3.4.1 Dịch vụ kiểm tốn
Bao gồm các dịch vụ chủ yếu sau:
- Kiểm tốn báo cáo tài chính theo luật định; - Kiểm tốn xây dựng cơ bản;
- Kiểm tốn quyết tốn vốn đầu tư;
- Kiểm tốn báo cáo tài chính cho mục đích thuế; - Kiểm tốn hoạt động;
- Kiểm tốn tuân thủ;
- Sốt xét thơng tin trên báo cáo tài chính;
- Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở các thủ tục phân tích thỏa thuận trước;
- Sốt xét theo yêu cầu của doanh nghiệp phục vụ quá trình tái cấu trúc, hợp nhất, chia tách, sáp nhập, giải thể.
3.4.2 Dịch vụ tư vấn thuế
Bao gồm các dịch vụ chủ yếu sau:
- Đánh giá tình hình chấp hành thuế của doanh nghiệp; - Quản lý rủi ro về thuế;
- Cơ cấu kinh doanh cĩ hiệu quả cho mục đích thuế; - Sốt xét tờ khai thuế cho doanh nghiệp;
- Tính và lập tờ khai thuế cho doanh nghiệp; - Lập hồ sơ giải trình và xin hồn thuế; - Xin ưu đãi thuế;
- Đại diện khách hàng làm việc với cơ quan thuế;
24
3.4.3 Dịch vụ kế tốn - Dịch vụ kế tốn trưởng; - Dịch vụ kế tốn trưởng;
- Dịch vụ kế tốn cho cơng ty vừa và nhỏ; - Tư vấn cung cấp phần mềm kế tốn; - Lập quyết tốn thuế cho các doanh nghiệp. 3.4.4 Dịch vụ tư vấn và giải pháp doanh nghiệp - Tư vấn doanh nghiệp;
- Tư vấn thiết lập sổ kế tốn và ghi sổ kế tốn; - Sốt xét tồn diện hoạt động doanh nghiệp; - Tư vấn tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp;
- Tư vấn mua bán, tách, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp; - Dịch vụ cấp phép kinh doanh và đầu tư.
3.4.5 Dịch vụ đào tạo và quản lí nguồn nhân lực
- Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức chuyên ngành và hội thảo; - Tuyển dụng và quản lý nguồn nhân lực.
25
3.5 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của VAAL trong giai đoạn 2011-2013
Đơn vị tính: đồng Năm 2011 2012 2013 Chênh lệch 2011/2012 Chênh lệch 2012/2013 Số tiền Tỉ lệ (%) Số tiền Tỉ lệ (%) Doanh thu 3.956.030.000 5.587.100.000 10.457.000.000 1.631.070.000 41,23 4.869.900.000 87,16 Chi phí 2.848.341.600 3.743.357.000 7.581.325.000 895.015.400 31,42 3.837.968.000 102,53 Lợi nhuận 1.107.688.400 1.843.743.000 2.875.675.000 736.054.600 66,45 1.031.932.000 55,97
26
Nhận xét:
Dựa vào kết quả hoạt động kinh doanh trên cho thấy doanh thu của Cơng ty liên tục tăng qua các năm. Năm 2012 tăng cao 1.631.070.000 đồng so với năm 2011 chiếm tỷ lệ là 41,23%. Đến năm 2013 doanh thu lại tăng đột phát, tăng 4.869.900.000 đồng so với năm 2012, tương đương 87,16%. Nguyên nhân chủ yếu là do Cơng ty nhận được các hợp đồng kiểm tốn lớn. Nhờ vào việc khơng ngừng xây dựng hình ảnh, tạo uy tín, lịng tin đối với khách hàng và đảm bảo chất lượng dịch vụ mà Cơng ty khơng những duy trì được khách hàng cũ mà cịn thu hút thêm nhiều khách hàng mới. Giai đoạn 2012 – 2013, tình hình nhân sự của Cơng ty cĩ thay đổi, cụ thể là sự gia nhập thêm của một số kiểm tốn viên hành nghề. Họ là những kiểm tốn viên khơng những cĩ năng lực chuyên mơn cao mà cịn cĩ mối quan hệ rộng rãi nên đã ký được các hợp đồng kiểm tốn cĩ giá trị lớn đem lại doanh thu cho Cơng ty.Trong đĩ phần lớn là cung cấp dịch vụ kiểm tốn các cơng trình xây dựng trên địa bàn Tp.HCM, Bình Dương, Đà Lạt. Ngồi ra, Cơng ty cịn cung cấp dịch vụ tư vấn về thuế, kế tốn và các lĩnh vực khác. Đĩ là lí do gĩp phần làm doanh thu tăng cao trong những năm gần đây.
