Sau khi xem xét các hạn chế nêu trên, người viết xin đưa ra một số giải pháp như sau:
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
- Đối với khách hàng ở xa, bất tiện trong việc khảo sát và thu thập thơng tin. Kiểm tốn viên cĩ thể giải quyết bằng biện pháp phân vùng và tập trung khảo sát, nghĩa là tập hợp các cơng ty ở xa nhưng cùng một địa bàn để khảo sát một lần. Như vậy sẽ giúp giảm thiểu được thời gian cũng như chi phí thực hiện. Riêng đối với những trường hợp khĩ khăn hơn đến mức khơng thể trực tiếp khảo sát, lúc này để giảm bớt rủi ro trong hợp đồng kiểm tốn và kế hoạch về sau, cĩ thể sử dụng một số thủ tục gợi ý sau:
+ Tiến hành thu thập thơng tin trên báo cáo tài chính, báo cáo kiểm tốn của khách hàng những năm gần nhất, từ đĩ tiến hành phân tích biến động của những chỉ số tài chính qua các năm cùng với việc ghi nhận những ý kiến trên báo cáo kiểm tốn của cơng ty kiểm tốn tiền nhiệm. Thủ tục này sẽ giúp đánh giá khách quan tình hình hoạt động và những vấn đề tồn tại làm ảnh hưởng đến rủi ro kiểm tốn.
+ Trường hợp chấp nhận hợp đồng kiểm tốn mà khơng qua quá trình khảo sát trực tiếp. Trong kế hoạch kiểm tốn, kiểm tốn viên cần thiết lập một hệ thống các thủ tục dự phịng trong trường hợp bắt buộc thay đổi kế hoạch trong quá trình thực hiện kiểm tốn tại đơn vị khách hàng. Các thủ tục dự phịng sẽ giúp chủ động kiểm sốt trước mọi tình huống khi gặp phải khĩ khăn trong hệ thống kế tốn và kiểm sốt nội bộ của khách hàng.
- Trong quá trình khảo sát hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng. Ngồi việc phỏng vấn Ban lãnh đạo cơng ty khách hàng, kiểm tốn viên VAAL cần bố trí nhân viên trực tiếp xuống các phân xưởng sản xuất, văn phịng bán hàng (nếu cĩ) để rà sốt và phát hiện những mặt yếu kém của khách hàng trong cơng tác quản lý trên phương diện kế tốn. Từ đĩ giúp định hướng chính xác rủi ro kiểm sốt và rủi ro tiềm tàng giúp đưa ra những thủ tục thích hợp trong quá trình thực hiện kiểm tốn.
Giai đoạn thực hiện kiểm tốn
- Đối với việc giảm bớt áp lực cho nhĩm trưởng và đảm bảo hiệu quả suốt cuộc kiểm tốn. Tại VAAL, cần chỉ định một kiểm tốn viên đủ kinh nghiệm và trình độ chuyên mơn trong nhĩm giữ chức danh phĩ trưởng nhĩm
94
trước mỗi cuộc kiểm tốn, mặc dù đây chỉ là một chức danh ảo khơng được đề cập trong giấy tờ làm việc, nhưng phĩ trưởng nhĩm sẽ là người phụ giúp nhĩm trưởng trong việc kiểm tra cơng việc và sốt xét giấy tờ trước khi nhĩm trưởng kiểm tra, phê duyệt. Từ đây ở cấp kiểm sốt nhĩm trưởng sẽ bao gồm hai thành viên, việc tương trợ và san sẻ cơng việc giúp nhĩm trưởng giảm bớt áp lực, quan trọng hơn là hiệu quả trong cơng tác kiểm sốt chất lượng được tăng lên rất nhiều.
Giai đoạn hồn thành kiểm tốn
- Các hình thức trao đổi, thống nhất qua lời nĩi mà khơng thể hiện qua giấy tờ luơn mang rủi ro cao. Chính vì thế các biên bản ghi nhận sau cuộc kiểm tốn là hết sức cần thiết, đĩ là cơ sở để giải quyết các vấn đề phát sinh về sau. Theo ý kiến của người viết, sau khi trao đổi với khách hàng, ý kiến thống nhất được VAAL lập thành văn bản, sau đĩ người đại diện trước pháp luật của hai bên sẽ ký xác nhận và được xem như là bằng chứng cho cuộc trao đổi đĩ. 5.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TRÊN PHẠM VI TỒN CƠNG TY
5.2.1 Ưu điểm
- Qua thời gian thực tập tại Cơng ty, người viết nhận thấy VAAL là một cơng ty kiểm tốn cĩ mơi trường làm việc tốt, với đội ngũ nhân lực dồi dào, được đào tạo bài bản cùng với sự lãnh đạo của những người giàu kinh nghiệm và cĩ chuyên mơn nghiệp vụ cao. Cơng ty cĩ cơ sở vật chất, phương tiện khá tốt, đảm bảo phục vụ cho quá trình hoạt động.
- Cơng ty cĩ một quy trình KSCL chặt chẽ, được phân chia trách nhiệm cụ thể và luơn đảm bảo thực hiện đúng trong quá trình kiểm tốn. Các thành viên tham gia quy trình luơn thực hiện tốt vai trị của mình, thêm vào đĩ là luơn phối hợp với nhau để đem đến chất lượng tốt nhất cho cuộc kiểm tốn.
