kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn dược phẩm hồng phát

2.1.2.2 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là con số còn lại của doanh thu thuần sau khi trừ đi giá vốn hàng bán, chi ph

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

-   -

PHẠM BẢO TRÂN

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

-   -

PHẠM BẢO TRÂN MSSV: 4104186

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

Cần Thơ - 2013

LỜI CẢM TẠ

Sau 3 năm học tập tại trường Đại học Cần Thơ với sự giảng dạy và chỉ dẫn nhiệt tình của thầy cô; đồng thời sau thời gian thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát cùng sự nhiệt tình giúp đỡ của các anh chị đang công tác tại Công ty đã giúp em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp này Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến:

- Ban lãnh đạo trường Đại học Cần Thơ, Ban lãnh đạo Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh cùng tất cả các thầy cô đã tận tình truyền đạt kiến thức cho em trong thời gian qua

- Ban lãnh đạo Công ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát, lãnh đạo các phòng ban đã tạo điều kiện tốt cho em trong thời gian thực tập tại

cơ quan Tất cả các cán bộ, anh chị công tác tại Công ty đã nhiệt tình giúp đỡ

và chỉ dẫn em những kinh nghiệm hữu ích

- Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Nguyễn Thu Nha Trang đã dành nhiều thời gian, nhiệt tình hướng dẫn và đóng góp ý kiến để em hoàn thành tốt luận văn này

Xin kính chúc lãnh đạo trường Đại học Cần Thơ, lãnh đạo Khoa Kinh tế

- Quản trị kinh doanh, lãnh đạo Công ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát và cô Nguyễn Thu Nha Trang cùng với tất cả các thầy cô và anh chị đang công tác tại Công ty nhiều sức khoẻ và thành công

Cần Thơ, ngày … tháng … năm

Sinh viên thực hiện

(ký và ghi họ tên)

Phạm Bảo Trân

LỜI CAM KẾT

Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác

Cần Thơ, ngày … tháng … năm

Sinh viên thực hiện

(ký và ghi họ tên)

Phạm Bảo Trân

XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát

Sinh viên: PHẠM BẢO TRÂN Lớp: Kế toán tổng hợp 1, Khoá 36 Khoa: Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ

Thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013

Trong thời gian thực tập sinh viên Phạm Bảo Trân chấp hành tốt nội quy của đơn vị

Số liệu trong luận văn tốt nghiệp “Xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát” là

NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

-o0o -

Họ và tên người hướng dẫn: Nguyễn Thu Nha Trang Học vị: Thạc sỹ Chuyên ngành:………

Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, trường Đại học Cần Thơ Họ và tên sinh viên thực hiên: Phạm Bảo Trân Mã số sinh viên: 4104186 Chuyên ngành: Kế toán Tên đề tài: “Xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát” NỘI DUNG NHẬN XÉT 1 Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo:………

………

2 Về hình thức:………

3 Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài:………

………

………

4 Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn:………

………

5 Nội dung và kết quả đạt được:………

………

………

6 Kết luận:………

Cần Thơ, ngày … tháng … năm

Người nhận xét

Nguyễn Thu Nha Trang

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN



………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Cần Thơ, ngày … tháng … năm

Giáo viên phản biện

(ký và ghi họ tên)

MỤC LỤC

Trang

Chương 1 GIỚI THIỆU _ 1

1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1

1.2.1 Mục tiêu chung 1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 2

1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2

1.3.1 Không gian 2

1.3.2 Thời gian 2

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 3

1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN 3

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 4

2.1.1 Khái niệm về hoạt động kinh doanh 4

2.1.2 Nguyên tắc và nội dung kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 4

2.1.3 Tổ chức kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 5

2.1.4 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp phân tích kết quả kinh doanh 33

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 36

2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu .36

Chương 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯỢC PHẨM HỒNG PHÁT 41 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯỢC PHẨM HỒNG PHÁT 37

