hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán phía nam (aascs)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QTKD LÊ THÁI BÌNH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Mã số ngành: 52340302 Tháng 12-Năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QTKD LÊ THÁI BÌNH MSSV/HV: 4115376 HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN LƯƠNG THỊ CẨM TÚ Tháng 8-Năm 2014 LỜI CẢM TẠ Kính thưa Q Thầy Cơ! Sau thời gian học tập trường Đại học Cần Thơ dẫn tận tình Thầy, Cơ trường Đại học Cần Thơ nói chung Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh nói riêng, em tiếp thu nhiều kiến thức q báu hình thành cho thân kỹ giúp em nhiều thực tế làm việc sau Em xin chân thành gửi lời cám ơn tới Q Thầy, Cơ Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Cơ Lương Thị Cẩm Tú, người trực tiếp hướng dẫn, ln tận tình giúp đỡ, sữa chữa đóng góp ý kiến để em hồn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn Q lãnh đạo Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam, Anh/Chị Cơng ty, đặc biệt Cơ Trịnh Anh Đào nhiệt tình giúp đỡ em suốt q trình thực tập Cơng ty, tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận thực tế kiểm tốn Cơng ty tận tình dẫn em hồn chỉnh luận văn Do hạn chế kiến thức thời gian, đề tài khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì vậy, em kính mong góp ý q báu từ Q Thầy Cơ, Anh/Chị Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam để đề tài em hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc Q Thầy Cơ trường Đại Học Cần Thơ, Q Anh/Chị làm việc Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam dồi sức khỏe, thành cơng cơng tác sống Xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Người thực LÊ THÁI BÌNH i TRANG CAM KẾT Em xin cam kết luận văn hồn thành dựa kết nghiên cứu em kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Người thực LÊ THÁI BÌNH ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Thành phố Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm … THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Cần Thơ, ngày … tháng … năm … NGƯỜI NHẬN XÉT iv MỤC LỤC Trang CHƯƠNG - GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Khơng gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH THU .3 2.1.1 Khái niệm .3 2.1.2 Phân loại .3 2.1.3 Một số quy định cần tơn trọng hạch tốn doanh thu 2.1.4 Hệ thống tài khoản khoản mục doanh thu 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 2.2.1 Chuẩn bị kiểm tốn 2.2.2 Thực kiểm tốn 12 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn 12 2.3 KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 2.3.1 Ý nghĩa kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn 12 2.3.2 Đặc điểm khoản mục doanh thu 14 2.3.3 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục doanh thu 15 2.3.4 Những rủi ro thường gặp kiểm tốn khoản mục doanh thu .15 2.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16 2.4.1 Phương pháp thu thập số liệu thơng tin 16 2.4.2 Phương pháp tổng hợp, phân tích đánh giá 16 v CHƯƠNG - GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM – AASCs 17 3.1 GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY AASCs .17 3.1.1 Q trình hình thành phát triển 17 3.1.2 Quy mơ hoạt động cơng ty 18 3.1.3 Các dịch vụ cơng ty AASCs cung cấp 19 3.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 20 3.1.5 Khái qt kết hoạt động kinh doanh 22 3.1.6 Thuận lợi, khó khăn, phương châm hoạt động định hướng phát triển 24 3.2 KHÁI QT Q TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN AASCs 26 3.2.1 Kế hoạch kiểm tốn 26 3.2.2 Thực kiểm tốn 29 3.2.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 29 3.3 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN AASCs 31 3.3.1 Kế hoạch kiểm tốn 31 3.3.2 Thực kiểm tốn 32 3.3.