5.1.1.1 Kế hoạch chiến lược
Cơng ty AASCs đã thiết lập được kế hoạch chiến lược cụ thể, phù hợp với các quy định chuẩn mực của Nhà nước về kiểm tốn. Điều này giúp cho cơng ty cĩ cái nhìn cụ thể hơn trong các cuộc kiêm tốn lớn, phức tạp và tạo sự linh hoạt cho kiêm tốn viên khi thực hiện những cuộc kiêm tốn này.
5.1.1.2 Kế hoạch tổng thể
Việc lập kế hoạch cho mỗi cuộc kiểm tốn được tiến hành chi tiết, phù hợp với các quy định trong chuẩn mực kiêm tốn Việt Nam. Do đĩ, KTV sẽ dề dàng đánh giá được các rủi ro, từ đĩ thiết lập được chương trình kiểm tốn riêng, phù hợp với tùng khách hàng, từng ngành nghề. Tuy nhiên, ở giai đoạn này, KTV lại chưa quan tâm đến việc xác định mức độ trọng vếu, chưa đưa ra căn cứ đê xác định mức trọng vếu. Do vậy, cơng việc kiểm tốn thường chỉ dựa vào kinh nghiệm và sự xét đốn nehề nghiệp của KTV mà chú trọng đến một khỏan mục hay một chu trình nào đĩ.
5.1.1.3 Chương trình kiểm tốn tại cơng ty kiểm tốn AASCs
a) Tìm hiểu kiểm sốt nội bộ
Cơng ty đã cĩ những tài liệu hướng dẫn cho KTV đánh giá HTKSNB khách hàng nhưng vẩn đề này chưa được các KTV quan tâm đúng mức. Việc tìm hiểu HTKSNB thường do KTV chính tiến hành trước khi bắt đầu kiểm tốn. Vì vậy, việc này mang nhiều tính chất chủ quan do thời gian KTV tiếp xúc khách hàng khơng nhiều, thử nghiệm kiểm sốt cịn đơn giản, khái quát, chưa đi sâu vào thực tế của từng cơng ty. Hiệu quả của các thử nghiệm kiểm sốt phụ thuộc nhiều vào trình độ và xét đốn nghề nghiệp của KTV, cũng như sự tự giác, tự ý thức và hiệu quả của HTKSNB trong cơng ty. Trong điều kiện hiện nay, HTKSNB ở các cơng ty Việt Nam cịn yếu hoặc khơng cĩ HTKSNB nên các KTV ít chú ý lắm đến giai đoạn này.
67
b) Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm sốt
Thơng thường, ở bước này KTV thường sử dụng các thử nghiệm kiểm sốt kết hợp với các thử nghiệm cơ bản. Tuy việc thử nghiệm kiểm sốt thường cho kết quả cĩ tính thuyết phục cao nhưng chỉ là cho biết về thiết kế và vận hành của HTKSNB của đơn vị được kiếm tốn. Nếu thực hiện tốt cơng việc đánh gía sơ bộ rủi ro kiểm sốt thì quá trình kiêm tốn sẽ chặt chẽ hơn.
c) Đánh giá rủi ro kiểm sốt
Do chưa chú trọng đến việc đánh giá HTKSNB của khách hàng nên bước này thường bị các KTV bỏ qua.
d) Thử nghiệm cơ bản
Thủ tục phân tích
Các thủ tục phân tích được các KTV thực hiện khi tiên hành các thử nghiệm cơ bản giúp KTV cĩ sự đánh giá tổng thể với phần hành mình đang kiểm tốn.
Kiểm tra chi tiết
Bước kiểm tra chi tiết hướng dẫn trong chương trình kiểm tốn doanh thu được cơng ty kiêm tốn AASCs thiết kế rõ ràng, thống nhất. Điều này giúp KTV cĩ một nền tảng cơ bản cho cơng việc của mình. Bên cạnh đĩ, chương trình cĩ sự linh hoạt nhất định nên tùy theo tình huống, mỗi KTV cĩ thể thêm hay giảm bớt một số thử nghiệm khơng cần thiết hay cĩ thể tự xây dựng một chương trình kiểm tốn phù họp với đặc điểm từng khách hàng. Điều này sẽ giúp kiểm tốn viên ngày càng chủ động hơn trong cơng việc, nâng cao hiệu quả và trình độ chuyên mơn.