- Mở rộng giao lưu quốc tế với các tổ chức nghề nghiệp để các doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam cĩ điều kiện học hỏi kinh nghiệm cũng như trình độ chuyên mơn.
- Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam cần tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, hồn thiện quy trình kiểm tốn mẫu, đổi mới phương pháp đào tạo cho phù hợp với xu thế phát triển mới và nâng cao chất lượng các cuộc thi kiểm tốn viên.
98
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ mơn Kiểm tốn, 2011. Kiểm tốn. Tái bản lần thứ 5. Tp. HCM:
Nhà xuất bản Lao động xã hội;
2. Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng số 01 (VSQC1), 2012; 3. Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm tốn số 220, 2012;
4. Bộ Tài chính, Luật kiểm tốn độc lập, 2011;
5. Bộ Tài chính, Quyết định 32/2007/QĐ-BTC về Quy chế kiểm sốt chất lượng dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, 2007;
6. Chính phủ, Nghị định 105/2004/NĐ-CP về kiểm tốn độc lập, 2004; 7. Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam, Chương trình kiểm tốn mẫu;
8. Trần Thị Giang Tân, 2009. Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi đối với
hoạt động kiểm tốn độc lập. Tp. HCM: Nhà xuất bản Tài chính.
9. Một số trang web như: - www.mof.gov.vn; - www.vacpa.org.vn;
- www.webketoan.com; - www.pwc.com;
99
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 01: GIẤY LÀM VIỆC A12 – SỐT XÉT CỦA NHĨM TRƯỞNG
Client : Cơng ty TNHH XYZ Period : 30/06/2014
Subject : Sốt xét hồ sơ kiểm tốn
Prepared by: Chí Tâm
Date: 01/10/2014
No. Ref./WP Outstanding matter (Nội dung sốt xét)
1 Phần K - Thủ tục cho các khoản thanh tốn sau niên độ.
2 Phần F - Tham chiếu sổ TSCĐ của khách hàng.
3 Phần D - Ước tính lại tỷ lệ trích BHXH, BHYT. - Tham chiếu các phiếu chi sau niên độ.
4 Phần H - Chưa xác nhận số dư khoản vay dài hạn của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam.
5 Phần E - Chưa lập bảng tổng hợp tờ khai thuế
6 Phần I - Xem lại vịng quay Hàng tồn kho.
- Chưa kiểm tra phiếu nhập kho nguyên vật liệu.
7 Phần P - Tham chiếu các phiếu xuất kho.
100
PHỤ LỤC 02: BẢNG TỔNG HỢP KIỂM TRA VÀ PHÊ CHUẨN BÁO CÁO KIỂM TỐN
BẢNG TỔNG HỢP KIỂM TRA VÀ PHÊ CHUẨN BÁO CÁO KIỂM TỐN
Khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Niên độ kế tốn: 30/06/2014
Số hợp đồng: 20120718078
A. TRƯỞNG NHĨM KIỂM TỐN Trả lời
(Cĩ/Khơng) I. Kiểm tra chi tiết
1. Tơi đã lập “Bảng kế hoạch kiểm tốn” và “Chương trình kiểm tốn” phù hợp cho cuộc kiểm tốn này.
Cĩ
2. Tơi đã thực hiện sốt xét một cách độc lập các giấy làm việc kiểm tốn và hài lịng với chất lượng cơng việc, các kết luận chính và các xét đốn quan trọng trong các giấy làm việc đĩ.
Cĩ
3. Tơi nhận thấy rằng các bằng chứng kiểm tốn đã đáp ứng các yêu cầu của quy trình kiểm tốn của Cơng ty và Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam và các Chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.
Cĩ
4. Tơi đã lập “Bảng ghi nhớ hồn tất cuộc kiểm tốn”. Tất cả các kết luận, điểm lưu ý trong trong quá trình sốt xét hồ sơ kiểm tốn đã được nêu ra trong Bảng ghi nhớ này. Các kết luận được nêu ra đã được chứng minh là đúng và hồn tồn phù hợp với hồ sơ, bằng chứng kèm theo.
Cĩ
5. Tơi đã lập và trình bày hồn tất các Báo cáo tài chính phù hợp với các quy định của Chuẩn mực kế tốn Việt Nam và các quy định hiện hành.
101
II. Ý kiến
Căn cứ vào kết quả kiểm tốn, tơi đề nghị phát hành Báo cáo kiểm tốn với ý kiến:
Chấp nhận tồn phần
Chấp nhận từng phần
Từ chối (hoặc ý kiến khơng thể đưa ra ý kiến)
Khơng chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược)
Ký tên: Trưởng nhĩm kiểm tốn Ngày: 01/10/2014 ………...