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 35 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN AASCs 36 4.1 CHUẨN BỊ KIỂM TỐN .36 4.1.1 Kế hoạch kiểm tốn 36 4.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 37 4.1.3 Lập kế hoạch kiểm tốn 38 4.2 THỰC HIỆN KIỂM TỐN 45 4.2.1 Tại khách hàng ABC 45 4.2.2 Tại khách hàng XYZ 55 4.3 HỒN THÀNH KIỂM TỐN 63 4.3.1 Tại khách hàng ABC 63 4.3.2 Tại khách hàng XYZ 64 vi 4.4 SO SÁNH CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN ĐƯỢC ÁP DỤNG GIỮA HAI KHÁCH HÀNG 65 4.4.1 So sánh thủ tục kiểm tốn áp dụng hai khách hàng Error! Bookmark not defined CHƯƠNG - ĐÁNH GIÁ VÀ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN AASCs 66 5.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY AASCs 66 5.1.1 Đánh giá chung 66 5.1.2 Ưu điểm 67 5.1.3 Nhược điểm 68 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 68 5.2.1 Đối với giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 68 5.2.2 Đối với giai đoạn thực kiểm tốn 70 5.2.3 Đối với giai đoạn hồn thành kiểm tốn 71 CHƯƠNG - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 6.1 KẾT LUẬN 72 6.2 KIẾN NGHỊ 73 6.2.1 Đối với cơng ty AASCs 73 6.2.1 Đối với quan Nhà Nước 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC I PHỤ LỤC II vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 - Bảng kết hoạt động kinh doanh 2011-201 23 Bảng 3.2 - Bảng kết hoạt động kinh doanh 2011-2013 24 Bảng 4.1 - Bảng phân tích tỷ số sinh lợi cơng ty TNHH ABC 41 Bảng 4.2 - Bảng phân tích tỷ số sinh lợi cơng ty CP XYZ 43 Bảng 4.3 - Bảng phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH ABC 47 Bảng 4.4 - Bảng phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH ABC 49 Bảng 4.5 - Bảng tổng hợp kết đối chiếu doanh thu sổ sách tờ khai VAT cơng ty TNHH ABC 52 Bảng 4.6 - Bảng tổng hợp kết kiểm tra phát sinh đối ứng tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH ABC 53 Bảng 4.7 - Bảng phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty CP XYZ 57 Bảng 4.8 - Bảng phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty CP XYZ 58 Bảng 4.9 - Bảng tổng hợp kết đối chiếu doanh thu sổ sách tờ khai VAT cơng ty CP XYZ 60 Bảng 4.10 - Bảng tổng hợp kết kiểm tra phát sinh đối ứng tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty CP XYZ .61 Bảng 4.11 - Biểu đạo khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH ABC 64 Bảng 4.12 - Biểu đạo khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty CP XYZ 64 viii G151 2/2 Tổng giá trò công trình thực (*) 11.012.008.215 Tổng giá trò ghi nhận doanh thu năm 2013 10.010.916.559 HĐXD 2013 Cải tạo nâng cấp đường Giai đoạn 03/06/2013 9.511.947.769 từ huyện Hàm Thuận Bắc Giai đoạn đến xã La Dạ Giai đoạn 29/07/2013 5.454.659.304 13/08/2013 1.284.702.073 Giai đoạn 23/09/2013 5.065.968.565 Giai đoạn 17/10/2013 2.018.247.107 Giai đoạn 15/11/2013 3.717.001.097 Giai đoạn 25/12/2013 9.837.419.454 Tổng giá trò công trình thực (*) 36.889.945.369 Tổng giá trò ghi nhận doanh thu năm 2013 33.536.313.972 G152 1/2 Khách hàng Công ty CP XYZ Niên độ kế toán NĂM 2013 Người TH Khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Soát xét Bước công việc Kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Soát xét Mục đích: Kiểm tra tính phát sinh, tính xác, tính phân loại doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 51131 Công việc: Đới chiếu với bảng tổng hợp doanh thu chi tiết theo công trình lập G151 Têên Ngày H.N 12/07/2014 Doanh thu cung cấp dòch vụ Kiểm tra tất hóa đơn xuất cho công trình Ghi kiểm tra Số CT Ngày Nội dung 0001837 03/06/2013 Đường Xã La Dạ - Hàm Thuận Bắc 0000078 04/08/2013 0000477 Số tiền TK ĐƯ [a] [b] 8.647.225.245 131 v v Đường Xã La