kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN THỊ PHI YẾN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng 08-2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN THỊ PHI YẾN 4108605 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN LÊ TRẦN PHƢỚC HUY Tháng 08-2013 LỜI CẢM TẠ Trong thời gian hơn ba năm học ở Trƣờng Đại Học Cần Thơ em luôn nhận đƣợc sự chỉ bảo và giảng dạy nhiệt tình của Quý Thầy Cô trong Khoa Kinh Tế - QTKD đã truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu không chỉ là những kiến thức, cách học khi còn trong ghế nhà trƣờng mà cả cách sống khi bƣớc ra tiếp xúc với xã hội. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Thầy Lê Trần Phƣớc Huy đã tận tình hƣớng dẫn, góp ý kiến để em hoàn thành tốt bài luận văn tốt nghiệp này. Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Lãnh Đạo, Cô Chú, Anh Chị trong Công ty TNHH Một thành viên 621, đặc biệt là Cô Chú trong Phòng kế toán đã tận tình hƣớng dẫn và giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại Công ty và giúp em hoàn thành tốt bài luận văn tốt nghiệp. Do kiến thức còn hạn hẹp, có sự hạn chế thời gian tìm hiểu và tiếp cận với thực tế chƣa sâu chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót trong bài luận văn của em. Kính mong nhận đƣợc sự đóng góp ý kiến của Quý Thầy Cô và Ban Lãnh Đạo công ty giúp em khắc phục đƣợc những thiếu sót và khuyết điểm. Em xin kính chúc Quý Thầy Cô, Ban Lãnh Đạo và toàn thể các Cô Chú, Anh Chị trong công ty lời chúc sức khỏe và luôn thành đạt. Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, Ngày…Tháng…Năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Phi Yến i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này do chính tôi thực hiện và hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi. Các kết quả này chƣa dùng cho bất cú luận văn nào cùng cấp. Cần Thơ, Ngày…tháng…năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Phi Yến ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... Cần Thơ, Ngày…tháng…năm 2013 Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU ..................................................................................... 1 1.1 Lý do chọn đề tài .......................................................................................... 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ..................................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung .......................................................................................... 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .......................................................................................... 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ...................................................................................... 2 1.3.1 Không gian ................................................................................................. 2 1.3.2 Thời gian .................................................................................................... 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ................................................................................ 2 2.3 Lƣợc khảo tài liệu ......................................................................................... 3 Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .............. 5 2.1 Cơ sở lý luận ................................................................................................. 5 2.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .................................... 5 2.1.2 Nguyên tắc và nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh .................. 5 2.1.3 Kế toán doanh thu và chi phí sản phẩm xây lắp trong doanh nghiệp xây lắp........................................................................................................................ 6 2.1.4 Kế toán doanh thu nội bộ ......................................................................... 13 2.1.5 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính ................................... 14 2.1.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác............................................................. 20 2.1.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ........................................... 23 2.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp...................................................................................................................... 25 2.1.9 Khái niệm, ý nghĩa và phƣơng pháp phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ................................................................................................................. 27 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu ............................................................................ 29 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu................................................................... 29 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ................................................................. 30 iv Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 ............................................................. 31 3.1 Tổng quát về công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621 ................ 31 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển .............................................................. 31 3.1.2 Chức năng nhiệm vụ ................................................................................ 31 3.2 Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty ............................................................ 32 3.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ........................................................... 32 3.2.2 Chức năng của các phòng ban ................................................................. 32 3.3 Đặc điểm sản xuất hoạt động kinh doanh ................................................... 35 3.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty .......................................................... 36 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty .................................................... 36 3.4.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng .......................................................... 38 3.4.3 Hệ thống tài khoản kế toán, chuẩn mực và chế độ kế toán công ty áp dụng .................................................................................................................. 39 3.4.4 Các chính sách công ty áp dụng .............................................................. 39 3.4.5 Tổ chức trang bị các phƣơng tiện công nghệ phục vụ công tác kế toán .. 40 3.5 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.............................. 41 3.5.1 Khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012 ...................................................................................................... 41 3.6 Thuận lợi, khó khăn và định hƣớng phát triển của công ty ........................ 47 3.6.1 Thuận lợi .................................................................................................. 47 3.6.2 Khó khăn .................................................................................................. 47 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động ......................................................................... 48 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 ........................................................................................... 49 4.1 K ế toán xác định kết quả kinh doanh của xí nghiệp khảo sát thiết kế và tƣ vấn xây dựng tại công ty trong quý II năm 2013 ............................................. 49 4.1.1 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh ................................................ 49 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán ........................................................................ 60 4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ..................................................... 63 v 4.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính ................................... 72 4.1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác............................................................. 75 4.1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh....................................................... 75 4.1.7 Đánh giá về sổ sách công ty .................................................................... 77 4.1.8 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp cả 4 xí nghiệp trong quý II năm 2013 ....................................................................................................... 77 4.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621 ........................................................................................... 79 4.2.1 Phân tích sự biến động doanh thu ............................................................ 79 4.2.2 Phân tích sự biến động chi phí ................................................................. 91 4.2.3 Phân tích sự biến động lợi nhuận ............................................................. 96 4.2.4 Phân tích một số tỷ số tài chính ............................................................... 99 Chƣơng 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP CÔNG TY HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .................................................... 105 5.1 Nhận xét và các giải pháp về tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty ...................................................................................................... 105 5.1.1 Ƣu điểm ................................................................................................. 105 5.1.2 Nhƣợc điểm .......................................................................................... 106 5.1.3 Giải pháp khắc phục .............................................................................. 106 5.2 Nhận xét và các giải pháp về hoạt động kinh doanh cua công ty ............. 107 5.2.1 Ƣu điểm ................................................................................................. 107 5.2.2 Nhƣợc điểm ........................................................................................... 107 5.2.3 Giải pháp khắc phục .............................................................................. 108 Chƣơng 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ...................................................... 110 6.1 Kết luận ..................................................................................................... 110 6.2 Kiến nghị................................................................................................... 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................................. 112 PHỤ LỤC 1 .................................................................................................... 113 vi PHỤ LỤC 2 .................................................................................................... 117 PHỤ LỤC 3 .................................................................................................... 123 vii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010-2012 .......... 42 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, năm 2013 .................................................................................................................. 43 Bảng 3.3 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ba năm 20102012 .................................................................................................................. 44 Bảng 3.4 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ........................................................................................................ 45 Bảng 4.1 Bảng tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 4 xí nghiệp quý II năm 2013 ............................................................................................... 78 Bảng 4.2 Doanh thu theo thành phần của công ty qua 3 năm 2010-2012 ........ 80 Bảng 4.3 Doanh thu theo thành phần của công ty sáu tháng đầu năm 2012, 2013 ................................................................................................................ 83 Bảng 4.4 Doanh thu theo bộ phận của công ty qua 3 năm 2010-2012 ............. 85 Bảng 4.5 Doanh thu theo bộ phận của công ty 6 tháng đầu năm 2012, 2013 .. 89 Bảng 4.6 Chi phí theo thành phần của công ty qua 3 năm 2012-2012 ............. 93 Bảng 4.7 Chi phí theo thành phần của công ty 6 tháng đầu năm 2012, 2013 .. 94 Bảng 4.8 Lợi nhuận công ty qua 3 năm 2010-2012 ......................................... 97 Bảng 4.9 Lợi nhuận công ty 6 tháng đầu năm 2012,2013 ................................ 98 Bảng 4.10 Tình hình thanh khoản công ty qua 3 năm 2010-2012.................. 100 Bảng 4.11 Các chỉ tiêu khả năng sinh lời của công ty qua 3 năm 2010-2012 ....................................................................................................... 102 viii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .......................................................................................................... 8 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về giá vốn hàng bán ........ 9 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu về chi phí bán hàng ............ 11 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí quản lý doanh nghiệp................................................................................................................ 13 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu nội bộ...................................................... 14 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về doanh thu hoạt động tài chính 17 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về chi phí hoạt động tài chính .... 19 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về thu nhập khác ......................... 21 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về chi phí khác ........................... 23 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ...................... 25 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh ................................. 26 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ..................................................... 32 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty .................................................. 36 Hình 3.3 Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ ........................................................ 38 Hình 3.4 Sơ đồ kế toán trên máy vi tính ........................................................... 40 Hình 4.1 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu ............................ 51 Hình 4.2 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ hạch toán giá vốn hàng bán ............... 62 Hình 4.3 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ trong hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp................................................................................................................ 65 Hình 4.4 Biểu đồ doanh thu theo thành phần qua 3 năm 2010-2012 ............... 82 Hình 4.5 Biểu đồ doanh thu theo bộ phận của công ty qua 3 năm 2010-2012. 88 Hình 4.6 Biểu đồ chi phí theo thành phần qua 3 năm 2010-2012 .................... 95 Hình 4.7 Tỷ suất sinh lời của công ty qua 3 năm 2010-2012 ......................... 104 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LVTN : Luận văn tốt nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XK : Xuất khẩu GVHB : Giá vốn hàng bán BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí công đoàn KQKD : Kết quả kinh doanh CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp NCTT : Nhân công trực tiếp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MTV : Một thành viên XDCB : Xây dựng cơ bản TVXD : Tƣ vấn xây dựng TK : Thiết kế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp BB : Biên bản TH : Tổng hợp PC : Phiếu chi CT : Công trình CCDV : Cung cấp dịch vụ HĐKD : Hoạt động kinh doanh x CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Hiện nay, cùng với sự đổi mới của cơ chế quản lý của nhà nƣớc từ cơ chế hóa tập trung sang có chế thị trƣờng, nền kinh tế Việt Nam có những bƣớc chuyển biến khá vững chắc và đang từng bƣớc khẳng định mình trên trƣờng quốc tế trong nhiều lĩnh vực nói chung và lĩnh vực xây dựng nói riêng. Trên nƣớc ta hiện nay có rất nhiều đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây dựng dẫn đến sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp là điều không thể tránh khỏi. Đứng trƣớc sự cạnh tranh gay gắt đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải nhạy bén, linh hoạt trong việc nắm bắt thông tin và không ngừng đƣa ra những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế trong nƣớc cũng nhƣ thế giới. Để làm đƣợc điều đó, các doanh nghiệp phải hoàn thiện hơn công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp, hiệu quả cho doanh nghiệp. Từ đó nhận thấy đƣợc công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng nhằm kiểm tra, đánh giá đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xem xét một cách chính xác mọi diễn biến và kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Với vai trò của một kế toán song song với việc xác định kết quả kinh doanh là tiến hành phân tích dựa trên những kết quả đó nhằm tìm ra những điểm mạnh để phát huy cũng nhƣ một số điểm yếu để đƣa ra những giải pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế. Phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị hiểu rõ hơn về doanh nghiệp của mình để đƣa ra những quyết định chiến lƣợc phát triển và phƣơng án kinh doanh mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp. Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng đó nên tôi đã chọn đề tài: “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621” để nghiên cứu trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát của đề tài này là thực hiện kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621, đồng thời dựa trên kết quả đó để phân tích kết quả kinh doanh của công ty, từ đó đề xuất những giải pháp giúp công ty hoàn thiện hơn trong công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh, đồng thời giúp nhà quản trị đƣa ra quyết định chiến lƣợc phát triển để nâng cao hiệu quả kinh doanh. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong công ty; - Phân tích kết quả kinh doanh của công ty về doanh thu, chi phí, lợi nhuận; - Phân tích những nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận; và - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện trong thời gian thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621. 1.3.2 Thời gian - Thời gian nghiên cứu: + Số liệu để hạch toán xác định kết quả kinh doanh chủ yếu là số liệu trong quý II năm 2013. + Số liệu đƣợc sử dụng để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu trong giai đoạn năm 2010 đến năm 2012 và 6 tháng đầu năm của năm 2013. - Thời gian thực hiện đề tài: Thực tập và thực hiện đề tài từ tháng 8 đến tháng 11 năm 2013. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là tập trung nghiên cứu về Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621. 2 2.3 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Nguyễn Hải Linh (2009) nghiên cứu “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của công ty Nông sản thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ”, LVTN đại học, Đại học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp từ sổ kế toán, báo cáo tài chính do phòng kế toán của công ty cung cấp. Tác giả đã sử dụng phƣơng pháp kế toán tiến hành hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh, ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Bên cạnh đó, tác giả sử dụng phƣơng pháp so sánh số tuyệt đối, số tƣơng đối và đƣợc so sánh theo chiều dọc, chiều ngang. Ngoài ra, tác giả còn sử dụng một số chỉ số để đánh giá kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2006 – 2008. Kết quả nghiên cứu cho thấy, bộ máy kế toán công ty đƣợc quản lý chặt chẽ, có hệ thống, có ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán. Tuy nhiên, trong một số lĩnh vực kinh doanh công ty chƣa chú trọng phát triển, chƣa có kinh nghiệm trong marketing, từ đó tác giả đƣa ra một số giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động nhƣ xây dựng chiến lƣợc quảng bá sản phẩm để mở rộng thị trƣờng, đầu tƣ máy móc thiết bị nâng cao chất lƣợng sản phẩm. Võ Duy Khôi (2013) nghiên cứu “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trách nhiệm hữu hạn Phúc Đức”, LVTN đại học, Đại học Cần Thơ. Tác giả thu thập số liệu thứ cấp từ các báo cáo tài chính do phòng kế toán công ty cung cấp, thu thập số liệu sơ cấp thông qua quan sát, tìm hiểu tình hình của công ty để có thể định hƣớng những giải pháp cũng nhƣ phƣơng hƣớng phát triển trong thời gian tới. Bên cạnh đó tác giả sử dụng phƣơng pháp so sánh số tuyệt đối, số tƣơng đối, phƣơng pháp thay thế liên hoàn để xác định các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận, sự biến động của các chỉ tiêu. Ngoài ra, tác giả còn phân tích một số chỉ số để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn năm 2010 – 2012. Kết quả nghiên cứu cho thấy, hiệu quả kinh doanh của công ty chƣa cao, chiến lƣợc kinh doanh chƣa thu hút đƣợc đầu tƣ, quản lý và bố bí nhân viên chƣa hợp lý, từ đó tác giả đề ra một số giải pháp giúp công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh nhƣ quản lý chặt chẽ hiệu quả sử dụng vốn, bố trí nhân viên một cách hợp lý, xây dựng kế hoạch mang tính khả thi thu hút đầu tƣ để hỗ trợ cho nhà quản lý ra quyết định kinh doanh. Qua lƣợc khao tài liệu cho thấy, các nghiên cứu trƣớc đây đều sử dụng các số liệu thứ cấp từ phòng kế toán; bên cạnh đó còn tiến hành phỏng vấn nhân viên kế toán và quan sát quy trình hạch toán luân chuyển chứng từ tại đơn vị. Từ đó, các tác giả thực hiện hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh, tiến hành ghi sổ; và sử dụng các phƣơng pháp phân tích để phân tích kết quả kinh doanh. Do vậy, nghiên cứu này kế thừa phƣơng pháp nghiên cứu của 3 Nguyễn Hải Linh (2009) và Võ Duy Khôi (2013) để thực hiện phân tích quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ của quá trình kế toán xác định kết quả kinh doanh; đồng thời kết hợp đánh giá kết quả kinh doanh thông qua phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận và sử dụng phƣơng pháp tỷ số. 4 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động bất thƣờng. 2.1.2 Nguyên tắc và nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.2.1 Nguyên tắc Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hách toán chi tiết theo từng loại sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ đã thực hiện của các bộ phận sản xuất khác nhau trong doanh nghiệp (sản xuất chính, sản xuất phụ). Phải đảm bảo mối quan hệ tƣơng xứng giữa doanh thu với chi phí đƣợc trừ. Những chi phí phát sinh ở kỳ này nhƣng có liên quan đến doanh thu đƣợc hƣởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào doanh thu dự kiến đã thực hiện đƣợc thì chi phí có liên quan mới đƣợc trừ để tính kết quả kinh doanh. 