3.1.1 Lịch sử hình thành 37

3.1.2 Thông tin giới thiệu .37

3.1.3 Ngành nghề kinh doanh 37

3.1.4 Chế độ kế toán áp dụng .37

3.1.5 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty 37

3.1.6 Hình thức kế toán tại công ty 39

3.1.7 Chu trình luân chuyển doanh thu tại công ty 41

3.2 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯỢC PHẨM HỒNG PHÁT 43

3.2.1 Khái quát kết quả kinh doanh qua ba năm 2010 - 2012 43

3.2.2 Khái quát kết quả kinh doanh giai đoạn sáu tháng đầu năm 2011 – 2013 .45

3.3 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯỚNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG NĂM 2013 47

3.3.1 Những thuận lợi .47

3.3.2 Những khó khăn 47

3.3.3 Phương hướng hoạt động năm 2013 .48

Chương 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯỢC PHẨM HỒNG PHÁT _ 49 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 49

4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán 49

4.1.2 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 60

4.1.3 Kế toán thu nhập và chi phí khác 63

4.1.4 Kế toán chi phí bán hàng .63

4.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 68

4.1.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .73

4.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 76

4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯỢC PHẨM HỒNG PHÁT 84

4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu 84

4.2.2 Phân tích tình hình chi phí 93

4.2.3 Phân tích lợi nhuận 103

4.2.4 Phân tích một số tỷ số đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát 106

Chương 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯỢC PHẨM HỒNG PHÁT 112 5.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ 112

5.1.1 Tồn tại về công tác kế toán 112

5.1.2 Tồn tại về hoạt động kinh doanh 112

5.2 GIẢI PHÁP 112

5.2.1 Đối với công tác kế toán 112

5.2.2 Đối với hoạt động kinh doanh 113

Chương 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 115 6.1 KẾT LUẬN 115

6.2 KIẾN NGHỊ 115

TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 PHỤ LỤC _ 118

2012 84 Bảng 4.2: Phân tích tình hình biến động doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ năm 2010, 2011, 2012 86 Bảng 4.3: Phân tích tình hình biến động doanh thu 6 tháng đầu năm

2011, 2012, 2013 89 Bảng 4.4: Phân tích tình hình biến động doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013 91 Bảng 4.5: Phân tích tình hình biến động chi phí năm 2010, 2011, 2012 94 Bảng 4.6: Phân tích tình hình biến động chi phí quản lý kinh doanh

năm 2010, 2011, 2012 97 Bảng 4.7: Phân tích tình hình biến động chi phí sáu tháng đầu năm

2011, 2012, 2013 99 Bảng 4.8: Phân tích tình hình biến động chi phí quản lý kinh doanh sáu

tháng đầu năm 2011, 2012, 2013 101 Bảng 4.9: Phân tích tình hình biến động lợi nhuận giai đoạn 2010 –

2012 105 Bảng 4.10: Phân tích tình hình biến động lợi nhuận giai đoạn sáu tháng

đầu năm 2011 – 2013 105 Bảng 4.11: Tỷ lệ lãi gộp giai đoạn 2010 – 2012 106 Bảng 4.12: Tỷ lệ lãi gộp giai đoạn sáu tháng đầu năm 2011 – 2013 107 Bảng 4.13: Các chỉ số tài chính đánh giá tỷ suất sinh lời giai đoạn năm

2010 – 2012 108 Bảng 4.14: Các chỉ số tài chính đánh giá tỷ suất sinh lời sáu tháng đầu

năm 2011 – 2013 108

DANH SÁCH HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ doanh thu 7

Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán Các khoản làm giảm trừ doanh thu 11

Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 632 “Giá vốn hàng bán” 12

Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán TK 641 “Chi phí bán hàng” 15

Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 18

Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” 21

Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán TK 635 “Chi phí tài chính” 23

Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán TK 711 “Thu nhập khác” 25

Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán TK 811 “Chi phí khác” 27

Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” 29

Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” 29

Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” 32

Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại Công ty TNHH Dược phẩm Hồng Phát 38