Dạ - Hàm Thuận Bắc 4.958.781.182 131 v v 05/11/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 7.908.405.455 131 v v 0000475 05/11/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 2.953.645.455 131 v v 0001574 06/04/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 2.096.502.625 131 v v 0001573 06/04/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 1.634.397.044 131 v v 0000010 06/07/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 19.999.106.364 131 v v 0000009 06/07/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 5.060.210.464 131 v v 0000627 07/12/2013 Đường Đoàn Thò Điểm 2.502.020.909 131 v v 0000343 10/10/2013 Đường Đoàn Thò Điểm 5.415.547.273 131 v v 0000205 15/08/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 10.811.620.000 131 v v 0000206 15/08/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 587.551.927 131 v v Ghi G152 2/2 0000715 24/12/2013 Đường Đoàn Thò Điểm 1.920.498.182 131 v v 0000716 24/12/2013 Đường Đoàn Thò Điểm 172.850.000 131 v v 0000578 28/11/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 1.180.810.982 131 v v 0000577 28/11/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 799.828.491 131 v v 0000321 30/09/2013 Đường nối HTL Cao tốc Liên Khương - Prenn 11.040.025.455 131 v v 0000834 31/12/2013 Đường Xã La Dạ - Hàm Thuận Bắc 8.943.108.595 131 v v 0000833 31/12/2013 Đường Xã La Dạ - Hàm Thuận Bắc 4.605.425.968 131 v v 0000832 31/12/2013 Đường Xã La Dạ - Hàm Thuận Bắc 1.167.911.185 131 v v Theo hóa đơn Theo toán Cộng 102.405.472.801 Thuyết minh ký hiệu [a]: kiểm tra chứng từ hạch toán: nội dung số tiền [b]: kiểm tra hóa đơn giá trò gia tăng v : phù hợp chứng từ x : không phù hợp chứng từ Kết luận Chênh lệch Tổng giá trò hóa đơn xuất cho công trình Đường Xã La Dạ - Hàm Thuận Bắc là: 28.322.452.175 33.536.313.972 (5.213.861.797) Tổng giá trò hóa đơn xuất cho công trình Đường cao tốc Liên Khương - Prenn là: 64.072.104.262 64.358.582.727 (286.478.465) Tổng giá trò hóa đơn xuất cho công trình Đường Đoàn Thò Điểm là: 10.010.916.364 10.010.916.559 (195) 102.405.472.801 107.905.813.258 (5.500.340.457) Tỏng cộng Đề nghò điều chỉnh bổ sung doanh thu Nợ khoản mục phải thu khách hàng Có khoản mục doanh thu Nợ TK 131 Có TK 5113 5.500.340.457 G130-1 5.500.340.457 G130-1 G153 1/3 Khách hàng Công ty CP XYZ Niên độ kế toán NĂM 2013 Người TH Khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Soát xét Bước công việc Kiểm tra tính kỳ doanh thu Soát xét Mục tiêu Kiểm tra tính đầy đủ, kỳ doanh thu Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết TK 511 Công việc Chọn mẫu nghiệp vụ bán hàng cung cấp dòch vụ trước ngày sau ngày kết thúc niên độ Tên Ngày H.N 12/07/2014 Xem chứng từ gốc, hóa đơn, hợp đồng mua bán Đối chiếu nội dung sổ chi tiết với chúng từ gốc Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu niên độ Trước ngày kết thúc niên độ Kiểm tra Số CT Ngày Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền [a] [b] Ghi [c] 0000728 28/12/2013 Đá 4x6, 5x7 5111 1111 3.722.733 v v 0000729 29/12/2013 Đá Bloka 5111 1111 18.100.000 v v 770 29/12/2013 Gạch ống lỗ 5111 1111 14.144.000 v v 769 29/12/2013 Gạch thẻ 5111 1111 4.200.000 v v 772 30/12/2013 Gạch ống lỗ 5111 1111 36.400.000 v v 0000730 30/12/2013 Đá 1x2 5111 1111 6.481.821 v v 0000732 31/12/2013 Đá 2x4 5111 131 65.481.818 v v v 0000824 31/12/2013 Đá 1x2 5111 131 49.763.658 v v v 0000734 31/12/2013 Đá 4x6, 5x7 5111 131 22.086.364 v v v 0000806 31/12/2013 Đá 1x2 5111 1111 17.981.826 v v 773 31/12/2013 Gạch thẻ 5111 131 11.400.015 v v 0000814 31/12/2013 Đá 1x2 5111 1111 8.781.822 v v 0000812 31/12/2013 Đá 4x6, 5x7 5111 1111 709.092 v v 0000814 31/12/2013 Bột đá 5111 1111 581.816 v v v G153 2/3 0000822 31/12/2013 Đá 4x6, 5x7 5111 