2.1.2.2 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là phần chênh lệch giũa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán gồm cả sản phẩm, dịch vụ bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá thành sản xuất của các sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa,…chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,…trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và các khoản chi phí khác. 5 2.1.3 Kế toán doanh thu và chi phí sản phẩm xây lắp trong doanh nghiệp xây lắp 2.1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp xây lắp a. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhƣ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). - Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào. - Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thõa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, nhƣ cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phƣơng thức cho thuê hoạt động… Doanh thu của hợp đồng xây dựng bao gồm: - Doanh thu ban đầu đƣợc ghi trong hợp đồng. - Các khoản tăng, giảm khi thực hiện hợp đồng, các khoản tiền thƣởng và các khoản thanh toán khác nếu các khoản này có khả năng làm thay đổi doanh thu, và có thể xác định đƣợc một cách đáng tin cậy. b. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu trong doanh nghiệp xây lắp Ghi nhận doanh thu của hợp đồng xây dựng theo một trong hai truòng hợp sau: - Trƣờng hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu đƣợc thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng đƣợc xác định một cách đáng tin cậy, thì doanh thu của hợp đồng xây dựng đƣợc ghi nhận tƣơng ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài chính mà không phụ thuộc vào hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã lập hay chƣa và số tiền ghi trên hóa đơn là bao nhiêu. - Trƣờng hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu đƣợc thanh toán theo giá trị khối lƣợng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng đƣợc xác định một cách đáng tin cậy và đƣợc khách hàng xác nhận, thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng đƣợc ghi nhận tƣơng ứng với phần công việc đã hoàn thành đƣợc khách hàng xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập. 6 c. Tài khoản hạch toán Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản ánh doanh thu của khối lƣợng sản phẩm, hàng hóa đã bán; dịch vụ đã cung cấp đƣợc xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu đƣợc tiền. Kết cấu và nội dung phản ánh TK511: Bên nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, dịch vụ, lao vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã đƣợc xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán. - Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp. - Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. - Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh. Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp xây lắp thực hiện trong kỳ kế toán. Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 511-Doanh thu bán hàng, có 4 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa. - Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành. + TK 51121 – Doanh thu bán sản phẩm xây, lắp + TK 51122 – Doanh thu bán sản phẩm khác - Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. - Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá. d. Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng trong doanh nghiệp xây lắp nhƣ: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, các chứng từ về nghiệm thu, quyết toán bàn giao công trình và các chứng từ khác có liên quan. 7 e. Sơ đồ hạch toán 333 511 Các khoản thuế tính trừ vào DT (thuế TTĐB, thuế XK) 111, 112 Doanh thu thu bằng tiền 113 521 Doanh thu chuyển thẳng vào ngân hàng Khoản chiết khấu thƣơng mại kết chuyển cuối kỳ 311,315 531 Kết chuyển hàng bán bị trả lại 532 Doanh thu đƣợc chuyển thẳng để trả nợ 131 Kết chuyển giảm giá hàng bán Doanh thu chƣa thu tiền 152, 153, 156… Doanh thu bằng hàng (trao đổi hàng) 911 Doanh thu thuần Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1.3.2 Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh a. Kế toán giá vốn hàng bán * Khái niệm Tài khoản này dùng để phản ánh giá thành sản xuất của sản phẩm xây, lắp và trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ. * Tài khoản hạch toán Kết cấu và nội dung phản ánh Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán: Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm xây lắp, sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ hoàn thành đã tiêu thụ trong kỳ hạch toán. - Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT. - Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vƣợt trên mức bình thƣờng và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không đƣợc tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán. 8 - Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thƣờng do trách nhiệm cá nhân gây ra. - Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vƣợt trên mức bình thƣờng không đƣợc tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. - Chênh lệch giũa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trƣớc. Bên Có: - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12) (Khoản chênh lệch giũa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã trích lập dự phòng năm trƣớc). -Kết chuyển giá vốn đã đƣợc xác định là tiêu thụ vào bên Nợ Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán (nếu có) Tài khoản 632 không có số dƣ cuối kỳ. * Chứng từ sử dụng Các chứng từ đƣợc sử dụng nhƣ: hóa đơn GTGT, chứng từ kết chuyển giá thành của sản phẩm xây lắp đã tiêu thụ, các chứng từ nghiệm thu… * Sơ đồ hạch toán 154 632 Thành phẩm tiêu thụ ngay không nhập kho 155,156 Hàng, thành phẩm đã bán bị trả lại 157 Thành phẩm gửi bán không nhập kho Hàng gửi bán xác định đã tiêu thụ 911 Kết chuyển GVHB đã tiêu thụ 154 Thành phẩm gửi bán 159 Xuất kho thành phẩm để bán Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 154 Kết chuyển giá thành đơn vị hoàn thành tiêu thụ trong kỳ Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về giá vốn hàng bán 9 b. Kế toán chi phí bán hàng * Khái niệm Chi phí bán hàng trong các doanh nghiệp xây lắp là biểu hiện bằng tiền của các khoản chi phí cần thiết và hợp lệ phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp và các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khác. Về nguyên tắc, chi phí bán hàng cuối kỳ đƣợc kết chuyển toàn bộ để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. * Tài khoản hạch toán Kế toán chi phí bán hàng sử dụng Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”: TK này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp và các sản phẩm hàng hóa khác (bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng…). Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641: Bên Nợ: Tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp, sản phẩm công nghiệp, dịch vụ ở đơn vị xây lắp. Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng, có 6 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên - Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu bao bì - Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác * Chứng từ sử dụng Để phản ánh chi phí bán hàng tùy theo nội dung của từng yếu tố chi phí, từng nghiệp vụ chi phí kế toán sử dụng chứng từ cho phù hợp với các quy định hiện hành của nhà nƣớc, bao gồm: Bảng thanh toán tiền lƣơng, phiếu xuất kho vật tƣ, giấy thanh toán tạm ứng, chứng từ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ, hóa đơn GTGT, phiếu chi, báo nợ… 10 * Sơ đồ hạch toán 112, 152, 214, 334, 338… 911 641 Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 1422 Kết chuyển để Phân bổ và chuyển thành k/c để xác chi phí chờ kết định KQKD chuyển Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu về chi phí bán hàng c. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp * Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản chi phí cần thiết phát sinh nhằm thực hiện quá trình tổ chức quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí mang tính chất chung toàn doanh nghiệp. Về nguyên tắc chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ cuối kỳ đƣợc kết chuyển toàn bộ để xác định kết quả. Riêng đối với hoạt động xây lắp, do đặc điểm của quá trình xây lắp và tiêu thụ sản phẩm chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc tính toán phân bổ cho sản phẩm xây lắp đã hoàn thành bàn giao trong kỳ và khối lƣợng xây lắp dở dang cuối kỳ. Công thức phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp nhƣ sau: CPQLDN tính cho giá trị, khối lƣợng xây = lắp dở dang cuối kỳ Tổng chi phí QLDN Chi phí NCTT của sản phẩm dở dang đầu kỳ Chi phí NCTT phát sinh trong kỳ + x Chi phí NCTT của sản (2.1) phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ Trong đó: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí QLDN kỳ trƣớc chuyển sang và chi phí QLDN phát sinh trong kỳ. 11 * Tài khoản hạch toán Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” tài khoản này đƣợc sử dụng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp xây lắp. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642: Bên Nợ: Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp và số chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc kết chuyển vào Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh, để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí - Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng - Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác * Chứng từ sử dụng Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng các chứng từ bao gồm: bảng thanh toán tiền lƣơng, phiếu xuất kho vật tƣ, hóa đơn GTGT, giấy thanh toán tạm ứng, các chứng từ về trích khấu hao TSCĐ, bảng trích lập dự phòng phải thu khó đòi, chứng từ về các khoản thuế, lệ phí, phiếu chi, báo nợ… 12 * Sơ đồ hạch toán 642 152, 214, 334, 338… Tập hợp chi phí quản lý DN thực tế phát sinh 911 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 1422 Chuyển thành chi phí chờ kết chuyển Phân bổ và k/c để xác định KQKD Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.4 Kế toán doanh thu nội bộ 2.1.4.1 Khái niệm Doanh thu tiêu thụ nội bộ là số tiền thu đƣợc do bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ, lao vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty…hạch toán ngành 2.1.4.2 Tài khoản hạch toán Kế toán doanh thu nội bộ sử dụng Tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ các đơn vị xây lắp. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512: Bên Nợ: - Trị giá hàng bán bị trả lại (theo giá tiêu thụ nội bộ), khoản chiết khấu thƣơng mại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lƣợng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ kết chuyển cuối kỳ. - Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ. - Số thuế GTGT phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nộ bộ ( đơn vị nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp). 13 - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Bên Có: - Tổng số doanh thu nội bộ của các đơn vị thực hiện trong kỳ. Tài khoản 512 không có số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5121 – Doanh thu bán hàng hóa. - Tài khoản 5122 – Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành. - Tài khoản 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. 2.1.4.3 Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng nhƣ: phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn bán hàng, bảng kê bán hàng… 2.1.4.4 Sơ đồ hạch toán 333 512 Thuế phải nộp 111,112,131 Doanh thu bán hàng 521,531,532 K/C các khoản làm giảm doanh thu 911 Doanh thu thuần đƣợc k/c Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu nội bộ 2.1.5 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 2.1.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a. Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch vụ. 14 - Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia. - Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. - Thu nhập chuyển nhƣợng, cho thuê cơ sở hạ tầng. - Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác. - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động kinh doanh. - Chênh lệch tủ giá hối đoái (lãi tỷ giá) của hoạt động đầu tƣ XDCB (giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ. - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi tỷ giá) từ chuyển đổi báo cáo tài chính ở nƣớc ngoài. - Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn. b. Tài khoản hạch toán Kế toán doanh thu hoạt động tài chính sử dụng Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 515: Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có). - Kết chuyển số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (lãi tỷ giá) (giai đoạn trƣớc hoạt động, khi hoàn thành đầu tƣ) để xác định kết quả kinh doanh. - Kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nƣớc ngoài để xác định kết quả kinh doanh. - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: - Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh ( lãi tỷ giá hối đoái đã thực hiện). 15 - Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lãi tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện). - Lãi phát sinh khi bán ngoại tệ. - Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (lãi tỷ giá) (giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào doanh thu hoạt động tài chính. - Phản ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nƣớc ngoài vào doanh thu hoạt động tài chính. Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ. c. Chứng từ sử dụng Kế toán doanh thu hoạt động tài chính sử dụng các chứng từ phù hợp với nội dung các nghiệp vụ phát sinh và phù hợp với các quy định hiện hành của nhà nƣớc nhƣ: phiếu thu, báo có… và các chứng từ khác có liên quan. 16 d. Sơ đồ hạch toán 515 111, 112, 138 (1388) Định kỳ thu lãi hoặc xác định số lãi phải thu do đầu tƣ cổ phiếu, trái phiếu 111, 112, 131 Giá bán Lãi do nhƣợng bán chứng khoán 121,221 Giá gốc 111, 112, 131 Số tiền thu đƣợc do bán bất động sản (theo giá bán) 111, 112, 138 (1388) Định kỳ thu lãi hoặc xác định số lãi phải thu từ hoạt động cho vay vốn 111, 112, 131 Thu nhập về cho thuê TSCĐ 111(1111), 112 (1121) Theo tỷ giá thực tế thu bằng đồng VN Lãi do bán ngoại tệ 111(1111), 112 (1121) Theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ 112 Thu tiền lãi định kỳ Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về doanh thu hoạt động tài chính 2.1.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a. Khái niệm Kế toán chi phí hoạt động tài chính dùng để phản ánh các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động về vốn, về đầu tƣ tài chính, và về số chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá) của hoạt động kinh doanh và hoạt 17 động đầu tƣ XDCB (giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành và từ việc chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nƣớc ngoài. b. Tài khoản hạch toán Kế toán chi phí hoạt động tài chính sử dụng Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 635 đƣợc thể hiện nhƣ sau: Bên Nợ: - Các khoản chi phí tài chính. - Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn. - Khoản lỗ do bán ngoại tệ. - Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ hạch toán của hoạt động kinh doanh. - Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán; chi phí chuyển nhƣợng đất, cho thuê cơ sở hạ tầng đƣợc xác định là tiêu thụ. - Số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (lỗ tỷ giá) (giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính. - Kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá) từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nƣớc ngoài vào chi phí tài chính. Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán - Số kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá) của hoạt động đầu tƣ XDCB (giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ để xác định kết quả kinh doanh. - Khoản xử lý số chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá) từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nƣớc ngoài để xác định kết quả kinh doanh. - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính” không có số dƣ cuối kỳ. c. Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng nhƣ: hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ,…và các chứng từ khác có liên quan. 18 d. Sơ đồ hạch toán 111, 112, 141 Chi phí phát sinh khi tham gia liên doanh (không đƣợc xem nhƣ khoản vốn góp) 635 222 (128) Thiệt hại do thu hồi không đủ vốn đã góp liên doanh 111, 112 Giá bán 121, 221 Giá gốc Lỗ do bán chứng khoán trƣớc hạn có giá bán < giá gốc 228 Giá trị bất động sản đầu tƣ đã đem bán 111,112,335 Lãi tiền vay phải trả 111,112,141,331,… Chi phí phát sinh khi nhƣợng bán bất động sản 228 Giá trị vốn đầu tƣ cho thuê tài chính cần thu hồi định kỳ 214,111,112,152,… Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí sửa chữa, bảo dƣỡng TSCĐ cho thuê hoạt động 111, 112 Tỷ giá bán ngoại tệ 111 (1112),112 (1122) thu bằng tiền VNĐ Lỗ do bán ngoại tệ 129,229 131 Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn Chiết khấu thanh toán chấp thuận cho khách hàng Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về chi phí hoạt động tài chính 19 2.1.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác 2.1.6.1 Kế toán thu nhập khác a. Khái niệm Kế toán thu nhập khác là nhằm phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ. - Thu tiền đƣợc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ. - Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có). - Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp. - Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra… - Các khoản thu nhập khác. b. Tài khoản hạch toán Kế toán thu nhập khác sử dụng Tài khoản 711 “Thu nhập khác”. Kêt cấu và nội dung phản ánh của TK 711 đƣợc thể hiện nhƣ sau: Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp) - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 – “Thu nhập khác” không có số dƣ cuối kỳ. c. Chứng từ sử dụng Kế toán thu nhập khác sử dụng các chứng từ nhƣ: Biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu, các quyết định,… 20 d. Sơ đồ hạch toán 711 111,112,131 Giá nhƣợng bán TSCĐ Tổng số tiền thu đƣợc khi nhƣợng bán TSCĐ 33311 Thuế GTGT 152 Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho khi thanh lý TSCĐ 111,112,138 Số tiền đã thu hay xác định phải thu về khoản phạt đối tác vi phạm hợp đồng 111,112,331 Thu tiền bán vật tƣ do thừa Giá bán 33311 Thuế GTGT 331,338 Xóa sổ nợ phải trả không xác định đƣợc chủ 111,112,138 Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sót 333 (111, 112) Số thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt, thuế XK đƣợc giảm trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ (hoặc đƣợc nhận lại bằng tiền) 111,112 Thu đƣợc nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ (*) 004 (*) Đồng thời ghi giảm nợ khó đòi đã xử lý Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về thu nhập khác 21 2.1.6.2 Kế toán chi phí khác a. Khái niệm Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trƣớc. Kế toán chi phí khác nhằm phản ánh các khoản chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Chi phí khác phát sinh bao gồm: - Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có). - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế. - Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán. - Các khoản chi phí khác. b. Tài khoản hạch toán Kế toán chi phí khác sử dụng Tài khoản 811 “Chi phí khác”. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 811 đƣợc thể hiện nhƣ sau: Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ. c. Chứng từ sử dụng Các chứng từ đƣợc sử dụng nhƣ: phiếu chi, biên bản thanh lý, biên bản kiểm định, biên bản vi phạm hợp đồng… 22 d. Sơ đồ hạch toán 211,213 811 Giá gốc Giá trị còn lại chƣa khấu hao 111, 112 Giá trị đã hao mòn 111,112,141,152… Chi phí phát sinh khi nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ 111,112,338 (3388) Tiền bị phạt di vi phạm hợp đồng đã nộp (hoặc xác định đã nộp nhƣng chƣa nộp 111,112,… Chi phí phải chi để thu đƣợc tiền phạt vi phạm hợp đồng 152,153 Giá xuất kho vật tƣ dôi thừa đem bán 111,112,141… Chi phí cho việc thu hồi đƣợc các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ 333 Bị truy thu thuế của niên độ trƣớc 152,153,156,1381 Giá trị vật tƣ, hàng hóa bị thiếu hụt mất mát đƣợc xử lý cho tính vào chi phí bất thƣờng Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ về chi phí khác 2.1.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.7.1 Khái niệm Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. 23 2.1.7.2 Tài khoản hạch toán Kế toán chi phí thuế TNDN sử dụng Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”. TK 821 có 2 tài khoản cấp 2: * TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành Bên Nợ: - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm. - Thuế TNDN của các năm trƣớc phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại. Bên Có: - Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đƣợc ghi nhận trong năm. - Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911. * TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại Bên Nợ: - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả. - Chi phí thuế TNDN hoãn lại đƣợc ghi nhận từ số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm. - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn bên Nợ TK 8212 phát sinh trong năm vào TK 911. Bên Có: - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm). - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm). 24 - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có nhỏ hơn bên Nợ TK 8212 vào TK 911. 2.1.7.3 Chứng từ sử dụng Các chứng từ đƣợc sử dụng nhƣ tờ khai quyết toán thuế TNDN. 2.1.7.4 Sơ đồ hạch toán 3334 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp 2.1.8.1 Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh là xác định kết quả sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp xây lắp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác. 2.1.8.2 Tài khoản hạch toán Để xác định kết quả hoạt động xây lắp kế toán sử dụng Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 911 dùng để xác định kết quả hoạt động xây lắp, hoạt động sản xuất kinh doanh khác, hoạt động đầu tƣ tài chính và hoạt động lhác của doanh nghiệp xây lắp trong kỳ kinh doanh. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911 đƣợc thể hiện nhƣ sau: Bên Nợ: - Giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, công nghiệp hoặc giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã đƣợc xác định là tiêu thụ trong kỳ. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp xây lắp phát sinh trong kỳ. - Chi phí tài chính và chi phí khác. - Số lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ. 25 Bên Có: - Doanh thu thuần về sản phẩm xây lắp, thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ thực hiện trong kỳ. - Doanh thu thuần của hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác. - Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ. 