Hình 3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 41

Hình 3.3 Sơ đồ luân chuyển doanh thu bằng lưu đồ 42

Hình 4.1 Biểu đồ biến động tỷ lệ lãi gộp giai đoạn 2010 – 2012 106

Hình 4.2 Biểu đồ biến động tỷ lệ lãi gộp sáu tháng đầu năm 2011 – 2013 107

Hình 4.3 Biểu đồ biến động tỷ suất lợi nhuận năm 2010 – 2012 108

Hình 4.4 Biểu đồ biến động tỷ suất lợi nhuận qua sáu tháng đầu năm 2011 – 2013 109

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BCLL : Báo cáo lãi lỗ

BCTC : Báo cáo tài chính

BH : Bán hàng

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BHYT : Bảo hiểm y tế

GTGT : Giá trị gia tăng

HĐKD : Hoạt động kinh doanh

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

KQ : Kết quả

KT : Kế toán

LN : Lợi nhuận

MTV : Một thành viên

QLDN : Quản lý doanh nghiệp

QLKD : Quản lý kinh doanh

QTKD : Quản trị kinh doanh

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Trong quá trình phát triển kinh tế như hiện nay thì việc mở rộng giao lưu kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới có ý nghĩa rất quan trọng với các nước đang phát triển nói chung và với Việt Nam nói riêng Với nền kinh tế đa dạng nhiều thành phần cùng với sự phát triển theo cơ chế thị trường, Việt Nam đã thu hút được các tổ chức kinh tế, các quốc gia trên thế giới, đó là điều kiện thuận lợi để học hỏi, nhưng đó cũng là sự cạnh tranh gay gắt Vấn đề được đặt ra hàng đầu đối với các doanh nghiệp, các công ty là làm sao để tối

ưu hóa lợi nhuận Bởi vì chỉ có kinh doanh hiệu quả thì mới có thể đứng vững trên thị trường, mới có đủ sức mạnh để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong và ngoài nước, vừa đảm bảo và nâng cao đời sống cho người lao động, vừa làm tròn trách nhiệm và nghĩa vụ với nhà nước, có điều kiện thực thi công tác xã hội, chia sẽ lợi nhuận với xã hội Để làm được điều đó, doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá mọi diễn biến và kết quả hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn phải thấy rõ được ưu khuyết điểm của mình để từ đó nâng cao, mở rộng việc sản xuất kinh doanh nhằm tối ưu hóa lợi nhuận có thể đạt được Có thể thực hiện những yêu cầu này, doanh nghiệp đã

và đang sử dụng phương pháp phân tích tài chính để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của mình

Qua thời gian thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát, tôi muốn tìm hiểu thực tế về công tác xác định kết quả kinh doanh cũng như phân tích tình hình kinh doanh của công ty nên tôi đã chọn đề tài:

“Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát” để làm đề tài luận văn tốt

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

Tìm hiểu công tác Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh năm

2012 tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát theo hình thức Nhật ký chung để thấy được kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2012

Sử dụng phương pháp so sánh bằng số tương đối, phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối, cùng với phân tích các chỉ số tài chính để phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty trong ba năm 2010, 2011, 2012 và sáu tháng đầu năm

2011, 2012, 2013 về doanh thu, chi phí, lợi nhuận

Đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát trong thời gian tới

1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU

- Tại sao phải xác định kết quả hoạt động kinh doanh?

- Kết quả kinh doanh gồm những yếu tố nào?

- Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh được thực hiện ra sao?

- Công ty hạch toán kết quả kinh doanh theo hình thức nào?

- Nội dung và nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công

ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát?

- Kết quả kinh doanh trong ba năm 2010, 2011, 2012 và sáu tháng đầu năm 2011, 2012, 2013 ra sao?

- Cần sử dụng những chỉ tiêu nào để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty?

- Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh có giúp doanh nghiệp tìm ra được những ưu khuyết điểm của công ty không?

- Hoạt động kinh doanh của công ty có đạt hiệu quả hay không?