1111 531.819 v v 0000743 31/12/2013 Đá 0x4 5111 1111 465.456 v v Cộng 260.832.240 Sau ngày kết thúc niên độ Kiểm tra Số CT Ngày Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền [a] [b] 1288 01/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 17.274.400 v v 1286 01/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 17.680.000 v v 1289 01/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 17.680.000 v v 1287 01/01/2014 Gạch thẻ 5111 1111 4.548.000 v v 1291 02/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 45.448.000 v v 1292 02/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 36.400.000 v v 1290 02/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 17.680.000 v v 1293 02/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 17.680.000 v v 0001334 02/01/2014 Xi Măng 5111 1111 13.000.000 v v 0001335 03/01/2014 Xi Măng 5111 1111 45.500.000 v v 1294 03/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 9.100.000 v v 1295 04/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 17.500.000 v v 1296 05/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 52.000.000 v v 1297 05/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 44.720.000 v v 1298 05/01/2014 Gạch ống lỗ 5111 1111 17.680.000 v v Cộng Thuyết minh ký hiệu [a]: Kiểm tra chứng từ hạch toán: nội dung số tiền [b]: Kiểm tra hóa đơn giá trò gia tăng, hợp đồng mua bán [c]: Kiểm tra hợp đồng mua bán 373.890.400 Ghi [c] G153 3/3 v: Phù hợp x: Không phù hợp Kết luận: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ hạch toán niên độ, Phân loại doanh thu phù hợp Số:…….BG/TVKT Kính gửi: TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 CƠNG TY TNHH ABC Địa chỉ: ĐT 743 P Bình Thắng,TX Dĩ An, tỉnh Bình Dương Điện thoại: Về việc: Cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài năm 2013 cho cơng ty Trước hết chúng tơi xin trân trọng cám ơn tín nhiệm Q Cơng ty dịch vụ Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCs) cung cấp Được đồng ý Q Cơng ty, chúng tơi cử Kiểm tốn viên trao đổi nội dung cơng việc cỏ liên quan đến kiểm tốn Báo cáo Tài năm 2013 CƠNG TY TNHH ABC  Nội dung cơng tác kiểm tốn : Cơng việc kiểm tốn chúng tơi tiến hành theo quy định kế tốn kiểm tốn độc lập Nhà nước Việt Nam, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam chuẩn mực kiểm tốn quốc tế chấp nhận chung, bao gổm nội dung chủ yếu sau : - Cập nhật thơng tin khách hàng : Xem xét thu thập hồ sơ pháp lý Cơng ty; - Dựa kết khảo sát đánh giá tình hình hoạt động Cơng ty, chúng tơi lập kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn; - Xem xét đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ; - Tiến hành quan sát kiểm kê theo kế hoạch kiểm kê Cơng ty; - Tiến hành kiểm tốn khoản mục Báo cáo tài chính; - Thực thủ tục phân tích;  - Thực thủ tục kiểm tra chi tiết; - Thảo luận nội dung liên quan đến cơng tác lập trình bày Báo cáo tài chính; nội dung trình bày Thư quản lý (nêu có); - Tổng hợp số liệu văn phòng Cơng ty Kiểm tốn, phát hành dự thảo Báo cáo kiểm tốn Thư quản lý (nếu có); - Phát hành Báo cáo kiểm tốn thư quản lý thức sau hai bên thống ý kiến; Thời gian thực hiện: Cơng việc kiểm tốn Báo-cáo tài năm 2013 thực sau: Kiểm tốn BCTC riêng năm 2013 vòng 30 ngày kể từ ngày Qúy Cơng ty bàn giao Báo cáo tài riêng năm 2013 ký đóng dấu đầy đủ Thời gian bắt đầu kiểm tốn từ ngày 20/8/2014  Giá phí dịch vụ: Căn vào tính chất, khối lượng cơng việc u cẩu trách nhiệm cao, Cơng ty Kiểm tốn AASCs xin để nghị giá phí trước thuế VAT để thực dịch vụ :  Phí kiểm tốn BCTC tổng hợp tồn Cơng ty: Tống cống giá phí kiểm tốn trước thuế: 160.000.000 VND 160.000.000 VND Bằng chữ: Một trăm sáu mươi triệu chẵn Tổng phí kiểm tốn bao gồm chi phí lại, ăn phụ phí khác tổ kiểm tốn q trình kiểm tốn