2.1.8.3 Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng do kế toán tự lập để kết chuyển doanh thu tiêu thụ, giá thành các sản phẩm xây lắp đã bàn giao cho khách hàng trong kỳ, phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hoạt động xây lắp từ đó xác định kết quả. 2.1.8.4 Sơ đồ hạch toán 632 632 Kết chuyển giá vốn hàng đã bán 511,512 Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động SXKD 641, 642 Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 1422 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Phân bổ và k/c chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 635 711 Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển thu nhập khác 811 Kết chuyển chi phí khác 421 Kết chuyển lỗ 421 Kết chuyển lãi Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 26 2.1.9 Khái niệm, ý nghĩa và phƣơng pháp phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.9.1 Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh là nghiên cứu quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm các hoạt động cụ thể nhƣ: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tƣ và hoạt động tài chính. Bằng những phƣơng pháp riêng, kết hợp với các lý thuyết kinh tế và các phƣơng pháp kỹ thuật khác nhằm đến việc phân tích, đánh giá tình hính kinh doanh, phát hiện những quy luật của các mặt hoạt động trong một doanh nghiệp dựa vào các dữ liệu lịch sử làm cơ sở cho các quyết định hiện tại, những dự báo và hoạch định chính sách trong tƣơng lai. 2.1.9.2 Ý nghĩa - Phân tích hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp tự đánh giá mình về thế mạnh, thế yếu để củng cố, phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý. - Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm phát huy mọi tiềm năng thị trƣờng, khai thác tối đa những nguồn lực của doanh nghiệp, nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh doanh. - Kết quả của phân tích là cơ sở để đƣa ra các quyết định quản trị ngắn hạn và dài hạn. - Phân tích hoạt động kinh doanh giúp dự báo, đề phòng và hạn chế những rũi ro bất định trong kinh doanh. 2.1.9.3 Phương pháp phân tích kết quả hoạt động kinh doanh a. Phương pháp so sánh * Khái niệm Là phƣơng pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phƣơng pháp đơn giản và đƣợc sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng nhƣ trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô. * Nguyên tắc so sánh - Tiêu chuẩn so sánh: Các tiêu chuẩn để so sánh thƣờng là chỉ tiêu kế hoạch của một kỳ kinh doanh, tình hình thực hiện các kỳ kinh doanh đã qua, chỉ tiêu của các doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành, chỉ tiêu bình quân của nội ngành, các thông số thị trƣờng, các chỉ tiêu có thể so sánh khác. 27 - Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh đƣợc phải phù hợp về yếu tố không gian, thời gian; cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lƣờng, phƣơng pháp tính toán; quy mô và điều kiện kinh doanh. * Phương pháp số tuyệt đối: - Là hiệu số của hai chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. * Phương pháp số tương đối: - Là tỉ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trƣởng. 2.1.9.4 Phân tích một số tỷ số tài chính a. Tỷ số thanh khoản Tỷ số thanh khoản là tỷ số đo lƣờng khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty bằng các tài sản lƣu động. Nhóm này bao gồm: tỷ số thanh khoản hiện thời và tỷ số thanh khoản nhanh. Cả hai loại tỷ số này đƣợc xác định từ dữ liệu của bảng cân đối kế toán. * Tỷ số thanh khoản hiện thời: Giá trị tài sản lƣu động Tỷ số thanh khoản hiện thời (Lần) (2.2) = Giá trị nợ ngắn hạn - Giá trị tài sản lƣu động bao gồm tiền, chứng khoán ngắn hạn phải thu và tồn kho. - Giá trị nợ ngắn hạn bao gồm khoản phải trả ngƣời bán, nợ ngắn hạn ngân hàng, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả thuế, các khoản phải trả ngắn hạn khác. Ý nghĩa: Tỷ số thanh khoản hiện thời cho biết mỗi đồng nợ ngắn hạn phải trả của doanh nghiệp có bao nhiêu đồng tài sản lƣu động có thể sử dụng để thanh toán. Tỷ số này nếu lớn hơn 1 thì tốt nhỏ hơn 1 thì không tốt vì nợ không đƣợc đảm bảo. * Tỷ số thanh khoản nhanh: Là tiêu chuẩn khắt khe hơn về khả năng thanh toán, do hàng tồn kho có tính thanh khoản thấp so với các loại tài sản lƣu động khác nên giá trị của nó không đƣợc tính vào giá trị tài sản lƣu động khi tính tỷ số thanh khoản nhanh. Giá trị tài sản lƣu động – Giá trị hàng tồn kho Tỷ số thanh khoản nhanh (Lần) (2.3) = Giá trị nợ ngắn hạn 28 Ý nghĩa: Tỷ số thanh khoản nhanh cho biết mỗi đồng nợ ngắn hạn phải trả của công ty có bao nhiêu đồng sản có thể huy động ngay để thanh toán. Tỷ số này nếu lớn hơn 1 thì tốt nhỏ hơn 1 thì không tốt vì nợ không đƣợc đảm bảo. b. Tỷ số khả năng sinh lợi * Tỷ số lợi nhuận ròng (lợi nhuận sau thuế) trên doanh thu (ROS) Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu đƣợc tạo ra trong kỳ. Nói cách khác tỷ số này cho biết một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lơn. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu đƣợc xác định nhƣ sau: Lợi nhuận ròng ROS = (%) (2.4) Doanh thu * Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lƣờng khả năng sinh lợi của tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Tỷ số lợi nhuận ròng đƣợc tính bằng công thức sau: Lợi nhuận ròng ROA = (%) (2.5) Tổng tài sản bình quân * Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lƣờng mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Lợi nhuận ròng ROE = (%) (2.6) Vốn chủ sở hữu bình quân 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Thu thập số liệu sơ cấp: Quan sát, học hỏi từ công tác hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến xác định kết quả kinh doanh từ các anh (chị) trong phòng kế toán tại Công ty. 29 - Thu thập số liệu thứ cấp: Số liệu đƣợc lấy từ các số liệu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ kế toán, bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu - Phƣơng pháp hạch toán kế toán: Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, hình thức kế toán, phƣơng pháp ghi chép và sổ sách kế toán. - Phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính bằng phƣơng pháp so sánh tuyệt đối và so sánh tƣơng đối nhằm mục đích đối chiếu, xác định mức độ biến động của các chỉ tiêu qua từng thời điểm để đánh giá xu hƣớng phát triển của công ty. - Phân tích một số chỉ số tài chính nhƣ các tỷ số khả năng sinh lời… để đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty từ đó đƣa ra giải pháp giúp công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh. 30 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 3.1 TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621 là doanh nghiệp Nhà nƣớc hạch toán kinh tế theo mô hình công ty mẹ, công ty con, trực thuộc Bộ Tƣ Lệnh Quân Khu 9. Trƣớc đây công ty nguyên là đoàn Công Binh. Năm 1986 đƣợc chuyển qua làm kinh tế. Năm 1989 đƣợc Bộ Quốc Phòng ra quyết định thành lập xí nghiệp khai thác đá 621. Năm 1993 đƣợc đăng ký lại theo nghị quyết 388/HDBT lấy tên là xí nghiệp cầu đƣờng 621. Ngày 19/06/1996 Công ty xây dựng 621 đƣợc thành lập theo quyết định 494/QĐ-BQP của Bộ Trƣởng Bộ Quốc Phòng, trên cơ sở sáp nhập ba đơn vị: Xí nghiệp cầu đƣờng 621, xí nghiệp xây dựng 110, và xí nghiệp 624. Đến ngày 01/09/2010, theo quyết định 1073/QĐ-BTL QK9 Công ty Xây dựng 621 đã đổi thành Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621. Trụ sở chính của công ty nằm trên đƣờng Lê Hồng Phong, phƣờng Trà An, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ. Mã số thuế: 1800158566 Điện thoại: 07103.842302 Fax: 07103.841581 Giấy phép kinh doanh số 1800158566 cấp ngày 22/11/2010 của Sở Kế Hoạch Đầu Tƣ Thành phố Cần Thơ. 3.1.2 Chức năng nhiệm vụ 3.1.2.1 Chức năng Công ty chủ yếu hoạt động trong các lĩnh vực: - Khai thác và chế biến lâm sản. - Vận tải đƣờng bộ và đƣờng sông. - Xây dựng các công trình giao thông Dân dụng Công nghiệp – giao thông. - Thiết kế khảo sát và tƣ vấn xây dựng. 31 - Rà phá bom mìn vật cản nổ. 3.1.2.2 Nhiệm vụ Công ty tập trung đầu tƣ, xây dựng đơn vị vững mạnh toàn diện, đủ sức hoàn thành thắng lợi các nhiệm vụ kinh tế do Quân khu và Bộ Quốc Phòng giao phó. Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với cơ quan thuế. Đầu tƣ phát triển khoa học công nghệ, máy móc thiết bị hiện đại làm cho năng suất lao động đƣợc nâng cao đảm bảo thu nhập cho các cán bộ công nhân viên càng ngày càng ổn định. 3.2 CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Ban Giám Đốc Phòng Tổ chức hành chính Xí nghiệp cầu đƣờng Phòng Kế toán Xí nghiệp công trình vật cản 7 Phòng Kế hoạch - kỹ thuật Xí nghiệp khảo sát thiết kế tƣ vấn xây dựng Xí nghiệp 630 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 3.2.2 Chức năng của các phòng ban 3.2.2.1 Ban Giám Đốc Chịu trách nhiệm trƣớc Đảng ủy và Bộ Tƣ Lệnh Quân khu thực hiện công việc lãnh đạo, quản lý đối với toàn bộ hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh của công ty, quyết định các chiến lƣợc kinh doanh dài hạn cũng nhƣ ngắn hạn, thực hiện mục tiêu doanh thu và lợi nhuận đƣợc Quân khu giao cho hằng năm: bảo toàn và phát triển vốn, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty, thực hiện các nghĩa vụ thu nộp chỉ tiêu, ngân sách thuế về Quân khu và Nhà Nƣớc theo quy định. a. Giám Đốc 32 - Lãnh đạo theo chế độ một thủ trƣởng và điều lệ hoạt động của công ty. - Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, đi sâu vào các mặt tổ chức, nhân sự, chính sách lao động, tiền lƣơng, định hƣớng chiến lƣợc phát triển sản xuất kinh doanh, giám sát, kiểm tra quá trình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, công tác xây dựng và phát triển đoàn thể. - Chịu trách nhiệm về các quyết định của mình trƣớc Đảng, Nhà nƣớc và pháp luật nƣớc Cộng Hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam. b. Phó Giám Đốc - Thực hiện nhiệm vụ do Giám Đốc phân công hoặc ủy quyền và có quyền quyết định các phần việc đó. - Chịu trách nhiệm trƣớc Giám Đốc và Nhà nƣớc về kết quả thực hiện nhiệm vụ của mình đƣợc phân công. - Tham mƣu đề xuất lên Giám Đốc những kiến nghị, chiến lƣợc kinh doanh có hiệu quả cho công ty. Cùng tập thể Ban Giám Đốc chịu trách nhiệm những quyết định quan trọng. 3.2.2.2 Phòng tổ chức hành chính - Quản lý và phát triển nguồn nhân lực, tham mƣu cho ban Giám Đốc trong việc bố trí, sắp xếp đội ngũ cán bộ công nhân viên (cán bộ quản lý, cán bộ khoa học kỹ thuật, thợ lành nghề, nhân viên…) trong từng đơn vị sản xuất cũng nhƣ các phòng ban trong công ty. Theo dõi, đào tạo, tuyển chọn bổ sung đội ngũ cán bộ kế cận để duy trì và ổn định cũng nhƣ phát triển nguồn nhân lực phục vụ cho chiến lƣợc sản xuất kinh doanh của công ty. - Là cơ quan giúp ban Giám Đốc trong việc thực hiện đúng và kịp thời các chủ trƣơng chính sách của Đảng và Nhà nƣớc về chính sách cán bộ nhƣ xét nâng lƣơng, đề bạt, bổ nhiệm, khen thƣởng, kỷ luật và chính sách xã hội khác. - Chịu trách nhiệm tổ chức các hoạt động của Đảng và các tổ chức quần chúng trong công ty, đại diện và bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho ngƣời lao động khi quyền lợi công dân bị xâm phạm… 3.2.2.3 Phòng kế toán - Là cơ quan giúp Giám Đốc trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp theo đúng các chế độ chính sách tài chính do Nhà nƣớc quy định. - Khai thác và sử dụng nguồn vốn từng công trình, cân đối kịp thời nguồn thu, chi đảm bảo doanh thu và lợi nhuận. 33 - Thực hiện kịp thời việc cân đối kế toán, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh định kỳ trong toàn bộ công ty; chấn chỉnh, giúp các đơn vị trong công tác ghi chép sổ sách kế toán đúng quy định, khoa học. Đề xuất kịp thời tháo gỡ các khó khăn cho các đơn vị về công tác tài chính. - Duyệt quyết toán hàng tháng cho các xí nghiệp, các đội sản xuất trực thuộc theo quy định - Thực hiện chế độ báo cáo tài chính định kỳ theo quy định cũng nhƣ các báo cáo nhanh để giúp Giám Đốc ra các quyết định kịp thời chỉ đạo điều hành sản xuất một cách có hiệu quả. - Thực hiện đúng các nghĩa vụ thuế đối với nhà nƣớc, các khoản phải nộp khác cho ngân sách Quân khu, đảm bảo ngân sách lành mạnh. 3.2.2.4 Phòng kế hoạch kỹ thuật - Là cơ quan tham mƣu cho Giám Đốc trong việc lập chiến lƣợc kinh doanh, kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm cũng nhƣ trong từng giai đoạn, từng ngành nghề một cách có hiệu quả nhất. - Kiểm tra theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh đối với các đơn vị sản xuất, các xí nghiệp, các đội. Nắm cụ thể tình hình thực hiện kế hoạch hàng tháng, hàng quý; chất lƣợng sản phẩm, chất lƣợng các công trình, định mức sản xuất chung của các đơn vị. Đề xuất kịp thời, tháo gỡ các khó khăn nảy sinh trong quá trình sản xuất. - Quan hệ với khách hàng trong và ngoài quân đội để tiêu thụ sản phẩm, tìm kiếm liên hệ các công trình xây dựng, tham gia và lập hồ sơ đấu thầu công trình xây dựng, công trình giao thông…để đảm bảo đủ việc làm cho các đơn vị. - Tham mƣu cho Giám Đốc về kế hoạch đầu tƣ phát triển, mở rộng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, giữ vững thị trƣờng mục tiêu và phát triển tăng thị trƣờng kinh doanh trong từng năm. - Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ về nghiệp vụ cho Đảng ủy, Ban Giám Đốc và phòng kinh tế Quân khu. - Tham mƣu và giúp Giám Đốc điều hành chỉ đạo về công tác kỹ thuật, chất lƣợng kỹ thuật về các công trình xây dựng, chất lƣợng các sản phẩm vật liệu xây dựng. - Duyệt các giải pháp, thanh toán, giám sát kỹ thuật tiến độ thi công cụ thể cho từng đội xây dựng, từng công trình. 34 - Kiểm tra theo dõi chất lƣợng công trình, ngăn ngừa và xử lý kịp thời các sự cố kỹ thuật trong xây dựng. Thực hiện công tác bảo hành công trình theo nghị định 25/CP của chính phủ về quản lý và đầu tƣ trong xây dựng cơ bản. - Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện công tác kỹ thuật hàng tháng, quý, năm. Theo dõi quản lý số lƣợng, lý lịch trang thiết bị kỹ thuật, tài sản cố định của công ty. Kịp thời đề xuất bảo trì sửa chữa trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo sự hoạt động bình thƣờng các phƣơng tiện, trang thiết bị. - Nghiên cứu đề tài, sáng kiến, cải tiến kỹ thuật để áp dụng trong sản xuất. - Lập kế hoạch đầu tƣ mua sắm trang thiết bị mới để nâng cao chất lƣợng sản phẩm, hạ giá thành, tăng sức cạnh tranh ngoài thị trƣờng. 3.2.2.5 Các đơn vị trực thuộc * Xí nghiệp cầu đƣờng * Xí nghiệp công trình vật cản 7 * Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tƣ vấn xây dựng * Xí nghiệp 630 3.3 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kể từ khi thành lập cho đến nay Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621 đã không ngừng phát triển mở rộng mạng lƣới kinh doanh của mình trên nhiều lĩnh vực nhƣ: Xây dựng công trình giao thông (cầu đƣờng) thủy lợi, dân dụng, khai thác đá cát…Công ty đƣợc Bộ Quốc Phòng phong tặng là Doanh Nghiệp Nhà Nƣớc hạng nhất theo quyết định số 943/QĐ cấp ngày 23/05/2000. Công ty có mặt bằng, nhà xƣởng, kho bãi rộng thuận lợi cho cả đƣờng bộ và đƣờng thủy đáp ứng đƣợc nhu cầu mở rộng sản xuất trong nhiều năm tới. Mặt khác, công ty còn có đội ngũ công nhân viên giàu kinh nghiệm, chuyên môn cao là yếu tố thuận lợi giúp cho công ty ngày càng phát triển hơn. 35 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 3.4.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty Kế toán trƣởng Thủ Quỹ Kế toán thanh toán, tiền lƣơng, thuế Kế toán Xí nghiệp cầu đƣờng Kế toán tổng hợp Kế toán Xí nghiệp công trình vật cản 7 Kế toán TSCĐCông nợ Kế toán Xí nghiệp khảo sát thiết kế tƣ vấn xây dựng Kế toán Xí nghiệp 630 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty 3.4.1.2 Nhiệm vụ, chức năng các bộ phận kế toán * Kế toán trưởng - Kế toán trƣởng có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong đơn vị kế toán theo quy định của luật kế toán Việt Nam. - Kế toán trƣởng chịu sự lãnh đạo của ngƣời đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, trƣờng hợp có đơn vị cấp trên thì đồng thời phải chịu sự chỉ đạo và kiểm tra của kế toán trƣởng cấp trên về chuyên môn và nghiệp vụ. - Giúp cho Giám Đốc làm việc chung về tài chính, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế của công ty. - Phân tích kết quả sản xuất, tình hình sản xuất. - Tính toán, quyết toán các khoản ngân sách. - Nhận định chính xác kịp thời các kết quả, các khó khăn trong sản xuất để báo cáo cho Giám Đốc. - Tổ chức kiểm tra kế toán thƣờng xuyên và kịp thời. 36 - Bảo quản, lƣu trữ tài liệu kế toán. * Kế toán tổng hợp - Có nhiệm vụ thu nhận các tài liệu, các thông tin kế toán để tiến hành đối chiếu, kiểm tra các số liệu kế toán. Ghi sổ kế toán. - Lập các chứng từ thu, chi qua các tài khoản ở ngân hàng. - Lập các loại báo cáo theo quy định. * Kế toán thanh toán, tiền lương, thuế - Có nhiệm vụ chấm công, tính lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của cán bộ công nhân viên trong công ty. - Lập bảng tổng hợp và phân bổ tiền lƣơng, các khoản trích theo lƣơng. - Quyết toán chi phí các đơn vị, thanh toán chỉ tiêu nội bộ. - Lập các chứng từ thu, chi qua các tài khoản ở ngân hàng - Thực hiện các công tác kế toán liên quan đến chế độ nộp, kê khai, báo cáo thuế. * Kế toán TSCĐ-Công nợ kiêm kế toán vật tư - Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tài sản cố định. - Theo dõi hạch toán các nghiệp vụ tài sản cố định sử dụng ở đơn vị. - Lập bảng tính khấu hao tài sản cố định. - Lập các báo cáo kế toán nội bộ về tình hình tăng giảm tài sản cố định. - Theo dõi công nợ, nợ phải thu và phải trả công ty. - Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn vật tƣ. Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tƣ dùng vào thi công, khắc phục và hạn chế trƣờng hợp hao hụt, mất mát. * Thủ quỹ - Có trách nhiệm theo dõi thu, chi tiền mặt ở công ty. - Bảo đảm an toàn quỹ tiền mặt. * Kế toán các xí nghiệp - Theo dõi hoạt động thu chi, thực hiện công tác ở đơn vị cơ sở, hàng tháng lập báo cáo quyết toán chi phí và các báo cáo liên quan về công ty theo quy định. - Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tƣ, nguyên vật liệu, hàng hóa tại xí nghiệp. 37 - Lập chứng từ gốc về việc thu chi tại các xí nghiệp theo đúng chế độ Nhà nƣớc quy định. 3.4.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng giai đoạn, các sổ công ty sử dụng ở hình thức này là: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái, các bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính. Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Hình 3.3 Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ * Ghi chú: Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu kiểm tra * Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức chứng từ ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán 38 sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tồng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và Tổng số dƣ Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dƣ của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên Bảng Tổng hợp chi tiết. 3.4.3 Hệ thống tài khoản, chuẩn mực và chế độ kế toán công ty áp dụng - Công ty hiện đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính. - Niên độ kế toán: Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VNĐ). - Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam đƣợc ban hành theo Quyết đinh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài chính và các Thông tƣ hƣớng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán của Bộ Tài chính. - Công ty áp dụng các báo cáo tài chính : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo lƣu chuyển tiền tệ. 3.4.4 Các chính sách công ty áp dụng - Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tƣơng đƣơng tiền: Phƣơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán. - Nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. - Kế toán tính giá nhập kho theo giá thực tế. 39 - Xuất kho theo giá bình quân liên hoàn. - Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình: theo giá mua thực tế + các chi phí khác trƣớc khi đƣa tài sản cố định hữu hình vào hoạt động – các khoản thu đƣợc khi chạy thử, phế liệu thu hồi. - Phƣơng pháp khấu hao áp dụng: khấu hao theo đƣờng thẳng, tỉ lệ khấu hao áp dụng theo quy định của bộ tài chính theo thông tƣ 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013. 3.4.5 Tổ chức trang bị các phƣơng tiện công nghệ phục vụ công tác kế toán Hiện nay công ty đang sử dụng bộ phần mếm kế toán Việt Nam phiên bản 10.3 (cập nhật tháng 06/2013) đã giúp cho công tác kế toán nhanh chóng và chính xác hơn, giảm bớt số lƣợng ghi chép sổ sách kế toán, thông tin đƣợc cập nhật thƣờng xuyên và quyết toán báo cáo thuận tiện hơn khi các sổ sách đƣợc in ra khi có yêu cầu. Hàng ngày các đội trƣởng tiến hành tập hợp các chi phí thực hiện cho công trình, các chứng từ, bảng kê, hóa đơn..gửi về cho phòng kế toán thống kê và nhập liệu vào máy, kèm theo các chứng từ ghi sổ là các hóa đơn, chứng từ có liên quan để kế toán kiểm tra đối chiếu. Các chứng từ ghi sổ đƣợc kế toán công ty nhập liệu vào máy sẽ tự động kết chuyển vào các sổ sách đã đăng ký (khai báo lần đầu của công ty) theo hình thức chứng từ ghi sổ, cuối kỳ tiến hành in các sổ sách, báo cáo để tiến CHỨNG TỪ SỔ KẾ TOÁN hành quyết toán. PHẦN MỀM KẾ TOÁN KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH -Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản trị Hình 3.4 Sơ đồ kế toán trên máy vi tính * Ghi chú: Nhập số liệu dùng cho hàng ngày In sổ báo cáo cuối tháng 3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 40 3.5.1 Khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012 Đối với một công ty sản xuất kinh doanh, kết quả kinh doanh là những gì công ty kinh doanh đạt đƣợc sau quá trình sản xuất kinh doanh nhất định, nó cũng là kết quả cần đạt đƣợc và là mục tiêu cần thiết đối với tất cả các doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621 đƣợc tóm tắt trong bảng sau: 41 BẢNG 3.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2010-2012 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 79.975.086.500 89.421.251.493 89.323.236.394 9.446.164.993 11,81 (98.015.099) (0,11) 2. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 79.975.086.500 89.421.251.493 89.323.236.394 9.446.164.993 11,81 (98.015.099) (0,11) 3. Giá vốn hàng bán 71.050.385.904 69.557.152.513 69.726.325.491 (1.493.233.391) (2,10) 169.172.978 0,24 10.939.398.384 122,57 (267.188.077) (1,35) 132,51 137.787.194 10,28 4. Lãi gộp về bán hàng và CCDV 8.924.700.596 5. Doanh thu hoạt động tài chính 576.456.112 1.340.323.257 1.478.110.451 763.867.145 6. Chi phí tài chính 5.165.779.080 4.971.597.615 3.330.660.313 (194.181.465) (3,76) (1.640.937.302) (33,01) - Trong đó: Lãi vay phải trả 5.165.779.080 4.525.158.362 2.710.217.568 (640.620.718) (12,40) (1.814.940.794) (40,11) 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.572.348.045 12.128.871.874 14.627.322.722 5.556.523.829 (84,54) 2.498.450.848 6.340.923.165 283,46 (986.914.429) (24,05) 276.527.517 (2.596.648.493) (75,00) (590.550.192) (68,11) 8. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 19.864.098.980 19.596.910.903 (2.236.970.417) 4.103.952.748 9. Thu nhập khác 3.463.726.202 867.077.709 10. Chi phí khác 1.187.532.667 2.094.021.191 11. Lợi nhuận khác 2.276.193.535 (1.226.943.482) 3.117.038.319 353.090.979 906.488.524 20,60 76,33 (1.740.930.212) (83,14) (76.563.462) (3.503.137.017) (153,90) 1.150.380.020 93,76 12. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68 13. Lợi nhuận sau thuế 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ba năm 2010-2012 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) 42 BẢNG 3.2 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chỉ tiêu Chênh lệch 6 Tháng Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 36.720.692.561 38.263.714.531 1.543.021.970 4,20 2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 36.720.692.561 38.263.714.531 1.543.021.970 4,20 3. Giá vốn hàng bán 28.189.355.519 32.034.661.124 3.845.305.605 13,64 8.531.337.042 6.229.053.407 (2.302.283.635) (26,97) 647.117.324 995.343.037 348.225.713 53,81 6. Chi phí tài chính 1.520.974.391 1.362.975.796 (157.998.595) (10,39) - Trong đó: Lãi vay phải trả 1.347.136.117 1.093.366.256 (253.769.861) 18,84 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.144.988.273 4.613.415.444 (1.531.572.829) (24,92) 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.512.491.702 1.248.005.204 (264.486.498) (17,49) 9. Thu nhập khác 71.072.972 554.560.601 483.487.629 680,27 10. Chi phí khác 216.220.303 45.931.714 (170.288.589) (78,76) 11. Lợi nhuận khác (145.147.331) 508.628.887 653.776.218 450,42 12. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 1.367.344.371 1.756.634.091 389.289.720 28,47 13. Lợi nhuận sau thuế 1.367.344.371 1.756.634.091 389.289.720 28,47 4. Lãi gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5. Doanh thu hoạt động tài chính (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) 43 BẢNG 3.3 BẢNG TÓM TẮT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2010-2012 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Tổng doanh thu 84.015.268.810 91.628.652.460 91.077.874.360 7.613.383.650 9,06 (550.778.100) (0,60) 2. Tổng chi phí 83.976.045.696 88.751.643.193 88.037.399.505 4.775.597.497 5,69 (714.243.688) (0,80) 3. Lợi nhuận trƣớc thuế 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68 4. Lợi nhuận sau thuế 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2010-2012 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621) 44 BẢNG 3.4 BẢNG TÓM TẮT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chỉ tiêu 6 Tháng Chênh lệch Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Tổng doanh thu 37.438.882.860 39.813.618.170 2.374.735.309 6,34 2. Tổng chi phí 36.071.538.486 38.056.984.078 1.985.445.592 5,50 3. Lợi nhuận trƣớc thuế 1.367.344.371 1.756.634.091 389.289.720 28,47 4. Lợi nhuận sau thuế 1.367.344.371 1.756.634.091 389.289.720 28,47 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621) Dựa vào bảng 3.3 và bảng 3.4 thể hiện tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, ta thấy tổng doanh thu của công ty tăng giảm không đồng đều qua ba năm. Năm 2011 tăng 7.613.383.650 đồng so với năm 2010, tƣơng đƣơng tăng 9,06% nguyên nhân là do năm 2011 doanh thu từ các công trình hoàn thành tăng làm cho doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh tăng và các khoản thu từ lãi tiền gửi cũng tăng. Mặc dù thu nhập khác giảm so với năm 2010 nhƣng giảm không đáng kể so với mức tăng của doanh thu thuần vì thế kéo tổng doanh thu của công ty tăng theo. Tuy nhiên năm 2012 tổng doanh thu của công ty lại giảm nhẹ so với năm 2011, cụ thể giảm 550.778.100 đồng (tƣơng đƣơng giảm 0,60%) do gặp nhiều khó khăn trong kinh tế làm cho doanh thu thuần giảm, bên cạnh đó các khoản thu nhập từ thanh lý TSCĐ trong năm cũng giảm, tuy doanh thu hoạt động tài chính có tăng nhƣng do doanh thu thuần là nguồn thu chủ yếu của công ty chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu vì thế doanh thu thuần giảm kéo theo tổng doanh thu của công ty giảm. Sang 6 tháng đầu năm 2013 tổng doanh thu cũng tăng lên 2.374.735.309 đồng so với cùng kỳ năm 2012 (tƣơng đƣơng tăng 6,34%). Nguyên nhân là do tình hình kinh tế tƣơng đối ổn định, công ty cũng nhận đƣợc nhiều hợp đồng xây dựng làm cho doanh thu thuần tăng, đồng thời các khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi thu từ khách hàng, thu từ thanh lý TSCĐ cũng tăng làm cho tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với cùng kỳ năm trƣớc. Tổng chi phí giai đoạn này cũng có sự biến động tăng giảm không ổn định, năm 2011 tổng chi phí tăng 4.775.597.497 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng tăng 5,69%) là do chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác tăng cao, giá vốn hàng bán và chi phí tài chính có phần giảm nhƣng không đáng kể ảnh 45 hƣởng đến tổng chi phí tăng. Nhƣng năm 2012 lại giảm nhẹ so với năm 2011, cụ thể giảm 714.243.688 đồng, tƣơng ứng giảm 0,80%. Trong năm 2012 giá vốn hàng bán tăng nhẹ, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhƣng thấp hơn năm 2011, và chi phí tài chính và chi phí khác giảm mạnh hơn phần tăng lên của giá vốn làm cho tổng chi phí của công ty giảm. Sang 6 tháng đầu năm 2013 tổng chi phí của công ty tăng 1.985.445.592 đồng (tƣơng ứng tăng 5,50%) so với cùng kỳ năm 2012. Là do giá vốn hàng bán tăng và vì đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao nên khi khoản mục này tăng có ảnh hƣởng lớn đến tổng chi phí của công ty. Mặc dù các chi phí còn lại đều giảm nhƣng không đáng kể so với ảnh hƣởng giảm của giá vốn hàng bán. Sự biến động của các khoản mục doanh thu, chi phí có ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Nhìn chung lợi nhuận của công ty có chiều hƣớng tăng qua ba năm. Trong năm 2011, lợi nhuận sau thuế của công ty tăng mạnh 2.837.786.148 đồng, tƣơng ứng tăng 7.234,98% so với năm 2010, nguyên nhân là do tình hình công ty có những chuyển biến khả quan hơn năm 2010 nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng đột biến kéo theo lợi nhuận sau thuế tăng mạnh. Tuy nhiên năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty giảm so với năm 2011, nhƣng do lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác tăng nên lợi nhuận sau thuế không bị giảm xuống mà vẫn tăng nhẹ so với năm 2011, cụ thể tăng 163.465.591 đồng (tăng 5,68%). Sang 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận sau thuế tăng 389.289.720 đồng (tăng 28,47%) so với cùng kỳ năm 2012. Nguyên nhân là do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận từ hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với cùng kỳ năm trƣớc. Tuy nhiên, lợi nhuận khác trong 6 tháng đầu năm 2012 bị lỗ nhƣng cùng kỳ năm 2013 thu nhập từ hoạt động khác đã tạo ra đƣợc lợi nhuận cho công ty đã bù đắp đƣợc mức giảm, vì thế góp phần làm tăng lợi nhuận sau thuế. Qua phân tích thấy kết quả kinh doanh của công ty tƣơng đối ổn định, tuy có biến động qua các năm nhƣng công ty cũng đạt đƣợc lợi nhuận. Tuy nhiên để hiểu rõ hơn các khoản mục doanh thu, chi phí biến động ảnh hƣởng nhƣ thế nào đến lợi nhuận của công ty và nguyên nhân của sự biến động đó ta cần đi sâu phân tích ở từng khoản mục xem thật sự công ty hoạt động nhƣ thế nào. 46 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.6.1 Thuận lợi - Công ty ở trung tâm Đồng Bằng Sông Cửu Long, với hệ thống giao thông thủy, bộ thuận lợi, cạnh sân bay Trà Nóc và Cảng Cần Thơ là đặc điểm vị trí địa lý thuận lợi tạo điều kiện cho công ty mở rộng thị trƣờng, có nhiều hợp đồng xây dựng. - Công ty trực thuộc Công ty mẹ 622 và Bộ Tƣ Lệnh Quân khu 9, nhận đƣợc sử chỉ đạo trực tiếp của công ty mẹ và cơ quan chủ quản nên nhận đƣợc sự hậu thuẫn của các cơ quan hữu quan, ban ngành quản lý chức năng của quân khu. - Công ty có mặt bằng, nhà xƣởng, kho bãi rộng đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất trong những năm tới. - Công ty có đội ngũ cán bộ kỹ thuật chuyên nghiệp, trình độ nghiệp vụ của cán bộ công nhân viên ngày càng đƣợc nâng cao phù hợp và đáp ứng đƣợc nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Chất lƣợng các công trình xây dựng đạt loại khá, có sự phối hợp giữa các bộ phận cao. Công ty có nhiều phƣơng tiện, máy móc, trang thiết bị kỹ thuật trên 50 chủng loại, đáp ứng nhu cầu thi công cơ giới cao, rút ngắn thời gian thi công và nâng cao chất lƣợng công việc. - Năm 2012, 2013 đƣợc công ty mẹ và Bộ Quốc Phòng quan tâm cấp bổ sung vốn lƣu động. 3.6.2 Khó khăn - Bên cạnh những thuận lợi trong kinh doanh, công ty cũng gặp không ít khó khăn nhƣ nguồn cung cấp nguyên liệu ngày càng khan hiếm cộng thêm lạm phát tăng cao, cùng với nguyên vật liệu đầu vào gia tăng trong khi giá sản phẩm không tăng. - Do ảnh hƣởng của thiên tai, lũ lụt thƣờng xuyên xảy ra gần đây ở các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long làm giảm số lƣợng các công trình xây dựng. - Môi trƣờng cạnh trang gay gắt, ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh làm cho việc đấu thầu tìm kiếm công trình gặp nhiều khó khăn hơn. - Vốn chủ sở hữu của công ty ít do phải bù lỗ cho năm 2010. Bên cạnh đó, công ty vẫn còn một số công trình chậm thanh toán nên vốn bị ứ đọng khá nhiều, làm cho vốn lƣu động luân chuyển chậm vì không liên tục, ảnh hƣởng 47 đến quá trình sản xuất kinh doanh dẫn đến thiếu hụt vốn trong nhiều công trình. - Phƣơng tiện sản xuất (máy móc, thiết bị) cũ kỹ, lạc hậu làm cho năng suất thi công công trình không cao. 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động - Công ty nghiên cứu và từng bƣớc hoàn thiện đề án tham gia các lĩnh vực kinh doanh khác nhƣ: xây dựng cao ốc, văn phòng cho thuê, nhà hàng khách sạn tại khu vực trung tâm Thành phố Cần Thơ, xây chợ… - Khắc phục những khó khăn trƣớc mắt cũng nhƣ lâu dài, đẩy mạnh tiến độ thi công, hoàn thành các hạng mục công trình, thúc đẩy các chủ đầu tƣ thanh toán phần khối lƣợng hoàn thành để thu hồi vốn càng nhanh càng tốt. - Giải quyết nợ tồn đọng trong những năm qua nhằm quay nhanh vòng vay vốn. - Công ty luôn sẵn sàng hợp tác, liên doanh với các đơn vị kinh tế trong và ngoài nƣớc nhằm hƣớng tới sự phát triển và đa dạng về sản xuất kinh doanh. - Mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, củng cố phát triển thị trƣờng, tạo sự tín nhiệm đối với khách hàng, khẳng định Đồng Bằng Sông Cửu Long là thị trƣờng mục tiêu của công ty. 48 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KHẢO SÁT THIẾT KẾ VÀ TƢ VẤN XÂY DỰNG TẠI CÔNG TY TRONG QUÝ II NĂM 2013 4.1.1 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động kinh doanh của công ty là doanh thu từ hoạt động xây dựng công trình cầu đƣờng, công trình khảo sát, thiết kế, giám sát các công trình, thu từ hoạt động xây lắp. 4.1.1.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ Các chứng từ công ty sử dụng bao gồm: Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu A-B, biên bản nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành và các chứng từ khác có liên quan. a. Giải thích lưu đồ luân chuyển chứng từ Quy trình luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu: Khi nhận đƣợc biên bản nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành đã ký xác nhận do giám đốc gửi xuống, kế toán công nợ lập 3 liên hóa đơn GTGT, liên thứ nhất lƣu tại bộ phận, liên 2 giao cho khách hàng, liên còn lại chuyển cho kế toán tổng hợp dùng làm căn cứ ghi chứng từ ghi sổ. Kế toán tổng hợp khi nhận đƣợc hóa đơn GTGT tiến hành nhập liệu vào phần mềm để lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp trên phần mềm, từ chứng từ ghi sổ đƣợc nhập liệu phần mềm sẽ tự động thực hiện ghi sổ chi tiết, sổ cái. Sau khi nhập liệu để ghi sổ kế toán tổng hợp chuyển hóa đơn GTGT cho kế toán thuế, kế toán nhận đƣợc hóa đơn tiến hành kiểm tra các thông tin trên hóa đơn và nhập liệu vào phần mềm kê khai thuế. Sau đó kê khai thuế GTGT. Các hóa đơn, chứng từ đƣợc tổ chức lƣu trữ theo quy định. Sổ kế toán chi tiết, sổ cái, báo cáo đƣợc in vào cuối kỳ. b. Nhận xét lưu đồ * Ưu điểm - Từ quy trình luân chuyển trên ta có thể nhận thấy công ty có mở sổ chi tiết các tài khoản để kế toán trƣởng và ban lãnh đạo công ty dễ dàng theo dõi, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế, giải quyết kịp thời những sai sót. 49 - Các chứng từ đƣợc luân chuyển cho từng bộ phận cụ thể, phù hợp với chuyên môn của từng nhân viên giúp đảm bảo tính chính xác trong từng nghiệp vụ. - Có sự phân chia trách nhiệm giữa các nhân viên kế toán, có sự tách biệt giữa ngƣời lập hóa đơn và ngƣời ghi sổ tránh đƣợc rủi ro lập hóa đơn khống, lập hóa đơn cho những khách hàng không có thực, sai thông tin trên hóa đơn. * Nhược điểm - Tuy nhiên, việc đối chiếu lẫn nhau giữa các hóa đơn, chứng từ và các bộ phận vẫn chƣa thực sự chặt chẽ, điều này có thể dẫn đến có một số rủi ro xảy ra nhƣ: Ngƣời lập chứng từ ghi sổ có thể ghi sai thông tin số tiền trên hóa đơn, lập hóa đơn nhiều lần ảnh hƣởng là ghi nhận sai doanh thu. - Rủi ro trong quá trình nhập liệu: nhập sai, thiếu thông tin trên hóa đơn, hệ thống có thể ghi nhận dữ liệu không đầy dủ, chính xác. * Thủ tục kiểm soát - Kế toán công nợ trƣớc khi lập hóa đơn cần kiểm tra tính hợp lý, chính xác của các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ. Các hóa đơn phải đƣợc đánh số và lập theo thứ tự liên tục. - Quản lý kiểm soát trong quá trình nhập liệu: kiểm tra tính hợp lý, kiểm tra sự đầy đủ đảm bảo các thông tin quan trọng liên quan đến nghiệp vụ đều đƣợc nhập vào. - Kế toán tổng hợp cần so sánh đối chiếu các hóa đơn, chứng từ trƣớc khi nhập liệu vào phần mềm. So sánh các thông tin nhƣ: ngày phát sinh, số hóa đơn, số tiền, thông tin khách hàng. - Kiểm tra phê duyệt chứng từ, đánh dấu chứng từ đã nhập liệu để tránh nhập liệu lần hai vào hệ thống. Kiểm tra sau khi nhập liệu có đảm bảo các hóa đơn, chứng từ đã đƣợc nhập đầy đủ, không bị bỏ sót. - Kiểm soát trình tự nhập liệu sao cho đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Chọn số hiệu tài khoản và hạch toán đúng tài khoản cho từng nghiệp vụ từ doanh mục tài khoản đã khai báo trƣớc trên phầm mềm. 50 c. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu Kế toán công nợ Bắt đầu Hóa đơn GTGT BB nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành Giám đốc Kế toán tổng hợp Nhập liệu hóa đơn Chứng từ ghi sổ loại tổng hợp BB nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành Hóa đơn GTGT Nhập liệu Lập chứng từ ghi sổ Lập hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT Ghi sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan KH Kế toán thuế Kiểm tra và kê khai thuế Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết Sổ cái Kết thúc Chứng từ ghi sổ loại tổng hợp Hình 4.1 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu 4.1.1.2 Các nghiệp vụ phát sinh trong quý II năm 2013 Các nghiệp vụ phát sinh doanh thu trong quý II /2013 nhƣ sau: - Ngày 11/04 kế toán hạch toán doanh thu tháng 4 của công trình sửa chữa nhà xe 659 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001283. Chứng từ minh họa: 51 Mẫu số:01 GTKT3/001 Ký hiệu: CT/11P Số:0001283 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao ngƣời mua Ngày 11 tháng 04 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV 621 Mã số thuế: 1800158566 Địa chỉ: Đƣờng Lê Hồng Phong, Quận Bình THủy, Thành phố Cần Thơ Số tài khoản: 741.10.00.0000144 tại Ngân hàng Đầu Tƣ & Phát triển Việt Nam – CN Cần Thơ Điện Thoại: 07103.884553 – Fax: 07103.884154 Họ tên Ngƣời mua hàng: Nguyễn Tấn Hoàng Tên đơn vị: Trung đoàn 659 – Cục Hậu Cần – Quân Khu 9. Mã số thuế: Địa chỉ: Phƣờng Trà An – Quận Bình Thủy – Thành phố Cần Thơ. Hình Thức Thanh toán: ……………….Số tài khoản:………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính 1 2 3 Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 4 5 6=4x5 Khối lƣợng cải tạo, sửa chữa nhà để xe 19 gian (3 nhà) tiểu đoàn 45 – Trung đoàn 659 HĐ số 15/20D,TTBTC ngày 06/01/2013 1.060.256.364 đ Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% 1.060.256.364 đ Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền hàng thanh toán 106.025.636 đ 1.116.282.000 đ Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ một trăm mƣời sáu triệu hai trăm tám mƣơi hai ngàn đồng. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nhận xét chứng từ: Hóa đơn GTGT là mẫu chứng từ bắt buộc. Công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu số 01GTKT3/001 theo đúng quy định của Bộ tài chính. Các thông tin trên hóa đơn đƣợc điền tƣơng đối đầy đủ, chính xác và hợp lý. 52 Ngân hàng TMCP Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam Chi nhánh Cần Thơ Mẫu số: 01GTKT2/003 Ký hiệu: AA/12T Số: 1028111 GIẤY BÁO CÓ Ngày: 14/04/2013 Tên tài khoản: Công ty TNHH một thành viên 621 Số tài khoản: 741.10.00.0000144 Mã số thuế: 1800158566 Địa chỉ: 90 Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ. Nội dung: Nhận tiền của công trình sửa chữa nhà xe 659. Số tiền bằng chữ: Một tỷ, một trăm mƣời sáu triệu, hai trăm tám mƣơi hai ngàn đồng. Số tiền bằng số 1.116.282.000 Giao dịch viên Kiểm soát viên 53 Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ loại chứng từ tổng hợp, sổ chi tiết (xem phụ lục 1), sổ cái (xem phụ lục 2), bảng tổng hợp chi tiết tài khoản (xem phụ lục 3). Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Ngày 11 tháng 04 năm 2013 Số: 32/TH Ghi Nợ Ghi Có Trích yếu Tài khoản Số tiền Tài khoản Số tiền Công trình sửa chữa nhà xe 659 131 1.060.256.364 511 1.060.256.364 131 106.025.636 3331 106.025.636 Tổng x 1.116.282.000 x 1.116.282.000 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT. Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) - Ngày 23/05/2013 kế toán hạch toán doanh thu thiết kế công trình chợ Trà An theo hóa đơn GTGT số 0001288. Chứng từ minh họa: 54 Mẫu số:01 GTKT3/001 Ký hiệu: CT/11P Số:0001288 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao ngƣời mua Ngày 23 tháng 05 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV 621 Mã số thuế: 1800158566 Địa chỉ: Đƣờng Lê Hồng Phong, Quận Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ Số tài khoản: 741.10.00.0000144 tại Ngân hàng Đầu Tƣ & Phát triển Việt Nam – CN Cần Thơ Điện Thoại: 07103.884553 – Fax: 07103.884154 Họ tên Ngƣời mua hàng: Lê Văn Hoàng Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV 622. Mã số thuế: 1800155156 Địa chỉ: Đƣờng Lê Hồng Phong - Phƣờng Trà An – Quận Bình Thủy – Thành phố Cần Thơ. Hình Thức Thanh toán: ……………….Số tài khoản:………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính 1 2 3 Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 4 5 6=4x5 Lập hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công – Tổng dự toán công trình Chợ Trà An – hạng mục Nhà Bảo Vệ 8.636.363 đ Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% 8.636.363 đ Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền hàng thanh toán 863.637 đ 9.500.000 đ Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu năm trăm ngàn đồng. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nhận xét chứng từ: Hóa đơn GTGT là mẫu chứng từ bắt buộc. Công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu số 01GTKT3/001 theo đúng quy định của Bộ tài chính. Các thông tin trên hóa đơn đƣợc điền đầy đủ, rõ ràng, chính xác và hợp lý. Chứng từ của công ty có sự xác nhận của bên khách hàng và xác nhận của công ty đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ. 55 Ngân hàng TMCP Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam Chi nhánh Cần Thơ Mẫu số: 01GTKT2/003 Ký hiệu: AA/12T Số: 1028201 GIẤY BÁO CÓ Ngày: 26/05/2013 Tên tài khoản: Công ty TNHH một thành viên 621 Số tài khoản: 741.10.00.0000144 Mã số thuế: 1800158566 Địa chỉ: 90 Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ. Nội dung: Nhận tiền của công trình sửa chữa nhà xe 659. Số tiền bằng chữ: Chín triệu năm trăm ngàn đồng. Số tiền bằng số 9.500.000 Giao dịch viên Kiểm soát viên 56 Căn cứ chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp, sổ chi tiết (xem phụ lục 1), sổ cái (xem phụ lục 2), bảng tổng hợp chi tiết tài khoản (xem phụ lục 3). Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Ngày 23 tháng 05 năm 2013 Số: 25/TH Đơn vị tính: Đồng Ghi Nợ Trích yếu Tài khoản Thiết kế công trình chợ Trà An Tổng Ghi Có Số tiền Tài khoản Số tiền 131 8.636.363 5111 8.636.363 131 863.637 3331 863.637 x 9.500.000 x 9.500.000 Chứng từ kèm theo: Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) - Ngày 26/06/2013 kế toán hạch toán doanh thu thiết kế công trình chợ Trà An theo hóa đơn GTGT số 0001310. Chứng từ minh họa: 57 Mẫu số:01 GTKT3/001 Ký hiệu: CT/11P Số:0001310 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao ngƣời mua Ngày 26 tháng 06 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV 621 Mã số thuế: 1800158566 Địa chỉ: Đƣờng Lê Hồng Phong, Quận Bình THủy, Thành phố Cần Thơ Số tài khoản: 741.10.00.0000144 tại Ngân hàng Đầu Tƣ & Phát triển Việt Nam – CN Cần Thơ Điện Thoại: 07103.884553 – Fax: 07103.884154 Họ tên Ngƣời mua hàng: Phạm Xuân Thọ Tên đơn vị: Lữ Đoàn PB6 – Quân Khu 9 Mã số thuế: Địa chỉ: Phƣờng Bình Đức – Thành phố Long Xuyên – Tỉnh An Giang Hình Thức Thanh toán: ……………….Số tài khoản:………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính 1 2 3 Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 4 5 6=4x5 CT: Tiểu đoang 1 – Lữ đoàn pháo binh 6 – QK9 –HM: Nhà chiến sỹ CPB3, nhà vệ sinh CPB3 (6 gian), nhà văn hóa (cải tạo nhà ăn), cấp nƣớc tổng thể (HĐ 18/HĐ-XD) 51.573.636 đ Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% 51.573.636 đ Tiền thuế GTGT: 5.157.364 đ Tổng cộng tiền hàng thanh toán 56.731.000 đ Số tiền viết bằng chữ: Năm mƣơi sáu triệu, bảy trăm ba mƣơi mốt ngàn đồng. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Đóng dấu, ghi rõ họ tên) 58 Nhận xét chứng từ: Hóa đơn GTGT là mẫu chứng từ bắt buộc. Công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu số 01GTKT3/001 theo đúng quy định của Bộ tài chính, không thêm bớt khoản mục nào vào hóa đơn. Các thông tin bên bán và bên mua trên hóa đơn đƣợc điền đầy đủ, chính xác do khách hàng cung cấp. Hóa đơn có xác nhận của công ty. Tuy nhiên lại thiếu phần xác nhận chữ ký của khách hàng vào hóa đơn. Ngân hàng TMCP Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam Chi nhánh Cần Thơ Mẫu số: 01GTKT2/003 Ký hiệu: AA/12T Số: 1028321 GIẤY BÁO CÓ Ngày: 28/06/2013 Tên tài khoản: Công ty TNHH một thành viên 621 Số tài khoản: 741.10.00.0000144 Mã số thuế: 1800158566 Địa chỉ: 90 Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ. Nội dung: Nhận tiền của công trình sửa chữa nhà xe 659. Số tiền bằng chữ: Năm mƣơi sáu triệu bảy trăm ba mƣơi mốt ngàn đồng. Số tiền bằng số 56.731.000 Giao dịch viên Kiểm soát viên Căn cứ chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp, sổ chi tiết (xem phụ lục 1), sổ cái (xem phụ lục 2), bảng tổng hợp chi tiết tài khoản (xem phụ lục 3). 59 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Ngày 26 tháng 06 năm 2013 Số: 26/TH Đơn vị tính: Đồng Ghi Nợ Trích yếu Công trình thiết kế Tiểu đoàn 1 – Lữ 6 pháo binh Tổng Tài khoản Ghi Có Số tiền Tài khoản Số tiền 131 51.573.636 5111 51.573.636 131 5.157.364 3331 5.157.364 x 56.731.000 x 56.731.000 Chứng từ kèm theo: 01 Hóa đơn GTGT Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 4.1.2.