5.2.2 Nhược điểm
- Như đã đề cập ở phần đánh giá năng lực kiểm tốn viên, người viết nhận thấy cơng tác đánh giá năng lực kiểm tốn viên của VAAL chưa thật sự hiệu quả. Qua đánh giá khơng phản ánh tồn diện năng lực của kiểm tốn viên, vì vậy Ban Giám đốc khơng thể đánh giá chính xác năng lực nhân sự cơng ty. Điều này cĩ thể ảnh hưởng đến sự phân cơng cơng việc trong quá trình kiểm tốn, hơn nữa là Ban Giám đốc khơng thể nắm được chất lượng thật sự để thực hiện nâng cao nguồn năng lực cho Cơng ty.
- Quy trình kiểm sốt chất lượng của Cơng ty tuân thủ theo chuẩn mực, nghĩa là bao gồm 3 cấp độ. Tuy nhiên, ở cấp độ sốt xét thứ 2 chỉ cĩ một thành viên là Chủ nhiệm kiểm tốn, thay vì là Ban kiểm sốt thì hiệu quả cơng
95
việc sẽ tốt hơn. Ban kiểm sốt bao gồm nhiều thành viên nên việc kiểm sốt chất lượng sẽ được sốt xét chi tiết và đem lại độ tin cậy cao.
5.2.3 Giải pháp hồn thiện
- Theo ý kiến người viết, để cĩ thể đánh giá đầy đủ năng lực của thành viên trong nhĩm, nhĩm trưởng nên linh hoạt thay đổi phân cơng phần hành kiểm tốn cho mỗi thành viên. Song song đĩ, nhĩm trưởng phải tăng cường giám sát, hướng dẫn để các thành viên thực hiện tốt các phần hành mới được giao. Việc luân chuyển các phần hành như thế sẽ giúp nhĩm trưởng cĩ cách đánh giá chính xác hơn về năng lực của mỗi thành viên, thay vì trước đây mỗi thành viên thường được giao riêng một phần hành cụ thể nên khơng thể hiện được khả năng thật sự của mình. Sau khi kết thúc mùa kiểm tốn, dựa vào quá trình cơng tác và các giấy tờ làm việc được thực hiện bởi mỗi thành viên, nhĩm trưởng tiến hành tổng hợp và đánh giá năng lực năng lực thành viên đĩ trên nhiều phương diện, sau khi hồn thành đánh giá nhĩm trưởng sẽ trình Ban Giám đốc xem xét, từ đĩ giúp Ban Giám đốc nắm bắt được các điểm mạnh, điểm yếu của mỗi nhân viên để kịp thời đưa ra phương hướng hồn thiện như: huấn luyện, bồi dưỡng kiến thức chuyên mơn, truyền đạt kinh nghiệm…
- Cơng ty nên thành lập riêng một Ban kiểm sốt chất lượng để kiểm tra, sốt xét cuộc kiểm tốn cĩ tiến hành đúng với chương trình kiểm tốn, các kết quả kiểm tốn cĩ lưu vào hồ sơ khơng, các vấn đề trọng yếu đã được giải quyết và phản ánh vào kết luận kiểm tốn chưa, mục tiêu kiểm tốn cĩ đạt được khơng và các kết luận nêu ra cĩ phù hợp với kết quả cơng việc kiểm tốn hay khơng. Ngồi ra, nếu cĩ những bất đồng xảy ra giữa đánh giá chuyên mơn của các nhân viên trong nhĩm thì ban kiểm sốt này cĩ thể kiêm luơn vai trị giải quyết tư vấn.
96
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Kiểm tốn độc lập là nhu cầu khách quan của nền kinh tế thị trường. Để cung cấp dịch vụ cĩ chất lượng cần giải quyết nhiều vấn đề, trong đĩ thực hiện quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn là một trong các vấn đề quan trọng.
Việc kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn gĩp phần nâng cao độ tin cậy cho ý kiến kiểm tốn của kiểm tốn viên; đánh giá trung thực tình hình kinh doanh, tài chính của đơn vị được kiểm tốn; giúp bên thứ ba cĩ cơ sở để đưa ra các quyết định kinh tế.
Vì thế, qua thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Úc, người viết đã vận dụng kiến thức tích lũy được trong quá trình học tập tại trường kết hợp thu tập thơng tin từ Cơng ty và thực tế kiểm tốn tại cơng ty khách hàng. Người viết đã đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm sốt chất lượng của Cơng ty áp dụng trong phạm vi hai khách hàng được chọn. Qua đĩ, người viết nhận thấy quy trình kiểm sốt của Cơng ty được lập khá chặt chẽ, đội ngũ nhân viên của Cơng ty được đào tạo trong mơi trường làm việc tốt. Những điều này gĩp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn của Cơng ty và Cơng ty đang từng bước khẳng định vị thế của mình trên thị trường.
Đồng thời, người viết cĩ đánh giá về những ưu điểm cũng như nhược điểm cịn tồn tại trong quy trình kiểm sốt chất lượng của Cơng ty. Từ đĩ, người viết đề ra một số giải pháp hồn thiện với hi vọng gĩp phần làm tăng chất lượng dịch vụ kiểm tốn mà Cơng ty cung cấp, khẳng định vị trí của Cơng ty so với các cơng ty cùng ngành.
6.2 KIẾN NGHỊ