BCTC riêng Phí kiểm tốn nêu khơng bao gồm phí kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn báo cáo cho tập đồn cùa Cơng ty con, Cơng ty liên doanh, Cơng ty liên kết Q Tổng Cơng ty làm việc với cơng ty con, cơng tỵ liên doanh, cơng ty liên kết để đề nghị đơn vị với đơn vị kiểm tốn BCTC riêng cơng ty con, cơng ty liên doanh, cơng ty liên kết thực báo cáo Phỉ kiểm tốn báo cáo Q Tổng cơng ty thỏa thuận với đơn vị Thưa Q Cơng ty, Chúng tơi tin tưởng với hiểu biết chun mơn kinh nghiệm thực tiễn, Cơng ty TNHH Tư vấn Tài Kế Tóan Kiểm tốn phía Nam làm vừa lòng Q Cơng ty việc cung cấp dịch vụ có chất lượng cao tinh thẩn phục vụ tận tụy Chúng tơi hân hạnh phục vụ Q Cơng ty mong sớm nhận ý kiến phúc đáp Q Cơng ty Nếu cần thêm thơng tin, xin vui lòng liên hệ với: Cơ: Trịnh Anh Đào – Kiểm tốn viên Tel: (08) 38.205.944 (NB: 27) Trân trọng kính chào Tổng Giám Đốc ĐỖ KHẮC THANH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc o0o HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN (VA: Kiểm tốn báo cáo tài năm 2013 kết thúc ngày 31/12/2013 Cơng ty TNHH ABC) • Căn Bộ luật dân số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005; • Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; • Căn Luật kiểm tốn độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011; • Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm tốn độc lập; • Căn Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm tốn Bộ Tài Chính ban hành theo Thơng tư số 214/2012/ỈT-BTC ngày 06/12/2012; Hơm nay, ngày tháng năm 2013, hợp đồng lập bên: BÊN A : CƠNG TY TNHH ABC (Dưới dây gọi tắt Bên A) Người đại diện : Chức vụ : Địa : Tel : Mã số thuế : Tài khoản số : Tại Ngân hàng : BÊN B : CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) Người đại diện : Ơng Đỗ Khắc Thanh Chức vụ : Tổng Giám Đốc Địa : Số 29 Võ Thị Sáu, Phường Đakao, Quận 1, TP HCM Email : info@aacsc.com.vn; Tel: 08 38205944; Fax: 08 38205942 Mã số thuế : 0305011729 Tài khoản số : 30277489 (VND) – 30277509 (USD) Tại Ngân hàng : Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu – Chi nhánh Sài Gòn ĐIỀU : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài ( BCTC ) bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013, bao gồm Bảng cân đối kế tốn ngày 31 tháng 12 năm 2013, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm tốn bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài bên A Cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài năm 2013 tiến hành sau: Kiểm tốn BCTC năm 2013 vòng 30 ngày kể từ ngày Q Tổng Cơng ty bàn giao Báo cáo tài năm 2013 ký đóng dấu đầy đủ ( bắt đầu kiểm tốn từ ngày 20/08/2014) ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm bên A: Cuộc kiểm tốn bên B thực sở Ban Tổng giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; b) Đối với kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thơng tin mà Ban Tổng giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, tài liệu vấn đề khác; (ii) Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm tốn u cầu Ban Tổng giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; (iii) Quyền tiếp cận khơng hạn chế nhân bên A mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm tốn xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn Ban Tổng giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Tổng giám đốc Ban quản trị”, u cầu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Tổng giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước khơng trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B q trình làm việc Văn phòng, xí nghiệp, chi nhánh bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm tốn quy định bên B phải tn thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm tốn