Số liệu để hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu là số liệu năm 2012

Số liệu được sử dụng để phân tích kết quả kinh doanh là số liệu của ba năm 2010, 2011, 2012 và sáu tháng đầu năm 2011, 2012, 2013

1.4.3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu chủ yếu của đề tài này là kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trách nhiệm hữu hạn Dược phẩm Hồng Phát

1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN

Nguyễn Như Anh, lớp Kế toán 2 Khóa 29, Trường Đại học Cần Thơ

“Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH công nghiệp thực phẩm Pataya”

Nội dung chính: Phân tích và đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty Pataya qua ba năm 2004 – 2006, cụ thể là phân tích doanh thu, lợi nhuận và đưa ra giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty

Huỳnh Ngọc Dung, sinh viên Khóa 30 của Khoa Kinh tế - QTKD,

Trường Đại học Cần Thơ “Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

tại công ty TNHH thương mại – dịch vụ - xây dựng – sản xuất Hoàng Dũ”

Nội dung chính: Phân tích chi phí, lợi nhuận của công ty qua ba năm

2005 – 2007 và sử dụng ma trận SWOT để phân tích điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và thách thức của công ty

Nguyễn Hải Linh, lớp Kế toán tổng hợp Khóa 31, Trường Đại học Cần

Thơ “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Công ty

MEKONIMEK”

Nội dung chính: Xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty MEKONIMEK, từ đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty MEKONIMEK trong thời gian tới

Dương Lý Hạnh, lớp DH5KT ngành Kế toán doanh nghiệp, trường Đại

học An Giang “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh

tại Công ty TNHH Cơ khí Kiên Giang”

Nội dung chính: Xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Cơ khí Kiên Giang nhằm hoàn thiện công tác kế toán, phản ánh chính xác, kịp thời kết quả của quá trình kinh doanh tại đơn vị Từ đó đề ra những giải pháp kiểm soát chi phí và tăng cường khai thác tốt các tiềm năng thế mạnh của Công ty để không ngừng nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN

2.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh,

hoạt động tài chính và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kì hạch

toán

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt

động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động

khác

2.1.2 Nguyên tắc và nội dung kế toán xác định kết quả hoạt động

kinh doanh

2.1.2.1 Nguyên tắc

- Phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh

của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành

- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán đầy đủ, chi tiết theo

từng hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến; hoạt động kinh doanh thương

mại, dịch vụ; hoạt động tài chính,…) Trong từng loại hoạt động kinh doanh

có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phầm, từng ngành hàng, từng

loại dịch vụ

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản 911 –

Xác định kết quả kinh doanh là số doanh thu và thu nhập thuần

2.1.2.2 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là con số còn

lại của doanh thu thuần sau khi trừ đi giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi

phí quản lí doanh nghiệp Kết quả của hoạt động kinh doanh bao gồm:

- Kết quả của hoạt động sản xuất chế biến

- Kết quả của hoạt động thương mại

- Kết quả của hoạt động lao vụ, dịch vụ

Kết quả hoạt động kinh doanh = (Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán) +

(Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) – Chi phí bán hàng –

Chi phí quản lý doanh nghiệp + (Thu nhập khác – Chi phí khác)

(2.1)

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và các khoản chi phí khác

2.1.3 Tổ chức kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

2.1.3.1 Kế toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

a) Kế toán doanh thu

 Khái niệm

Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và nghiệp vụ sau:

- Bán hàng: Bán sản phầm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư

- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công tác thõa thuận theo hợp đồng trong một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động,…

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng, phiếu thu, phiếu chi,…

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

Ngoài ra còn sử dụng các bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi,…

Nhằm mục đích xác định số lượng, chất lượng, đơn giá, thuế GTGT, giá thanh toán là căn cứ ghi nhận doanh thu vào các số kế toán có liên quan

 Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD Doanh thu bán hàng có thể thu tiền ngay, cũng có thể chưa thu tiền (do thõa thuận về thanh toán hàng bán), sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp thuận thanh toán

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Số thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế

Xuất khẩu, hoặc thuế Giá trị gia

tăng (tính theo phương pháp trực

tiếp) phải nộp tính theo doanh thu

bán hàng thực tế của sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho

khách hàng và đã được xác định

tiêu thụ trong kỳ kế toán

- Trị giá khoản chiết khấu thương

mại, giảm giá hàng bán, hàng bán

bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào

tài khoản 911 “Xác định kết quả

kinh doanh”

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” không có số

dư cuối kỳ (Th.S Trần Quốc Dũng, 2006, trang 126)

Tài khoản 511 có sáu tài khoản cấp 2 sau:

 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản

 5118 – Doanh thu khác

 Tài khoản 512: “Doanh thu bán hàng nội bộ”

Dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong nội bộ doanh nghệp Doanh thu bán hàng nội bộ là số tiền thu được do bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty,…

Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”

- Số thuế Tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế

GTGT (tính theo phương pháp trực

tiếp) phải nộp tính theo doanh thu

tiêu thụ nội bộ trong kỳ kế toán

- Trị giá khoản chiết khấu thương

mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị

trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào

(2) – Khoản giảm trừ doanh thu từ thuế giá trị gia tăng (phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp

(3) – Các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán

mà doanh nghiệp phải chịu

(4) – Kết chuyển các khoản doanh thu bán hàng

b) Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu

 Khái niệm

Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (doanh thu thuần)

có thể thấp hơn doanh thu bán hàng Doanh thu thuần là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu

 Chứng từ sử dụng

- Đối với bộ chứng từ giảm giá hàng bán gồm: Hóa đơn GTGT, văn bản

đề nghị giảm giá hàng bán, biên bản giảm giá hàng bán, hóa đơn liên 2 photo kèm theo,…

- Đối với hàng hóa bị trả lại phải có: Văn bản đề nghị trả hàng lại, biên bản hàng bán trả lại, biên bản sản phẩm kém chất lượng, hóa đơn photo liên 2

đã giao cho khách hàng, hóa đơn xuất trả lại hàng,…

- Đối với chiết khầu thương mại bộ chứng từ gồm: Hợp đồng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, biên bản đối chiếu công nợ, phiếu chi, hóa đơn điều chỉnh,…

 Tài khoản sử dụng

 Chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong một khoản thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại” dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoăc các cam kết mua, bán hàng

Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”

- Số chiết khấu thương mại đã chấp

thuận cho khách hàng được hưởng

- Kết chuyển số chiết khấu thương mại đã phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thuần của kỳ hạch toán

thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ

Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách

Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”

- Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả

lại tiền cho khách hàng hoặc trừ vào

số tiền khách hàng còn nợ

- Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại đã phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thuần của kỳ hạch toán

Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”

- Các khoản giảm giá hàng bán đã

thỏa thuận cho khách hàng dược

hưởng

- Kết chuyển trị giá của giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thuần của kỳ hạch toán

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp

trực tiếp là các khoản thuế được xác định trực tiếp trên doanh thu bán hàng theo quy định hiện hành của các luật thuế tùy thuộc vào từng mặt hàng khác nhau

Tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”

- Số thuế GTGT được khấu trừ trong

kỳ

- Số thuế GTGT của hàng hoá bán ra

bị trả lại, bị giảm giá

- Số thuế, phí, lệ phí, các khoản đã

nộp vào Ngân sách Nhà nước

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước đầu kỳ

- Số thuế, phí, lệ phí, các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước cuối kỳ

(Th.S Trần Quốc Dũng, 2006, trang 127)

 Sơ đồ hạch toán

Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán Các khoản làm giảm trừ doanh thu

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT,

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi,

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,

 Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”

3331, 3332, 3333

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa

dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Khoản hao hụt mất mát của hàng tồn

kho sau khi trừ đi phần bồi thường

- Khoản chênh lệch giữa số dự phòng

giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay

lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm

trước

- Trị giá vốn của thành phẩm đã xác định tiêu thụ trong kỳ nhưng do bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa, thành phẩm đã xác định tiêu thụ trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

(2) – Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn được trích bổ sung

(3) – Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường

do trách nhiệm cá nhân gây ra

(4) – Hàng bán bị trả lại nhập kho

(5) – Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập

(6) – Cuối kỳ kết chuyển chi phí giá vốn hàng

d) Kế toán chi phí bán hàng

 Khái niệm

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ Bao gồm:

- Chi phí giới thiệu, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng

- Chi phí bảo hành, chi phí bảo quản, đóng gói vận chuyển

- Lương, các khoản phụ cấp và trích theo lương cho nhân viên bán hàng

- Vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng xuất dùng cho bộ phận bán hàng

- Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ tại bộ phận bán hàng

- Bảng lương và các khoản trích theo lương

Hàng ngày, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan ghi vào bảng kê, lập phiếu kế toán và ghi vào số cái, đồng thời phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số chi phí kinh doanh

 Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”

Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”

- Chi phí bán hàng thực tế phát sinh

trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong

kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” không có số dư cuối kỳ (Th.S Trần Quốc Dũng, 2006, trang 132)

(7) (6) (5)

131

(8)

Giải thích:

(1) – Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ

(2) – Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng

(3) – Trích khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng

(4) – Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax ), chi phí thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định có giá trị không lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng

(5) – Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định

(6) – Hàng hoá tiêu dùng nội bộ cho hoạt động bán hàng

(7) – Số tiền phải trả cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu về các khoản đã chi

hộ liên quan đến hàng uỷ thác xuất khẩu và phí uỷ thác xuất khẩu

(8) – Hoa hồng bán hàng bên giao đại lý phải trả cho bên nhận đại lý

(9) – Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

(10) – Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng

e) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp

- Chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp

- Tiền thuê đất, thuế môn bài

- Khoản lập dự phòng phải thu khó đòi

- Các chi phí dịch vụ mua ngoài (điện nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ, )

- Chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng, )

 Chứng từ sử dụng

- Bảng phân bổ lương

- Biên lai nộp thuế

- Phiếu xuất kho, phiếu chi,

 Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực

(7) (6) (5)

(10)

Giải thích:

(1) – Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên

bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp

(2) – Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp (3) – Trích khấu hao Tài sản cố định của bộ phận quản lý doanh nghiệp

(4) – Thuế môn bài, tiền thuê đất, … phí, lệ phí phải nộp Nhà nước

(5) – Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ

(6) – Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa Tài sản

cố định một lần với giá trị nhỏ Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội và chi phí khác

(7) – Sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ sử dụng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp

(8) – Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi cần lập ở kỳ

kế toán này nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết (9) – Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

(10) – Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

2.1.3.2 Kế toán hoạt động tài chính

a) Kế toán doanh thu tài chính

- Cổ tức, lợi nhuận được chia

- Thu nhập từ hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn và dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu

tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập từ hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

 Chứng từ sử dụng

- Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến công trái, trái phiếu,…

- Các văn bản góp vốn, các bản kiểm định, quyết định,…

- Phiếu tính lãi gửi đi, phiếu thu, giấy báo Có của Ngân hàng

 Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” không có số dư cuối kỳ (Th.S Trần Quốc Dũng, 2006, trang 133)

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính thuần sang tài khoản 911 –“Xác

định kết quả kinh doanh”

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Giải thích:

(1) – Khi nhận được thông báo chia cổ tức, lãi kinh doanh hoặc nhận tiền từ các khoản lãi được chia từ công ty con, công ty liên doanh hoặc công ty liên kết và doanh thu cho thuê tài sản hoạt động

(2) – Sử dụng lợi nhuận để tăng vốn vào công ty con, công ty liên doanh hoặc công ty liên kết

(3) – Trường hợp mà ở bên không thực hiện kế toán theo hợp đồng hoặc bên liên doanh không thực hiện kế toán, căn cứ vào kết quả phân chia lợi nhuận trước thuế từ hợp đồng và chứng từ có liên quan do đối tác cung cấp (trường hợp lãi)

(4) – Giá trị thu hồi được vượt số vốn góp sau khi kết thúc quá trình liên doanh

(5) – Được hưởng chiết khấu thanh toán

(6) – Chênh lệch (lãi) tỷ giá hối đoái

(7) – Kết chuyển các khoản thu nhập tài chính phát sinh trong kỳ

b) Kế toán chi phí hoạt động tài chính

 Khái niệm

Là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí cho vay và đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, khoản lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh do bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,…

 Chứng từ sử dụng:

- Các hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi

- Phiếu tính lãi đi vay, giấy báo Nợ của Ngân hàng,…

 Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí tài chính”

Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

- Các chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản

đầu tư ngắn hạn

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá

ngoại tệ phát sinh thực tế

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng

khoán

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê

cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu

tư chứng khoán

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn

bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Giải thích:

(1) – Các khoản chi phí liên quan đến hoạt động góp vốn liên doanh phát sinh trong kỳ, chi phí cho thuê tài sản hoạt động và các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng

(2) – Các khoản lỗ khi thu hồi tài sản đi đầu tư chứng khoán ngắn hạn, đầu tư ngắn hạn khác, đầu tư vào công ty con, góp vốn liên doanh

(3) – Trường hợp, mà ở bên liên doanh không thực hiện kế toán theo hợp đồng hoặc bên liên doanh không thực hiện kế toán, căn cứ vào kết quả phân chia lợi nhuận trước thuế từ hợp đồng và chứng từ có liên quan do đối tác cung cấp (trường hợp lỗ)

(4) – Chênh lệch (lỗ) tỷ giá hối đoái

(5) – Kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

2.1.3.3 Kế toán kết quả hoạt động khác

a) Kế toán thu nhập khác

 Khái niệm

Kế toán các khoản thu nhập khác nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp ngoài thu nhập bán hàng, thu nhập từ hoạt động tài chính trong kỳ kế toán của doanh nghiệp Bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại tài sản, vật tư, hàng hóa TSCĐ đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán, cho thuê tài sản

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu tiền các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ

- Các khoản thuế được Ngân sách Nhà nước hoàn lại

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản trên

 Chứng từ sử dụng:

- Các biên bản thanh lý TSCĐ, các quyết định,…

- Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng

 Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác”

Tài khoản 711 “Thu nhập khác” không có số dư cuối kỳ (Th.S Trần Quốc Dũng, 2006, trang 137)

 Sơ đồ hạch toán

3331 711 111,112,131 (1) (2)

911 338,344,334 (5) (3)

(2) - Thu về thanh lý TSCĐ, thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh

tế, tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, nợ khó đòi đã xử lý sau đó đã thu được nợ

Tài khoản 711 “Thu nhập khác”

Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

Kết chuyển doanh các khoản thu nhập

khác sang tài khoản 911 – “Xác định

kết quả kinh doanh”

Các khoản tu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

(3) - Khoản tiền phạt khách hàng khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn

và dài hạn; khấu trừ lương của cán bộ, công nhân viên

(4) - Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không đòi được tính vào thu nhập khác,

số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

(5) - Cuối kì, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì

b) Chi phí khác

 Khái niệm

Chi phí khác trong doanh nghiệp là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước Bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh

lý, nhượng bán (nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại tài sản, vật tư, hàng hóa, TSCĐ đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí khác còn lại

 Chứng từ sử dụng:

- Các phiếu chi, văn bản, hợp đồng kinh tế, các biên bản kiểm định,…

- Giấy báo Nợ, hóa đơn GTGT,…

 Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”

Tài khoản 811 “Chi phí khác” không có số dư cuối kỳ (Th.S Trần Quốc Dũng, 2006, trang 138)

Tài khoản 811 “Chi phí khác”

Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản

chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

 Sơ đồ hạch toán

111,112,141 811 911 (1) (4)

2) – Giá trị còn lại của TSCĐ mang đi thanh lý, nhượng bán

(3) – Tiền phạt phải nộp về vi phạm hợp đồng kinh tế, phải nộp về khoản doanh nghiệp bị truy thu thuế

(4) – Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ

để xác định kết quả kinh doanh

2.1.3.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Khái niệm

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hoãn lại của kỳ kế toán (Th.S Trần Quốc Dũng, 2006, trang 140)

 Chứng từ sử dụng

- Các tờ khai thuế tạm nộp, tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm

- Thông báo thuế và biên lai nộp thuế

- Các chứng từ khác có liên quan