Vấn đề quan tâm tiếp theo là sự tăng cao của chi phí. Doanh thu tăng kèm theo đĩ là chi phí cũng tăng. 895.015.400 đồng là khoản chi phí tăng của năm 2012 so với năm 2011, tương đương với tăng 31,42%. Khơng những thế đến năm 2013 chi phí tăng đột biến, đến mức tăng hơn 100% so với năm 2012, cụ thể là tăng 3.837.968.000 đồng, tương đương tăng 102,53%. Con số này khiến Ban Giám đốc Cơng ty bận tâm và tiến hành cuộc họp các thành viên quản lý, điều tra lại sổ sách, chứng từ,…Nguyên nhân được tìm ra là do chi phí quản lí doanh nghiệp tăng cao và chi phí lương nhân viên tăng. Do phần lớn các hợp đồng kiểm tốn được kí kết phải chịu một khoản chi phí tiếp khách lớn và do số lượng kiểm tốn viên chuyên nghiệp tăng nên phải chi trả khoản lương cao so với năm trước. Hơn nữa, Cơng ty đã tăng cường thêm cơ sở vật chất, máy tính để phục vụ cho kiểm tốn viên mới nhằm phục vụ cơng việc kiểm tốn thuận lợi và đạt chất lượng cao.
Cuối cùng là chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là lợi nhuận. Mặc dù chi phí tăng song song với doanh thu nhưng Cơng ty vẫn đảm bảo cĩ lợi nhuận. Năm 2012, lợi nhuận đạt 1.843.743.000 đồng so với năm 2011 là 1.107.688.400 đồng. Nghĩa là tăng 736.054.600 đồng, tương đương 66,45%. Đến năm 2013, lợi nhuận tăng và đạt mức 2.875.675.000 đồng, nghĩa là tăng 1.031.932.000 đồng, tương đương tăng 55,97% so với năm 2012. Mức tăng trưởng lợi nhuận năm 2013 đạt tỉ lệ thấp hơn tỉ lệ tăng trưởng năm 2012 là do chi phí năm 2013 cĩ phần tăng mạnh hơn
27
so với doanh thu năm 2013. Dù vậy, Cơng ty vẫn giữ được mức lợi nhuận mong muốn, đây là điều khẳng định về cách thức kinh doanh tốt của Cơng ty.
Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của VAAL trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: đồng Năm 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch Số tiền Tỉ lệ (%) Doanh thu 7.633.610.000 9.419.874.740 1.786.264.740 23,40 Chi phí 5.343.527.000 6.480.873.821 1.137.346.821 21,28 Lợi nhuận 2.290.083.000 2.939.000.919 648.917.919 28,34
(Nguồn: Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2013 và tổng kết 6 tháng đầu năm 2014 của VAAL)
Nhận xét:
Nhìn chung, kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty rất khả quan. Doanh thu tăng đáng kể, tăng đạt mức 1.786.264.740 đồng, tương đương tăng 23,40% so với 6 tháng đầu năm 2013. Theo đà phát triển năm 2013 nên Cơng ty ngày càng thu hút nhiều khách hàng mới và vẫn duy trì được khách hàng cũ nên doanh thu vẫn giữ được nhịp độ tăng dần theo thời gian.