để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm tốn viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Tổng giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm tốn, cử kiểm tốn viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo u cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thơng tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B trách nhiệm u cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn, Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, việc đáp ứng u cầu Thư giải trình Ban Tổng giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến cùa báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm tốn lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm sốt nội mà bên A sử dụng q trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm sốt nội bên A Tuy nhiên, bên B thơng báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm sốt nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỂU 3: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau kết thúc kiểm tốn, bên B cung cấp cho bên A: - Báo cáo kiểm tốn kèm theo BCTC năm 2013; - Thư quản lý ( có ) đề cập đến thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm tốn viên nhằm cải tiến hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội bộ; - Báo cáo kiểm tốn lập gổm 08 (tám) Tiếng Việt, bên A giữ 06 ( sáu) bên B giữ ( hai) bộ; Báo cáo kiểm tốn lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm tốn độc lập, Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm tốn quy định pháp lý khác có liên quan ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ :  Phí kiểm tốn BCTC : 160.000.000 VND  Tổng cộng giá phí kiểm tốn trước thuế : 160.000.000 VND  Thuế GTGT : 16.000.000 VND  Tổng cộng giá phí kiểm tốn trước thuế : 176.000.000 VND ( Bằng chữ: Một trăm bảy mươi sáu triệu đồng chẵn ) Tổng phí kiểm tốn bao gồm chi phí lại, ăn phụ phí khác tổ kiểm tốn q trình kiểm tốn BCTC Phí kiểm tốn nêu khơng bao gồm phí kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn báo cáo cho tập đồn Cơng ty con, Cơng ty liên doanh, Cơng ty liên kết Q Tổng Cơng ty làm việc với cơng ty con, cơng ty liên doanh, cơng ty liên kết để đề nghị đơn vị với đơn vị kiểm tốn BCTC riêng cơng ty con, cơng ty liên doanh, cơng ty liên kết thực báo cáo Phí kiểm tốn báo cáo Q Tổng cơng ty thỏa thuận với đơn vị Phương thức tốn : - Thanh tốn đợt 1: Thanh tốn 50% giá tri hợp đồng (chưa thuế GTGT) trước ngày thực Kiểm tốn Báo cáo tài năm 2013 - Thanh tốn đợt 2: Thanh tốn phí kiểm tốn sau thuế lại sau Bên B hồn thành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài năm 2013 bàn giao Báo cáo kiểm tốn, Thư quản lý ( có ) nêu Điều hợp đồng này, hóa đơn GTGT Biên lý hợp đồng ĐIỂU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong q trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thơng báo trực tiếp cho bên văn theo địa Thời gian hồn thành kiểm tốn Báo cáo tài năm 2013 dự kiến 30 ngày kể từ bên B nhận Báo cáo tài năm 2013 Bên A Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh q trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGƠN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 06 (sáu) tiếng Việt bên giữ 03 (ba) tiếng Việt, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ kỹ, dấu hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hồn thành trách nhiệm bên ĐẠI DIỆN BÊN A CƠNG TY TNHH ABC Giám đốc ĐẠI DIỆN BÊN B CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Tổng Giám đốc ĐỖ KHÁC THANH [...]... thu 2.3.