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ Chứng từ công ty sử dụng bao gồm: phiếu xuất kho, phiếu tính giá thành sản phẩm hoàn thành, phiếu nghiệm thu sản phẩm hoàn thành và các chứng từ khác có liên quan. a. Giải thích lưu đồ luân chuyển chứng từ Kế toán vật tƣ, kiêm TSCĐ khi nhận đƣợc phiếu yêu cầu nguyên vật liệu đã ký duyệt do đội thi công gửi đến tiến hành lập phiếu xuất kho thành 3 liên, gửi 2 liên cho bộ phận kho để xuất kho nguyên liệu, liên còn lại gửi cho kế toán tổng hợp. Hàng ngày, khi kế toán tổng hợp khi nhận đƣợc phiếu xuất kho, bảng thanh toán tiền lƣơng do kế toán lƣơng gửi đến và bảng kê chi phí sản xuất chung do kế toán TSCĐ, công nợ gửi đến (vào cuối kỳ) sẽ tiến hành nhập liệu các chứng từ này vào phần mềm kế toán, lập chứng từ ghi sổ. Phần mềm sẽ tự động tính giá thành công trình hoàn thành dựa vào các số liệu đã nhập hàng ngày và cuối kỳ. Kế toán sẽ kết chuyển ra phiếu tính giá thành công trình hoàn 60 thành, căn cứ phiếu tính giá thành và chứng ghi sổ tổng hợp máy tính sẽ thực hiện xử lý kết chuyển các số liệu qua ghi sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan giá vốn. Các chứng từ, sổ sách đƣợc tổ chức lƣu trữ theo quy định. b. Nhận xét lưu đồ * Ưu điểm Các chứng từ của công ty đều đƣợc phản ánh và thực hiện nhập liệu ghi chép và mở sổ chi tiết, sổ cái theo quy định, các chứng từ đƣợc luân chuyển theo trình tự. Các phiếu xuất kho nguyên liệu sử dụng cho thi công công trình đều dựa vào phiếu yêu cầu nguyên vật liệu đã đƣợc ký duyệt để làm căn cứ xuất kho. Tránh đƣợc tình trạng xuất kho nguyên vật liệu sử dụng không đúng mục đích, gây lãng phí. Có sự phân chia trách nhiệm giữa các nhân viên kế toán với nhau. Các chứng từ, sổ sách đều đƣợc tổ chức lƣu trữ, bảo quản theo quy định và đƣợc in khi cần thiết. * Nhược điểm Do tính chất là công ty xây dựng, nên khi thực hiện xong một công trình hoặc một hạng mục của công trình mới tính giá thành và kết chuyển sang giá vốn nên hầu hết các nghiệp vụ liên quan đến giá vốn thƣờng dồn vào cuối kỳ mới hạch toán. Các chứng từ ghi sổ đều đƣợc lập trên phần mềm dễ dẫn đến sai sót do nhập sai hoặc nhập thiếu các hóa đơn, chứng từ. Chƣa có sự so sánh, đối chiếu giữa các chứng từ trƣớc khi nhập liệu vào phần mềm sẽ ảnh hƣởng đến các số liệu bị sai khi kết chuyển giá vốn. * Thủ tục kiểm soát Kiểm tra lại thông tin chứng từ, kiểm tra tính đầy đủ trong hạch toán kế toán, phản ánh đúng nghiệp vụ thực tế phát sinh, thời gian phát sinh. Kiểm tra đối chiếu số lƣợng yêu cầu và thực xuất để tránh lãng phí nguyên vật liệu. Các chứng từ nghiệp vụ phát sinh phải đƣợc nhập liệu vào máy tính theo thời gian chứng từ phát sinh để tránh thiếu sót trong nhập liệu. Phản ánh đúng từng tài khoản kế toán và nội dung kế toán. 61 c. Lưu đồ luân chuyển chứng từ hạch toán giá vốn Kế toán vật tƣ, TSCĐ Kế toán tổng hợp A KT lƣơng Bắt đầu Phiếu tính giá thành Phiếu yêu cầu NVL đã ký Phiếu xuất kho Bảng thanh toán tiền lƣơng Chứng từ ghi sổ loại tổng hợp Bảng kê chi phí sản xuất chung Ghi sổ chi tiết, sổ cái Lập phiếu xuất kho Phiếu yêu cầu NVL đã ký KT TSCĐ Nhập liệu vào phần mềm Phiếu xuất kho BP kho Bảng thanh toán tiền lƣơng Sổ cái Chứng từ ghi sổ loại tổng hợp Phiếu tính giá thành Lập chứng từ ghi sổ, tính giá thành Phiếu xuất kho Bảng kê chi phí sản xuất chung Phiếu tính giá thành Chứng từ ghi sổ loại tổng hợp A Hình 4.2 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ hạch toán giá vốn hàng bán 62 Sổ chi tiết Kết thúc 4.1.2.2 Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý II năm 2013 - Ngày 30/06 kế toán tổng hợp giá vốn một số công trình vào chứng từ ghi sổ loại tổng hợp, sổ chi tiết (xem phụ lục 1), sổ cái (xem phụ lục 2). Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số: 77/TH Đơn vị tính: Đồng Ghi Nợ Trích yếu Tài khoản Ghi Có Tài khoản Số tiền Số tiền Giá vốn công trình TK Kho đạn Bến Tre 6321 71.597.640 1541 71.597.640 Công trình TK Tiểu đoàn 1 – Lữ 6 pháo binh 6321 12.749.236 1541 12.749.236 TK công trình Chợ Trà An 6321 4.045.705 1541 4.045.705 Công trình sửa chữa nhà xe 659 6321 922.931.014 1541 922.931.014 Tổng x 1.011.323.595 x 1.011.323.595 Chứng từ kèm theo: Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 4.1.3.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ Các chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ lƣơng, bảng trích khấu hao, hóa đơn GTGT, phiếu chi, biên lai nộp thuế… a. Giải thích lưu đồ luân chuyển chứng từ Khi phát sinh các hóa đơn, chứng từ, bảng phân bổ lƣơng,…kế toán thanh toán lập phiếu chi thành 3 liên, liên 1 lƣu tại bộ phận, liên 3 giao cho ngƣời nhận tiền, liên 2 chuyển cho thủ quỹ nhập liệu và ghi nhận vào sổ quỹ, 63 sau đó thủ quỹ chuyển phiếu chi cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào phần mềm sau đó kiểm tra đối chiếu lại với các chứng từ, hóa đơn và tiến hành lập chứng từ ghi sổ loại chứng từ chi tiền, chứng từ tổng hợp, phần mềm sẽ xử lý ghi nhận vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan. Từ đó làm căn cứ ghi sổ cái các tài khoản. Tổ chức lƣu trữ chứng từ sau khi ghi sổ nhằm làm căn cứ đối chiếu khi có sai sót. b. Nhận xét lưu đồ luân chuyển chứng từ * Ưu điểm Qua lƣu đồ luân chuyển chứng từ ta thấy có sự phân chia trách nhiệm giữa các nhân viên kế toán với nhau nhằm đảm bảo tính khách quan trong công việc. Chứng từ đƣợc lập đúng quy định, luân chuyển hợp lý giữa các nhân viên. Công ty có mở sổ chi tiết các tài khoản tạo điều kiện thuận lợi trong quản lý sổ sách kế toán. Có sự đối chiếu giữa các chứng từ, hóa đơn với nhau. * Nhược điểm Tuy nhiên việc kiểm tra chứng từ vẫn chƣa chặt chẽ, có thể gặp phải một số rủi ro: không kiểm tra tính hợp lý, chính xác của hóa đơn dẫn đến lập phiếu chi cho những khoản chi phí không hợp lệ điều này làm cho việc ghi nhận sai chi phí, mất tiền của đơn vị; sai sót trong nhập liệu, ghi sổ sẽ làm ảnh hƣởng đến kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh. * Thủ tục kiểm soát Quản lý kiểm soát trong quá trình nhập liệu: kiểm tra tính hợp lý, kiểm tra sự đầy đủ đảm bảo các thông tin quan trọng liên quan đến nghiệp vụ đều đƣợc nhập vào. Kiểm soát trình tự nhập liệu sao cho đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Chọn số hiệu tài khoản và hạch toán đúng tài khoản cho từng nghiệp vụ từ doanh mục tài khoản đã khai báo trƣớc trên phầm mềm. 64 c. Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong quá trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thanh toán A Bắt đầu Phiếu chi Hóa đơn GTGT, Bảng TH lƣơng, khấu hao Phiếu chi Hóa đơn GTGT, Bảng TH lƣơng, khấu hao Hóa đơn GTGT, Bảng TH lƣơng, khấu hao Chứng từ ghi sổ Nhập liệu Nhập liệu Lập phiếu chi B Ngƣời nhận tiền Ghi sổ quỹ Kiểm tra đối chiếu và lập chứng từ ghi sổ Phiếu chi Ghi nhận sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan Sổ chi tiết Sổ cái Chứng từ ghi sổ Phiếuchi chi Phiếu Phiếu chi Phiếu chi Chứng từ ghi sổ Kết thúc A B Hình 4.3 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ trong hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 65 4.1.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh trong quý II năm 2013 Các nghiệp vụ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp của xí nghiệp trong quý II năm 2013 nhƣ sau: - Ngày 08/04/2013 Nguyễn Mỹ Chinh thanh toán tiền mua văn phòng phẩm. Chứng từ minh họa: Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số 02-TT PHIẾU CHI Ngày 08 tháng 04 năm 2013 Số: 18PC/04 Nợ 6428: 2.000.000 Nợ 133: 200.000 Có 1111: 2.200.000 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Mỹ Chinh Địa chỉ: Công ty Lý do chi: Chi mua văn phòng phẩm Số tiền: 2.200.000 VND Viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm ngàn đồng. Kèm theo: 01 Hóa đơn GTGT chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm ngàn đồng Giám đốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Ngày 08 tháng 04 năm 2013 Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nhận xét chứng từ: Phiếu chi của công ty đƣợc lập theo mẫu số 02-TT Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ loại chi tiền (xem phụ lục của 1) Bộ Tài Chính. Hình thức chứng từ tuân thủ theo quy định, công ty không thêm hoặc bớt khoản mục nào. Chứng từ có tính hợp pháp và hợp lý, có đầy đủ xác nhận giữa các đối tƣợng có liên quan. Thông tin trên chứng từ đƣợc cung cấp đầy đủ: ngày tháng chứng từ, nội dung chi, đối tƣợng nhận tiền, số tiền…Chứng từ sau khi hạch toán đƣợc lƣu trữ để làm căn cứ đối chiếu khi cần thiết. 66 Mẫu số:01 GTKT3/001 Ký hiệu: CT/11P Số:000234 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao ngƣời mua Ngày 08 tháng 04 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng văn phòng phẩm – dụng cụ học sinh Mã số thuế: Địa chỉ: 5/4, Bùi Hữu Nghĩa, Phƣờng Bình Thủy, Quận Bình THủy, Thành phố Cần Thơ Số tài khoản: Điện Thoại: Họ tên Ngƣời mua hàng: Nguyễn Mỹ Chinh Tên đơn vị: Mã số thuế: Địa chỉ: Công ty TNHH MTV 621 Hình Thức Thanh toán: ……………….Số tài khoản:………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính 1 2 3 1 Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 4 5 6=4x5 Giấy A4, bìa sơ mi, bút bi 2.000.000đ Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% 2.000.000 đ Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền hàng thanh toán 200.000 đ 2.200.000 đ Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm ngàn đồng. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Đóng dấu, ghi rõ họ tên) 67 Căn cứ vào phiếu chi kế toán lập chứng từ ghi sổ loại chi tiền nhƣ sau: Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ chi tiền Ngày 10 tháng 04 năm 2013 Số: 001/C Đơn vị tính: Đồng Ghi Nợ Trích yếu Tài khoản Ghi Có Số tiền Tài khoản Số tiền Thanh toán văn phòng phẩm 6428 2.000.000 1111 2.000.000 Thuế GTGT 133 200.000 1111 200.000 Tổng x 2.200.000 x 2.200.000 Chứng từ kèm theo: 1 phiếu chi, 1 hóa đơn GTGT. Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 68 - Ngày 31/05 kế toán tổng hợp tiền lƣơng các công trình tháng 5 đƣa vào chi phí, căn cứ vào bảng phân bổ lƣơng lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp. Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ BẢNG PHÂN BỔ LƢƠNG THÁNG 5 – 2013 Đơn vị tính: Đồng TT Lƣơng Ban điều hành + khối cơ quan Tên công trình Lƣơng khối SX (627) Tổng 1 Xây lắp công trình 962 1.840.327 8.691.476 10.531.803 2 Xây lắp nhà C11 – lữ 25 CB 1.797.273 7.189.091 8.986.364 3 XL nhà N2 – Cục Kỹ thuật 5.990.909 23.963.636 29.954.545 4 XL sƣ 4 5.990.909 23.963.636 29.954.545 5 XL Bờ Kè Khánh Hoàng 4.250.214 18.368.534 22.618.748 6 Thẩm định CT khách sạn Nhật Hà 2.028.210 9.420.132 11.448.342 7 GSCT kho 302 3.068.182 12.272.727 15.340.909 8 Lƣơng CBQL 24.891.976 Tổng 49.858.000 24.891.976 103.869.232 153.727.232 Bằng chữ: Một trăm năm mươi ba triệu, bảy trăm hai mươi bảy nghìn, hai trăm ba mươi hai ngàn đồng. Ngày 31 tháng 05 năm 2013 NGƢỜI LẬP KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC Do tính chất là công ty xây dựng nên tất cả chi phí đều đƣợc tập hợp theo từng công trình cụ thể. Vì thế công ty lập bảng phân bổ tiền lƣơng cũng nhƣ bảng tính lƣơng cho nhân viên căn cứ theo từng công trình đang thực hiện. Công ty lập bảng phân bổ tiền lƣơng theo từng công trình để dễ dàng theo dõi. Chứng từ vẫn đảm bảo tính hợp lý với các phần đƣợc thiết kế. 69 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Ngày 31 tháng 05 năm 2013 Số: 35/TH Đơn vị tính: Đồng Ghi Nợ Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi Có Tài khoản Số tiền Tổng hợp lƣơng các công trình tháng 5 6428 49.858.000 334 49.858.000 Tổng x 49.858.000 x 49.858.000 Chứng từ kèm theo: 1 bảng phân bổ tiền lƣơng Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 70 - Ngày 30/06 trích khấu hao nhà cửa vật kiến trúc cho quý II năm 2013, căn cứ bảng tài sản cố định và trích khấu hao TSCĐ lập chứng từ ghi sổ số 62/TH. Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ BẢNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUÝ II/2013 Đơn vị tính: Đồng TT SỐ LƢỢNG TÊN TÀI SẢN NHÀ CỬA VẬT KIẾN TRÚC NGUYÊN GIÁ TGSD 792.123.034 TRÍCH KH QUÝ II/2013 21.726.968 1 Nhà làm việc mái bằng 388.536.761 15 4.910.873 2 Nhà làm việc 02 gian (31/12/2012) 403.586.273 6 16.816.095 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 NGƢỜI LẬP KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC Nhận xét chứng từ: Công ty sử dụng bảng phân bổ tài sản cố định khác với mẫu của Bộ Tài Chính. Mẫu do công ty tự lập căn cứ vào mẫu của Bộ Tài Chính nhƣng đơn giản hơn để dễ dàng cho việc theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm tài sản và số khấu hao. Tuy không đúng theo mẫu nhƣng bảng phân bổ vẫn đảm bảo đầy đủ thông tin về tài sản, số khấu hao, ngày tháng chứng từ, xác nhận của cơ quan công ty và đƣợc lập căn cứ theo quy định của công ty. 71 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số: 62/TH Đơn vị tính: Đồng Ghi Nợ Trích yếu Khấu hao TSCĐ Tổng Tài khoản Số tiền Ghi Có Tài khoản Số tiền 6428 21.726.968 2141 21.726.968 x 21.726.968 x 21.726.968 Chứng từ kèm theo: 1 bảng tài sản và khấu hao tài sản cố định. Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ chi tiết (xem phụ lục 1), sổ cái (xem phụ lục 2), bảng tổng hợp chi tiết tài khoản (xem phụ lục 3). 4.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 4.1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a. Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: giấy báo có và các chứng từ khác có liên quan. Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp, sau đó ghi sổ chi tiết TK 515 và sổ cái. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. b. Các nghiệp vụ phát sinh trong quý II năm 2013 - Ngày 31/05 Ngân hàng Đầu tƣ và phát triển Việt Nam gửi giấy báo có tiền lãi tháng 05/2013 theo chứng từ ghi sổ số 47/TH. Chứng từ minh họa nhƣ sau: 72 Ngân hàng TMCP Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam Chi nhánh Cần Thơ Mẫu số: 01GTKT2/003 Ký hiệu: AA/12T Số: 1028211 GIẤY BÁO CÓ Ngày: 31/05/2013 Tên tài khoản: Công ty TNHH một thành viên 621 Số tài khoản: 741.10.00.0000144 Mã số thuế: 1800158566 Địa chỉ: 90 Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ. Nội dung: Lãi tiền gửi. Số tiền bằng chữ: Hai mƣơi ba nghìn không trăm năm mƣơi chín đồng. Số tiền bằng số 23.059 Giao dịch viên Kiểm soát viên 73 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Ngày 31 tháng 05 năm 2013 Số: 47/TH Đơn vị tính: Đồng Ghi Nợ Trích yếu Tài khoản Lãi tiền gửi Tổng Ghi Có Số tiền Tài khoản Số tiền 1121 23.059 515 23.059 x 23.059 x 23.059 Chứng từ kèm theo: 01 Giấy báo có. Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ chi tiết (xem phụ lục 1), sổ cái (xem phụ lục 2). 4.1.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a.. Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Giấy báo nợ, hợp đồng vay và các chứng từ khác có liên quan. Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ tổng hợp trên phần hành, sau đó ghi sổ chi tiết TK 635 và sổ cái. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. b. Nghiệp vụ phát sinh trong quý II năm 2013 - Ngày 30/06 công ty mẹ báo nợ lãi vay theo chứng từ ghi sổ số 58/TH. 74 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số: 58/TH Đơn vị tính: Đồng Ghi Nợ Trích yếu Lãi vay Tổng Tài khoản Số tiền Ghi Có Tài khoản Số tiền 635 85.139.338 336 85.139.338 x 85.139.338 x 85.139.338 Chứng từ kèm theo: Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ chi tiết (xem phụ lục 1), sổ cái (xem phụ lục 2). 4.1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác 4.1.5.1 Kế toán thu nhập khác Các chứng từ sử dụng nhƣ: phiếu thu, biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan. 4.1.5.2 Kế toán chi phí khác Các chứng từ đƣợc công ty sử dụng: phiếu chi, biên bản hội đồng định giá, biên bản thanh lý TSCĐ, các chứng từ có liên quan. Trong quý II năm 2013 xí nghiệp không phát sinh các khoản thu nhập và chi phí khác. 4.16 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Các chứng từ sử dụng: Các chứng từ liên quan đến xác định kết quả kinh doanh. Cuối quý, phần mềm kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, 75 doanh thu và chi phí khác, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của công ty quý II năm 2013. - Kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh theo chứng từ ghi sổ số 84/TH. + Kết chuyển doanh thu, thu nhập thuần để xác định kết quả kinh doanh + Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số: 84/TH Đơn vị tính: Đồng Ghi Nợ Trích yếu Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Tổng Ghi Có Tài khoản Số tiền Tài khoản Số tiền 5111 10.179.012.793 911 10.179.012.793 515 895.457 911 895.457 911 7.574.970.557 632 7.574.970.557 911 220.318.453 635 220.318.453 911 1.198.977.588 642 1.198.977.588 911 1.185.641.652 421 1.185.641.652 x 20.359.816.500 x 20.359.816.500 Chứng từ kèm theo: Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 76 4.1.7 Đánh giá về sổ sách công ty Công ty sử dụng phần mềm kế toán để thực hiện việc lập chứng từ ghi sổ, sổ sách kế toán. Chứng từ ghi sổ của công ty đƣợc lập chia thành ba loại: chứng từ thu tiền là các nghiệp vụ liên quan đến thu tiền mặt sẽ đƣợc lập chứng từ loại thu tiền, chứng từ ghi sổ loại chi tiền là bao gồm các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền, chứng từ ghi sổ loại tổng hợp là tất cả các nghiệp vụ còn lại đều lập chứng từ ghi sổ loại này. Mẫu chứng từ ghi sổ của công ty đƣợc lập dựa theo quy định của Bộ Tài Chính, chứng từ mang tính hợp pháp, hợp lý phù hợp với tình hình công ty. Công ty ứng dụng phần mềm Kế toán Việt Nam để hỗ trợ cho công tác hạch toán kế toán, giảm bớt đƣợc số lƣợng nhân viên kế toán nhƣng vẫn đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phần mềm giúp giảm nhẹ khối lƣợng công tác ghi chép, hạn chế sai sót khi nhập số liệu giữa các bảng, biểu bảng có liên quan nếu số liệu không trùng khớp máy sẽ báo lỗi cho ngƣời dùng kịp thời sửa chữa, thuận tiện cho việc kiểm toán. Công ty có mở sổ chi tiết cho từng tài khoản để dễ dàng theo dõi. Mẫu sổ chi tiết (xem phụ lục 1) đƣợc lập theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính, đầy đủ các thông tin về ngày tháng ghi sổ, số hiệu, diễn giải…Bên cạnh đó để dễ dàng hơn trong kiểm tra và theo dõi công ty còn thêm một vài chỉ tiêu cần thiết, nhƣ ở phần tài khoản đối ứng ngoài số hiệu tài khoản công ty còn đƣa ra thêm cột chi tiết – chi tiết về đối tƣợng đƣợc ghi sổ. Công ty còn lập bảng tổng hợp cho một số tài khoản cần thiết. Công ty cũng mở sổ cái cho tất cả các tài khoản và thực hiện đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính. Sổ chi tiết, sổ cái, chứng từ ghi sổ, báo cáo tài chính sẽ đƣợc in vào cuối kỳ và tổ chức lƣu trữ theo quy định. Tuy nhiên công việc lên sổ thƣờng đƣợc thực hiện dồn vào cuối kỳ vì việc luân chuyển chứng từ chậm trễ giữa các bộ phận, nên ghi chép chứng từ đúng với ngày phát sinh chứng từ không kịp thời vì thế cuối kỳ công việc bị dồn tích gây nhiều áp lực hơn và có thể dẫn tới sai sót trong quá trình thực hiện. 4.1.8 Bảng tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của 4 xí nghiệp quý II năm 2013 Dựa vào bảng tổng hợp các chỉ tiêu ta tổng hợp lại đƣợc bảng tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của 4 xí nghiệp nhƣ sau: 77 BẢNG 4.1 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 4 XÍ NGHIỆP QUÝ II NĂM 2013 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Xí nghiệp 630 168.299.999 168.299.999 Xí nghiệp Vật cản 7 Xí nghiệp Khảo sát thiết kế -TVXD Xí nghiệp Cầu đƣờng Số liệu tổng hợp 375.471.636 9.448.521.364 10.179.012.793 20.171.305.792 - - - - 375.471.636 9.448.521.364 10.179.012.793 20.171.305.792 4. Giá vốn hàng bán 90.786.970 226.881.797 8.265.580.023 8.575.631.104 17.158.879.894 5. Lãi gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 77.513.029 148.589.839 1.182.941.341 1.603.381.689 3.012.425.898 6. Doanh thu hoạt động tài chính 56.766.252 396.322 45.953.115 895.457 104.011.146 129.033.779 35.672.930 220.584.204 220.318.453 605.609.366 6.245.502 107.047.007 909.919.280 1.198.977.588 2.222.189.377 (1.000.000) 6.266.224 98.390.972 184.981.105 288.638.301 1.000.000 - - - 1.000.000 - - 19.920.357 - 19.920.357 1.000.000 - (19.920.357) - (18.920.357) 13. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế - 6.266.224 78.470.615 184.981.105 269.717.944 14. Lợi nhuận sau thuế - 6.266.224 78.470.615 184.981.105 269.717.944 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 10. Thu nhập khác 11. Chi phí khác 12. Lợi nhuận khác (Nguồn: Bảng tổng hợp các chỉ tiêu quý II năm 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) 78 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 4.2.1 Phân tích sự biến động doanh thu Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng trong quá trình kinh doanh của công ty, vì nó thể hiện hiệu quả hoạt động của công ty. Vì thế ta tiến hành phân tích sâu các khoản mục doanh thu. 4.2.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần Trong kinh doanh, nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, nhƣng để biết đƣợc nguồn thu nào chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu của công ty ta phân tích cơ cấu doanh thu theo thành phần qua ba năm 20102012 và 6 tháng đầu năm 2013. Theo số liệu của Tổng cục Thống kê, báo điện tử Đảng Cộng Sản Việt Nam, tình hình kinh tế nƣớc ta năm 2011 diễn ra trong bối cảnh đầy biến động. Mặc dù còn những yếu kém, bất cập trong quản lý, điều hành nhƣng với sự nỗ lực phấn đấu vƣợt bậc, nền kinh tế nƣớc ta đã ứng phó có kết quả với diễn biến phức tạp của tình hình hình, đạt đƣợc nhiều thành tựu quan trọng. Tổng sản phẩm trong nƣớc (GDP) tăng 5,89% so với năm 2010 và tăng đều trong cả ba khu vực, tuy mức tăng thấp hơn mức tăng 6,78% của năm 2010 nhƣng trong điều kiện tình hình sản xuất rất khó khăn và cả nƣớc tập trung ƣu tiên kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, thì mức tăng trƣởng trên là khá cao và hợp lý. Trong đó khu vực công nghiệp và xây dựng tăng 5,53% có đóng góp khá cao 2,32 điểm phần trăm. Theo tình hình chung của cả nƣớc, doanh thu của Công ty TNHH Một thành viên 621 cũng tăng trong năm 2011. * Năm 2011 Doanh thu thuần chiếm tỷ trọng (97,59%) cao nhất trong tổng doanh thu của công ty năm 2011. Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng (1,46%) thấp trong tổng doanh thu, vì doanh thu hoạt động tài chính tăng nên tỷ trọng cao hơn năm 2010 (chiếm tỷ trọng 0,69%). Thu nhập khác chỉ chiếm tỷ trọng 0,95%, thấp nhất trong tổng doanh thu năm 2011 và thấp hơn năm 2010 (4,12%). Do tính chất của công ty là công ty xây dựng nên phần lớn doanh thu là thu từ thực hiện các công trình xây dựng, thiết kế, giám sát…và do khối lƣợng công trình lớn nên mang lại doanh thu cũng cao. Điều này cho thấy công ty đã tập trung đầu tƣ và hoạt động theo đúng ngành nghề kinh doanh chính. 79 BẢNG 4.2 DOANH THU THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2010-2012 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Năm 2010 Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu thuần Doanh thu hoạt động tài chính Năm 2011 Tỷ trọng (%) Số tiền Năm 2012 Tỷ trọng (%) Số tiền Chênh lệch 2011/2010 Tỷ trọng (%) 79.975.086.500 95,19 89.421.251.493 97,59 89.323.236.394 98,07 576.456.112 0,69 1.340.323.257 1,46 1.478.110.451 Thu nhập khác 3.463.726.202 4,12 867.077.709 0,95 276.527.517 Tổng doanh thu 84.015.268.810 100 91.628.652.460 100 91.077.874.360 1,63 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 9.446.164.993 11,81 (98.015.099) (0,11) 763.867.145 132,51 137.787.194 10,28 0,30 (2.596.648.493) (75,00) (590.550.192) (68,11) 100 7.613.383.650 9,06 (550.778.100) (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2010-2012 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621) 80 Chênh lệch 2012/2011 (0,60) * Năm 2012 Tuy giảm nhƣng trong năm 2012 doanh thu thuần vẫn chiếm tỷ trọng (98,07%) cao nhất trong tổng doanh thu của công ty. Tỷ trọng có sự thay đổi so với năm 2011 doanh thu thuần ngày càng chiếm tỷ trọng cao hơn trong tổng doanh thu. Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng (1,63%) cao hơn năm 2011 do doanh thu hoạt động tài chính tăng và thu nhập khác chiếm tỷ trọng (0,30%) thấp nhất trong tổng doanh thu. Trong năm thu nhập khác giảm đáng kể nên tỷ trọng thấp hơn năm 2011. Dựa vào bảng 4.2 và hình 4.4 ta thấy, thực tế doanh thu thuần tăng 11,81% tƣơng đƣơng tăng 9.446.164.993 đồng. Doanh thu thuần của công ty là doanh thu từ việc thực hiện các công trình xây dựng, công trình xây lắp, tƣ vấn thiết kế…Doanh thu tăng là do trong năm công ty thu đƣợc tiền thanh toán khối lƣợng công trình mới khá tốt, công ty cũng đã thu hồi đƣợc các khoản thu từ công trình năm 2010. Nhƣng đến năm 2012 doanh thu có phần giảm nhẹ, giảm 0,11% so với năm 2011, nguyên nhân là do năm 2012 tình hình kinh tế khó khăn do sự ảnh hƣởng bởi sự bất ổn của kinh tế thế giới. Với diễn biến kinh tế trong nƣớc khá phức tạp dẫn đến giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng cao gây khó khăn trong việc đƣa ra giá đấu thầu cho công ty. Ngoài ra còn do tính chất của công ty xây dựng thì công trình thƣờng kéo dài từ 2 đến 3 năm, giá trị dở dang từ các công trình các năm trƣớc chuyển qua chƣa thu đƣợc. Tình trạng thiếu vốn vẫn kéo dài nên gặp nhiều khó khăn trong nhận thầu. Trong cơ cấu doanh thu, doanh thu hoạt động tài chính tăng đều qua các năm. Thực tế năm 2011 tăng 132,51% tƣơng ứng tăng 763.867.145 đồng. Nguyên nhân là do các khoản thu công ty thu đƣợc lãi từ tiền gửi, cho thuê xe, cho thuê mặt bằng tăng trong năm nay kéo theo doanh thu hoạt động tài chính tăng …Đến năm 2012 doanh thu hoạt động tài chính tiếp tục tăng 10,28% so với năm 2011 tƣơng ứng tăng 137.787.194 đồng. Nguyên nhân dẫn đến sự tăng đột biến này là do lãi tiền gửi tăng, doanh thu cho thuê xe mặt bằng vẫn tiếp tục tăng cao. Thu nhập khác của công ty có xu hƣớng giảm liên tục qua ba năm. Thu nhập khác của công ty chủ yếu là thu đƣợc các khoản nợ khó đòi, thanh lý TSCĐ. Thực tế năm 2011 giảm 75% so với năm 2010 tƣơng ứng giảm 2.596.648.493 đồng. Nguyên nhân là do công ty đã đầu tƣ thêm máy thi công, trang thiết bị mới thay thế cho những tài sản đã đƣợc thanh lý vào năm 2010, để phục vụ hoạt động của công ty. Mức giảm vẫn tiếp tục kéo dài, đến năm 2012 giảm 68,11% tƣơng ứng giảm 590.550.192 đồng so với năm 2011 điều 81 này xảy ra là do trong năm công ty không thu hồi đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý, thu từ thanh lý TSCĐ giảm nên thu nhập khác của công ty giảm. 100,000,000,000 80,000,000,000 60,000,000,000 40,000,000,000 20,000,000,000 0 2010 2011 2012 Năm Doanh thu thuần Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác Hình 4.4 Biểu đồ doanh thu theo thành phần qua 3 năm 2010-2011 Nhìn chung tổng doanh thu của công ty biến động không liên tục qua 3 năm. Trong đó doanh thu thuần chiếm tỷ trọng cao nhất nên có ảnh hƣởng lớn đến tổng doanh thu của công ty vì thế công ty nên chú trọng chú trọng đầu tƣ vào hoạt động sản xuất kinh doanh chính nhằm làm tăng doanh thu thuần. Nguồn thu lớn của công ty là các công trình cầu đƣờng, giám sát, thiết kế…Địa bàn hoạt động của công ty rãi khắp hầu hết các tỉnh Đồng Bằng sông Cửu Long đây là điều kiện thuận lợi để công ty có thể tăng thêm số lƣợng các công trình góp phần làm tăng doanh thu cho công ty. 82 BẢNG 4.3 DOANH THU THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chênh lệch 6 Tháng Chỉ tiêu Năm 2012 Số tiền Doanh thu thuần Doanh thu từ hoạt động tài chính Thu nhập khác Tổng doanh thu 36.720.692.561 Năm 2013 Tỷ trọng (%) Số tiền 98,08 38.263.714.531 Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) 96,11 1.543.021.970 4,20 53,81 647.117.324 1,73 995.343.037 2,50 348.225.713 71.072.972 0,19 554.560.601 1,39 483.487.629 680,27 100 39.813.618.170 100 37.438.882.860 2.374.735.309 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621) Doanh thu thuần tại thời điểm 6 tháng đầu năm 2013 chiếm tỷ trọng (96,11%) cao nhất trong tổng doanh thu, mặc dù doanh thu tăng nhƣng tỷ trọng lại không cao bằng tỷ trọng so với cùng kỳ năm 2012. Nguyên nhân là do doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác tăng nên tỷ trọng của các khoản này cao hơn cùng kỳ năm 2012. Cụ thể, doanh thu hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013 chiếm tỷ trọng 2,5% cao hơn so với cùng kỳ năm 2012 (1,73%), và thu nhập khác chiếm tỷ trọng (1,39%) thấp nhất trong tổng doanh thu nhƣng cao hơn tỷ trọng cùng kỳ năm 2012 (0,19%). Tổng sản phẩm trên địa bàn sáu tháng đầu năm 2013 tăng 8,19% so với cùng kỳ năm 2012. Tình hình kinh tế trong lĩnh vực đầu tƣ xây dựng có nhiều chuyển biến tích cực. Cho nên doanh thu thuần 6 tháng đầu năm 2013 của công ty tăng so với cùng kỳ năm trƣớc. Qua bảng 4.3 ta thấy, thực tế doanh thu thuần tăng 4,20% tƣơng ứng tăng 1.543.021.970 đồng tại thời điểm 6 tháng đầu năm 2013. Trong 6 tháng đầu năm 2013 Ngân hàng Nhà Nƣớc tiếp tục duy trì chính sách mở rộng tiền tệ qua việc hạ lãi suất huy động tiền gửi. Tuy nhiên doanh thu hoạt động tài chính trong cơ cấu doanh thu vẫn tiếp tục tăng bởi vì lãi tiền gửi của công ty tăng nhƣng không đáng kể, các khoản thu từ hoạt động cho thuê xe, mặt bằng, xà lan tăng kéo theo doanh thu tăng, thực tế tăng 53,81% tƣơng ứng tăng 348.225.713 đồng so với cùng kỳ năm 2012. 83 6,34 Tƣơng tự doanh thu hoạt động tài chính, trong cơ cấu doanh thu thu nhập khác trong 6 tháng đầu năm 2013 tăng vƣợt trội, thực tế tăng 680,27% tƣơng ứng tăng 483.487.629 đồng so với cùng kỳ năm trƣớc. Thu nhập khác tăng là do thanh lý TSCĐ, thu đƣợc các khoản nợ khó đòi. Nhìn chung tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với cùng kỳ năm 2012, là do các khoản mục doanh thu đều tăng, quan trọng vẫn là phần tăng của doanh thu thuần. 4.2.1.2 Phân tích doanh thu theo bộ phận Doanh thu thuần là doanh thu thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, và tổng doanh thu thuần của công ty biến động tăng giảm nhƣ thế nào ảnh hƣởng bởi doanh thu của các bộ phận trong công ty tạo nên. Vì vậy ta cần phân tích xem sự tăng giảm doanh thu của từng bộ phận và bộ phận nào có doanh thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu qua các năm để có biện pháp làm tăng doanh thu của từng bộ phận nhằm mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận cho công ty. * Xí nghiệp khảo sát thiết kế tư vấn và xây dựng Năm 2011 doanh thu xí nghiệp chiếm tỷ trọng (25,68%) thứ hai trong tổng doanh thu thuần và cao hơn tỷ trọng năm 2010 (chiếm 16,89% trong tổng doanh thu), do số lƣợng công trình ngày càng nhiều mang lại nguồn doanh thu lớn cho xí nghiệp. Năm 2012 nhảy vọt lên chiếm tỷ trọng (31,18%) cao nhất trong tổng doanh thu thuần. Trong năm Xí nghiệp nhận đƣợc nhiều thầu công trình có giá trị lớn, thời gian thực hiện không cao nên doanh thu tăng nhiều so với các năm trƣớc và ngày càng chiếm tỷ trọng cao hơn trong tổng doanh thu của công ty. Dựa vào bảng 4.4 và hình 4.5 ta thấy, doanh thu của Xí nghiệp khảo sát thiết kế tƣ vấn và xây dựng có sự biến động theo chiều hƣớng tăng qua 3 năm. Thực tế doanh thu năm 2011 tăng 70% tƣơng ứng tăng 9.453.735.490 đồng so với năm 2010. Doanh thu của xí nghiệp tăng là do khối lƣợng công trình khảo sát, thiết kế tăng đồng nghĩa với việc doanh thu từ các công trình này cũng tăng cao. Đến năm 2012 doanh thu tiếp tục tăng 21,31% tƣơng ứng tăng 4.893.010 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do trong tình hình kinh tế khó khăn nhƣng công ty có nhiều công trình khảo sát – thiết kế ngày càng nhiều nên doanh thu tăng, bên cạnh đó số lƣợng các công trình xây lắp cũng tăng lên khá mạnh làm cho doanh thu của xí nghiệp tăng. 84 BẢNG 4.4 DOANH THU THEO BỘ PHẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010-2012 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Năm 2010 Chỉ tiêu Số tiền Năm 2011 Tỷ trọng (%) Số tiền Năm 2012 Tỷ trọng (%) Số tiền Chênh lệch 2011/2010 Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tƣ vấn xây dựng 13.506.114.858 16,89 22.959.850.348 25,68 27.852.860.509 31,18 70,00 4.893.010.161 21,31 Xí nghiệp cầu đƣờng 23.986.490.414 30,00 19.561.817.480 21,88 26.825.778.953 30,03 (4.424.672.934) (18,45) 7.263.961.473 37,13 Xí nghiệp vật cản 7 29.234.931.140 36,55 28.434.842.380 31,79 18.033.428.534 20,19 Xí nghiệp 630 7.719.701.731 9,65 12.903.290.507 14,43 15.130.365.454 16,94 Cơ quan công ty 5.527.848.357 6,91 Tổng doanh thu thuần 79.975.086.500 5.561.450.778 100 89.421.251.493 6,22 9.453.735.490 (800.088.760) (2,74) (10.401.413.846) (36,58) 5.183.588.776 67,15 1.480.802.944 1,66 33.602.421 0,61 100 89.323.236.394 100 9.446.164.993 11,81 2.227.074.947 (4.080.647.834) (73,37) (98.015.099) (Nguồn: Báo cáo chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2010-2012 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) 85 17,26 (0,11) * Xí nghiệp cầu đường Năm 2011 doanh thu của xí nghiệp chiếm tỷ trọng (21,88%) thứ ba trong tổng doanh thu của công ty. Do trong năm xí nghiệp gặp khó khăn trong nguồn nguyên liệu đầu vào, giá nguyên liệu tăng cao nên số lƣợng công trình hoàn thành ít làm giảm doanh thu nên tỷ trọng doanh thu của xí nghiệp trong tổng doanh thu và thấp hơn năm 2010 (chiếm tỷ trọng 30,00%). Sang năm 2012 doanh thu đã có chuyển biến tăng nên tỷ trọng cũng cao hơn năm 2011 và chiếm tỷ trọng (30,03%) thứ hai trong tổng doanh thu. Doanh thu của Xí nghiệp cầu đƣờng biến động tăng giảm không liên tục qua 3 năm. Cụ thể doanh thu năm 2011 giảm 18,45% so với năm 2010, tƣơng ứng giảm 4.424.672.934 đồng. Nguyên nhân là do giá cả nguyên liệu đầu vào tăng cao kéo theo tiến độ hoàn thành công trình bị chậm lại nên doanh thu giảm. Sang năm 2012 doanh thu của xí nghiệp có sự chuyển biến mới, tăng 37,13% tƣơng ứng tăng 7.263.961 đồng so với năm 2011. Trong năm 2012 tình hình kinh tế có phần ổn định hơn, mặt bằng giá nguyên liệu cũng ổn định nên đã đẩy nhanh tiến độ hoàn thành của các công trình làm cho doanh thu tăng. * Xí nghiệp vật cản 7 Mặc dù doanh thu giảm nhƣng vẫn chiếm tỷ trọng (31,79%) cao nhất trong tổng doanh thu năm 2011, tuy nhiên tỷ trọng thấp hơn so với năm 2010 (36,55%). Doanh thu của xí nghiệp luôn chiếm tỷ trọng cao là vì phần lớn doanh thu là các công trình rà phá bom, mìn, số lƣợng công trình rà mìn nhiều. Đến năm 2012 số lƣợng rà mìn ngày càng ít nên doanh thu xí nghiệp này chỉ chiếm tỷ trọng (20,19%) thứ ba trong tổng doanh thu. Doanh thu của Xí nghiệp vật cản 7 có xu hƣớng giảm dần qua 3 năm. Thực tế năm 2011 doanh thu giảm 2,74% tƣơng ứng giảm 800.088.760 đồng so với doanh thu năm 2010. Số lƣợng công trình rà mìn ngày càng ít nên kéo theo doanh thu của xí nghiệp giảm. Đến năm 2012 doanh thu của xí nghiệp vẫn tiếp tục giảm 36,58% tƣơng đƣơng giảm 10.401.413.846 đồng. Mặc dù doanh thu từ các công trình xây dựng, cung cấp dịch vụ tăng nhƣng không đáng kể so với mức giảm doanh thu của các công trình rà mìn kéo theo tổng doanh thu của xí nghiệp giảm. * Xí nghiệp 630 Trong năm 2011 doanh thu xí nghiệp tăng nhƣng vẫn chiếm tỷ trọng (14,43%) thấp trong tổng doanh thu thuần, cao hơn so với tỷ trọng năm 2010 86 (9,65%). Doanh thu của xí nghiệp tiếp tục tăng đến năm 2012 nên tỷ trọng cao hơn năm 2011, chiếm 16,94% trong tổng doanh thu. Ngƣợc lại với Xí nghiệp vật cản 7 thì doanh thu Xí nghiệp 630 tăng liên tục qua 3 năm. Cụ thể năm 2011 doanh thu tăng 67,15% tƣơng đƣơng tăng 5.183.588.776 đồng so với doanh thu năm 2010, nguyên nhân là do doanh thu thu đƣợc từ các công trình đƣờng, đóng cọc có giá trị lớn. Sang năm 2012 doanh thu tăng 17,26% tƣơng đƣơng tăng 2.227.074.947 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân tăng là do số lƣợng công trình hoàn thành tăng, doanh thu từ các công trình xây dựng đƣờng, đóng cọc tăng kéo theo doanh thu của xí nghiệp tăng. * Cơ quan công ty Cơ quan công ty chỉ thực hiện những công trình quy mô nhỏ nên chiếm tỷ trọng (6,22%) thấp nhất trong tổng doanh thu năm 2011. Mặc dù doanh thu tăng nhƣng tỷ trọng lại thấp hơn so với năm 2010 (6,91%) do doanh thu của các xí gnhiệp tăng và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng doanh thu. Tuy nhiên sang năm 2012 doanh thu của cơ quan giảm nên tỷ trọng thấp hơn so với năm 2011, chiếm tỷ trọng (1,66%) thấp nhất trong tổng doanh thu. Đối với cơ quan công ty chỉ phụ trách những công trình quy mô nhỏ, hầu hết là phân cho các xí nghiệp nên doanh thu không cao. Năm 2011 doanh thu tăng 0,61% tƣơng ứng tăng 33.602.934 đồng so với năm 2010, do số lƣợng công trình nhận thầu nhiều, thời gian thực hiện ngắn nên nhanh chóng hoàn thành làm cho doanh thu cơ quan tăng cao so với năm 2010. Nhƣng sang năm 2012 doanh thu của xí nghiệp giảm 73,37% tƣơng ứng giảm 4.080.467.834 đồng so với năm 2011. Doanh thu giảm mạnh là do trong năm cơ quan chỉ thực hiện hoàn thành 3 công trình, giá trị công trình không cao nên doanh thu giảm. 87 30,000,000,000 25,000,000,000 20,000,000,000 15,000,000,000 10,000,000,000 5,000,000,000 0 2010 2011 2012 Năm Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tƣ vấn xây dựng Xí nghiệp cầu đƣờng Xí nghiệp vật cản 7 Xí nghiệp 630 Cơ quan công ty Hình 4.5 Biểu đồ doanh thu theo bộ phận của công ty qua 3 năm 20102012 Qua phân tích doanh thu của các bộ phận trong công ty ta nhận thấy doanh thu của các bộ phận biến động không ngừng qua các năm và có ảnh hƣởng đến tổng doanh thu thuần của cả công ty. Công ty nên tiếp tục đầu tƣ phát triển cho các bộ phận có doanh thu chiếm tỷ trọng cao, đồng thời có những chính sách hợp lý để cải thiện tình hình hoạt động của các bộ phận có doanh thu chiếm tỷ trọng thấp nhằm tạo nên sự phát triển đồng bộ giữa các bộ phận trong công ty và đạt đƣợc mục tiêu lợi nhuận cuối cùng. 88 BẢNG 4.5 DOANH THU THEO BỘ PHẬN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chênh lệch 6 Tháng Năm 2012 Chỉ tiêu Tỷ trọng (%) Số tiền Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tƣ vấn xây dựng Năm 2013 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 11.459.597.987 33,99 19.036.742.793 48,20 7.577.144.806 66,12 Xí nghiệp cầu đƣờng 6.590.253.000 19,55 16.809.815.919 42,57 10.219.562.919 155,07 Xí nghiệp vật cản 7 6.883.467.629 20,42 2.097.247.284 5,31 (4.786.220.345) (69,53) Xí nghiệp 630 8.780.613.036 26,04 319.909.090 0,81 (8.460.703.946) (96,36) 0 0,00 1.227.890.033 3,11 1.227.890.033 100 33.713.931.652 100 39.491.605.119 100 5.777.673.467 17,14 Cơ quan công ty Tổng (Nguồn: Báo cáo chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621) Dựa vào bảng 4.5 ta thấy, sang 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu của Xí nghiệp khảo sát thiết kế và TVXD tăng so với cùng kỳ năm 2012 một lƣợng 7.577.144.806 đồng tƣơng ứng tăng 66,12%, chiếm tỷ trọng (48,20%) cao nhất trong tổng doanh thu của 6 tháng đầu năm 2013 và cao hơn tỷ trọng ở cùng kỳ năm 2012 (33,99%). Nguyên nhân là số lƣợng các công trình tăng kéo theo doanh thu từ các công trình khảo sát thiết kế tăng. Điều này cho thấy Xí nghiệp hoạt động có hiệu quả và góp phần lớn trong tổng doanh thu của công ty. Tƣơng tự nhƣ Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 của Xí nghiệp Cầu đƣờng cũng tăng mạnh so với cùng kỳ năm 2012, tăng 10.219.562.919 đồng (tăng 155,07%), chiếm tỷ trọng (42,57%) cao trong tổng doanh thu và cao hơn so với tỷ trọng doanh thu cùng kỳ năm trƣớc (19,55%). Mặc dù số lƣợng công trình thi công không tăng so với cùng kỳ năm 2012 nhƣng do các công trình trong 6 tháng đầu năm 2013 có quy mô lớn nên mang lại doanh thu cao cho xí nghiệp, đó là nguyên nhân doanh thu của xí nghiệp tăng mạnh nhƣ vậy. 89 Ngƣợc lại, doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 của Xí nghiệp vật cản 7 giảm so với cùng kỳ năm 2012, cụ thể giảm 4.786.220.345 đồng tƣơng ứng giảm 69,53%, chiếm tỷ trọng (5,31%) thấp trong tổng doanh thu và thấp hơn cùng kỳ năm trƣớc. Do số lƣợng công trình Rà mìn giảm đáng kể, và quy mô nhỏ nên doanh thu của xí nghiệp giảm sút. Công ty nên đƣa ra những kế hoạch cũng nhƣ mở rộng quan hệ với các đối tác nhằm làm tăng doanh thu của xí nghiệp trong những năm tới. Doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 của Xí nghiệp 630 giảm mạnh số tiền là 8.460.703.946 đồng (giảm 96,36%) so với cùng kỳ năm 2012 và chiếm tỷ trọng (0,81%) thấp nhất trong tổng doanh thu và thấp hơn cùng kỳ năm trƣớc. Vì trong 6 tháng đầu năm 2013 xí nghiệp chỉ thực hiện thi công một công trình nên doanh thu giảm đáng kể. Trong 6 tháng đầu năm 2012 cơ quan công ty không có doanh thu vì không có hợp đồng thi công công trình. So với cùng kỳ năm 2012 thì 6 tháng đầu năm 2013 hoạt động có phần chuyển biến tốt hơn nên tạo ra doanh thu cho cơ quan. Thực tế doanh thu tăng 1.227.890.033 đồng ( tăng 100%) so với cùng kỳ năm 2012 nhƣng vẫn chiếm tỷ trọng (3,11%) rất thấp trong tổng doanh thu của công ty. Từ phân tích doanh thu của các bộ phận trong 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ta thấy doanh thu của Xí nghiệp khảo sát thiết kế và TVXD, Xí nghiệp cầu đƣờng chiếm tỷ trọng cao nên doanh thu của hai xí nghiệp có ảnh hƣởng nhiều và góp phần làm tăng tổng doanh thu của công ty. Mặc dù các xí nghiệp còn lại chiếm tỷ trọng thấp nhƣng cũng không thể bỏ qua, công ty cần chú trọng hơn trong chính sách đầu tƣ cho các xí nghiệp này nhằm làm cho tổng doanh thu của công ty cao hơn. 4.2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu a. Nhân tố chủ quan Giá cả là yếu tố quan trọng ảnh hƣởng trực tiếp đến khối lƣợng và doanh thu. Tình hình nguyên vật liệu luôn biến động làm cho chi phí xây dựng các công trình tăng cao khiến công ty gặp nhiều khó khăn trong tính toán trƣợt giá với chủ đầu tƣ. Năng lực vận chuyển, kho bãi, bảo quản đƣợc hoàn thiện và đầu tƣ đúng mức theo các tiêu chuẩn của ngành xây dựng. Chất lƣợng xây dựng các công trình của công ty luôn đƣợc đảm bảo và cam kết. Công ty coi chất lƣợng là yếu tố sống còn, chất lƣợng dựa trên các tiêu chí khắt khe nhất của ngành xây dựng. 90 Tình hình vốn của công ty cũng là yếu tố quan trọng. Việc thiếu hụt vốn và nợ tồn đọng ở các công trình dở dang dẫn đến tình trạng không đủ vốn để thực hiện công trình theo đúng tiến độ trong hợp đồng, điều này làm ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động của công ty. Trình độ kỹ thuật, trình độ công nghệ cao, máy móc thiết bị hiện đại sẽ làm cho năng suất, chất lƣợng công trình xây dựng đƣợc nâng cao, tiết kiệm đƣợc nguyên liệu đầu vào. Ngƣợc lại, trình độ kỹ thuật thấp, máy móc thiết bị cũ kỹ làm giảm năng suất, chất lƣợng công trình xây dựng của công ty. b. Nhân tố khách quan Nguyên nhân do cơ chế, chính sách về quản lý Nhà nƣớc chƣa phù hợp với thực tiễn, sự phát triển của doanh nghiệp đang là trở ngại lớn đối với hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngành xây dựng. Tình hình kinh tế trong nƣớc và khu vực diễn biến phức tạp, môi trƣờng cạnh tranh trong ngành xây dựng ngày càng gay gắt làm cho việc tìm kiếm hợp đồng xây dựng cũng khó khăn làm ảnh hƣởng đến doanh thu của công ty. Tình hình phát triển đô thị hóa, cơ sở hạ tầng ngày càng phát triển nhƣ: Hệ thống đƣờng xá, giao thông, khu đô thị,…làm cho nhu cầu về xây dựng tăng cao góp phần làm doanh thu tăng trƣởng cao hơn. Do ảnh hƣởng của các điều hiện tự nhiên nhƣ: thời tiết khí hậu, vị trí địa lý,…ảnh hƣởng tới chi phí sử dụng nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lƣợng ảnh hƣởng tới chất lƣợng sản phẩm công trình xây dựng kéo theo doanh thu cũng bị ảnh hƣởng. 4.2.2 Phân tích sự biến động chi phí Trong sản xuất kinh doanh tất yếu là phải phát sinh các khoản mục chi phí, chi phí là nguồn gốc của doanh thu, muốn đạt đƣợc doanh thu thì phải bỏ ra chi phí. Điều quan trọng là bỏ ra chi phí nhƣ thế nào là hợp lý. Sau đây ta sẽ tiến hành phân tích tình hình biến động của chi phí. 91 4.2.2.1 Phân tích chi phí theo thành phần Giá vốn hàng bán là tất cả chi phí đầu vào của công ty để tạo nên sản phẩm hoàn thành cuối cùng. Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên 621, giá vốn bao gồm: chi phí nguyên vật liệu đầu vào bao gồm chi phí bốc dỡ, chi phí vận chuyển, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Do giá vốn hàng bán gồm nhiều loại chi phí nên khoản mục này luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty. Qua bảng 4.6, hình 4.6 và bảng 4.7 ta thấy giá vốn tăng gảm không ổn định. Cụ thể năm 2011 giá vốn giảm 2,10% tƣơng đƣơng giảm 1.493.233.391 đồng so với năm 2010, chiếm tỷ trọng (78,37%) cao nhất trong tổng chi phí năm 2011 nhƣng thấp hơn tỷ trọng năm 2010 (chiếm 84,61% trong tổng chi phí). Nguyên nhân là do trong năm 2011 lạm phát tăng cao, mặt bằng giá cả nguyên liệu đầu vào tăng mạnh, do có phần lo lắng trƣớc giá cả tăng cao nên tiến độ thi công một số công trình tạm ngừng hoạt động vì thiếu nguyên liệu để thi công điều này kéo theo giá vốn giảm. Đến năm 2012 chi phí lại biến động theo chiều hƣớng tăng nhẹ, cụ thể tăng 0,24% tƣơng ứng tăng 169.172.978 đồng so với năm 2011 và chiếm tỷ trọng (79,21%) cao nhất trong năm 2012 và cao hơn tỷ trọng năm 2011 do giá vốn tăng cao. Giá vốn tăng là do không thể tiếp tục trì hoãn tiến độ thi công công trình nên nguyên liệu đầu vào tăng lên, bên cạnh đó công ty còn nhận thêm một số hợp đồng mới. Sang 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn tiếp tục tăng 13,64% so với cùng kỳ năm 2012 tƣơng ứng tăng 3.845.305.605 đồng, chiếm tỷ trọng (84,18%) cao nhất trong tổng chi phí của công ty, cao hơn tỷ trọng cùng kỳ năm trƣớc (chiếm 78,15%). 92 BẢNG 4.6 CHI PHÍ THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010-2012 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Năm 2010 Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Số tiền Năm 2011 Tỷ trọng (%) Số tiền Năm 2012 Tỷ trọng (%) Số tiền Chênh lệch 2011/2010 Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 71.050.385.904 84,61 69.557.152.513 78,37 69.726.325.491 79,21 (1.493.233.391) (2,10) Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) 169.172.978 0,24 2.498.450.848 20,60 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.572.348.045 7,83 12.128.871.874 13,67 14.627.322.722 16,61 5.556.523.829 Chi phí tài chính 5.165.779.080 6,15 4.971.597.615 5,60 3.330.660.313 3,78 (194.181.465) 3,76 (1.640.937.302) (33,01) Chi phí khác 1.187.532.667 1,41 2.094.021.191 2,36 353.090.979 0,40 906.488.524 76,33 (1.740.930.212) (83,14) Tổng chi phí 83.976.045.696 100 88.037.399.505 100 4.775.597.497 100 88.751.643.193 84,54 5,69 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2010-2012 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621) 93 (714.243.688) (0,80) BẢNG 4.7 CHI PHÍ THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chênh lệch 6 Tháng Năm 2012 Chỉ tiêu Năm 2013 Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 28.189.355.519 78,15 32.034.661.124 84,18 3.845.305.605 13,64 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.144.988.273 17,04 4.613.415.444 12,12 (1.531.572.829) (24,92) Chi phí tài chính 1.520.974.391 4,22 1.362.975.796 3,58 (157.998.595) (10,39) 216.220.303 0,59 45.931.714 0,12 (170.288.589) (78,76) 36.071.538.486 100 38.056.984.078 100 1.985.445.592 5,50 Giá vốn hàng bán Chi phí khác Tổng Số tiền (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621) Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến công tác tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm: lƣơng cán bộ quản lý, khấu hao, dụng cụ văn phòng…Ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao là do bản chất là công ty xây dựng không hạch toán chi phí bán hàng, các chi phí nhƣ quảng cáo, tiếp khách…đều đƣa vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Qua bảng 4.6 thấy rằng chi phí quản lý tăng mạnh liên tục qua 3 năm. Thực tế năm 2011 tăng 84,54% so với năm 2010, tƣơng ứng tăng 5.556.523.829 đồng, chiếm tỷ trọng (13,67%) trong tổng chi phí, cao hơn tỷ trọng năm 2010 (7,83%). Nguyên nhân là do chi lƣơng cán bộ viên chức tăng cao, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi công tác, dụng cụ văn phòng và các khoản chi phí khác đều tăng lên so với các năm trƣớc, kéo theo tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh. Đến năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng 20,60% tƣơng đƣơng tăng 2.498.450.848 đồng, chiếm tỷ trọng 16,61% cao hơn năm 2011. Do chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác, văn phòng phẩm tăng cao trong năm 2012. Vì thế công ty nên có chính sách quản lý hợp lý, gọn nhẹ nhằm tiết kiệm chi phí, tối thiểu chi phí làm tăng lợi nhuận kinh doanh, nhờ vậy sang 6 tháng đầu năm 2013 chi phí quản lý giảm 24,92% so với cùng kỳ năm trƣớc, tƣơng ứng giảm 1.531.572.829 đồng, chiếm tỷ trọng (12,12%) trong tổng chi phí và thấp hơn cùng kỳ năm 2012 (17,04%). Thị trƣờng tiền tệ Việt Nam có những biến động cụ thể qua các năm có ảnh hƣởng đến chi phí hoạt động tài chính của công ty. Chi phí tài chính của 94 công ty giảm liên tục qua các năm. Thực tế năm 2011 giảm 3,76% tƣơng ứng giảm 194.181.465 đồng so với năm 2010, chiếm tỷ trọng (5,60%) thấp và thấp hơn năm 2010. Nguyên nhân là do lãi suất vay giảm làm cho chi phí lãi vay giảm Sang năm 2012 chi phí tài chính tiếp tục giảm 33,01% tƣơng ứng giảm 1.640.937.302 đồng so với năm 2011, chiếm tỷ trọng (3,78%) thấp trong tổng chi phí. Tác động của sự giảm xuống này là do công ty đã trả đƣợc một số khoản nợ vay, chi phí lãi vay giảm kéo theo chi phí tài chính giảm. Tình hình tiếp tục đƣợc cải thiện sang đến 6 tháng đầu năm 2013, chi phí tài chính tiếp tục giảm 10,39% so với cùng kỳ năm trƣớc tƣơng đƣơng giảm 157.998.595 đồng, chiếm tỷ trọng (3,58%) thấp trong tổng chi phí. Chi phí khác là chi phí phát sinh khi thanh lý TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ…Nhìn chung chi phí khác của công ty biến động không liên tục. Năm 2011 tăng 76,33% tƣơng ứng tăng 906.488.524 đồng so với năm 2010, chiếm tỷ trọng (2,36%) thấp nhất trong tổng chi phí. Chi phí khác tăng do trong năm 2011 công ty thanh lý TSCĐ, trong đó còn lại giá trị của tài sản cố định, nên làm cho khoản mục này tăng cao. Tuy nhiên sang năm 2012 lại có phần giảm mạnh, cụ thể giảm 84,13% tƣơng đƣơng giảm 1.740.930.212 đồng so với năm 2011, chiếm tỷ trọng (0,4%) thấp nhất trong tổng chi phí năm 2012. Vì trong năm 2012 không phát sinh các khoản chi bồi thƣờng, sửa chữa bảo hành, đây là dấu hiệu tốt cho công ty. Tƣơng tự, chi phí khác của công ty 6 tháng đầu năm 2013 giảm 170.288.589 đồng (hay giảm 78,76%) so với cùng kỳ năm 2012. 80,000,000,000 70,000,000,000 60,000,000,000 50,000,000,000 40,000,000,000 30,000,000,000 20,000,000,000 10,000,000,000 0 2010 2011 2012 Năm Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài chính Chi phí khác Hình 4.6 Biểu đồ chi phí theo thành phần qua 3 năm 2010-2012 95 Tóm lại, qua nội dung phân tích chi phí ta thấy đƣợc tình hình chi phí của công ty luôn có những biến chuyển không ngừng. Trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất nên có ảnh hƣởng đến tổng chi phí, vì thế công ty cần có những kế hoạch giải pháp hợp lý nhằm tối thiểu hóa chi phí để mang lại hiệu quả cho công ty. 4.2.3 Phân tích sự biến động lợi nhuận Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của hoạt động kinh doanh, các nhà quản trị đều muốn lợi nhuận cao và điều đó cũng phản ánh lên hiệu quả sử dụng vốn của công ty. Lợi nhuận của Công ty TNHH một thành viên 621 phần lớn từ lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh. Sau đây là tình hình lợi nhuận tổng quát qua 3 năm và 6 tháng đầu năm 2013. Dựa vào bảng 4.8 và bảng 4.9 ta thấy trong cơ cấu lợi nhuận, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng cao so với lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác. Điều này cho thấy chính sách phát triển của công ty đã đi đúng hƣớng, lợi nhuận chủ yếu thu về là từ hoạt động sản xuất chính của công ty, công ty tập trung vào hoạt động chính không chạy theo xu hƣớng đầu tƣ đa ngành để kiếm lợi nhuận ngắn hạn. Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 tăng 228,83% tƣơng đƣơng tăng 5.382.874.555 đồng so với năm 2010. Lợi nhuận tăng là do doanh thu thuần tăng 11,81% và giá vốn hàng bán giảm 2,10% kéo lợi nhuận tăng theo. Đến năm 2012 lợi nhuận lại giảm 35,75% tƣơng ứng giảm 2.765.638.925 đồng so với năm 2011, nguyên nhân là do doanh thu thuần giảm 0,11% so với năm 2011 bên cạnh đó giá vốn lại tăng 0,24% nên lợi nhuận giảm. Đến 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh giảm 74,20% tƣơng ứng giảm 1.770.710.806 đồng so với cùng kỳ năm 2012. 96 BẢNG 4.8 LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010-2012 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 2.352.352.551 7.735.227.106 4.969.588.181 5.382.874.555 228,83 (2.765.638.925) (35,75) Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (4.589.322.968) (3.631.274.358) (1.852.549.862) 958.048.610 20,88 1.778.724.496 48,98 Lợi nhuận khác 2.276.193.535 (1.226.943.482) (76.563.462) (3.503.137.017) (153,90) 1.150.380.020 93,76 Lợi nhuận trƣớc thuế 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2010-2012 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) 97 Tỷ lệ (%) BẢNG 4.9 LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chênh lệch 6 Tháng Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh 2.386.348.769 1.615.637.963 (1.770.710.806) Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (873.857.067) (367.632.759) 506.224.308 57,93 Lợi nhuận khác (145.147.331) 508.628.887 653.776.218 450,42 Lợi nhuận trƣớc thuế 1.367.344.371 1.756.634.091 389.289.720 28,47 (74,20) (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty luôn bị âm qua ba năm, nguyên nhân là do vốn của công ty bị giam ở những chủ đầu tƣ cả các công trình hoàn thành bàn giao nhƣng vẫn chƣa thu đƣợc tiền dẫn đến thiếu hụt vốn bắt buộc công ty phải đi vay để nhập nguyên liệu tiếp tục thi công công trình đang thực hiện kéo theo chi phí lãi vay rất cao so với khoản doanh thu tài chính công ty thu đƣợc. Thực tế, năm 2011 lỗ ít hơn năm 2010 là 958.048.610 đồng tƣơng ứng với 20,88%. Đến năm 2012, chi phí tài chính có phần giảm nên tình trạng lỗ của công ty có mức giảm hơn khoản lỗ của năm 2011, cụ thể giảm 48,98% tƣơng đƣơng giảm 1.778.724.496 đồng. Nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty đã cố gắng nỗ lực hoạt động nên đã trả đƣợc một số khoản vay, giảm chi phí tài chính nên cải thiện đƣợc mức lỗ của công ty. Tƣơng tự sang 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty vẫn bị lỗ nhƣng có phần giảm lỗ hơn so với cùng kỳ năm 2012. Thực tế ở 6 tháng đầu năm 2012 lợi nhuận này của công ty lỗ 873.857.067 đồng nhƣng sang 6 tháng đầu năm 2013 mức lỗ giảm chỉ còn 367.632.759 đồng, tức giảm 506.224.308 đồng tƣơng ứng giảm 57,93%. Lợi nhuận khác của công ty qua ba năm đều âm. Thực tế năm 2011 lợi nhuận khác lỗ một mức thấp hơn năm 2010 là 3.503.137.017 đồng (hay giảm 153,90%), do chi phí khác trong năm 2011 tăng cao mà thu nhập tăng thấp hơn nên lợi nhuận âm. Sang năm 2012 khoản lỗ vẫn tiếp tục giảm so với năm 2011 số tiền là 1.1150.380.020 đồng (hay giảm 93,76%). Nguyên nhân là do sự biến động tăng giảm của thu nhập và chi phí khác làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận khác. Đến 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận khác đã chuyển biến theo 98 chiều hƣớng tốt, cụ thể lợi nhuận khác của công ty ở cùng kỳ năm 2012 từ bị lỗ 145.147.331 đồng sang lời 508.628.091 đồng trong 6 tháng đầu năm 2013, tƣơng ứng tăng 450,42%. Qua phân tích ta thấy hoạt động kinh doanh của công ty qua ba năm và 6 tháng đạt đƣợc hiệu quả tƣơng đối cao, biểu hiện là lợi nhuận trƣớc thuế. Mặc dù có sự biến động của các khoản mục lợi nhuận chƣa đồng đều, nhƣng với lợi nhuận công ty đạt đƣợc cho thấy công ty hoạt động hiệu quả trong ngành của mình. Tuy nhiên chỉ đánh giá tình hình lợi nhuận thông qua sự so sánh nhƣ thế không thể đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động của công ty. Chính vì vậy mà trong việc phân tích lợi nhuận, chúng ta cần phân tích thêm một số chỉ tiêu khác để thấy đƣợc quy mô kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn của công ty nhƣ thế nào?. 4.2.4 Phân tích một số tỷ số tài chính 4.2.4.1 Tỷ số thanh khoản Phân tích các chỉ tiêu thanh toán là phản ánh khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty khi đến hạn trả. Qua đó có thể thấy đƣợc khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn này sẽ đƣợc đảm bảo thanh toán bằng những tài sản có khả năng thanh toán ở mức độ nhƣ thế nào. Có hai chỉ tiêu thanh toán: tỷ số thanh khoản hiện thời và tỷ số thanh khoản nhanh. a. Tỷ số thanh khoản hiện hành Tỷ số này đánh giá khả năng thanh toán nợ ngắn hạn bằng tài sản ngắn hạn của công ty. Nhìn vào bảng 4.10 ta thấy tỷ số thanh toán hiện hành của công ty trong ba năm qua đều lớn hơn 1, điều này cho thấy tài sản ngắn hạn của công ty lớn hơn nợ ngắn hạn. Chứng tỏ với giá trị tài sản ngắn hạn hiện có ở các năm hoàn toàn có khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn. Thực tế năm 2011 tỷ số này tăng 0,13 lần so với năm 2010. Đến năm 2012 tỷ số này tiếp tục tăng từ 1,16 lần lên 1,31 lần, tức tăng 0,15 lần so với năm 2011. Do tài sản ngắn hạn của công ty giảm vì thanh lý nhƣng chƣa đầu tƣ thêm tài sản mới, bên cạnh đó công ty đã trả đƣợc một số khoản vay ngắn hạn nên nợ ngắn hạn công ty giảm. Tuy tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn đều giảm nhƣng so với tốc độ giảm của tài sản ngắn hạn thì tốc độ giảm của nợ ngắn hạn cao hơn, điều này cho thấy công ty vẫn có đủ khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn và thấy đƣợc sự ổn định của chính sách thanh toán nợ của công ty. 99 BẢNG 4.10 TÌNH HÌNH THANH KHOẢN CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010-2012 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chỉ tiêu 1.Tài sản ngắn hạn Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Giá trị Giá trị 111.801.471.092 92.473.288.899 89.857.148.151 (19.328.182.193) (2.616.140.748) 2.Hàng tồn kho 41.563.150.621 36.513.578.977 33.847.881.625 (5.049.571.644) (2.665.697.352) 3.Nợ ngắn hạn 108.378.493.529 79.381.376.103 68.707.644.895 (28.997.117.426) (10.673.734.208) 4.Tỷ số thanh khoản hiện hành = (1)/(3) (lần) 1,03 1,16 1,31 0,13 0,15 5.Tỷ số thanh khoản nhanh = [(1)-(2)]/(3) (lần) 0,65 0,70 0,82 0,05 0,12 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2010-2012 của phòng kế toán công ty TNHH một thành viên 621) 100 Nhìn chung tỷ số này qua 3 năm đều lớn hơn 1 là dấu hiệu tốt trong khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty. Tuy nhiên công ty vẫn luôn chú trọng quá trình tìm hiểu phƣơng án giải quyết hàng tồn kho và thu hồi nợ ngắn hạn vì đây là hai chỉ tiêu chiếm tỷ lệ cao trong tổng tài sản ngắn hạn. b. Tỷ số thanh khoản nhanh Tỷ số này phản ánh khả năng thanh toán thực sự của công ty trƣớc những khoản nợ ngắn hạn. Dựa vào bảng 4.10 ta thấy khoản mục này tăng dần qua 3 năm. Cụ thể năm 2010 tỷ số này là 0,65 lần nghĩa là một đồng nợ sẽ đƣợc đảm bảo bằng 0,65 đồng tài sản ngắn hạn. Sang năm 2011 tỷ số này tăng 0,05 lần so với năm 2010, năm 2012 tỷ số này tăng 0,12 lần so với năm 2011. Cho thấy khả năng thanh khoản của công ty đã đƣợc cải thiện. Mặc dù chỉ số này tăng qua các năm nhƣng vẫn nhỏ hơn 1 vì giá trị hàng tồn kho vẫn chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng giá trị tài sản của công ty vì thế khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn vẫn chƣa đƣợc đảm bảo. Nếu xảy ra tình trạng các khoản nợ ngắn hạn đòi thanh toán có giá trị lớn thì công ty sẽ gặp khó khăn trong việc chuyển đổi tài sản ngắn hạn để đáp ứng nhu cầu thanh toán một cách kịp thời, dẫn đến tình trạng mất khả năng thanh toán. Công ty nên đẩy mạnh tiến độ thi công công trình, thu hồi vốn nhanh, gia tăng đƣợc lợi nhuận cho công ty. Bên cạnh đó công ty nên tiến hành thu hồi các khoản nợ của khách hàng, chi trả các khoản nợ ngắn hạn của công ty, tránh tình trạng mất khả năng thanh toán. 4.2.4.2 Tỷ số khả năng sinh lời Tỷ số khả năng sinh lời là chỉ tiêu quan trọng đối với nhà đầu tƣ cũng nhƣ ban quản trị công ty. Vì nhóm chỉ tiêu này đánh giá kết quả hoạt động của công ty qua một năm hoạt động, từ đó ta nhận thấy đƣợc khả năng sử dụng vốn và hiệu quả đầu tƣ của công ty. Đánh giá các chỉ tiêu này thông qua ba chỉ tiêu chủ yếu: tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu, tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản bình quân, lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu bình quân. 101 BẢNG 4.11 CÁC CHỈ TIÊU KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010-2012 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Năm 2011 Năm 2012 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 163.465.591 79.975.086.500 89.421.251.493 89.323.236.394 9.446.164.993 (98.015.099) 131.950.723.856 110.554.417.883 101.284.261.309 (21.396.305.973) (9.270.156.574) 4.Vốn chủ sở hữu bình quân 14.863.153.205 16.300.000.000 27.150.000.000 1.436.846.795 10.850.000.000 5.Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu = (1)/(2) (%) 0,05 3,22 3,40 3,17 0,18 6. Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản = (1)/(3) (%) 0,03 2,60 3,00 2,57 0,40 7.Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu = (1)/(4) (%) 0,26 17,65 11,20 17,39 (6,45) 1.Lợi nhuận sau thuế 2.Doanh thu thuần 3.Tổng tài sản bình quân Năm 2010 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của phòng kế toán công ty TNHH một thành viên 621) 102 a. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu (ROS) Qua bảng 4.11 ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty năm 2011 là 3,22% tức là khi công ty thu đƣợc 100 đồng doanh thu thì công ty sẽ thu đƣợc 3,22 đồng lợi nhuận sau thuế, tăng so với năm 2010 là 3,17%. Nguyên nhân là do trong năm 2011 công ty đẩy mạnh tiến độ các công trình đang thi công và nhận thêm một số hợp đồng công trình mới làm cho doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh tăng. Bên cạnh đó giá vốn và chi phí tài chính giảm nên lợi nhuận cũng tăng lên đột biến so với năm 2010. Vì lợi nhuận tăng lên đột biến nên tỷ số này tăng. Đến năm 2012, trong 100 đồng doanh thu thì công ty thu đƣợc 3,40 đồng lợi nhuận sau thuế, tăng 0,18% so với năm 2011. Nguyên nhân là do lợi nhuận sau thuế vẫn tiếp tục tăng và doanh thu thuần giảm nhẹ. Doanh thu thuần giảm nhẹ là do trong năm 2012 tình hình kinh tế khó khăn, ngành xây dựng ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh và tình hình thị trƣờng xây dựng tiêu thụ chậm dẫn đến công ty gặp nhiều khó khăn trong đấu thầu nhận công trình mới. Lợi nhuận sau thuế tăng là do biến động tăng của doanh thu hoạt động tài chính. Trong năm công ty thực hiện cho thuê xe, mặt bằng thu về nhiều hơn năm 2011 nên doanh thu hoạt động tài chính tăng. b. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản bình quân (ROA) Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời của 1 đồng tài sản đƣợc đầu tƣ, phản ánh hiệu quả quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của công ty. Tỷ số này cho biết với 100 đồng tài sản ngắn hạn đƣợc sử dụng trong kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận cho công ty. Tỷ số này càng lớn chứng tỏ công ty sử dụng vốn có hiệu quả. Dựa vào bảng 4.11 ta thấy tỷ số này tăng liên tục qua ba năm. Năm 2011, cứ 100 đồng tài sản sẽ tạo ra đƣợc 2,6 đồng lợi nhuận sau thuế, tăng 2,57% so với năm 2010. Nguyên nhân là do lợi nhuận sau thuế tăng cao, nhƣng tổng tài sản bình quân lại giảm đáng kể làm cho tỷ suất này tăng. Đây là dấu hiệu tốt thể hiện đƣợc hiệu quả sử dụng vốn đầu tƣ của công ty. Qua năm 2012, trong 100 đồng tài sản sẽ tạo ra đƣợc 3,00 đồng lợi nhuận sau thuế, tăng 0,40% so với năm 2011. Do trong năm 2012 các khoản chi phí giảm làm chi lợi nhuận tiếp tục tăng so với năm 2011 và tài sản của công ty tiếp tục giảm, chƣa đầu tƣ thêm nên tổng tài sản bình quân năm 2012 giảm so với năm 2011 vì thế làm cho tỷ số này tăng. c. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất này cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Trong năm 2011 tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu đạt 17,65%, nghĩa là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu của công ty tạo ra đƣợc 17,65 đồng lợi nhuận, 103 tăng 17,39% so với năm 2010, do lợi nhuận sau thuế tăng đột biến. Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế tăng cao nhƣ vậy là năm 2011 công ty nhận thầu và hoàn thành công trình với số lƣợng nhiều làm cho doanh thu hoạt động kinh doanh tăng kéo theo lợi nhuận tăng. Tuy bình quân vốn chủ sở hữu tăng nhƣng tăng ít hơn lợi nhuận vì thế tỷ số này cao hơn năm 2010. Nhƣng đên năm 2012 tỷ suất này lại giảm 6,45% so với năm 2011, nguyên nhân là do vốn chủ sở hữu bình quân tăng mạnh do công ty đƣợc lấy lợi nhuận năm trƣớc để bù lỗ bổ sung vốn chủ hữu, hai chỉ tiêu lợi nhuận và vốn chủ sở hữu tỷ lệ nghịch kéo theo tỷ suất này giảm. Điều này cho ta nhận thấy rằng hiệu quả từ hoạt động kinh doanh và việc sử dụng vốn đầu tƣ của công ty đang gặp khó khăn. (%) 20 17.65 15 11.2 10 5 3.4 3 3.22 2.6 0 0.26 0.05 0.03 2010 2011 ROS Năm 2012 ROA ROE Hình 4.7 Tỷ suất sinh lời của công ty qua 3 năm 2010-2012 104 CHƢƠNG 5 NHẬN XÉT VÀ ĐƢA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP CÔNG TY HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 5.1.1 Ƣu điểm Tổ chức bộ máy kế toán của công ty tƣơng đối hoàn chỉnh có sự phân công, phân nhiệm rõ ràng. Mỗi nhân viên đƣợc sắp xếp công việc phù hợp với trình độ chuyên môn và khả năng của mình. Công ty sử dụng phần mềm kế toán Việt Nam để hỗ trợ cho việc hạch toán kế toán, giảm bớt đƣợc khối lƣợng công việc ghi chép, giảm bớt khối lƣợng nhân viên nhƣng vẫn đảm bảo công việc hạch toán đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh. Các chứng từ công ty sử dụng đƣợc lập theo mẫu biểu quy định của Bộ Tài Chính. Các chứng từ đƣợc phân loại rõ ràng, hàng tháng nộp lên phòng kế toán công ty. Chứng từ đƣợc lƣu chuyển một cách khoa học, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị và cơ quan chức năng. Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Các nghiệp kinh tế phát sinh đều đƣợc phản ánh, ghi chép đầy đủ, chính xác và theo trình tự thời gian. Công ty có mở sổ kế toán chi tiết cho các tài khoản cũng chi tiết cho các công trình thuận lợi hơn trong theo dõi, quản lý của kế toán trƣởng và ban lãnh đạo công ty. Sổ sách và báo cáo của công ty đƣợc lập trên phần mềm và in ra vào cuối kỳ, in theo mẫu của Bộ Tài chính. Các chứng từ, sổ sách đƣợc tổ chức lƣu trữ theo quy định. Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Công ty sử dụng hệ thống tài khoản đúng quy định của Bộ tài chính. Các tài khoản đƣợc mở sổ chi tiết tiện lợi trong việc quản lý. Ngoài ra còn lập bảng tổng hợp chi tiết cho các tài khoản cần thiết. Đội ngũ nhân viên của công ty có trình độ, kinh nghiệm trong công tác kế toán và sự năng động, sáng tạo, nhiệt tình trong công việc, có tinh thần trách nhiệm cao nên luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao. 105 5.1.2 Nhƣợc điểm Tuy nhiên bộ máy kế toán công ty chỉ có 5 kế toán viên nhƣng mỗi ngƣời phải kiêm nhiệm một hay nhiều chức năng khác nhau. Điều này có thể làm cho công việc có thể chậm trễ trong việc ghi nhận, hạch toán các khoản doanh thu, chi phí. Ngoài ra do đảm nhiệm nhiều chức năng khác nhau nên sự xét duyệt, xác nhận các chứng từ sẽ không đảm bảo đƣợc tính khách quan, chính xác. Tuy nhiên, công tác luân chuyển chứng từ giữa các đơn vị trực thuộc với phòng tài chính kế toán còn chậm trễ nguyên nhân là do công tác kế toán thƣờng dồn vào cuối kỳ mới hạch toán. Chƣa có các thủ tục kiểm tra, đối chiếu chứng từ trong quá trình luân chuyển Công ty chƣa mở sổ chi tiết cho từng khách hàng, cho từng hạng mục công trình, ngân hàng cũng nhƣ nhà cung cấp. Công ty chƣa thật sự quan tâm đến đời sống nhân viên, chƣa có những chính sách hỗ trợ cho nhân viên học những lớp tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn. 5.1.3 Giải pháp khắc phục Để dễ dàng và giảm bớt áp lực công việc nên chia nhỏ nhiệm vụ ra cho các nhân viên tránh tình trạng chức năng kiêm nhiệm của kế toán nhằm giúp cho bộ máy kế toán công ty hợp lý và chặt chẽ hơn nữa để đảm bảo cho sự phát triển của công ty trong tƣơng lai. Công ty nên hạch toán các nghiệp vụ kinh tế theo thời gian phát sinh. Thực hiện kiểm tra đối chiếu chứng từ trƣớc khi nhập liệu, lập chứng từ ghi sổ và lên sổ chi tiết, sổ cái nhằm đảm bảo tính chính xác trong từng nghiệp vụ, chứng từ phải đƣợc lƣu trữ cẩn thận và đúng thời hạn để đảm bảo đúng quy định khi có thanh tra, kiểm tra. Công ty nên có thêm các chứng từ kết chuyển đƣợc in vào cuối tháng để làm căn cứ đối chiếu khi cần thiết. Công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên đƣợc học thêm để nâng cao trình độ của mình. Tuyển chọn thêm những kế toán có trình độ chuyên môn, tài năng tiếp quản công việc trong tƣơng lai. Hơn nữa một môi trƣờng làm việc vui vẻ, không gây căng thẳng, áp lực sẽ giúp cho nhân viên làm việc có tinh thần trách nhiệm và hiệu quả hơn. Công ty cần mở các tài khoản chi tiết cho từng khách hàng, chi tiết cho từng công trình và hạng mục công trình để thuận lợi hơn trong việc theo dõi các khoản phải thu, phải trả…Chi tiết các chi phí liên quan đến từng công trình để dễ dàng tổng hợp cũng nhƣ theo dõi. 106 5.2 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 5.2.1 Ƣu điểm Trƣớc tình hình kinh tế biến động xấu ảnh hƣởng đến giá cả nguyên vật liệu đầu vào, nhƣng công ty đã không ngừng mở rộng quy mô, nâng cao chất lƣợng công trình xây xựng nên doanh thu của công ty có sự gia tăng. Lợi nhuận của công ty tăng dần qua các năm góp phần bổ sung vào nguồn vốn chủ sở hữu. Ngày nay do sự cạnh tranh gay gắt của nhiều đối thủ cạnh tranh về giá đấu thầu, uy tín, chất lƣợng công trình…Do công ty đƣợc thành lập lâu năm nên đã tạo đƣợc uy tín trên thị trƣờng vì công ty có sự kiểm tra, giám sát chặt chẽ các công trình nên chất lƣợng công trình tốt hơn, đáp ứng đƣợc nhu cầu của khách hàng. Tuy nhiên công ty cần có những giải pháp để nâng cao hiệu quả kinh doanh và đứng vững trong nền kinh tế với sự cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp với nhau. 5.2.2 Nhƣợc điểm Công ty còn gặp nhiều khó khăn trong việc thu hồi và huy động vốn để bổ sung thêm nguồn vốn kinh doanh. Các công trình dở dang còn nhiều, các khoản nợ chƣa thu hồi đƣợc từ những công trình đã hoàn thành đang chờ thanh toán nên doanh thu của công ty chƣa ổn định qua các năm. Do tính chất của hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng thời gian nghiệm thu thƣờng trên một năm hoặc kéo dài hai đến ba năm nên việc thu hồi vốn gặp nhiều khó khăn. Các khoản nợ vay của công ty còn khá cao do công tác đấu thầu kết quả thấp nên không có hợp đồng để công ty chủ động vay vốn ngân hàng, đồng thời cũng không có nguồn vốn đối ứng để khai thác công trình và đầu tƣ cho thi công. Chi phí trong công ty chƣa đƣợc quản lý chặt chẽ, chi phí quản lý doanh nghiệp còn khá cao. Công ty cũng gặp không ít khó khăn trong tìm kiếm nguồn nguyên liệu đầu vào, giá nguyên liệu đầu vào cao dẫn đến chi phí giá vốn cao. Máy móc thiết bị trong công ty chủ yếu là cũ kỹ, lạc hậu làm chậm tiến độ thi công công trình. Việc tuyển chọn nhân viên vẫn chƣa thật sự có hiệu quả, vẫn còn nhiều nhân viên đã làm việc lâu năm không đƣợc học những lớp tập huấn nâng cao 107 trình độ và kỹ thuật sử dụng máy móc thiết bị công nghệ mới gây nhiều khó khăn làm chậm tiến độ thi công. 5.2.3 Giải pháp khắc phục 5.2.3.1 Nâng cao lợi nhuận Để làm tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh thì bên cạnh việc tăng doanh thu đòi hỏi công ty phải quản lý chi phí một cách hợp lý và chặt chẽ hơn. Các biện pháp làm tăng doanh thu là tìm kiếm thị trƣờng mới, mở rộng quan hệ với khách hàng cũ, xây dựng và tìm kiếm những khách hàng mới. Đối với khách hàng mới công ty nên kiểm soát chặt chẽ những khoản phải thu đồng thời có chính sách ƣu đãi để thu hút cũng nhƣ tạo uy tín với khách hàng mới. Để quản lý chi phí công ty nên thƣờng xuyên kiểm tra phân tích các chi phí nhằm cắt giảm những khoản chi phí không cần thiết, bên cạnh cũng cần quan tâm đến giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm tối thiểu hóa chi phí nhƣ tìm kiếm những nhà cung cấp nguyên liệu rẻ nhƣng vẫn đảm bảo chất lƣợng nguyên liệu để thi công công trình. Giá xăng dầu tăng cao kéo theo chi phí vận chuyển cũng gia tăng vì thế công ty nên sử dụng tối đa công suất của phƣơng tiện vận chuyển, tránh sử dụng lãng phí. Tắt máy móc nếu ngƣng sử dụng để tiết kiệm đƣợc chi phí. Thực hiện chính sách tiết kiệm với toàn thể nhân viên trong công ty nhƣ: công ty có thể đƣa ra quy định riêng về việc sử dụng điện, tắt đèn, quạt, máy điều hòa khi không có ngƣời trong phòng làm việc. 5.2.3.2 Đầu tư máy móc thiết bị và ứng dụng khoa học công nghệ Chất lƣợng máy móc thiết bị ảnh hƣởng trực tiếp đến năng suất lao động, tiến độ thi công công trình và chất lƣợng công trình xây dựng. Công ty cần đầu tƣ mua mới thêm máy móc thiết bị nhằm đáp ứng yêu cầu kỹ thuật, tính phức tạp của từng loại công trình, nâng cao chất lƣợng công trình, rút ngắn thời gian thi công. Máy móc thiết bị cũ sử dụng quá lâu cần đầu tƣ thay mới để đảm bảo an toàn trong thi công cũng nhƣ chất lƣợng công trình. Việc đầu tƣ máy móc thiết bị cần có kế hoạch rõ ràng, diễn ra từng bƣớc theo từng thời kỳ do hạn chế về vốn cũng nhƣ trình độ công nhân nên cần có thời gian đào tạo để có thể khai thác hết các tính năng của máy móc thiết bị đƣợc đầu tƣ mới. 5.2.3.