Kèm theo đĩ là chi phí cũng tăng, so với cùng kỳ 2013 chi phí tăng 1.137.346.821 đồng, tương đương tăng 21,28%. Chi phí tăng cũng được giải thích là khoản tăng của chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí phục vụ cơng tác kiểm tốn.
Lợi nhuận tăng mang lại niềm tin cho Cơng ty và là động lực để Cơng ty tiếp tục duy trì tiến độ phát triển. Cụ thể là lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2014 tăng 28,34% hay tăng 648.917.919 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
3.6 THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
Sau khoảng thời gian thực tập tại Cơng ty, người viết xin đánh giá về mặt thuận lợi của Cơng ty như sau:
- Cơng ty được thành lập và hoạt động từ các chuyên gia kinh nghiệm trong lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, đặc biệt với các thành viên kinh nghiệm lâu năm từ hãng kiểm tốn PricewaterhouseCoopers là một lợi thế của Cơng ty;
- Cơng ty cĩ đội ngũ nhân viên là những kiểm tốn viên cĩ kinh nghiệm. Trợ lý kiểm tốn thường xuyên được bồi dưỡng, đào tạo qua các buổi Training. Đồng thời trong quá trình làm việc các nhân viên thường trao đổi
28
kinh nghiệm, học hỏi lẫn nhau, phát huy những mặt mạnh và cùng tháo gỡ những vướng mắc, tìm ra những cách thức làm việc hiệu quả nhất. Đặc biệt là, Cơng ty luơn tạo điều kiện cho các kiểm tốn viên đi học thêm để trao dồi thêm kỹ năng, nâng cao trình độ thơng qua các lớp tập huấn do Hội nghề nghiệp tổ chức;
- Cơng ty cĩ mơi trường làm việc, cơ sở vật chất, trang thiết bị văn phịng được trang bị khá đầy đủ. Cơng ty luơn cập nhật kịp thời các văn bản, các quy định để phục vụ tốt cho cơng việc kiểm tốn;
- Cơng ty đã xây dựng Quy trình kiểm tốn phù hợp với điều kiện thực tế của Cơng ty và chi tiết cho từng khoản mục.
3.6.2 Khĩ khăn
Bên cạnh những thuận lợi nêu trên, Cơng ty cũng gặp phải những khĩ khăn như:
- Áp lực cạnh tranh khi tốc độ phát triển của ngành ngày càng tăng, kèm theo đĩ là sự ra đời của nhiều doanh nghiệp kiểm tốn. Địi hỏi Cơng ty phải khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp;
- Khách hàng chủ yếu của Cơng ty là các cơng ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp vừa và nhỏ nên giá trị hợp đồng kiểm tốn cịn thấp, khơng mang lại lợi nhuận cao. Điều này làm cho Cơng ty khơng tạo được danh tiếng so với các doanh nghiệp trong ngành;
- Số lượng kiểm tốn viên cịn thấp so với số lượng cơng việc kiểm tốn nên gây áp lực cho nhân viên khi vào mùa kiểm tốn. Thêm vào đĩ, do thiếu nhân lực làm ảnh hưởng đến thời hạn hồn thành kiểm tốn, chất lượng kiểm tốn cĩ thể bị giảm sút.
3.6.3 Định hướng phát triển
3.6.3.1Về hoạt động kinh doanh
- Duy trì khách hàng cũ trên cơ sở các hợp đồng đã ký kết, cố gắng giải quyết dứt điểm đúng niên độ, các lãnh đạo phịng ban, bộ phận tiếp thị tích cực tạo lập quan hệ khách hàng mới, vận động khách hàng thường xuyên ký hợp đồng.
- Do nhu cầu kiểm tốn ở các thành phố tỉnh thành phát triển mạnh, nhất là Đồng Nai và Bình Dương nên VAAL đã mở rộng dịch vụ của mình ra các tỉnh. Đẩy mạnh và triển khai cơng tác tiếp thị trên diện rộng và chuyên mơn hơn để đĩn nhận các khách hàng mới, khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và hồn thành kế hoạch.
3.6.3.2 Về cơng tác đào tạo
Trong năm 2002, với điều kiện Việt Nam đã gia nhập Hiệp Hội Kế Tốn Quốc Tế (IFAC), Hiệp Định Thương Mại Việt Mỹ và các tổ chức kinh tế quốc
29
tế (AFTA, WTO…) đây là cơ hội vừa tăng tính cạnh tranh vừa mở rộng kinh doanh, bên cạnh cơng tác tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho các doanh nghiệp, cần hồn thiện hơn nữa cơng tác tổ chức đào tạo nội bộ, nâng cao hơn nữa các chương trình huấn luyện. VAAL khơng ngừng nâng cao trình độ cho nhân viên qua các chương trình đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên mơn. Thường xuyên cập nhật những thơng tin, tài liệu mới nhất trong nước cũng như nước ngồi nhằm nâng cao, đáp ứng nhu cầu thị trường.
3.6.3.3 Về cơng tác tổ chức và quản lí
Ban Giám đốc tiếp tục nâng cao năng lực quản lý, khả năng lãnh đạo để kiện tồn bộ máy tổ chức điều hành cơng ty. Bên cạnh đĩ tăng cường hơn nữa việc chỉ đạo hoạt động cơng ty thơng qua việc phân cơng trách nhiệm cụ thể nhằm giải quyết kịp thời các vướng mắc phát sinh trong từng bộ phận.
30
CHƯƠNG 4
QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ÚC
4.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY
4.1.1 Mơ tả quy trình
Nhằm mục đích hướng dẫn tiến trình các bước cơng việc sốt xét hồ sơ kiểm tốn giúp nhĩm kiểm tốn hiểu rõ để thực hiện cơng việc một cách nhanh chĩng và hiệu quả; phát hiện và hạn chế các rủi ro liên quan đến hợp đồng kiểm tốn đồng thời nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Úc đã ban hành Quy trình về kiểm tra sốt xét tồn bộ cuộc kiểm tốn áp dụng cho tất cả các nhân viên của cơng ty tham gia thực hiện hợp đồng kiểm tốn. Cụ thể gồm các bước sau:
Bước 1: Chuẩn bị giấy tờ làm việc Bước 2: Sốt xét cấp 1
Bước 3: Phê duyệt cấp 1
Bước 4: Tổng hợp bút tốn điều chỉnh Bước 5: Lập báo cáo tài chính dự thảo Bước 6: Sốt xét cấp 2
Bước 7: Phê duyệt cấp 2 Bước 8: Sốt xét cấp 3 Bước 9: Phê duyệt cấp 3
Bước 10: Gửi bút tốn điều chỉnh và báo cáo tài chính dự thảo Bước 11: Ý kiến khách hàng
31
Bảng 4.1 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn của VAAL
Bước Trách nhiệm Tên cơng việc Hồ sơ và Biểu mẫu
1 Nhĩm trưởng Kiểm tốn viên Trợ lý kiểm tốn Chuẩn bị giấy tờ làm việc Chương trình kiểm tốn Các giấy tờ làm việc
2 Nhĩm trưởng Sốt xét cấp 1 Hồ sơ kiểm tốn
3 Nhĩm trưởng Phê duyệt cấp 1 Giấy làm việc A12