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản được giảm trừ và doanh thu thuần Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp đã bán hay cung cấp trong kỳ đối với doanh nghiệp là đối tư ng chịu thu giá trị... em quy t định chọn đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán phía nam – AASCs” (sau đây gọi tắt là công ty AASCs) để làm luận văn tốt nghiệp 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát của đề tài là mô tả và đánh giá quy trình thực hiện kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ược áp dụng tại công. .. sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu” 2.1.2 Phân loại Doanh thu gồm có doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các... ty AASCs Trên cơ sở đó đề ra những giải pháp, kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán của công ty AASCs 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu về công tác kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của khách hàng do công ty AASCs thực hiện; - Đánh giá quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty AASCs thông qua đó đưa ra nhận xét về các ưu điểm và. .. thu và dịch vụ quy t tooán thu - Kiểm toán các quy t toán vốn đầu tư hoàn thành - Kiểm toán quy t toán dự án - Kiểm toán thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thu n trước 3.1.3.2 Dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán của công ty AASCs đã được Bộ Tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao: - Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp... trọng và rất cần thiết trong kiểm toán báo cáo tài chính Là một công ty có vị thế và kinh nghiệm trong hoạt động cung cấp dịch vụ tài chính nói chung, kiểm toán nói riêng Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán kiểm toán phía nam đang ngày càng nâng cao năng lực của mình để hoạt động kiểm toán trở nên hoàn thiện hơn, báo cáo kiểm toán chất lượng tốt hơn Nhận thức được tầm quan trọng của các vấn. .. động kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty AASCs 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán phía nam – AASCs (29 Võ Thị Sáu, phường Đa Kao, quận 1, thành phố Hồ Chí Minh) Bên cạnh đó, được sự trợ giúp của Quý công ty, người viết cũng đã được tham gia kiểm toán thực tế ở một số công ty khách hàng. .. 957/PPLT của thủ tư ng chính phủ, Bộ Tài chính đã kí quy t định thành lập 2 công ty: Công ty kiểm toán Việt Nam với tên VACO (quy t định 165-TC/QĐ/TCCB) và công ty kiểm toán Việt Nam với tên ASC (quy t định 164-TC/QĐ/TCCB) Sau này đổi tên thành công ty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán – AASC (quy t định 639TC/QĐ/TCCB ngày 14/9/1993) Có thể nói sự ra đời và hoạt động có hiểu quả của VACO và AASC... 19 - Hướng dẫn doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán tài chính - Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán 3.1.3.3 Dịch vụ tư vấn Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, công ty AASCs đã thực hiện đa dạng các loại hình tư vấn được khách hàng đánh giá cao như: - Tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán - Tư vấn thu - Tư vấn nguồn nhân lực - Tư vấn quản lý 3.1.3.4 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa... được thu thập từ thực tế kiểm toán công ty TNHH ABC và công ty CP XYZ năm tài chính 2013 và hồ sơ kiểm toán năm tài chính 2012 được kiểm toán bởi công ty AASCs Thời gian thực hiện đề tài tại công ty AASCs và nghiên cứu luận văn từ ngày 11/8/2014 đến ngày 17/11/2014 1.3.3 Đối tư ng nghiên cứu Đối tư ng nghiên cứu của đề tài là quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tại công ty AASCs Do yếu tố đặc thù của ... HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM... TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AASCs 66 5.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY AASCs 66... Tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khách hàng công ty AASCs thực hiện; - Đánh giá quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty AASCs