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ công nhân viên trong công ty Nhân tố con ngƣời là nhân tố quan trọng quyết định hiệu quả hoạt động kinh doanh, góp phần nâng cao năng suất, tiến độ thi công công trình. Vì vậy 108 công ty nên chú trọng việc bồi dƣỡng lại và đào tạo mới lực lƣợng lao động, đội ngũ tri thức có chất lƣợng cao. Công ty nên cho nhân viên bộ phận kỹ thuật học các lớp đào tạo, bồi dƣỡng kỹ năng để khai thác tối đa năng suất của máy móc thiết bị mới. Công ty nên phân công lao động phù hợp với trình độ chuyên môn, năng lực cũng nhƣ nguyện vọng của mỗi ngƣời, tạo môi trƣờng làm việc thân thiện giúp cho nhân viên có hứng thú với công việc hơn. Công ty cũng nên có những chính sách khen thƣởng, khuyến khích lợi ích vật chất đối với những nhân viên giỏi, trình độ tay nghề cao hoặc có thành tích, sáng kiến mới trong sản xuất kinh doanh có ích cho công ty. 109 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tiếp cận với công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên 621 cho ta thấy để khẳng định vị trí và tạo uy tín với khách hàng công ty đã không ngừng nỗ lực cố gắng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Công ty đã ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán khi sử dụng phần mềm kế toán làm cho công tác kế toán đƣợc gọn nhẹ giảm bớt khối lƣợng công việc cho nhân viên. Công ty thực hiện đúng quy định của Bộ Tài Chính ban hành. Bộ máy kế toán công ty đƣợc phân công rõ ràng, quản lý chặt chẽ dƣới sự lãnh đạo của kế toán trƣởng. Bên cạnh những ƣu điểm đó công ty vẫn còn tồn tại một vấn đề cần khắc phục hơn nhƣ việc luân chuyển chứng từ, ghi nhận chứng từ chƣa đảm bảo đúng với thời gian phát sinh và thƣờng bị dồn tích vào cuối kỳ kế toán. Phân tích hoạt động kinh doanh là nhiệm vụ quan trọng của một nhà quản trị, phân tích và đánh giá giúp tìm ra những nguyên nhân ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động của công ty nhằm đề ra những giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Qua phân tích hoạt động kinh doanh của công ty cho thấy hiệu quả hoạt động của công ty tƣơng đối ổn định. Mặc dù tình hình kinh tế khó khăn, gặp không ít những khó khăn về vốn và sự biến động của giá cả thị trƣờng nhƣng dƣới sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc công ty đã tận dụng triệt để những thuận lợi để vƣợt qua những khó khăn trƣớc mắt, kết quả cho thấy là lợi nhuận của công ty có sự gia tăng qua các năm. Điều này khẳng định sự phát triển vững chắc của công ty trong tƣơng lai. 6.2 KIẾN NGHỊ Nhà nƣớc có vai trò quan trọng trong việc góp phần nâng cao khả năng tiêu thụ của ngành xây dựng trong và ngoài nƣớc. Vì thế Nhà nƣớc cần phải quan tâm nhiều hơn và có những chính sách giúp cho sự phát triển của các doanh nghiệp xây dựng. - Nhà nƣớc cần hoàn thiện các văn bản quy chế về xây dựng, đơn giản hóa các thủ tục giấy phép nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty ngành xây dựng phát triển. 110 - Nhà nƣớc cần có những chính sách đầu tƣ gián tiếp thông qua việc cấp tín dụng, mở rộng tín dụng dài hạn là phù hợp, để công ty mở rộng hoạt động kinh doanh. - Nhà nƣớc cũng cần có những quy định về tiêu chuẩn an toàn và chất lƣợng kỹ thuật với từng công trình xây lắp. - Có những chính sách hỗ trợ cho các doanh nghiệp trong ngành xây dựng trong đầu tƣ đổi mới công nghệ nhằm nâng cao năng lực thi công tăng khả năng cạnh tranh khi dự thầu. Cần tạo môi trƣờng cạnh tranh công bằng cho các doanh nghiệp tham gia trong ngành, xử lý nghiêm minh mọi hành vi đầu cơ tích trữ, gian lận thƣơng mại nhằm mục đích lợi nhuận. Công ty mẹ và Quân khu 9 nên có những chính sách hỗ trợ, quan tâm đến hoạt động của công ty, cấp thêm vốn, đầu tƣ thêm máy móc thiết bị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn Thúy An, 2012. Giáo trình hệ thống thông tin kế toán 2. Đại học Cần Thơ. 2. Nguyễn Tấn Bình, 2000. Phân tích hoạt động doanh nghiệp. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh. 3. Trần Quốc Dũng , 2009. Giáo trình kế toán tài chính 1. Đại học Cần Thơ. 4. Trần Quốc Dũng, 2009. Nguyên lý kế toán. Cần Thơ: Nhà xuất bản Giáo dục. 5. Phạm Huy Đoán và Nguyễn Thanh Tùng, 2004. Hệ thống kế toán doanh nghiệp xây lắp theo chuẩn mực kế toán và luật kế toán. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính. 6. Phạm Văn Đƣợc, 2008. Phân tích hoạt động kinh doanh. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống kê. 7. Trịnh Quốc Hùng và Trịnh Minh Tân, 2009. Lý thuyết và bài tập nguyên lý kế toán. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Phƣơng Đông. 8. Nguyễn Khắc Hùng, 2012. Kế toán tài chính phần 2. Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Phƣơng Đông. 9. Võ Văn Nhị, 2003. Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, ghi sổ kế toán theo các hình thức sổ kế toán lập, đọc, phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp. Hà Nôi: Nhà xuất bản Tài chính. 10. Nguyễn Năng Phúc, 2011. Giáo trình phân tích báo cáo tài chính. Đại học kinh tế quốc dân. 11. Đỗ Minh Thành, 2004. Kế toán xây dựng cơ bản. Đại học Thƣơng Mại. 112 PHỤ LỤC 1 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111: DOANH THU BÁN HÀNG HÓA Đơn vị tính: Đồng Ngày Số ghi sổ CTGS Chứng từ Số hiệu Ngày 11/04 30/04 … 23/05 23/05 23/05 … 26/06 26/06 26/06 … 30/06 32TH/4 32TH/4 … 25TH/5 25TH/5 25TH/5 … 26TH/6 26TH/6 26TH/6 … 79TH/6 32/TH 32/TH … 25/TH 25/TH 25/TH … 26/TH 26/TH 26/TH … 79/TH 11/04 11/04 … 23/05 23/05 23/05 … 26/06 26/06 26/06 … 30/06 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ DT công trình sửa chữa nhà xe 659 DT CT cải tạo XD khu kỹ thuật C11 lữ 25 … Doanh thu T5 công trình xây lắp 962 Doanh thu T5 công trình xây lắp sƣ 4 Doanh thu thiết kế CT chợ Trà An … DT công trình trung đoàn BB1 - sƣ 330 An Giang DT công trình thẩm tra nhà hàng KSNK 2 DT công trình TK tiểu đoàn 1 – lữ 6 pháo binh … KC doanh thu các công trình quý II Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 113 TK đối ứng TK CTiết 131 131 … 131 131 131 … 131 131 131 … 911 659 C11 … 962 SU4 TA … BB1 TTNK L6 … Số phát sinh Nợ Có 1.060.256.364 454.545.455 … 312.596.364 909.090.909 8.636.364 … 454.545.455 4.000.000 51.573.636 … 10.179.012.793 10.179.012.793 10.179.012.793 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632: GIÁ VỐN HÀNG BÁN Đơn vị tính: Đồng Ngày Số ghi sổ CTGS Chứng từ Số hiệu Ngày 30/06 30/06 30/06 30/06 77/TH 77/TH 77/TH 77/TH 77TH/6 77TH/6 77TH/6 77TH/6 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 77/TH 77TH/6 30/06 30/06 … 77/TH … 77TH/6 … 30/06 … 30/06 80/TH 80TH/6 30/06 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Tính giá vốn công trình TK kho đạn Bến Tre Tính giá vốn CT TK tiểu đoàn 1 – lữ 6 pháo binh Tính giá vốn CT TK Chợ Trà An Tính giá vốn CT sửa chữa nhà xe 659 Tính giá vốn CT trung đoàn BB1 - sƣ 330 An Giang Tính giá vốn CT thẩm tra nhà hàng KSNK 2 … KC giá vốn các công trình quý II xác định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 114 TK đối ứng TK CTiết Số phát sinh Nợ 1541 KDBT 1541 L6 1541 TA 1541 659 71.597.640 12.749.236 4.045.705 922.931.014 1541 391.332.631 BB1 1541 TTNK … … Có 900.000 … 911 8.575.631.104 8.575.631.104 8.575.631.104 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6428: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Đơn vị tính: Đồng Ngày Số ghi sổ CTGS Chứng từ Số hiệu Ngày 01/04 02/TH 02TH/4 01/04 08/04 001/C 12PC/04 08/04 08/04 08/04 08/04 08/04 10/04 31/05 30/06 30/06 … 30/06 001/C 001/C 001/C 001/C 001/C 35/TH 62/TH 62/TH … 81/TH 13PC/04 08/04 14PC/04 08/04 15PC/04 08/04 15PC/04 08/04 27PC/04 10/04 35TH/5 31/05 61TH/6 30/06 62TH/6 30/06 … … 81TH/6 30/06 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ TT tiền mua phần mềm xây dựng Nguyễn Mỹ Chinh: TT nhân công phục vụ văn phòng Nguyễn Bích Trâm: TT mực in Nguyễn Bích Trâm: TT phí nối mạng Nguyễn Bích Trâm: TT tiền mua sách Nguyễn Mỹ Chinh: TT văn phòng phẩm Bùi Văn Bấc: Thanh toán công tác Tính lƣơng các công trình tháng 5 Phân bổ công cụ dụng cụ quý II năm 2013 Trích khấu hao quý II … KC chi phí QLDN xác định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 115 TK đối ứng TK CTiết Nợ 331 3.600.000 TUAN Số phát sinh 1111 2.775.000 1111 1111 1111 1111 111 334 242 21411 … 911 600.000 500.000 325.000 2.200.000 2.756.545 49.858.000 18.134.910 21.726.968 … 1.198.977.588 1.198.977.588 LUONG … Có 1.198.977.588 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Số CTG S Chứng từ Số hiệu Ngày 26/04 28/TH 28TH/4 31/05 47/TH 47TH/5 26/06 28/TH 28TH/6 26/04 31/05 26/06 30/06 82/TH 82TH/6 30/06 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Ngân hàng: Báo có tiền lãi T4 Ngân hàng: Báo có tiền lãi T5 Ngân hàng: Báo có tiền lãi T6 KC doanh thu HĐTC xác định kết quả kinh doanh TK đối ứng Số phát sinh TK CT Nợ 1121 1121 1121 DT DT DT 911 Có 182.621 23.059 689.777 895.457 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 895.457 895.457 SỔ CHI TIẾT Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) TÀI KHOẢN 635: CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Số CTG S Chứng từ Số hiệu Ngày 30/04 37/TH 37TH/4 31/05 40/TH 40TH/5 30/06 58/TH 58TH/6 30/04 31/05 30/06 30/06 83/TH 83TH/6 30/06 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Công ty: Báo nợ tiền lãi T4 Công ty: Báo nợ tiền lãi T5 Công ty: Báo nợ tiền lãi T6 KC chi phí tài chính xác định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 116 TK đối ứng Số phát sinh TK CT Nợ 336 336 336 TC TC TC 61.949.838 73.229.277 85.139.338 911 Có 220.318.453 PHỤ LỤC 2 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5111: DOANH THU BÁN HÀNG HÓA Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày 11/04 32/TH 11/04 30/04 32/TH 11/04 … … 23/05 25/TH 23/05 23/05 25/TH 23/05 23/05 25/TH 23/05 … … 26/06 26/TH 26/06 26/06 26/TH 26/06 26/06 26/TH 26/06 … … 30/06 79/TH … … … 30/06 TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ DT công trình sửa chữa nhà xe 659 DT CT cải tạo XD khu kỹ thuật C11 lữ 25 … Doanh thu T5 công trình xây lắp 962 Doanh thu T5 công trình xây lắp sƣ 4 Doanh thu thiết kế CT chợ Trà An … DT công trình trung đoàn BB1 - sƣ 330 An Giang DT công trình thẩm tra nhà hàng KSNK 2 DT công trình TK tiểu đoàn 1 – lữ 6 pháo binh … KC doanh thu các công trình quý II Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 117 Số phát sinh Nợ Có 131 1.060.256.364 131 454.545.455 … … 131 312.596.364 131 909.090.909 131 8.636.364 … … 131 454.545.455 131 4.000.000 131 51.573.636 … … 911 10.179.012.793 10.179.012.793 10.179.012.793 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632: GIÁ VỐN HÀNG BÁN Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu 30/06 77/TH 30/06 30/06 77/TH 30/06 30/06 77/TH 30/06 30/06 77/TH 30/06 30/06 77/TH 30/06 30/06 77/TH 30/06 … 30/06 … 80/TH … 30/06 TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Giá vốn công trình TK kho đạn Bến Tre Giá vốn CT TK tiểu đoàn 1 – lữ 6 pháo binh Giá vốn CT TK Chợ Trà An Giá vốn CT sửa chữa nhà xe 659 Giá vốn CT trung đoàn BB1 sƣ 330 An Giang Giá vốn CT thẩm tra nhà hàng KSNK 2 … KC giá vốn các công trình quý II xác định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 118 Số phát sinh Nợ Có 1541 71.597.640 1541 12.749.236 1541 4.045.705 1541 922.931.014 1541 391.332.631 1541 900.000 … … 911 8.575.631.104 8.575.631.104 8.575.631.104 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu 01/04 02/TH 01/04 08/04 001/C 08/04 08/04 001/C 08/04 08/04 001/C 08/04 08/04 001/C 08/04 08/04 001/C 08/04 10/04 001/C 10/04 31/05 35/TH 31/05 30/06 62/TH 30/06 30/06 … 62/TH … 30/06 … 30/06 81/TH 30/06 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ TT tiền mua phần mềm xây dựng Nguyễn Mỹ Chinh: TT nhân công phục vụ văn phòng Nguyễn Bích Trâm: TT mực in Nguyễn Bích Trâm: TT phí nối mạng Nguyễn Bích Trâm: TT tiền mua sách Nguyễn Mỹ Chinh: Thanh toán văn phòng phẩm Bùi Văn Bấc: Thanh toán công tác Tính lƣơng các công trình tháng 5 Phân bổ công cụ dụng cụ quý II năm 2013 Trích khấu hao quý II … KC chi phí QLDN xác định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 119 Số phát sinh TK đối ứng Nợ 331 3.600.000 1111 2.775.000 1111 600.000 1111 500.000 1111 325.000 1111 2.200.000 111 2.756.545 334 49.858.000 242 18.134.910 21411 … 21.726.968 … 911 Có 1.198.977.588 1.198.977.588 1.198.977.588 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày 26/04 31/05 26/06 28/TH 47/TH 28/TH 26/04 31/05 26/06 30/06 82/TH 30/06 Số dƣ đầu kỳ Ngân hàng: Báo có tiền lãi T4 Ngân hàng: Báo có tiền lãi T5 Ngân hàng: Báo có tiền lãi T6 KC doanh thu HĐTC xác định kết quả kinh doanh TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1121 1121 1121 911 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 182.621 23.059 689.777 895.457 895.457 895.457 SỔ CÁI Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) TÀI KHOẢN 635: CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày 30/04 31/05 30/06 37/TH 40/TH 58/TH 30/04 31/05 30/06 30/06 83/TH 30/06 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Công ty: Báo nợ tiền lãi T4 Công ty: Báo nợ tiền lãi T5 Công ty: Báo nợ tiền lãi T6 KC chi phí tài chính xác định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 120 Số phát sinh TK đối ứng Nợ 336 336 336 61.949.838 73.229.277 85.139.338 911 Có 220.318.453 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 30/06 Chứng từ Số hiệu 84/TH Ngày 30/06 TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Kết chuyển xác định kết quả Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 121 Số phát sinh Nợ Có 511 10.179.012.793 515 895.457 632 7.574.970.557 635 220.318.453 642 1.198.977.588 421 1.185.641.652 20.359.816.500 20.359.816.500 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Qúy II năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày 02/TH 01/04/2013 3.600.000 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày 40/TH 31/05/2013 Số tiền Số tiền 73.229.277 001/C 10/04/2013 2.200.000 47/TH 31/05/2013 23.059 32/TH 11/04/2013 1.116.282.000 06/TH 14/06/2013 4.000.000 28/TH 26/04/2013 182.621 001/C 15/06/2013 23.164.000 31/TH 30/04/2013 140.000 001/C 18/06/2013 133.600 32/TH 30/04/2013 454.545.455 15/TH 19/06/2013 6.100.000 32/TH 30/04/2013 52.953.095 26/TH 26/06/2013 454.545.455 32/TH 30/04/2013 136.514.545 26/TH 26/06/2013 875.319.242 33/TH 30/04/2013 88.737.077 26/TH 26/06/2013 56.731.000 37/TH 30/04/2013 61.949.838 26/TH 26/06/2013 689.457 001/C 06/05/2013 293.284 28/TH 30/06/2013 112.600 02/TH 06/05/2013 296.145 43/TH 30/06/2013 001/C 10/05/2013 382.381 53/TH 30/06/2013 88.741.835 24.937.300 001/C 14/05/2013 3.750.000 55/TH 30/06/2013 18.134.910 25/TH 23/05/2013 312.596.364 58/TH 30/06/2013 85.139.338 25/TH 23/05/2013 727.272.727 61/TH 30/06/2013 18.134.910 25/TH 23/05/2013 9.500.000 62/TH 30/06/2013 21.726.968 25/TH 23/05/2013 31.950.000 77/TH 30/06/2013 1.011.323.595 35/TH 31/05/2013 84/TH 49.858.000 3.053.003.532 Cộng 30/06/2013 20.359.816.500 Cộng 122 23.122.003.046 PHỤ LỤC 3 Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số F01-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác Ngày 30 tháng 06 năm 2013, Qúy II năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Mã TK Tên tài khoản 6428 A BHTN BHXH CD CT DC DN DT KH LU M MB PM QL1 QLXN SC TK VPP Chi phí bằng tiền khác Ăn ca Bảo hiểm tai nạn Bảo hiểm xã hội Công đoàn Công tác Dụng cụ văn phòng Điện nƣớc Điện thoại Khấu hao Lƣơng CBQL Phí nối mạng Chi phí thuế môn bài Phần mềm Chi phí quản lý Chi phí quản lý XN Sửa chữa Tiếp khách Văn phòng phẩm Cộng Ngƣời lập biểu Số dƣ Số dƣ Phát sinh trong kỳ Phát sinh lũy kế đầu kỳ cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có - 1.198.977.588 1.198.977.588 2.113.182.089 2.113.182.089 70.115.000 70.115.000 138.386.327 138.386.327 5.670.000 5.670.000 5.670.000 5.670.000 87.894.781 87.894.781 174.417.138 174.417.138 16.754.534 16.754.534 33.597.452 33.597.452 44.263.144 44.263.144 77.363.647 77.363.647 18.134.910 18.134.910 49.004.200 49.004.200 27.076.300 27.076.300 27.076.300 27.076.300 7.739.464 7.739.464 14.303.723 14.303.723 41.516.967 41.516.967 83.033.934 83.033.934 227.336.912 227.336.912 494.393.662 494.393.662 1.500.000 1.500.000 2.500.000 2.500.000 1.000.000 1.000.000 3.600.000 3.600.000 483.726.246 483.726.246 617.591.360 617.591.360 23.700.000 23.700.000 36.385.000 36.385.000 9.035.454 9.035.454 29.762.454 29.762.454 101.429.774 101.429.774 274.985.316 274.985.316 33.084.102 33.084.102 50.111.576 50.111.576 - 1.198.977.588 1.198.977.588 2.113.182.089 2.113.182.089 - Kế toán trƣởng 123 Giám đốc Mẫu số F01-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC Đơn vị: Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa Ngày 30 tháng 06 năm 2013, Qúy II năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Mã TK 511 25 302 53 659 921 962 BB1 BK C11 DD L6 N2 NH TA … Tên tài khoản Doanh thu bán hàng hóa XL CT lữ 25 công binh GSCT kho đạn 302 Cục kỹ thuật QL 53 Vĩnh Long Cải tạo SC nhà xe trung đoàn 659 CT đƣờng tỉnh 921 XL trung đoàn 962 QK XL trung đoàn Bộ Binh 1-Sƣ 330 AG XL CT Bờ kè Sóc Trăng Cải tạo XD khu kỹ thuật C11 lữ 25 CB GSCT nhánh Nam Đòn Dong TK tiểu đoàn 1-lữ 6 pháo binh XL nhà N2 CKT - QK Thẩm định khách sạn Nhật Hà TK Chợ Trà An … Cộng Ngƣời lập biểu Số dƣ đầu kỳ Nợ Có - Phát sinh trong kỳ Phát sinh lũy kế Nợ 10.179.012.793 363.636.364 46.363.636 1.060.256.364 70.350.909 1.312.596.364 Có 10.179.012.793 363.636.364 46.363.636 1.060.256.364 70.350.909 1.312.596.364 Nợ 19.036.742.793 2.545.454.546 228.181.818 166.127.273 1.060.256.364 70.350.909 1.312.596.364 Có 19.036.742.793 2.545.454.546 228.181.818 166.127.273 1.060.256.364 70.350.909 1.312.596.364 Số dƣ cuối kỳ Nợ Có - - - 454.545.455 454.545.455 454.545.455 454.545.455 - - - - 437.589.545 437.589.545 437.589.545 437.589.545 - - - - 1.636.363.637 1.636.363.637 2.545.454.546 2.545.454.546 - - - - 51.573.636 1.818.181.819 31.950.000 8.636.364 … 10.179.012.793 51.573.636 1.818.181.819 31.950.000 8.636.364 … 10.179.012.793 91.910.000 51.573.636 1.818.181.819 31.950.000 8.636.364 … 19.036.742.793 91.910.000 51.573.636 1.818.181.819 31.950.000 8.636.364 … 19.036.742.793 - - Kế toán trƣởng 124 Giám đốc [...]... nghiệp tại Công ty 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát của đề tài này là thực hiện kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621, đồng thời dựa trên kết quả đó để phân tích kết quả kinh doanh của công ty, từ đó đề xuất những giải pháp giúp công ty hoàn thiện hơn trong công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh, đồng thời giúp nhà quản... xác định kết quả kinh doanh; đồng thời kết hợp đánh giá kết quả kinh doanh thông qua phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận và sử dụng phƣơng pháp tỷ số 4 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác... động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động bất thƣờng 2.1.2 Nguyên tắc và nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.2.1 Nguyên tắc Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hách toán chi tiết theo từng loại sản phẩm... quyết định chiến lƣợc phát triển để nâng cao hiệu quả kinh doanh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong công ty; - Phân tích kết quả kinh doanh của công ty về doanh thu, chi phí, lợi nhuận; - Phân tích những nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận; và - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động. .. nâng cao hiệu quả kinh tế Phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị hiểu rõ hơn về doanh nghiệp của mình để đƣa ra những quyết định chiến lƣợc phát triển và phƣơng án kinh doanh mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng đó nên tôi đã chọn đề tài: Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621 để nghiên... đề tài: Thực tập và thực hiện đề tài từ tháng 8 đến tháng 11 năm 2013 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là tập trung nghiên cứu về Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621 2 2.3 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Nguyễn Hải Linh (2009) nghiên cứu Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của công ty Nông sản thực... hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (lãi tỷ giá) (giai đoạn trƣớc hoạt động, khi hoàn thành đầu tƣ) để xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nƣớc ngoài để xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Bên Có: - Doanh thu hoạt động tài chính... toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng nhằm kiểm tra, đánh giá đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xem xét một cách chính xác mọi diễn biến và kết quả hoạt động của doanh nghiệp Với vai trò của một kế toán song song với việc xác định kết quả kinh doanh là tiến hành phân tích dựa trên những kết quả đó nhằm tìm ra những điểm mạnh để phát huy cũng nhƣ một số... của công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện trong thời gian thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621 1.3.2 Thời gian - Thời gian nghiên cứu: + Số liệu để hạch toán xác định kết quả kinh doanh chủ yếu là số liệu trong quý II năm 2013 + Số liệu đƣợc sử dụng để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu trong giai đoạn năm 2010 đến năm 2012 và 6... quả kinh doanh Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là phần chênh lệch giũa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán gồm cả sản phẩm, dịch vụ bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá thành sản xuất của các sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa,…chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,…trong một kỳ kế toán Kết quả hoạt