B. CHỦ NHIỆM KIỂM TỐN Trả lời
(Cĩ/Khơng) I. Kiểm tra chung
1. Tơi đã kiểm tra và đồng ý với “Bảng kế hoạch kiểm tốn” và “Chương trình kiểm tốn”.
Cĩ
2. Tơi đã kiểm tra hồ sơ kiểm tốn. Các bắng chứng cần bổ sung (nếu cĩ) đã được lưu đầy đủ vào hồ sơ kiểm tốn trước khi trình duyệt. Tơi cho rằng các khoản mục quan trọng trong Báo cáo tài chính đã được ghi nhận phù hợp với Chuẩn mực và chế độ kế tốn Việt Nam.
Cĩ
3. “Bảng ghi nhớ hồn tất cuộc kiểm tốn” đã tổng hợp các vấn đề kế tốn và kiểm tốn quan trọng và tơi đã cĩ ý kiến trong Bảng ghi nhớ này.
Cĩ
4. Tơi cho rằng cuộc kiểm tốn đã được thực hiện theo quy trình kiểm tốn của Cơng ty và Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam và các Chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.
102
5. Tơi đã kiểm tra kỹ các Báo cáo tài chính và các bảng tơng hợp từng khoản mục đính kèm trong hồ sơ. Tơi cho rằng các Báo cáo tài chính được lập phù hợp với các quy định của Chuẩn mực và chế độ kế tốn Việt Nam và các quy định hiện hành.
Cĩ
II. Ý kiến
Căn cứ vào kết quả kiểm tra, tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn với ý kiến:
Chấp nhận tồn phần
Chấp nhận từng phần
Từ chối (hoặc ý kiến khơng thể đưa ra ý kiến)
Khơng chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược)
Ký tên: Chủ nhiệm kiểm tốn Ngày: 02/10/2014 ………..
C. GIÁM ĐỐC KIỂM TỐN Trả lời
(Cĩ /
Khơng) I. Kiểm sốt tổng quát
1. Tơi đã kiểm tra và duyệt “Bảng kế hoạch kiểm tốn” và “Chương trình kiểm tốn”.
Cĩ
2. Tơi đã đọc “Bảng ghi nhớ hồn tất cuộc kiểm tốn” và tơi đã cĩ ý kiến trong Bảng ghi nhớ này.
Cĩ
3. Tơi cho rằng cuộc kiểm tốn đã được thực hiện theo quy trình kiểm tốn của Cơng ty và Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam và các Chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.
Cĩ
103
4. Tơi đã xem xét các Báo cáo tài chính. Tơi cho rằng các Báo cáo tài chính được lập phù hợp với các quy định của Chuẩn mực và chế độ kế tốn Việt Nam và các quy định hiện hành.
Cĩ
II. Ý kiến
Căn cứ vào kết quả kiểm sốt, tơi chấp thuận phát hành Báo cáo kiểm tốn với ý kiến:
Chấp nhận tồn phần
Chấp nhận từng phần
Từ chối (hoặc ý kiến khơng thể đưa ra ý kiến)
Khơng chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược)
Ký tên: Giám đốc kiểm tốn Ngày: 03/10/2014 ………
D. GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH
Tơi đã đọc các Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm tốn cĩ liên quan.
Trên cơ sở các giải trình của Trưởng nhĩm kiểm tốn, Chủ nhiệm kiểm tốn và Giám đốc kiểm tốn, theo ý kiến của tơi:
- Cuộc kiểm tốn đã được kiểm sốt, thực hiện và hồn tất phù hợp với các Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam và Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp; và
- Cĩ đầy đủ bằng chứng thích hợp cho việc đưa ra ý kiến của Kiểm tốn viên.
104
Do đĩ, tơi phê duyệt phát hành Báo cáo kiểm tốn với ý kiến:
Chấp nhận tồn phần
Chấp nhận từng phần
Từ chối (hoặc ý kiến khơng thể đưa ra ý kiến)
Khơng chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược)
Ký tên: Giám đốc điều hành Ngày: 03/10/2014 ………..