4 Nhĩm trưởng Tổng hợp bút tốn
điều chỉnh
Bảng cân đối thử
5 Nhĩm trưởng Lập báo cáo tài chính dự thảo
Bảng cân đối thử Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp kiểm tra và phê chuẩn báo cáo kiểm tốn
6 Chủ nhiệm kiểm tốn Sốt xét cấp 2 Hồ sơ kiểm tốn 7 Chủ nhiệm kiểm tốn Phê duyệt cấp 2 Giấy làm việc A13
Bảng tổng hợp kiểm tra và phê chuẩn báo cáo kiểm tốn
8 Giám đốc Sốt xét cấp 3 Hồ sơ kiểm tốn
9 Giám đốc Phê duyệt cấp 3 Giấy làm việc A14
Bảng tổng hợp kiểm tra và phê chuẩn báo cáo kiểm tốn
10 Nhĩm trưởng Gởi bút tốn điều chỉnh và báo cáo tài chính dự thảo
Báo cáo tài chính dự thảo
Thư chấp nhận báo cáo tài chính dự thảo
11 Khách hàng Lấy ý kiến khách
hàng
Thư chấp nhận báo cáo tài chính dự thảo 12 Nhĩm trưởng Chủ nhiệm kiểm tốn Giám đốc Phát hành báo cáo kiểm tốn
Báo cáo tài chính đã được kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn
32
Đồng thời, các phần lưu trữ hồ sơ kiểm tốn được trình bày như sau: DANH MỤC HỒ SƠ KIỂM TỐN
A. Hồn tất kiểm tốn B. Chiến lược và Kế hoạch. C. Vốn chủ sở hữu.
D. Các khoản phải trả. E. Thuế.
F. Tài sản cố định. G. Các khoản đầu tư. H. Các khoản dài hạn khác. I. Hàng tồn kho.
J. Các khoản ngắn hạn khác. K. Các khoản phải thu. L. Tiền.
O. Giá vốn và các khoản chi phí.
P. Doanh thu và thu nhập khác.
Q. Bút tốn điều chỉnh. R. Các khoản phát sinh sau ngày kết thúc liên độ.
PHẦN A – HỒN TẤT
A1. Bảng tổng hợp và kiểm tra phê chuẩn báo cáo tài chính A2. Bảng ghi nhớ hồn tất cuộc kiểm tốn
A3. Báo cáo tài chính dự thảo (Bản cuối cùng) A4. Thư đồng ý báo cáo kiểm tốn dự thảo
A5. Báo cáo tài chính dạng Excel và các giải trình lập Cash Flow A6. Bảng tổng hợp các bút tốn điều chỉnh
A7. Bảng câu hỏi về sự kiện sau ngày khĩa sổ lập báo cáo tài chính A8. Bảng câu hỏi về khả năng hoạt động liên tục
A9. Bảng câu hỏi thuế A10. Thư quản lý
A11.Phiếu giao nhận báo cáo kiểm tốn
A12. Giấy làm việc của trưởng nhĩm kiểm tốn A13. Giấy làm việc của chủ nhiệm kiểm tốn A14. Giấy làm việc của giám đốc kiểm tốn A15. Các văn bản trao đổi với khách hàng
PHẦN B – KẾ HOẠCH B1. Bảng kế hoạch kiểm tốn tổng thể
33
B3. Báo cáo tài chính chưa kiểm tốn
B4. Báo cáo tài chính đã kiểm tốn năm trước B5. Thư giải trình của khách hàng
B6. Thư thơng báo thực hiện kiểm tốn
B7. Quyết định phân cơng thực hiện kiểm tốn B8. Hợp đồng kiểm tốn
4.1.2 Phân tích sơ bộ về quy trình
Bước 1: Chuẩn bị giấy tờ làm việc
Sau khi được phân cơng thực hiện kiểm tốn, các thành viên của nhĩm kiểm tốn (bao nhĩm trưởng, kiểm tốn viên và trợ lý kiểm tốn) phải thực hiện cơng việc kiểm tốn được giao và thể hiện cơng việc đã làm của mình bằng giấy tờ làm việc. Giấy tờ làm việc được xem như là bằng chứng kiểm