4.1.1 Kế hoạch kiểm tốn
4.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
a) Tại khách hàng ABC
Khách hàng ABC gọi điện đến nhờ cơng ty AASCs thực hiện dịch vụ kiểm tốn BCTC cho năm tài chính 2013. Do đây là khách hàng cũ đã được cơng ty AASCs thực hiện kiểm tốn năm trước, nên việc xem xét chấp nhận khách hàng cũ được anh Sự - Trợ lý kiểm tốn viên thực hiện. Các thơng tin được thu thập chủ yếu dựa trên những hiểu biết về đơn vị qua kỳ kiểm tốn năm 2012, bên cạnh đĩ là những thơng tin về tình hình kinh doanh năm 2013 của doanh nghiệp. Sau đĩ, anh Sự sẽ tổng hợp tất cả các thơng tin và trình bày đánh giá chấp nhận duy trì khách hàng cũ trên giấy tờ làm việc A120 (Trình bày ở phần phụ lục I – A120)
Qua quá trình tìm hiểu sơ bộ khách hàng ABC, vì là khách hàng cũ của cơng ty AASCs nên nhĩm kiểm tốn đánh giá rủi ro hợp đồng ở mức độ thấp và chấp nhận thực hiện kiểm tốn niên độ 2013. Cuối cùng cơng ty AASCs sẽ lập bảng báo giá gửi đến khách hàng để thơng báo về mức phí thực hiện kiểm tốn niên độ 2013.
Đánh giá: Cơng việc xem xét đánh giá duy trì khách hàng cũ được thực
hiện khá đơn giản, các thơng tin được thu thập là những chính sách thay đổi trong năm 2013, ý kiến chấp nhận chủ yếu dựa trên những hiểu biết qua cuộc kiểm tốn niên độ 2012, vì thế cĩ thể tồn tại nhiều rủi ro kiểm tốn.
b) Tại khách hàng XYZ
Khách hàng XYZ gọi điện đến nhờ cơng ty AASCs thực hiện dịch vụ kiểm tốn BCTC cho năm tài chính 2013. Do đây là khách hàng mới – kiểm tốn năm đầu tiên, nhĩm kiểm tốn bày tỏ quan điểm thận trọng trong việc xem xét, đánh giá chấp nhân khách hàng mới. Cơng việc xem xét đánh giá được chị Đào – Kiểm tốn viên chính thực hiện. Trước tiên, chị Đào yêu cầu khách hàng XYZ gửi báo cáo tài chính của đơn vị lập gồm: Bảng cân đối số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản), Bảng cân đối kế tốn, Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng lưu chuyển tiền tệ, để xem xét. Sau khi đã tìm hiểu sơ bộ về báo cáo tài chính của cơng ty XYZ, chị cịn thực hiện việc phỏng
37
vấn với đơn vị về các thơng tin liên quan đến ngành nghề của đơn vị để cĩ được sự hiểu biết sơ bộ về cơng ty XYZ. Sau cùng, chị Đào sẽ trình bày trên giấy tờ làm việc A110 chấp nhận khách hàng mới (Xem chi tiết ở phần phụ lục II - A110)
Thơng qua quá trình xem xét báo cáo tài chính cũng như trao đổi với đơn vị, nhĩm kiểm tốn đánh giá rủi ro hợp đồng ở mức độ thấp và chấp nhận thực hiện kiểm tốn cho XYZ niên độ 2013. Bảng báo giá được lập và gửi đến khách hàng XYZ tuy nhiên mức phí kiểm tốn năm đầu tiên sẽ cao hơn các hợp đồng kiểm tốn khác
Đánh giá: Do đây là khách hàng mới nên nhĩm kiểm tốn đã thực hiện
việc xem xét đánh giá chấp nhận khách hàng khá thận trọng, qua đĩ cĩ thể giảm thiểu các rủi ro đối với hợp đồng kiểm tốn này.