105
PHỤ LỤC 03: GIẤY LÀM VIỆC A13 – SỐT XÉT CỦA CHỦ NHIỆM KIỂM TỐN
Client : Cơng ty TNHH XYZ Period : 30/06/2014
Subject : Sốt xét của chủ nhiệm kiểm tốn
Prepared by: Quốc Hải
Date: 02/10/2014
No. Ref./WP Nội dung sốt xét
Chỉnh sửa, phản
hồi
Kiểm tra lại sau điều
chỉnh
1 L Thu thập bổ sung thư xác nhận ngân hàng.
2 K Thu thập bổ sung thư xác nhận cơng nợ phải thu.
3 I
Khơng tham gia kiểm kê nhưng cĩ đối chiếu được với số lượng từ sổ kho với nhập xuất tồn của kế tốn?
4 J Xem lại các khoản trả trước mua nguyên vật liệu từ 1412 sang 3312.
5 F
Cĩ đối chiếu được số lượng tài sản thực tế bằng những thủ tục khác hay khơng?
6 D Thu thập bổ sung thêm thư xác nhận cơng nợ.
7 P
Các hàng đã được giao cĩ trường hợp nào bị trả lại hay khơng? Cĩ kiểm tra các phiếu nhập lại kho hay khơng?
106
PHỤ LỤC 04: GIẤY LÀM VIỆC A14 – SỐT XÉT CỦA GIÁM ĐỐC KIỂM TỐN
AUDIT PARTNER’S REVIEW Client : Cơng ty TNHH XYZ
Period : 30/06/2014 Subject : Sốt xét của BGĐ
Prepared by: Quốc Hiếu
Date:03/10/2014
No. Ref./WP Outstanding matters (Nội dung sốt xét)
Feedback
(Phản hồi) Yes/No
1 Phần K
Khách hàng nước ngồi: tại sao tồn là tên Việt Nam khơng?
Thu thập thêm thanh tốn sau niên độ/thư xác nhận.
2 Phần H Thư quản lý về số dư tạm ứng khơng rõ đối tượng.
3 Phần D
Thư quản lý về khoản phải trả nhà cung cấp khơng xác định đối tượng.
Thanh tốn sau niên độ thư xác nhận.
107
PHỤ LỤC 05: HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN
CƠNG TY KIỂM TỐN VIỆT ÚC
7 Nam Quốc Cang, Quận 1, Tp.Hồ Chí Minh Web:www.vietaustralia.com
Tel: 84-8- 925 1360 Fax: 84-8-925 1359 Email: info@vietaustralia.com
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---oOo---
TP.HCM, Ngày 18 tháng 03 năm 2014
HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN Số: 20120718001
V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài chính cho niên độ kết thúc vào ngày 31/12/2013 của CƠNG TY CỔ PHẦN ABC
Căn cứ Nghị định số 105/CP ngày 30/03/2004 của Chính về Quy chế kiểm tốn độc lập .
Thực hiện chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm tốn.
Bên A : CƠNG TY CỔ PHẦN ABC
(Dưới đây gọi tắt là Bên A)
Đại diện là Ơng : Hồng Mầng
Chức vụ :Tổng Giám đốc
Điện thoại : (84-8) 3925 667
Fax : (84-8) 3925 666
Địa chỉ : 186 – 188 Lê Thánh Tơn, phường Bến Thành, Quận 1, Tp.HCM
108
Bên B : CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ÚC
(Dưới đây gọi tắt là Bên B)
Đại diện là Ơng : Phạm Quốc Hải Chức vụ : Giám đốc điều hành Điện thoại : (84-8) 3925 1360
Fax : (84-8) 3925 1359
Địa chỉ : 7 Nam Quốc Cang, Quận 1, Tp.Hồ Chí Minh.
TK ngân hàng số : 12146908 ngân hàng Phương Nam, chi nhánh Bùi Thị Xuân.
Sau khi thoả thuận, hai bên nhất trí ký hợp đồng này gồm các điều khoản sau :
Điều 1: Nội dung dịch vụ:
Bên B sẽ cung cấp cho bên A dịch vụ :
Kiểm tốn Báo cáo tài chính cho niên độ kết thúc vào ngày 31/12/2013.
Điều 2: Luật định và chuẩn mực:
Dịch vụ kiểm tốn được tiến hành theo các nguyên tắc chỉ đạo của chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam và các chuẩn mực Kiểm tốn quốc tế phù hợp với luật pháp và các quy định của Chính phủ Việt Nam. Các chuẩn mực này địi hỏi Bên B phải lập kế hoạch và thực hiện kiểm tốn để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính khơng cịn chứa đựng những sai sĩt trọng yếu. Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra và thực hiện các thử nghiệm cơ bản các bằng chứng cho những khoản mục và những thơng tin trong báo cáo tài chính. Cơng việc kiểm tốn cũng bao gồm việc đánh giá các chính sách kế tốn được áp dụng, các ước tính và xét đốn quan trọng của Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài chính.
