENTY NINE THOUSAND ONE HUNDRED AND CENTS FIFTY 86 ATLAS GOLDEN SEAFOOD AVENUE DE LA MECQUE, IMMEUBLE DES HABOUS N 17, LAAYOUNE, MOROCCO COMMERCIAL INVOICE Date of Shipment: OCT 31, 2013 No.: 135/JP/CFT.2013 Date: AUG 08,2013 Name of Vessel: CIELO DI AGADIR FOR ACCOUT AND RISK OF MESSRS V.1348 Bill of Lading No: 561566064 CASIMEX CORPORATION Port of Loading: CASABLANCA PORT, KM 2081 NATIONAL RD NO.1, MOROCCO Place of Delivery: HO CHI MINH, VN LY THUONG KIET CA MAU, VN IN DESCRIPTION OF GOOD QUANTITY NET WEIGHT CARTONS KGS RETURNED CARGOES UNIT PRICE AMOUNT FOB USD CASABLANCA PORT, MOROCCO AS PER AGREEMENT NO.: 01AR/CFT-FMA.2013 DATED: OCT 03, 2013 CONTRACT NO 933-39-067 IQF FROZEN PANGASIUS FILLET, HALF-TRIMMED, RED MEAT ON BELLY ON, FAT OF PPACKING: IQF, 1KG X 10/CARTON SIZE 120/170 458 4.579,00 2.02 9.753,27 SIZE 170/220 850 8.502,50 2.02 18.110,33 1.308 13.081,50 TOTAL: 27.863,60 SAY AMOUNT: UNITED STATES DOLLLARS TWENTY NINE THOUSAND THREE HUNDRED THIRTY AND CENTS TEN 87 CASIMEX CORPORATION 355 NATION RD NO.1, LY THUONG KIET, CA MAU, VIET NAM COMMERCIAL INVOICE Credit Number: ILC00100563160 No.: 146/JP/CFT.2013 Date: AUG 22,2013 Date of Shipment: AUG 22, 2013 Name of Vessel: ACX MARGUERITE FOR ACCOUT AND RISK OF MESSRS V.130N Bill of Lading No: NYKS3201976690 ESUWA CO., LTD Port of Loading: HOCHIMINH PORT, VN 6-18-2 GINZA, CHUO-KU, TOKYO Port of Discharge: TOKYO JAPAN 104-8429 JAPAN DESCRIPTION OF GOOD QUANTITY NET WEIGHT CARTONS KGS IN UNIT PRICE AMOUNT C AND F USD TOKYO JAPAN IN U.S.DOLLARS USD PER KG FROZEN SHRIMP PRODUCTS OF VIETNAM “CASIMEX” BRAND PD VANNAMEL CONTRACT NO 933-39-071 PACKING: 1.8 KGS X BLOCKS IN ONE MASTER CARTON SIZE 41/50 492 5.314,30 11.45 64.041,89 51/60 273 2.944,62 10.50 32.538,05 61/70 109 1.179,90 9.41 11.681,01 71/90 219 2.359,80 8.46 21.002,22 1.093 11.798,62 C AND F TOKYO JAPAN TOTAL: 129.263.17 SAY AMOUNT: UNITED STATES DOLLLARS ONE HUNDRED THIRTY SIX THOUSAND SIXTY SIX AND CENTS FIFTY 88 [...]... mục Doanh thu và Nợ phải thu Xuất phát từ những vấn đề trên nên tôi quy t định chọn đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu và Nợ phải thu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu và Nợ phải thu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn. .. (TNHH) kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ (sau đây gọi tắt là SVC), từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu và Nợ phải thu của SVC 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Vận dụng quy trình kiểm toán Doanh thu và Nợ phải thu của SVC tiến hành kiểm toán Doanh thu và Nợ phải thu tại Công ty Cổ phần (CP) chế biến Casimex (mà sau đây gọi tắt là Casimex) - Đánh giá quy trình kiểm. .. pháp hữu hiệu nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu và Nợ phải thu 11 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Trƣớc tình hình nhu cầu kiểm toán của các doanh nghiệp ngày một tăng, ngày càng có nhiều công ty kiểm toán ra đời Công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt đƣợc đánh giá có nhiều điều kiện thu n lợi hơn so với các công. .. Hoàn thiện quy trình kiểm toán hai khoản mục Doanh thu (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính (HĐTC), thu nhập khác, các khoản giảm trừ doanh thu) và Nợ phải thu (phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác) tại SVC 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát về kiểm toán và quy trình kiểm toán 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán. .. Hình 2.1: Quy trình kiểm toán mẫu của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam – VACPA .5 Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty SVC ………………………… .13 xii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SVC : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ Casimex : Công ty Cổ phần chế biến Casimex VSA : Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam KSNB : Kiểm soát... thầu về khối lƣợng công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành” (Quy t định 15/2006/QĐ-BTC)  Nguyên tắc ghi nhận: “Khi hạch toán khoản Phải thu khách hàng cần tôn trọng các quy định:  Nợ phải thu cần đƣợc hạch toán chi tiết cho từng đối tƣợng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán  Đối tƣợng phải thu là các khách... đúng số tiền - Trình bày và công bố: Doanh thu đƣợc trình bày đúng và khai báo đầy đủ  Khoản mục Nợ phải thu: - Hiện hữu: Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép có thực tại thời điểm lập báo cáo - Đầy đủ: Tất cả các khoản nợ phải thu có thực đều đƣợc ghi nhận đầy đủ - Quy n sở hữu: Các khoản nợ phải thu vào ngày lập báo cáo là thu c về đơn vị - Chính xác: Những khoản nợ phải thu phải đƣợc ghi... kiểm toán Doanh thu và Nợ phải thu của SVC - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu và Nợ phải thu của SVC 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại SVC và tham gia kiểm toán thực tế tại Casimex 1.3.2 Thời gian Số liệu đƣợc sử dựng trong đề tài là số liệu thực tế kiểm toán tại Casimex cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/2013 và kết thúc vào ngày... giảm chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.3 Kiểm toán khoản mục Doanh thu và Nợ phải thu a) Mục tiêu kiểm toán  Khoản mục Doanh thu: - Phát sinh: Các nghiệp vụ doanh thu đƣợc ghi nhận thì phát sinh trong thực t ế và thu c về đơn vị - Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ doanh thu đều đƣợc ghi nhận - Ghi chép chính xác: Doanh thu đƣợc tính toán chính xác và thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ cái - Đánh giá: Doanh thu đƣợc... hàng năm do Bộ Tài chính tổ chức và tự đào tạo thông qua việc nghiên cứu tham gia giảng dạy các lớp kỹ năng kiểm toán của công ty 21 CHƢƠNG 4 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 4.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN CASIMEX 4.1.1 Đặc điểm hoạt động của Casimex 4.1.1.1 Hình thức sỡ hữu vốn - Casimex là một Công ty đƣợc chuyển đổi từ Xí Nghiệp ... PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ 63 5.1 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU. .. HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH DƢƠNG ÚT EM MSSV: 4118608 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN... Doanh thu Nợ phải thu Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ (sau gọi tắt SVC), từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu Nợ phải