Điều 3: Trách nhiệm và quyền hạn của các bên : 3.1 Trách nhiệm của Bên A :
- Lưu giữ và quản lý chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài chính và các tài liệu cĩ liên quan đến bên A một cách an tồn, bí mật theo qui định của Nhà nước;
- Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho bên B các thơng tin cần thiết cĩ liên quan đến cuộc kiểm tốn bao gồm chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan khác;
- Báo cáo tài chính dùng để kiểm tốn phải được Bên A ký và đĩng dấu chính thức trước khi cung cấp cho Bên B. Việc lập báo cáo tài chính và
109
cơng bố các thơng tin khác là trách nhiệm của đơn vị được kiểm tốn. Trách nhiệm này địi hỏi hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ phải thích đáng, sự lựa chọn và áp dụng các chính sách kế tốn và việc đảm bảo an tồn cho các tài sản của đơn vị.
- Bên B cĩ thể yêu cầu Bên A xác nhận bằng văn bản sự đảm bảo về các thơng tin và tài liệu liên quan đến cuộc kiểm tốn đã cung cấp cho Bên B; - Cử nhân viên của Bên A tham gia, phối hợp với Bên B và tạo điều kiện để Bên B cĩ thể xem xét tất cả chứng từ, sổ kế tốn và các thơng tin khác
cần thiết cho cuộc kiểm tốn. 3.2 Trách nhiệm của Bên B:
- Bên B bảo đảm tuân thủ các chuẩn mực kiểm tốn hiện hành (như Điều 2);
- Xây dựng và thơng báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm tốn. Thực hiện kế hoạch kiểm tốn theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật;
- Cử kiểm tốn viên cĩ năng lực, kinh nghiệm thực hiện cơng việc kiểm tốn.
Điều 4 : Báo cáo kiểm tốn.
Sau khi hồn thành cuộc kiểm tốn, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A: - Báo cáo kiểm tốn: gồm 2 bộ tiếng Việt và 2 bộ tiếng Anh.
Điều 5 : Phí dịch vụ phương thức thanh tốn.
- Phí kiểm tốn báo cáo tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2013 là : 20.000.000 đồng
(Bằng chữ : Hai mươi triệu đồng chẵn)
- Phí dịch vụ trên đã bao gồm thuế GTGT. - Hình thức thanh tốn :
+ 50% phí thanh tốn sau khi bắt đầu cuộc kiểm tốn. + 50% phí thanh tốn khi giao báo cáo kiểm tốn.
- Phí này sẽ được thanh tốn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Điều 6 : Cam kết thực hiện
Hai bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thơng báo cho nhau và trao đổi, tìm giải pháp thích hợp. Mọi thơng tin phải được thơng báo trực tiếp cho mỗi bên bằng văn bản theo địa chỉ đã ghi trên đây.
110
Điều 7 : Hiệu lực, ngơn ngữ và thời hạn hợp đồng.
Hợp đồng này được lập thành 2 bản tiếng Việt và 2 bản tiếng Anh trong đĩ bản tiếng Việt là bản gốc và cĩ hiệu lực từ ngày cĩ đủ chữ ký và đĩng dấu. Mỗi bên giữ 1 bản tiếng Việt và 1 bản tiếng Anh.
Hợp đồng này cĩ giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng hoặc hai bên cùng nhất trí hủy bỏ hợp đồng.
Đại diện Bên A Đại diện Bên B
CƠNG TY CỔ PHẦN ABC CƠNG TY KIỂM TỐN VIỆT ÚC
________________________ _________________________
HỒNG MẦNG PHẠM QUỐC HẢI
111
PHỤ LỤC 06: A110 – CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Tên khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 30/06/2014
Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG
--- ---
I. THƠNG TIN CƠ BẢN
1. Tên khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ
2. Tên và chức danh người liên lạc chính: Bà Nguyễn Thị Kim Loan 3. Địa chỉ liên lạc của khách hàng
Địa chỉ: Số 02 Bis Đinh Tiên Hồng, P. Đaokao, Quận 1, Tp.HCM Điện thoại: (083) 764 475
Fax: (083) 764 475
4. Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH
5. Năm tài chính: từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 30 tháng 6. 6. Các cổ đơng chính, Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc:
Họ và tên Vị trí
Ơng Trác Đạt Giám Đốc
Ơng Trần Thanh Phương Phĩ Giám Đốc
Bà Nguyễn Thị Kim Loan Kế tốn trưởng
7. Mơ tả quan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập như thế nào: