kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn nam bắc hà

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ********** HỒ THỊ KIỀU KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM BẮC HÀ (Bản Chính) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã ngành: 52340301 Tháng 8 Năm 2014 1 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ********** HỒ THỊ KIỀU MSSV: 4114118 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM BẮC HÀ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN VÕ THÀNH DANH Tháng 8 Năm 2014 2 LỜI CẢM TẠ ----------o0o---------Lời đầu tiên tôi gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu, quý Thầy Cô trường Đại học Cần Thơ đã giảng dạy và truyền đạt những kinh nghiệm cho tôi trong suốt những năm qua. Những kiến thức quý báu đó rất giúp ích trong cuộc sống và công việc sau này của tôi. Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Võ Thành Danh đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ cho tôi hoàn thành đề tài này. Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám Đốc và các cô chú, anh chị phong kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà, đặc biệt là anh Thủy và chị Loan đã giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi để tôi hoàn thành đề tài này. Do kiến thức và thời gian nghiên cứu còn hạn chế nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi sai sót. Tôi rất cảm ơn nhận được sự góp ý kiến của quý Thầy Cô và các bạn để đề tài này hoàn chỉnh hơn. Sau cùng tôi kính chúc Ban Giám Hiệu, quý Thầy Cô, cùng Ban Giám đốc, các cô chú, anh chị trong Công ty dồi dào sức khỏe và gặt hái nhiều thành công trong cuộc sống. Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Sinh viên thực hiện Hồ Thị Kiều 3 LỜI CAM ĐOAN ----------o0o---------Tôi cam đoan rằng đề tài này do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Sinh viên thực hiện Hồ Thị Kiều NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ----------o0o---------4 ……………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… ………………………………………………… Tp.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) 5 PHỤ LỤC BẢNG Bảng 3.1 3.2 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 Tên bảng Trang Tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 33 TNHH Nam Bắc Hà giai đôạn 2011 – 2013 Tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 36 TNHH Nam Bắc Hà giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014 Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu và thu nhập khác 53 của Công ty giai đoạn 2011 – 2013 Doanh thu hoạt động tài chính giai đoạn từ năm 2011 – 55 2013 Giá trị và tỷ trọng các khoản chi phí của Công ty giai đoạn 57 2011 – 2013 Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 64 Các chỉ số ảnh hưởng đến lợi nhuận 68 6 PHỤ LỤC HÌNH Hình 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 3.1 3.2 3.3 Tên hình Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh Sơ đồ hạch toán thu nhập khác Sơ đồ hạch toán chi phí khác Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chưa phân phối Sơ đồ tổ chức của Công ty Nam Bắc Hà Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính 3.4 Biểu đồ hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2011 – 2013 Biểu đồ hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 - 2014 Biểu đồ tổng doanh thu năm 2011 – 2013 Biểu đồ doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 - 2013 Biểu đồ tổng chi phí năm 2011 – 2013 Biểu đồ giá vốn hàng bán năm 2011 – 2013 Biểu đồ chi phí bán hàng năm 2011 – 2013 Biểu đồ chi phí QLDN năm 2011 – 2013 Biểu đồ chi phí tài chính năm 2011 – 2013 Biểu đồ chi phí khác năm 2011 – 2013 3.5 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 7 Trang 5 6 8 9 11 13 15 16 18 19 20 27 30 32 35 37 54 56 58 59 60 61 62 63 MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU .............................................................................. 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ............................................................. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .................................................................. 1 1.2.1 Mục tiêu chung ................................................................................ 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ................................................................................ 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .................................................................... 2 1.3.1 Phạm vi về không gian.................................................................... 2 1.3.2 Phạm vi về thời gian ....................................................................... 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ..................................................................... 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..... 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .................................................................................. 3 2.1.1 Một số vấn đề cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh .. 3 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh ................ 3 2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu, chi phí ....................................... 3 2.1.1.3 Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh....................... 4 2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ......................... 4 2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ...................... 4 2.1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ....................................... 6 2.1.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán ............................................................ 6 2.1.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí tài chính ....................................... 8 2.1.1.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .......................................... 11 2.1.1.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác .............................................. 14 2.1.1.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............................ 16 2.1.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ...................... 18 2.1.1.9 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh ................... 19 2.1.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh .................................... 21 2.1.2.1 Khái niệm phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ................ 21 2.1.2.2 Vai trò của việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ........ 21 2.1.2.3 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh ........ 21 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ...................................................... 23 8 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ...................................................... 23 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu .................................................... 23 2.2.2.1 Phương pháp so sánh ................................................................. 23 2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn ............................................... 23 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ .......................................................................................................... 23 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN................................... 26 3.1.1 Thông tin tổng quát ...................................................................... 26 3.1.2 Quá trình phát triển ..................................................................... 26 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY .............................................. 27 3.2.1 Tổ chức bộ máy nhân sự .............................................................. 27 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban ........................................ 27 3.2.2.1 Phòng kinh doanh ...................................................................... 27 3.2.2.2 Phòng kế toán – tài chính .......................................................... 28 3.2.2.3 Phòng quản lý kỹ thuật .............................................................. 29 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ........................................................ 30 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ........................................................ 30 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ...................................................... 30 3.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty ...................................... 31 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY (2011 – 2013, 6 tháng đầu năm 2014) .................................................... 32 3.6.1 Thuận lợi ........................................................................................ 37 3.6.2 Khó khăn ....................................................................................... 38 3.6.3 Định hƣớng phát triển .................................................................. 38 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ ..................................................... 40 4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY NAM BẮC HÀ ...................................... 40 4.1.1 Kế toán doanh thu......................................................................... 40 4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách ................................................................... 40 4.1.1.2 Các nghiệp vụ phát sinh ............................................................. 42 9 4.1.1.3 Thực hiện kế toán chi tiết........................................................... 45 4.1.1.4 Thực hiện kế toán tổng hơp ....................................................... 45 4.1.2 Kế toán chi phí .............................................................................. 45 4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách ................................................................... 45 4.1.2.2 Các nghiệp vụ phát sinh ............................................................. 47 4.1.2.3 Thực hiện kế toán chi tiết........................................................... 49 4.1.2.4 Thực hiện kế toán tổng hợp ....................................................... 49 4.1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ....................... 49 4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách ................................................................... 49 4.1.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh ............................................................. 49 4.1.3.3 Thực hiện kế toán chi tiết........................................................... 50 4.1.3.4 Thực hiên kế toán tổng hợp ....................................................... 50 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY (2011 – 2013, 6 tháng đầu năm 2014) ....................................... 52 4.2.1 Phân tích doanh thu ...................................................................... 52 4.2.1.1 Phân tích doanh thuần thu bán hàng và CCDV ....................... 55 4.2.1.2 Phân tích doanh thu tài chính ................................................... 55 4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác ............................................................ 56 4.2.2 Phân tích chi phí ........................................................................... 56 4.2.2.1 Phân tích giá vốn hàng bán ....................................................... 59 4.2.2.2 Phân tích chi phí bán hàng ........................................................ 60 4.2.2.3 Phân tích chi phí QLDN ............................................................ 61 4.2.2.4 Phân tích chi phí tài chính ......................................................... 62 4.2.2.5 Phân tích chi phí khác ............................................................... 62 4.2.3 Phân tích lợi nhuận ....................................................................... 63 4.2.4 Phân tích các chỉ số tài chính đánh giá hiệu quả ....................... 68 4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY.................................................................. 70 4.3.1 Các yếu tố chủ quan...................................................................... 70 4.3.2 Các yếu tố khách quan ................................................................. 71 10 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ ....................................................... 72 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ ..................................................... 72 5.1.1 Ƣu điểm .......................................................................................... 72 5.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân..................................................... 72 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ ........................... 73 5.2.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty .......... 73 5.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty ......................................................................................................... 73 5.2.2.1 Tăng doanh thu .......................................................................... 73 5.2.2.2 Giảm chi phí................................................................................ 74 5.2.2.3 Giải pháp khác ............................................................................ 75 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ................................................. 76 6.1 KẾT LUẬN .......................................................................................... 76 6.2 KIẾN NGHỊ ......................................................................................... 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................. 78 11 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BPBH: Bộ phận bán hàng BP QLDN: Bộ phận quản lý doanh nghiệp CPBH: Chi phí bán hàng CP QLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CNV: Công nhân viên GBN: Giấy báo nợ GBC: Giấy báo có GTGT: Giá trị gia tăng KPCĐ: Kinh phí công đoàn KQKD: Kết quả kinh doanh NVBH: Nhân viên bán hàng NV QLDN: Nhân viên quản lý doanh nghiệp PC: Phiếu chi PT: Phiếu thu PXK: Phiếu xuất kho TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định VAT: Thuế giá trị gia tăng VCSH: Vốn chủ sở hũu XNK: Xuất nhập khẩu 12 CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế của nước ta đang có những đổi mới rất sâu sắc và toàn diện, từng bước chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa. Với công cuộc này, Việt Nam đã tích cực tham gia vào các tổ chức kinh tế thế giới như: Tổ chức thương mại thế giới (WTO), Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương (APEC), Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á (ASEAN), Khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA),… Thực tế, sau nhiều năm thực hiện đường lối đổi mới, Việt Nam đã dần khắc phục những khó khăn, nâng cao tốc độ tăng trưởng kinh tế, các tiềm lực và quy mô kinh tế cũng không ngừng tăng lên, hoạt động kinh tế đối ngoại được mở rộng, kim ngạch xuất khẩu liên tục tăng trưởng. Tuy nhiên, bên cạnh những cơ hội và thành tựu đã nêu, nước ta phải đối mặt với nhiều trở ngại và thách thức. Thách thức lớn nhất hiện nay là sức ép cạnh tranh từ thị trường trong và ngoài nước. Vì vậy, để kinh doanh ổn định và ngày càng phát triển, các doanh nghiệp luôn phải tích cực điều tra nhằm nắm bắt tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với những sản phẩm chất lượng cao, hạ giá thành, mẫu mã phong phú,… nhằm cho ra đời những mặt hàng tốt nhất, phù hợp với thị hiếu của khách hàng. Hiện nay, thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh rất quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lý mới có thể biết được quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt được hiệu quả hay không và lời lỗ như thế nào? Từ đó định hướng phát triển trong tương lai. Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lý ở doanh nghiệp. Dựa trên những cơ sở thực tiễn trên, đồng thời để tìm hiểu rõ hơn nhằm đúc kết những kinh nghiệm từ thực tế nên em chọn “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Nam Bắc Hà” làm đề tài tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài là đánh giá kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà. Trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công 13 tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty. - Phân tích kết quả hoạt đông kinh doanh tại Công ty. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài thực hiện tại Công ty TNHH Nam Bắc Hà. 1.3.2 Phạm vi về thời gian - Số liệu sử dụng trong đề tài được thu thập từ năm 2011 đến năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. - Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 11/08/2014 đến 17/11/2014. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài “ Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà” tập trung nghiên cứu về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trong giai đoạn từ năm 2011 đến 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 14 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số vấn đề cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu. Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm giá trị lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu. Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác trong một kỳ kế toán. Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí). 2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu, chi phí a. Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng; - Xác định được chi phí liên quan đến bán hàng. b. Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện sau: - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; 15 - Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. c. Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính: - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định được phần công việc đã được hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; - Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. d. Chi phí được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện sau: - Chi phí sản xuất, kinh doanh và chi phí khác được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi các khoản chi phí này làm giảm bớt lợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản hoặc tăng nợ phải trả và chi phí này phải xác định được một cách đáng tin cậy; - Các chi phí được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí; - Khi lợi ích kinh tế dự kiến thu được trong nhiều kỳ kế toán có liên quan đến doanh thu và thu nhập khác được xác định một cách gián tiếp thì các chi phí liên quan được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên cơ sở phân bổ theo hệ thống hoặc theo tỉ lệ; - Một khoản chi phí được ghi nhận ngay vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ khi chi phí đó không mang lại lợi ích kinh tế trong các kỳ sau. 2.1.1.3 Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản kết quả kinh doanh phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản doanh thu, chi phí của kỳ kế toán theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành. - Kết quả hoạt động kinh doanh phải hoạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hạt động tài chính,…). Trong từng hoạt động kinh doanh có thể cần hoạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ thực tế phát sinh; và các khoản doanh thu, thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. - Kết quả kinh doanh phải được thể hiện đúng theo từng kỳ kế toán. 2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp 16 dịch vụ cho khách hàng, bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán nếu có phát sinh trong quá trình giao dịch. Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bên nợ: - Bên có: Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Doanh thu bán hàng phát sinh xuất khẩu phải nộp nhà nước Kết chuyển số chiết khấu thương mại từ TK 521 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ Tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có các tài khoản cấp 2 như sau: - Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm - Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5118 – Doanh thu khác  Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thông thường - Hợp đồng bán hàng - Bảng kê bán lẻ hàng hóa - Sổ chi tiết bán hàng - Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần Doanh thu phát sinh Tổng giá thanh toán TK 3331 TK 521 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại TK 3331 Thuế GTGT Thuế GTGT Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 17 2.1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. - Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho kháhc hàng do hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. - Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là bán hoàn thành bị khách hàng trả lại. Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu Bên nợ: Bên có: Số tiền giảm trừ doanh thu đã chấp thuận Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511 Không có số dư cuối kỳ Tài khoản sử dụng: TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu, có các tài khoản cấp 2 như sau: - Tài khoản 5211 – chiết khấu thương mại - Tài khoản 5212 – hàng bán bị trả lại - Tài khoản 5213 – giảm giá hàng bán  Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT; - Hóa đơn bán hàng; - Hợp đồng kinh tế;… TK 111, 112, 131 TK 521 TK 511 Chiết khấu thương mại Kết chuyển chiết khấu thương mại cuối kỳ TK 3331 Thuế GTGT Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.1.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là trị giá vốn hàng xuất bán của các doanh nghiệp thương mại chính là trị giá mua của hàng hóa cộng với chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho trong kỳ. Giá vốn hàng bán để theo dõi trị giá vốn của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ xuất bán trong kỳ. 18 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Bên nợ: - - - - - Bên có: Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ, không được tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ tự xây dựng tự chế hoàn thành Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước - - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm taì chính (Khoản chênh lệch giữa số dự phòng năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước) Phản ánh gía vốn hàng bán đã trả lại trong kỳ Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kyg sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ  Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn bán hàng; - Phiếu xuất kho; - Phiếu chi; - Ủy nhiệm chi; - Giấy báo nợ; - Hóa đơn GTGT; - Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp; - Hợp đồng cho vay; 19 TK 632 TK 154, 155,156, 157 Giá vốn sản phẩm, hàng hóa hoàn thành và đã tiêu thụ TK 111, 112, 331, 334 TK 155, 156 Hàng bán bị trả lại nhập kho TK 1593 Chi phí liên quan đến cho thuê, hoạt động BĐSĐT Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 154 TK 911 Số chi phí sản xuất trên mức bình thường Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 152, 153, 156, 1381 111313821381 Trị giá hao hụt, mất mát hàng tồn kho DN chịu TK 217 Bất động sản đầu tư TK 214 Giá trị hao mòn Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 2.1.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí tài chính Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực nhàn rỗi để đầu tư nhằm tăng thu nhập và hiệu quả của doanh nghiệp. Nói cách khác, tiền vốn được huy động từ mọi nguồn lực của doanh nghiệp. Ngoài việc sử dụng để sản xuất, kinh doanh chính theo chức năng đã đăng ký, doanh nghiệp còn có thể đầu tư vào các lĩnh vực khác để nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn, làm sinh lợi vốn như: đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, cho vay vốn,… Các hoạt động này chính là hoạt động tài chính của doanh nghiệp. - Doanh thu tài chính: Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp. 20 Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Bên nợ: Bên có: - Cuối kỳ kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính phát doanh thu hoạt động tài sinh trong kỳ chính sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ  Chứng từ sử dụng: - Công trái, trái phiếu; - Văn bản góp vốn, kiểm định; - Phiếu thu; - Giấy báo có; - Quyết định chia cổ tức;… TK 515 TK 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 111, 112, 128 Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu cổ tức được chia TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 Bán ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế) Lãi bán ngoại tệ TK 152, 153, 156, 211, 241, 642 TK 1112, 1122 Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ (dịch vụ mua bằng (Tỷ giá thực tế) ngoại tệ) 331 Lãi tỷ giá Số tiền chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng 413 Kết chuyển chênh lệch lãi tỷ giá Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính 21 - Chi phí tài chính: Tài khoản 635 – Chi phí tài chính: Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn,… Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Bên nợ: Bên có: - Chi phí hoạt động tài chính - Khoản lỗ do thanh lý đầu tư ngắn hạn, chênh lệch tỷ giá hối đoái, bán ngoại tệ - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán - Chi phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ  Chứng từ sử dụng: - Phiếu báo nợ của ngân hàng; - Văn bản góp vốn liên doanh; - Phiếu kiểm định và một số văn bản khác; - Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp; - Phiếu chi; - Ủy nhiệm chi; - Hóa đơn GTGT; - Hợp đồng cho vay;… 22 TK 111, 112, 141 TK 129, 229 TK 635 Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, chiết khấu thanh toán cho người mua Hoàn nhập quỹ dự phòng giảm giá đầu tư tài chính 911 TK 111, 112, 335, 242 Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kì TK 1111, 1121 TK 1112, 1122 Bán ngoại tệ Giá ghi sổ Lỗ bán ngoại tệ TK 129, 229 Giá gốc Bán các khoản đầu tư Số lỗ TK 111, 112 TK 413 Cuối kỳ, chênh lệch lỗ tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ Hoàn nhập quỹ dự phòng giảm giá đầu tư tài chính Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 2.1.1.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý kinh doanh là các khoản chi phí chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí bán hàng, chi phí kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí sau: - Chi phí bán hàng là các chi phí phục vụ cho quá trình bán hàng như quảng cáo, tiền công,… 23 - Chi phí nhân viên gồm tiền lương, phụ cấp và 24% BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của bộ phận quản lý doanh nghiệp; - Chi phí NVL, CCDC dùng cho văn phong như văn phòng phẩm, các dụng cụ quản lý nhỏ; - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong công tác quản lý doanh nghiệp; - Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT phải nộp cho hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ, lao vụ (trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp); - Chi phí về dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho công tác quản lý như tiền điện, nước, điện thoại phục vụ cho văn phòng, tiền thuê các TSCĐ, sữa chữa TSCĐ; - Các khoản chi phí bằng tiền mặt khác như chi phí tiếp khách, tổ chức hội nghị công nhân viên, công tác phí, thù lao cho hội đồng quản trị, chi phí đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ; - Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, trợ cấp mất việc cho công nhân viên. Tài khoản 642 – Tài khoản chi phí quản lý kinh doanh Bên nợ: - Bên có: Các chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh, Tài khoản 642 có các tài khoản cấp 2 như sau: - Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng - Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp  Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn bán hàng; - Hóa đơn GTGT; - Phiếu xuất kho; - Bảng tính khấu hao TSCĐ; - Giấy báo nợ của ngân hàng; - Phiếu chi; - Bảng thanh toán hàng đại lý; - Hợp đồng mua bán; 24 - Bảng thanh toán lương. TK 111, 112, 331,… TK 642 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền TK 133 TK 111, 112, 138 Các khoản giảm chi phí kinh doanh TK 352 Thuế GTGT (nếu có) Hoàn nhập dự phòng phải trả TK 152, 153, 611 Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho BPBH, QLDN TK 911 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ TK 142, 242, 335 Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí quản lý kinh doanh TK 214 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, QLDN TK 334, 338 Tiền lương phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận QL và BH TK 351, 352 Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả TK 1592 Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 25 2.1.1.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác Các khoản thu nhập và chi phí khác là các khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là khoản thu, chi không mang tính thường xuyên. Các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại. - Thu nhập khác: Tài khoản 711 – Thu nhập khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập phát sinh không thường xuyên góp phần tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, bao gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu nhập từ quà biếu tặng bằng tiền hoặc hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp,… Tài khoản 711 – Thu nhập khác Bên nợ: - - Bên có: Số thuế GTGT phải nộp tính Các khoản thu nhập khác phát sinh theo phương pháp trực tiếp trong kỳ (nếu có) Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ  Chứng từ sử dụng: - Biên bản kiểm kê;… - Phiếu thu; - Giấy báo có; - Biên bản thanh lý TSCĐ; - Hóa đơn GTGT;… 26 TK 3331 TK 3331 TK 711 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp TK 111, 112 Thuế GTGT (nếu có) Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng TK 911 TK 111, 112 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác Thu được nợ khó đòi đã xử lý TK 152, 156, 221 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ TK 152, 155, 156, TK 221 Góp vốn liên doanh bằng vật tư, hàng hóa Chênh lệch giá đánh giá lại > giá trị ghi sổ TK 331, 338 Kết chuyển nợ không xác định được chủ, tiền phạt tính trừ vào tài khoản nhận ký quỹ, ký cược TK 352 Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp không sử dụng Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác - Chi phí khác: Tài khoản 811 – Chi phí khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các tài khoản chi phí phát sinh do sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế,… 27 Tài khoản 811 – Chi phí khác Bên nợ: Bên có: Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ  Chứng từ sử dụng: - Biên bản kiểm kê TSCĐ; - Biên bản thanh lý; - Các văn bản quyết định thanh lý hoặc bán;… TK 111, 112, 141, 152 TK 911 TK 811 Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ Kết chuyển chi phí khác TK 111, 112, 338 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng TK 211 TK 214 Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí khác 2.1.1.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm thời phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải 28 nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành Bên nợ: Bên có: - Thuế TNDN phải nộp phát sinh trong năm - Thuế TNDN phải nộp bổ sung của năm trước khi phát hiện có sai sót - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8211 > số phát sinh bên nợ TK 8211 sang TK 911 - Số thuế TNDN thực tế phải nộp < số thuế TNDN đã tạm nộp - Thuế TNDN phải nộp giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8211 < số phát sinh bên nợ TK 8211 sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại Bên nợ: Bên có: - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm - Hoàn nhập chi phí thuế TNDN hoãn lại - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212 > số phát sinh bên nợ TK 8212 sang TK 911 - - - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm > thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm) Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại ( số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm > thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm) Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212 < số phát sinh bên nợ TK 8212 sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ  Chứng từ sử dụng: 29 - Bảng tính toán - Kết chuyển chi phí và doanh thu - Thu nhập của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp - Bảng tính toán kết chuyển chênh lệch - Tờ khai thuế TNDN - Tờ khai quyết toán thuế TNDN hiện hành;… TK 111, 112 TK 3334 Chi nộp thuế TNDN TK 821 Thuế TNDN tạm phải nộp TK 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Thuế TNDN nộp bổ sung Thuế TNDN được hoàn Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 2.1.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là nhằm xác định, phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hoạch toán. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. Kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giãu doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng àrn ly chí quai phhf voá, dịch vụ, lao vụ), chi phí bán hàng doanh nghệp. Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Bên nợ: - Bên có: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ đã tiêu thụ Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thường Chi phí bán hàng, chi phí quản 30 - - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong kỳ Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu bất thường - lý doanh nghiệp Kết chuyển số lãi truức thuế trong kỳ sang TK 421 - Kết chuyển số lỗ trong kỳ sang TK 421 Không có số dư cuối kỳ  Chứng từ sử dụng: - Bảng tính toán kết chuyển chi phí và doanh thu, thu nhập của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động của doanh nghiệp. - Bảng tính toán, kết chuyển chênh lệch thu chi lợ nhuận trước thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh và kinh doanh khác của doanh nghiệp. TK 911 TK 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511 Kết chuển doanh thu thuần TK 515 TK 635 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính TK 711 TK 642 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí QLDN TK 421 TK 811 Kết chuyển lỗ Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.9 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh 31 Phân phối kết quả kinh doanh là nhằm phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xữ lý lỗ của doanh nghiệp. Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối Bên nợ: - Bên có: Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp Trích lập các quỹ Chia lợi nhuận cho các bên liên doanh, cổ đông Bổ sung nguồn vốn kinh doanh Nộp lợi nhuận lên cấp trên - - Tổng số phát sinh nợ Số lợi nhuận thực tế từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận cấp dưới nộp lên hoặc số lỗ của cấp dưới được cấp trên bù Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh Tổng số phát sinh có SD: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa SD: Số lợi nhuận chưa phân phối được xử lý hoặc chưa sử dụng TK 111, 112 TK 911 TK 421 Chia lợi nhuận, trả cổ tức Kết chuyển lãi TK 338 Cổ tức, lợi nhuận phải trả TK 418, 431 Trích lập các quỹ TK 4111 Góp vốn bằng lợi nhuận được chia Trả cổ tức bằng cổ phiếu TK 4112 Chênh lệch giữa giá phát hành > mệnh giá Kết chuyển lỗ Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chƣa phân phối 32 2.1.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu, phân tích và đánh giá toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. qua đó nhằm làm rõ các nguồn lực tiềm năng cần được khai thác và chất lượng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó, đề ra các phương án và giải pháp nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.2.2 Vai trò của việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mà còn là công cụ để cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh. - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong kinh doanh. - Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở để đưa ra các quyết định trong kinh doanh. - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phòng ngừa rủi ro. - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết cho các nhà quản trị bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng bên ngoài khi họ có quan hệ về nguồn lợi với doanh nghiệp. 2.1.2.3 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh a. Phân tích hiệu quả hoạt động thông qua các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng chi phí - Tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Tỷ lệ GVHB/DTT = Doanh thu thuần x 100 (2.1) Tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần cho biết trong tổng số doanh thu thuần thu được, doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu % hay cứ 100 đồng doanh thu thuần thu được thì doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng giá vốn hàng bán. - Tỷ lệ chi phí bán hàng trên doanh thu thuần 33 Chi phí bán hàng Tỷ lệ CPBH/DTT = x 100 Doanh thu thuần (2.2) Chỉ tiêu này cho biết 100 đồng doanh thu thuần thu được thì doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí bán hàng. Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ công tác quản lý chi phí bán hàng càng hiệu quả và ngược lại. - Tỷ lệ chi phí quản lý trên doanh thu thuần Chi phí QLDN Tỷ lệ CPQLDN/DTT = x 100 (2.3) Doanh thu thuần Chỉ tiêu này cho biết 100 đồng doanh thu thuần thu được thì doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí QLDN. Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ công tác quản lý chi phí QLDN càng hiệu quả và ngược lại. b. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh thông qua các tỷ số về khả năng sinh lời - Tỷ lệ lãi gộp Lãi gộp Tỷ lệ lãi gộp = Doanh thu thuần x 100 (2.4) Tỷ lệ lãi gộp cho biết cứ 100 đồng doanh thu thuần sinh ra bao nhiêu đồng lợi nhuận gộp. - Tỷ lệ lợi nhuận ròng trên doanh thu (Return on Sales – ROS) Lợi nhuận ròng ROS = x 100 (2.5) Doanh thu thuần Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lợi trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Nói một cách khác, tỷ số này cho chúng ta biết một đồng doanh thu thuần tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. - Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (Return on total Assets – ROA) Lợi nhuận ròng ROA = Tổng tài sản bình quân 34 x 100 (2.6) - Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lường khả năng sinh lời của tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (Return on Equity – ROE) Lợi nhuận ròng ROE = Vốn chủ sở hũu x 100 (2.7) Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. Đây là tỷ số quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ. 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Đề tài được thực hiện dựa vào số liệu thứ cấp thu thập được từ phòng kế toán như sổ chi tiết, các báo cáo tài chính của Công ty TNHH Nam Bắc Hà. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 2.2.2.1 Phương pháp so sánh - So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện khối lượng quy mô của các hiện tượng kinh tế. ∆F = F1 – F0 Với F1 là kỳ phân tích, F0 là kỳ gốc - So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển của các hiện tượng kinh tế. ∆F = Với F1 là kỳ phân tích, F0 là kỳ gốc 2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần lượt thay thế theo một trình tự nhất định để xác định chính xác các mức độ ảnh hưởng của chúng đến chỉ tiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác trong mỗi lần thay thế. - Bước 1: Xác định công thức Là thiết lập các mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích qua một công thức nhất định. Công thức gồm các tích số các nhân tố ảnh hưởng đến chit tiêu phân tích. 35 Khi xây dựng công thức cần thực hiện theo một trình tự nhất định, từ nhân tố sản lượng đến nhân tố chất lượng, nếu có nhiều nhân tố lượng hoặc nhân tố chất thì sắp xếp nhân tố chủ yếu trước, nhân tố thứ yếu sau. - Bước 2: Xác định các đối tượng phân tích So sánh số thực hiện với số liệu gốc, chênh lệch có được đó chính là đối tượng phân tích. Gọi Q là chỉ tiêu cần phân tích. Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích, thể hiện bằng phương trình: Q=axbxc Đặt Q1 là chỉ tiêu kỳ phân tích, Q1 = a1 x b1 x c1 Đặt Q0 là chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 x b0 x c0 Q1 – Q0 = ∆Q: Mức chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ gốc, đây cũng là đối tượng phân tích. - Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố Thực hiện theo trình tự các bước thay thế (Lưu ý: nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho bước thay thế sau). Thay thế bước 1 (cho nhân tố a): a0 x b0 x c0 được thay thế bằng a1 x b0 x c0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a là: ∆a = a1 x b0 x c0 – a0 x b0 x c0 Thay thế bước 2 (cho nhân tố b): a1 x b0 x c0 được thay thế bằng a1 x b1 x c0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b là: ∆b = a1 x b1 x c0 – a1 x b0 x c0 Thay thế bước 3 (cho nhân tố c): A1 x b1 x c0 được thay thế bằng a1 x b1 x c1 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c là: ∆c = a1 x b1 x c1 – a1 x b1 x c0 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, ta có: ∆a + ∆b + ∆c = ∆Q 36 - Bước 4: Tìm nguyên nhân làm thay đổi các nhân tố Nếu do nguyên nhân chủ quan từ doanh nghiệp thì phải tìm biện pháp để khắc phục các nhược điểm, thiếu sót để kỳ sau thực hiện tốt hơn. - Bước 5: Đưa ra các biện pháp khắc phục những nhân tố chủ quan ảnh hưởng không tốt đến chất lượng kinh doanh và đồng thời củng cố, xây dựng phương hướng cho kỳ sau. 37 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƢ NAM BẮC HÀ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 3.1.1 Thông tin tổng quát Tên công ty: CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ Tên viết tắt: N.B.H Co., Ltd Vốn điều lệ: 6.800.000.000 (Sáu tỷ tám trăm triệu đồng chẳn). Địa chỉ: Số A32 đường Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, Thành phố Hồ Chí Minh. Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0303122487 Mã số thuế: 0303122487 3.1.2 Quá trình phát triển Công ty TNHH Nam Bắc Hà hoạt động kinh doanh vào ngày 01/12/2003, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303122487, do Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp, là công ty hoạt động theo hình thức TNHH một thành viên. Thành phố Hồ Chí Minh là thành phố phát triển bậc nhất của nước ta, nó tạo vô số cơ hội đầu tư và phát triển trong nhiều lĩnh vực, trong đó xây dựng cơ sở hạ tầng là vấn đề đặt ra hàng đầu, nắm bắt được những nhu cầu đó mà Công ty TNHH Nam Bắc Hà ra đời với vốn điều lệ là 6.800.000.000 VNĐ. Khi mới hình thành Công ty chỉ là một cơ sở chuyên thi công các công trình xây dựng, sau đó mở rộng kinh doanh thêm các mặt hàng về vật liệu xây dựng nhưng tương đối không nhiều, thiếu một số nguồn lực như đất đai, công nghệ, kỹ năng quản lý, thị trường, thông tin,… cũng như thiếu sự liên kết giữa các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế với nhau trong từng ngành hoặc từng vùng để nâng cao năng lực cạnh tranh và phát triển. Đến nay, Công ty đã có sức cạnh tranh lớn trên thị trường với hệ thống phân phối rộng lớn, các mặt hàng kinh doanh đa dạng hơn trong lĩnh vực xây dựng. 38 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3.2.1 Tổ chức bộ máy nhân sự Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng Kinh Doanh Phòng Kế Toán – Tài Chính Bộ phận Sản Xuất Nguồn: Phòng tổ chức hành chánh Công ty TNHH Nam Bắc Hà Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty nam Bắc Hà Ban lãnh đạo gồm một Giám đốc, một Phó giám đốc và các tổ trưởng phòng ban. Giám đốc Công ty TNHH Nam Bắc Hà tổ chức mọi hoạt động của Công ty theo chế độ thủ trưởng, là người đại diện cho mọi quyền và nghĩa vụ của Công ty trước pháp luật và nhà nước về các hoạt động. Phó giám đốc là người được Giám đốc Công ty TNHH Nam Bắc Hà phân công và ủy quyền trực tiếp một số mặt công tác hoặc một số công việc cụ thể, đồng thời chịu trách nhiệm về phần được giao. 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban 3.2.2.1 Phòng kinh doanh Chức năng Phòng kinh doanh là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu giúp Giám đốc Công ty tổ chức, quản lý, chỉ đạo, điều hành, kiểm hành, kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty đảm bảo hiệu quả và tuân thủ đúng theo quy định của Công ty, pháp luật của Nhà nước trên lĩnh vực công tác chủ yếu sau: - Xây dựng chiến lược kinh doanh Phát triển thị trường Đảm bảo nguồn hàng, quản lý hàng hóa,… 39 Nhiệm vụ Xây dựng chiến lược kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của Công ty phù hợp với chiến lược kinh doanh của Công ty; Xây dựng, đề xuất giá bán hàng hóa cho từng đối tượng kinh doanh (phối hợp với phòng kế toán – Tài chính) trong tuần thời kỳ (tháng, tuần) đảm bảo công tác kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất; Xây dựng và thực hiện kế hoạch tiếp thị, quảng cáo, khuyến mãi, đề xuất và lập dự án đầu tư (hỗ trợ bán hàng, bán trả chậm, liên doanh liên kết,…) cho khách hàng để phát triển kinh doanh hiệu quả; Nghiên cứu tình hình thị trường; Nghiên cứu các chính sách của đối thủ cạnh tranh để tìm ra chiến lược, sách lược kinh doanh của Công ty; Phát triển thị trường kinh doanh của Công ty; Quản lý các hàng bán lẻ của Công ty, đề xuất các chính sách của từng cửa hàng, từng thời kỳ, chương trình khuyến mãi để phát triển mạng lưới bán lẻ; Kịp thời phát hiện và báo cáo Giám đốc những trường hợp có dấu hiệu bất thường về tài chính. Có trách nhiệm tổ chức tốt các mối quan hệ với các cơ quan chức năng cấp trên và các cơ quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ khác và các đơn vị trực thuộc, để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của phòng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chung của toàn Công ty. 3.2.2.2 Phòng kế toán – tài chính Chức năng Phòng Kế toán – Tài chính là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu giúp Giám đốc Công ty tổ chức, quản lý, chỉ đạo, điều hành, kiểm tra, giám sát các nhiệm vụ công tác thuộc lĩnh vực tài chính Kế toán – Tài chính. - Quản lý chi phí, tài sản; Bảo toàn và phát triển vốn; Quản lý công nợ. Nhiệm vụ Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm của Công ty; 40 Tổ chức và thực hiện các công tác hạch toán kế toán đảm bảo phản ánh đúng, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty bao gồm: kế toán kho hàng, kế toán công nợ, kế toán tài sản vật tư, công cụ dụng cụ, kế toán chi phí, kế toán tổng hợp; Tham gia xây dựng giá bán hàng hóa, vật tư thiết bị sự kiện, đơn giá xây dựng, sữa chữa, lắp đặt gia công, khảo sát giá cả thị trường để mua sắm vật tư, công cụ,… phục vụ sản xuất kinh doanh của Cong ty; Thực hiện việc trích lập, theo dõi, đề xuất sử dụng các quỹ của Công ty. Quan hệ với cơ quan chức năng nhà nước, Cục thuế, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng,… để phục vụ các nghiệp vụ tài chính Công ty. Tổ chức, quản lý sử dụng tiền vốn của đơn vị đạt hiệu quả cao nhất; Có trách nhiệm tổ chức tốt các mối quan hệ với các cơ quan chức năng cấp trên và các cơ quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ khác và các đơn vị trực thuộc, để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của phòng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chung của Công ty. 3.2.2.3 Bộ phận sản xuất Chức năng Bộ phận sản xuất là bộ phận có chức năng tham mưu, giúp việc Giám đốc, lãnh đạo trong lĩnh vực thi công, bảo dưỡng các công trình xây dựng: Tổ chức, quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát các hoạt động trong toàn bộ quá trình sản xuất theo hệ thống, quản lý chất lượng, an toàn, tiết kiệm, năng suất, chất lượng, hiệu quả; Cân đối kế hoạch sản xuất, kế hoạch vật tư, nguyên vật liệu, điều độ, ra lệnh sản xuất và theo dõi việc đáp ứng; Công tác kỹ thuật an toàn, phòng chấy chữa chấy, vệ sinh môi trường. Nhiệm vụ Sửa chữa, bảo dưỡng các công trình, theo dõi tiến độ, kế hoạch, dự toán đã được phê duyệt; Xây dựng quy trình xây dựng, sửa chữa, bảo dưỡng các công trình của Công ty; Bảo quản và sử dụng có hiệu quả các phương tiện kỹ thuật, dụng cụ làm việc được trang bị; 41 Quản lý và sử dụng hợp lý các loại vật tư trong công tác thi công, bảo quản, sửa chữa; Bảo quản lưu trữ một cách có hệ thống các tài liệu được giao quản lý nhật ký tài liệu kiểm tra các công trình; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc Công ty giao. 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - Kinh doanh nhà đất; - Dịch vụ nhà đất; - Mua bán vật liệu xây dựng; - Thi công xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng; - San lắp mặt bằng; - Gia công, sản xuất sản phẩm cơ khí (trừ tái chế phế kim loại); 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp Kế Toán Tiền – Thanh Toán Kế Toán Tổng Hợp Kế Toán Kho Kế Toán Công Nợ Thuế Thủ Quỹ Nguồn: Phòng kế toán Công ty Nam Bắc Hà Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty - Kế toán trưởng: Tổ chức và trực tiếp chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty, điều hành bộ máy kế toán hoạt động theo đúng quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp. Thực hiện lập báo cáo tài chínhvà phân tích số liệu kế toán, tham mưu ý kiến cho các cấp lãnh đạo Công ty các vấn đề về tài chính. - Kế toán tổng hợp: Thực hiện kiểm tra, tổng hợp của tất cả các phần hành kế toán để lập các báo cáo tài chính cung cấp cho Kế toán trưởng và Giám đốc Công ty. 42 - Kế toán tiền – thanh toán: Cập nhật các chứng từ thu, chi tiền mặt và phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay và đồng thời quản lý các sổ chi tiết và sổ cái tiền mặt. Lập phiếu thu, chi tiền. - Kế toán kho: Có nhiệm vụ giám sát và ghi nhận tình hình nhập, xuất, tồn kho,… các vật tư thành phẩm. - Kế toán công nợ - thuế: Thực hiện nhiệm vụ hạch toán và theo dõi các khoản nợ khách hàng thiếu Công ty, các khoản nợ Công ty thiếu nhà cung cấp hoặc các tổ chức tài chính khác. Đồng thời tiến hành lập các báo cáo thuế. - Thủ quỹ: Bảo quản tiền mặt, tiến hành thu, chi khi có chứng từ hợp lệ. Cập nhật thu, chi, tồn tiề nmặt vào Sổ quỹ, báo cáo khi cần cho Kế toán trưởng, Giám đốc. 3.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm) - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam - Chế độ kế toán sử dụng: theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2006 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Bình quân gia quyền + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: bình quân gia quyền + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: quy đổi thành sản phẩm tương đương + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: đường thẳng theo QĐ/206QĐ-BTC ngày 12/12/2003 - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: theo tỷ giá thực tế - Hình thức kế toán áp dụng: Công ty đang sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính và phần mềm được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung.  Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính - Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có thể nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình củ phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái hoặc nhật ký) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết), kế toán thực hiện thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập các báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính đã in ra. Cuối tháng (năm), sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng 43 thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Sổ kế toán: Chứng từ kế toán - Sổ tổng hợp Phần mềm - Sổ chi tiết kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo tài chính Máy vi tính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Hình 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY (2011 – 2013, 6 tháng đầu năm 2014) Để có cái nhìn khái quát, tổng quan về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đồng thời nhằm biết được những thành tựu mà Công ty đã phấn đấu đạt được trong những năm vừa qua hay những tồn tại cần khắc phục, ta đi vào phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty từ năm 2011 đến 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 44 Bảng 3.1 Tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà giai đoạn năm 2011 – 2013 ĐVT: 1.000 đồng Năm Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % Doanh thu và thu nhập khác 13.053.565 3.682.203 4.067.616 (9.371.362) 28,20 385.413 110,47 Chi phí 12.859.883 3.392.296 3.866.238 (9.467.587) 26,38 473.942 113,97 Lợi nhuận trước thuế 193.682 289.907 201.378 96.225 149,68 (88.529) 69,46 Thuế TNDN phải nộp 39.081 50.733 51.380 11.652 129,81 647 101,27 154.600 239.173 149.998 84.573 154,70 (89.175) 62,72 Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà 45 Qua bảng số liệu 3.1, ta thấy tình hình kinh doanh của Công ty phát triển vẫn ổn định. Từ 2011 – 2013, lợi nhuận Công ty có nhiều biến động không đáng kể. Cụ thể, năm 2012 Công ty đạt lợi nhuận 239.173 ngàn đồng tăng 54,70% so với năm 2011, tương đương với 84.573 ngàn đồng. Sang năm 2013, co số này đã giảm 89.175 ngàn đồng tương đương giảm 37,28% so với năm 2012. Mặc dù lợi nhuận ở năm 2013 có giảm so với năm 2012 do bị ảnh hưởng của nền kinh tế suy giảm ở nước ta, nhưng Công ty đã có một số giải pháp nhằm giúp giảm thiểu tác hại vào hoạt động kinh doanh như cố gắng thắt chặt chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và nâng cao doanh thu ở năm 2013 để kéo công ty thoát ra khỏi suy thoái kinh tế trong thời gian tới. Đối với doanh thu: năm 2011 Công ty đạt 13.053.565 ngàn đồng, qua năm 2012 bất ngờ giảm mạnh còn 3.682.203 ngàn đồng, giảm 71,80% tương đương 9.371.362 ngàn đồng. Nguyên nhân doanh thu giảm đột ngột vì năm 2011 có nhiều công trình, dự án và hợp đồng thi công. Tuy nhiên lợi nhuận kế toán biến động không cùng chiều với doanh thu. Đến năm 2013, doanh thu bắt đầu tăng nhẹ trở lại đạt 4.067.616 ngàn đồng, tăng 385.413 ngàn đồng tương đương 385.413 so với năm 2012. Doanh thu năm 2013 có tiến triển tốt hơn nhờ giá cả, nhu cầu cuộc sống của con người ổn định hơn. Và công ty nhận được sự ủng hộ của một số khách hàng lâu năm. Đối với chi phí: năm 2011, Công ty sử dụng chi phí lên tới 12.859.883 ngàn đồng, qua năm 2012 chi phí giảm mạnh đáng kể, sử dụng 3.392.296 ngàn đồng, giảm 73,62% tương đương giảm 9.467.587 ngàn đồng. Vì trong năm 2011 Công ty có nhiều công trình, dự án, hợp đồng thi công nên cần nhiều lao động, nên chi phí trả cho nhân công không ký hợp đồng lao động nhiều. Năm 2013, chi phí tăng nhẹ so với năm 2012, tăng 13.96% tương đương tăng 473.942 ngàn đồng do giá cả trên thị trường biến động theo hướng tăng lên. 46 ĐVT: 1.000 đồng 14000000,0 12000000,0 10000000,0 8000000,0 Năm 2011 6000000,0 Năm 2012 4000000,0 Năm 2013 2000000,0 ,0 Doanh thu và thu nhập khác Chi phí Lợi nhuận trước thuế Hình 3.4 Biểu đồ hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2011 - 2013 47 Bảng 3.2 Tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014 ĐVT: 1.000 đồng Chênh lệch 6 tháng Chênh lệch 6 tháng 6 tháng đầu năm 2013/2012 2014/2013 Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % 1.550.286 2.409.851 3.759.416 859.565 155,45 1.349.565 156,00 Doanh thu và lợi nhuận khác 927.365 2.211.192 3.338.905 1.283.827 238,44 1.127.713 151,00 Chi phí 622.921 198.659 420.511 (424.262) 31,89 221.852 211,67 Lợi nhuận trước thuế 155.707 49.664 70.085 (106.043) 31,89 20.421 141,12 Thuế TNDN phải nộp 467.213 148.994 350.426 (318.219) 31,89 201.432 235,19 Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Phòng kế toán Công ty Nam Bắc Hà 48 Qua bảng tên cho thấy, tổng lợi nhuận kế toán sau thuế 6 tháng đầu năm 2013 là 148.994 ngàn đồng, giảm 68,11% tương đương giảm 318.219 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Tuy nhiên, doanh thu và chi phí lần lượt đạt 2.409.851 ngàn đồng và 2.211.192 ngàn đồng tăng so với 6 tháng đầu năm 2011 là 55,45% và 38,44% tương đương 859.565 ngàn đồng và 1.283.827 ngàn đồng do giá cả và nhu cầu tăng. Doanh thu, chi phí, lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2014 đều tăng so với 6 tháng đầu năm 2013. Cho thấy sự nổ lực của tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty, nguyên nhân gây ra sự biến động của lợi nhuận là do sự biến động của doanh thu và chi phí. Cụ thể doanh thu, chi phí, lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2014 lần lượt 3.759.416 ngàn đồng, 3.338.905 ngàn đồng, 350.426 ngàn đồng tăng 56,00%, 51,00%,135,19% tương đương 1.349.564 ngàn đồng, 1.127.713 ngàn đồng, 201.432 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2013. Từ số liệu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà 6 tháng đầu năm 2012 đến 6 tháng đầu năm 2014 cho thấy được tình hình kinh doanh của Công ty đang dần ổn định và phát triển trở lại. ĐVT: 1.000 đồng 4000000,0 3500000,0 3000000,0 2500000,0 2000000,0 1500000,0 1000000,0 500000,0 ,0 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Doanh Chi phí thu và lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế Hình 3.5 Biểu đồ hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 - 2014 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi - Nhìn chung Công ty có một tổ chức ổn định, luôn duy trì và phát triển nguồn nhân lực, đào tạo đội ngũ cán bộ trẻ và tổ chức thi nâng cao tay nghề. 49 - Công ty hoạt động trong lĩnh vực chuyên kinh doanh vật liệu xây dựng, phát triển nhà ở, thi công công trình,… đây là loại hình kinh doanh đạt hiệu quả cao bởi vì gắn liền với hoạt động sản xuất, nhu cầu của con người. - Doanh nghiệp có vị trí thuận lợi: nơi tập trung khu dân cư đông đúc dể dàng co việc mua bán. - Được sự quan tâm của các ngành chức năng của thành phố, Công ty đã thuận lợi trong việc vay vốn kinh doanh. - Công ty có nhiều mối quan hệ với các doanh nghiệp khác trong và ngoài thành phố, tạo mối quan hệ với khách hàng tốt, có nhiều năm kinh nghiệm trong kinh doanh. - Công ty có khả năng đảm bảo thi công xây dựng các loại công trình theo mọi yêu cầu của chủ đầu tư. - Ban lãnh đạo va nhân viên luôn cải tiến lề lối làm việc để phù hợp với sự phát triển của Công ty, luôn đề ra mục tiêu xem trọng khách hàng, với phương châm “Khách hàng là thượng đế”, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải,… luôn được đầu tư cải tiến nhằm đáp ứng cho hoạt động kinh doanh. 3.6.2 Khó khăn - Tình hình cạnh tranh trong lĩnh vực xây dựng ngày càng gay gắt do rào cản gia nhập ngành thấp nên có nhiều đối thủ mới gia nhập ngành, thị trường tiêu thụ có thể bị thu hẹp lại. - Tình hình vật tư, giá cả thị trường biến động đã làm cho chi phí đầu tư tăng đột biến làm ảnh hưởng đến quá trình thực hiện đầu tư. - Hạn chế về nguồn vốn trong quá trình hoạt động vì vốn tự có còn ít so với quy mô và nhu cầu kinh doanh. Điều này dẫn đến hoạt động kinh doanh của Công ty chưa phát triển cao như mong muốn và tương xứng với tiềm năng của mình. - Công ty thành lập chưa lâu, quy mô nhỏ nên năng lực quản lý chưa thật chặt chẽ, kinh nghiệm tổ chức, điều hành chưa cao, chưa chiếm được vị trí cao trên thị trường, khả năng cạnh tranh còn yếu. 3.6.3 Định hƣớng phát triển Nền kinh tế nước ta đang phát triển rất mạnh mẽ, đặc biệt khi chúng ta đã gia nhập vào WTO thì lượng vốn đầu tư vào Việt Nam ta ngày một tăng, trong điều kiện đó đòi hỏi phải phát triển các khu đô thị mới, các khu công nghiệp, các trung tâm thương mại sầm uất. Vì vậy, nhu cầu xây dựng của nước ta là rất lớn. Để có thể đứng vững trước những cơ hội trong điều kiện cạnh tranh với các doanh nghiệp cùng ngành Công ty đã đề ra cho mình những phương hướng và nhiệm vụ thích hợp sau: 50 - Khắc phục những khó khăn trước mắt cũng như lâu dài, đẩy mạnh tiến độ thi công, thúc đẩy các chủ đầu tư thanh toán phần khối lượng hoàn thành để Công ty có thể thu hồi vốn càng sớm càng tốt. - Có chính sách thu hút vốn, tạo nên thế mạnh về vốn trong xây dựng. - Mở rộng quy mô kinh doanh, cũng cố phát triển thị trường, tạo sự tín nhiệm đối với khách hàng. - Xây dựng, tổ chức Công ty ngày càng vững mạnh, đầu tư thêm phương tiện thi công hiện đại, đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật. - Thường xuyên thực hiện công tác đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty theo từng tháng, từng quý, từng năm. 51 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TƢ TNHH NAM BẮC HÀ 4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY NAM BẮC HÀ 4.1.1 Kế toán doanh thu 4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách a. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Chứng từ kế toán sử dụng Hóa đơn GTGT gồm 3 liên; Hợp đồng kinh tế; Văn bản xác nhận giá trị quyết toán Hồ sơ nghiệm thu công trình Bản quyết toán Bản vẽ hoàn công Đề nghị tạm ứng Khối lượng phát sinh theo giá trúng thầu Biên bản thanh lý hợp đồng Báo cáo kiểm toán Hồ sơ báo cáo kinh tế kỹ thuật Hồ sơ mời thầu  Sổ kế toán sử dụng: Công ty áp dụng các sổ sách kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đối với từng khoản mục doanh thu cụ thể kế toán mở các sổ chi tiết và sổ cái tương ứng với từng khoản mục đó. Cuối tháng tập hợp chứng từ để ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái. Sổ cái tài khoản 511 (Mẫu S03b – DNN) Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN) Sổ chi tiết TK 5111, TK 5112, TK 5113, TK 5118 (Mẫu S20 – DNN)  Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2 như sau: - Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ 52 Tài khoản 5118 – Doanh thu khác b. Doanh thu tài chính  Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo có của ngân hàng  Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ sách kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận doanh thu tài chính. Tiến hành mở sổ, ghi vào nhật ký chung và phản ánh vào sổ cái. Sổ cái tài khoản 515 (Mẫu S03b – DNN) Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a –DNN)  Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính c. Thu nhâp khác  Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn Phiếu thu Giấy báo có Biên bản xử lý nợ,..  Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng sổ sách kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận thu nhập khác. Đối với thu hoạt nhập khác cụ thể kế toán theo dõi trên nhật ký chung và ghi sổ cái tương ứng với từng khoản mục đó. Sổ cái tài khoản 711 (Mẫu S03b – DNN) Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)  Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 711 – Thu nhập khác 4.1.1.2 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ Lưu đồ chứng từ ghi nhận doanh thu (Phụ lục 3, trang 95) Lưu đồ chứng từ quá trình thu tiền (Phụ lục 4, trang 97) 4.1.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh NV1. Ngày 08/06/2014, mua NVL của công ty TNHH TM – DV Vận tải Nam Dũng: - XM Vicem Hà Tiên đa dụng SL: 11,8 tấn ĐG: 1.418.181,81 đồng/tấn - XM Vicem Hà Tiên đa dụng khyến mãi không thu tiền SL: 0,1 tấn 53 VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0003554, ký hiệu ND/14T, mẫu số 01GTKT2/001, ngày 08/06/2014. Tỷ lệ chiết khấu 1,76%. Sẽ thanh toán bằng tiền mặt. Nợ TK 152: 16.734.545 Nợ TK 1331: 1.643.955 Có TK 711: 295.000 Có TK 331: 18.083.500 *Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu nhập kho NV2. Ngày 10/06/2014, mua NVL của công ty TNHH TM – DV vận tải Nam Dũng , Công ty chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt. - XM xây tô Vicem Hà Tiên bao SL: 14,6tấn ĐG: 1.181.818,18 đồng/tấn - XM xây tô Vicem Hà Tiên bao khuyến mãi không thu tiền SL: 0,3 tấn VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0003622, ký hiệu ND/14T, mẫu số 01GTKT2/001, ngày 10/06/2014. Tỷ lệ chiết khấu 4,65%. Nợ TK 152: 17.254.545 Nợ TK 1331: 1.645.155 Có TK 711: 803.000 Có TK 331: 18.096.700 *Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu nhập kho NV3. Ngày 11/06/2014, mua NVL của công ty TNHH TM – DV vận tải Nam Dũng: - XM PCB40 Vicem Hà Tiên bao SL: 11,7 tấn ĐG: 1.486.363,64 đồng/tấn - XM PCB40 Vicem Hà Tiên bao khuyến mãi không thu tiền SL:0,1 tấn VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0003663, ký hiệu ND/14T, mẫu sô 01GTKT2/001, ngày 11/06/2014. Tỷ lệ chiết khấu 3,7%. Chưa trả người bán. Nợ TK 152: 17.390.455 Nợ TK 1331: 1.674.695 Có TK 711: 643.500 Có TK 331: 18.421.650 *Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu nhập kho 54 NV4. Ngày 14/06/2014, thu lãi nhập vốn từ ngân hàng Vietcombank 2.560 đồng Nợ TK 112: 2.560 Có TK 515: 2.560 *Chứng từ kèm theo: giấy báo có của Ngân hàng NV5. Ngày 14/06/2014, thu lãi tiền gửi từ ngân hàng Vietcombank 572.730 đồng Nợ TK 112: 572.730 Có TK 515: 572.730 *Chứng từ kèm theo: Giấy báo có của Ngân hàng NV6. Ngày 16/06/2014, mua NVL của Công ty TNHH TM – DV Vận tải Nam Dũng: - XM Vicem Hà Tiên đa dụng SL: 12,4 tấn ĐG: 1.418.181,85 đồng/tấn - XM Vicem Hà Tiên đa dụng khuyến mãi không thu tiền SL: 0,15 tấn VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0003881, ký hiệu ND/14T, mẫu số 01GTKT2/001, ngày 16/06/2014. Tỷ lệ chiết khấu 1,76%. Chưa thanh toán cho người bán. Nợ TK 152: 17.585.455 Nợ TK 1331: 1.727.545 Có TK 711: 310.000 Có TK 331: 19.003.000 *Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, Phiếu nhập kho NV7. Ngày 19/06/2014, thu lãi nhập vốn từ ngân hàng ACB 3.758 đồng. Nợ TK 112: 3.758 Có TK 515: 3.758 *Chứng từ kèm theo: Giấy báo có của ngân hàng ACB NV8. Ngày 19/06/2014, thu lãi tiền gửi từ ngân hàng ACB 47.536 đồng. Nợ TK 112: 47.536 Có TK 515: 47.536 *Chứng từ kèm theo: giấy báo có của ngân hàng 55 NV9. Ngày 29/06/2014, Công ty cổ phần Thế Hệ Mới quyết toán tiền thi công tường rào công ty An Phú chi nhánh Bình An với số tiền 45.000.000 đồng, VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0000098, ký hiệu AA/11P, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 29/06/2014. Nợ TK 131: 49.500.000 Có TK 5111: 45.000.000 Có TK 3331: 4.500.000 *Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu ra liên 3, Hợp đồng, Hồ sơ quyết toán công trình NV10. Ngày 30/09/2014, Công ty TNHH MTV An Phú quyết toán tiền thi công tường rào công ty An Phú theo hợp đồng số 04/HĐKT ký ngày 31/05/2014, VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0000099, ký hiệu AA/11P, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 30/06/2014. Nợ TK 131: 49.500.000 Có TK 5111: 45.000.000 Có TK 3331: 4.500.000 *Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu ra liên 3, Hợp đồng, Hồ sơ quyết toán công trình Nhận xét: Hóa đơn GTGT của Công ty (xem phụ lục 1) được lập đầy đủ các liên, nội dung theo quy định, và được ký duyệt sau khi lập. Ngoài ra để tăng cường tính hợp lý cho các hóa đơn thì cần thực hiện ghi chép đầy đủ các khoản mục trên hóa đơn như số điện thoại, hình thức thanh toán, số tài khoản ngân hàng. 4.1.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết Sổ chi tiết TK 5111 (phụ lục 20, trang 126) 4.1.1.5 Thực hiện kế toán tổng hơp Sổ Nhật ký chung (phụ lục 9, trang 102) Sổ cái TK 511 (phụ lục 11, trang 109) Sổ cái TK 515 (phụ lục 12, trang 111) Sổ cái TK 711 (phụ lục 13, trang 113) 4.1.2 Kế toán chi phí 4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách a. Giá vốn hàng bán 56  Chứng từ kế toán sử dụng Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho; Hóa đơn GTGT; Biên bản nhập/xuất kho thành phẩm;…  Quy trình luân chuyển chứng từ: căn cứ vào hóa đơn mua hàng, bảng kê mua hàng kế toán lập phiếu xuất, nhập kho. Sau đó kết chuyển chi phí sản xuất đê tính giá vốn.  Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhập giá vốn hàng bán. Sổ cái tài khoản 632 (Mẫu S03b – DNN) Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)  Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán b. Chi phí tài chính  Chứng từ kế toán sử dụng Phiếu chi; Ủy nhiệm chi; Giấy báo nợ; Hợp đồng cho vay;…  Quy trình luân chuyển chứng từ: căn cứa vào giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán tiến hành ghi sổ nhận ký chung, sổ cái.  Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận chi phí tài chính. Sổ cái tài khoản 635 (Mẫu S03b – DNN) Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)  Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 635 – Chi phí tài chính c.   Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn Phiếu chi Bảng khấu hao Giấy tạm ứng Quy trình luân chuyển chứng từ: 57 Căn cứ hóa đơn, giấy tạm ứng, bảng khấu hao TSCĐ,… có liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh, kế toán lập chi trình lên giám đốc, và thủ quỹ ký để chi tiền. Khi được duyệt, kế toán căn cứ phiếu chi để ghi vào sổ chi tiết TK 642 theo từng khoản mục.  Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp. Sổ cái tài khoản 642 (Mẫu S03b – DNN) Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN) Sổ chi tiết TK 6421, TK 6422 (Mẫu S20 – DNN)  Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2 như sau: Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp d. Chi phí khác  Chứng từ kế toán sử dụng Phiếu chi; Biên bản thanh lý TSCĐ;…  Căn cứ vào hóa đơn, biên bản thanh lý liên quan đến chi phí khác, lập phiếu chi trình lên giám đốc và thủ quỹ để chi tiền. sau đó hạch toán vào TK 811.  Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ sách kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận chi phí khác. Sổ cái tài khoản 811 (Mẫu S03b – DNN) Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)  Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 811 – Chi phí khác e.  - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ kế toán sử dụng Hóa đơn GTGT; Hóa đơn bán hàng; Phiếu kế toán; Tờ khai thuế TNDN tạm tính; Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN; 58  Tờ khai quyết toán thuế TNDN;… Cuối tháng, kế toán tính chi phí thuế TNDN hạch toán vào TK 821  Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ sách kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận chi phí thuế TNDN. Sổ cái tài khoản 821 (Mẫu S03b – DNN) Sổ đăng ký Nhật ký chung (S03a – DNN)  Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN 4.1.2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ Lưu đồ chứng từ mua vật tư (Phụ lục 5, trang 98) Lưu đồ chứng từ thanh toán tiền mặt (Phụ lục 6, trang 99) Lưu đồ chứng từ thanh toán tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 7, trang 100) Lưu đồ chứng từ xuất vật tư (Phụ lục 8, trang 101) 4.1.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh NV1. Ngày 01/06/2014, xuất tiền mặt thanh toán 131.069 đồng tiền điện thoại của tháng 5 cho CN Viettel TP.HCM – Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội theo hợp đồng số 14669/1000459100/13072012, VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 4534509, ký hiệu AC/14T, mẫu số 01GTKT2/003, ngày 01/06/2014. Nợ TK 6422: 119.154 Nợ TK 1331: 11.915 Có TK 111: 131.069 *Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu chi NV2. Ngày 06/06/2014, nhận được phiếu thu tiền thuê mặt bằng tháng 06/2014 của Công ty TNHH MTV An Phú số tiền 7.000.000 đồng, VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0000618, ký hiệu AP/13P, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 06/06/2014. Nợ TK 6422: 6.363.636 Nợ TK 1331: 636.364 Có TK 331: 7.000.000 *Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2 59 NV3. Ngày 07/06/2014, gửi tiền vào tài khoản ngân hang Đông Á 150.000.000 đồng, phí chuyển tiền 22.000 đồng. Nợ TK 112: 150.000.000 Nợ TK 635: 22.000 Có TK 111: 150.022.000 *Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu chi NV4. Ngay 18/06/2014, thanh toán lãi vay ngắn hạn cho ngân hàng Phương Nam 1.060.000 đồng. Nợ TK 635: 1.060.000 Có TK 112: 1.060.000 *Chứng từ kèm theo: giấy báo nợ của ngân hàng NV5. Ngày 30/06/2014, tính lương cho công nhân xây dựng 103.118.400 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp 42.041.538 đồng. Nợ TK 154: 103.118.400 Nợ TK 642: 42.041.538 Có TK 334: 145.159.938 NV6. Ngày 30/06/2014, phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ tháng 6. Nợ TK 811: 2.333.333 Có TK 214: 2.333.333 NV7. Ngày 30/06/2014, phân bổ chi phí cho máy in 147.000 đồng, máy khoan 417.500 đồng. Nợ TK 642: 147.000 Nợ TK 153: 417.500 Có TK 142: 564.5000 4.1.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết Sổ chi tiết TK 6422 (phụ lục 21, trang 128) 4.1.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký chung (phụ lục 9, trang 102) Sổ cái TK 632 (phụ lục 14, trang 115) Sổ cái TK 635 (phụ lục 15, trang 117) 60 Sổ cái TK 642 (phụ lục 16, trang 119) Sổ cái TK 811 (phụ lục 17, trang 121) 4.1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách  Chứng từ kế toán sử dụng Phiếu kế toán.  Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng sổ sách kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận kết quả kinh doanh. Sổ cái tài khoản 911 (Mẫu S03b – DNN) Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)  Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. Có 2 TK cấp 2: Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 4.1.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh Ngày 30/06/2014, kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 90.000.000 Nợ TK 515: 626.584 Nợ TK 711: 2.051.500 Có TK 911: 92.678.084 Kết chuyển chi phí sản xuất thành giá vốn Nợ TK 632: 47.184.500 Có TK 154: 47.184.500 Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 99.271.161 Có TK 632: 47.184.500 Có TK 635: 1.082.000 Có TK 642: 48.671.328 61 Có TK 811: 2.333.333 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế của Công ty tháng 06/2014 Nợ TK 4212: 6.593.077 Có TK 911: 6.593.077 4.1.3.3 Thực hiện kế toán chi tiết Sổ chi tiết TK 4212 (phụ lục 19, trang 125) 4.1.3.4 Thực hiên kế toán tổng hợp 62 TK 632 TK 911 TK 511 47.184.500 90.000.000 47.184.500 47.184.500 90.000.000 TK 635 90.000.000 TK 515 1.082.000 1.082.000 626.584 1.082.000 626.584 626.584 TK 642 TK 711 48.671.328 48.671.328 2.051.500 48.671.328 2.051.500 2.051.500 TK 811 2.333.333 2.333.333 2.333.333 TK 421 99.271.161 92.678.084 6.593.077 6.593.077 63 6.593.077 Sổ Nhật ký chung (phụ lục 9, trang 102) Sổ cái TK 911 (phụ lục 18, trang 123) Sổ cái TK 511 (phụ lục 11, trang 109) Sổ cái TK 515 (phụ lục 12, trang 111) Sổ cái TK 711 (phụ lục 13, trang 113) Sổ cái TK 632 (phụ lục 14, trang 115) Sổ cái TK 635 (phụ lục 15, trang 117) Sổ cái TK 642 (phụ lục 16, trang 119) Sổ cái TK 811 (phụ lục 17, trang 121) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà tháng 06/2014 (phụ lục 30, trang 141) 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY (2011 – 2013, 6 tháng đầu năm 2014) 4.2.1 Phân tích doanh thu Doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp. Để có một cái nhìn tổng quan về tình hình thực hiện các khoản mục doanh thu của Công ty TNHH Nam Bắc Hà trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014, ta quan sát bảng số liệu: 64 Bảng 4.1 Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu và thu nhập khác của Công ty giai đoạn 2011 -2013 ĐVT: 1.000 đồng Năm 2011 Chỉ tiêu Giá trị Tỷ trọng % Năm 2012 Giá trị Năm 2013 Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Chênh lệch 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ % Chênh lệch 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ % Doanh thu bán hàng và CCDV 13.044.822 99,93 3.679.202 99,85 4.067.616 99,97 (9.365.620) (72,00) 388.414 10,56 Doanh thu hoạt động tài chính 8.743 0,07 2.474 0,07 1.379 0,03 (6.269) (71,70) (1.095) (44,26) Thu nhập khác - - 3.000 0,08 - - 3.000 100 (100) Tổng 13.053.565 100 3.684.676 100 4.068.995 100 (Nguồn: Báo cáo hoạt động kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2012 – 2014) 65 (3.000) ĐVT: 1.000 đồng 14000000,0 12000000,0 10000000,0 8000000,0 6000000,0 4000000,0 2000000,0 ,0 13053565,0 3684676,0 Năm 2011 Năm 2012 4068995,0 Năm 2013 Tổng doanh thu Hình 4.1 Biểu đồ tổng doanh thu năm 2011 - 2013 Tổng doanh thu và thu nhập của Công ty là sự tổng hợp của 3 chỉ tiêu: - Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài chính - Thu nhập khác Qua bảng số liệu 4.2, ta thấy doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty giai đoạn năm 2011 đến năm 2013 luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trên tổng doanh thu và thu nhập khác của Công ty, cụ thể là chiếm trên 99%, giá trị của khoản mục này luôn có sự biến động tăng giảm liên tục từ năm 2011 đến năm 2013. Từ đó thấy hoạt động bán hàng và CCDV là nguồn tạo ra doanh thu chủ yếu của Công ty. Các khoản mục doanh thu và thu nhập khác chiếm tỷ trọng không đáng kể, nên sự biến động của các khoản mục này ảnh hưởng không nhiều đến sự biến động của tổng doanh thu của Công ty. Cụ thể như sau: Năm 2011, tuy tình hình lạm phát kinh tế vẫn còn nhưng Công ty vẫn nhận được nhiều hợp đồng xây dựng, thi công công trình từ đối tác. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty đạt kết quả cao khi tổng doanh thu và thu nhập khác đạt 13.053.565 ngàn đồng, trong đó doanh thu từ bán hàng và CCDV đạt 13.044.822 ngàn đồng chiếm 99,93% trên tổng doanh thu. Doanh thu từ hoạt động tài chính chiếm 0,07% tương ứng với 8.743 ngàn đồng và Công ty không có thu nhập khác. Năm 2012, lượng hợp đồng xây dựng và thi công công trình của Công ty giảm đáng kể. Vì tập trung vào năm 2011 quá nhiều, nên làm cho tổng doanh thu của cả năm giảm còn 3.684.676 ngàn đồng giảm 9.365.620 ngàn đồng 66 tương ứng giảm 72% so với năm 2011. Doanh thu bán hàng và CCDV, doanh thu tài chính, thu nhập khác của năm 2012 lần lượt 3.679.202 ngàn đồng, 2.474 ngàn đồng và 3.000 ngàn đồng tương đương 99,85%, 0,07% và 0,08%. Bước sang năm 2013, tình hình hoạt động kinh doanh có chuyển biến tốt hơn so với năm 2012, tổng doanh thu đạt được trong năm là 4.068.995 ngàn đồng trong đó gồm doanh thu bán hàng và CCDV 4.067.616 ngàn đồng ứng với 99,97% và 1.379 ngàn đồng ứng với 0,03% từ doanh thu hoạt động tài chính. Để tìm hiểu rõ hơn về tình hình thực hiện doanh thu và thu nhập khác của Công ty trong giai đoạn năm 2011 đến năm 2013, ta tiến hành phân tích tình hình doanh thu và thu nhập khác của Công ty như sau: 4.2.1.1 Phân tích doanh thuần thu bán hàng và CCDV Doanh thu thuần bán hàng và CCDV là khoản mục ảnh hưởng lớn nhất đến tổng doanh thu và thu nhập khác của Công ty. Qua các năm từ năm 2011 đến năm 2013, khoản mục doanh thu này có sự biến động tương đối lớn. Điều tốt nhất Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu 4.2.1.2 Phân tích doanh thu tài chính Sau nguồn thu từ hoạt động bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính cũng đóng một vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động của Công ty. Để nắm rõ tình hình biến động của các khoản thu từ hoạt động tài chính, ta quan sát bảng số liệu và biểu đồ sau: Bảng 4.2 Doanh thu hoạt động tài chính giai đoạn từ năm 2011- 2013 ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 8.743 2.474 1.379 Cổ tức, lợi nhuận được chia - - - Lãi chênh lệch tỷ giá - - - Doanh thu hoạt động tài chính khác - - - 8.743 2.474 1.379 Lãi tiền gửi, tiền cho vay Tổng (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà) 67 10000,0 8743,0 8000,0 6000,0 4000,0 2474,0 1379,0 2000,0 ,0 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 doanh thu từ hoạt động tài chính Hình 4.2 Biểu đồ doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 - 2013 Doanh thu tài chính của Công ty biến động đáng kể từ năm 2011 đến năm 2013. Khoản mục này chủ yếu là từ lãi từ tiền gửi ngân hàng. Doanh thu tài chính đạt giá trị cao nhất là 8.743 ngàn đồng năm 2011. 4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác Thu nhập khác là những khoản thu không thường xuyên phát sinh tại Công ty. Tình hình biến động của thu nhập khác của năm 2011, năm 2012, năm 2013 lần lượt là 0 ngàn đồng, 3.000 ngàn đồng và 0 ngàn đồng. Chiếm tỷ lệ rất nhỏ so với tổng doanh thu. 4.2.2 Phân tích chi phí Bên cạnh doanh thu thì chi phí cũng là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của Công ty. Một biến động tăng hay giảm nhỏ của chi phí cũng đều ảnh hưởng đến lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần phải xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách chặt chẽ và hết sức cẩn thận nhằm hạn chế sự gia tăng chi phí không như mong muốn và để có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Do hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty mang tính đặc thù riêng, là một Công ty chuyên về các lĩnh vực sản xuất công nghiệp bao gồm sữa chữa, lắp đạt trang thiết bị cho các công trình xây dựng,… lĩnh vực xây lắp gồm xây dựng các chung cư, nhà ở, các công trình giao thông,… cho nên kết cấu chi phí của Công ty cũng có nét khác so với lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác. Ta có bảng số liệu sau: 68 Bảng 4.3 Giá trị và tỷ trọng các khoản chi phí của Công ty giai đoạn 2011 -2013 ĐVT: 1.000 đồng Năm 2011 Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Giá trị Tỷ trọng % 11.833.609 92,02 1.498.401 Chi phí tài chính 281.303 2,19 124.596 3,67 87.410 2,26 Chi phí bán hàng 20.533 0.16 331.844 9.78 80.095 2,07 694.796 5,40 1.431.944 42.18 692.125 Chi phí khác 29.641 0,23 7.983 0,23 Tổng 12.859.882 100 3.394.768 Giá vốn hàng bán Chi phí QLDN Giá trị Tỷ trọng % Chênh lệch 2012/2011 Giá trị 44,14 2.983.794 Tỷ trọng % Giá trị 77,15 (10.335.208) (156.707) Tỷ lệ % Chênh lệch 2013/2012 Giá trị (87,34) 1.485.393 99,13 (37.186) (29.85) 311.311 1.516,15 (251.750) (75,86) 17,90 737.148 107,00 (739.819) (51,67) 24.192 0.62 (21.658) (73,07) 16.209 203,04 100 3.867.616 100 (9.465.114) 1.476,03 472.847 144,79 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà) 69 (55,71) Tỷ lệ % ĐVT: 1.000 đồng 15000000,0 12859882,0 10000000,0 3394768,0 5000000,0 3867616,0 ,0 Năm 2011 năm 2012 Năm 2013 Tổng chi phí (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà) Hình 4.3 Biểu đồ tổng chi phí năm 2011 - 2013 Qua bảng trên ta thấy, tổng chi phí của Công ty có sự biến động khá lớn từ năm 2011 đến 2013. Giá vốn hàng bán hầu như chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của Công ty điển hình là năm 2011 và năm 2013, riêng năm 2012 giá vốn hàng bán lại đứng thứ hai thấp hơn chi phí QLDN. Vì đây là Công ty kinh doanh theo nhiều lĩnh vực nên chi phí giữa các năm không ổn định, nó tăng giảm phụ thuộc vào số lượng công trình thực hiện cả năm. Phần lớn tổng chi phí của cả năm được hình thành từ giá vốn hàng bán, vì giá thành của một công trình là cơ sở để quyết định giá bán hay giá nhận thầu của công trình đó. Sau đó là chi phí QLDN, còn các chi phí khác và chi phí tài chính chiếm tỷ trọng tương đối thấp, nên tình hình biến động của các khoản mục này ảnh hưởng không đáng kể đến biến động của tổng chi phí. Cụ thể như sau: Năm 2011: tổng chi phí của Công ty là 12.859.882 ngàn đồng, trong đó giá vốn hàng bán chiếm 11.833.609 tương đương 92,02%. Tỷ trọng chi phí tài chính chiếm 2,19%, chi phí QLDN chiếm 5,56%, còn chi phí khác chiếm 0,23%. Năm 2012, như đã trình bày ở phần trên, chi phí của lĩnh vực hoạt động kinh doanh này phụ thuộc vào số lượng cũng như quy mô từng công trình thực hiện, do đó chi phí biến động như thế nào cũng không có gì là bất ổn. Năm 2012, số lượng công trình thực hiện giảm, quy mô của Công trình thực hiện cũng nhỏ hơn so với năm 2011, nên chi phí thấp hơn đáng kể so với năm 2011 là điều tất yếu. Điều cần chú ý so sánh ở đây là tốc độ tăng của chi phí với tốc độ tăng của doanh thu có tạo ra lợi nhuận cao nhất không. Tổng chi phí của 70 Công ty giảm đáng kể, chỉ còn 3.394.768 ngàn đồng, giảm 9.465.114 ngàn đồng tương đương 73,60% so với năm 2011. Tổng chi phí giảm đáng kể dẫn đến giá vốn hàng bán cũng giảm theo, cụ thể tỷ trọng của giá vốn hàng bán năm 2012 giảm 47,88% so với 2011, chỉ chiếm 44,14%. Các khoản mục chi phí tài chính, chi phí QLDN, chi phí khác chiếm tỷ trọng lần lượt là 3,67%, 51,96%, 0,23%. Năm 2013, tổng chi phí của cả năm tăng nhẹ so với năm 2012, cụ thể tăng 472.848 ngàn đồng tức tăng 13,93%. Do năm 2013 số lượng công trình, hợp đồng thực hiện tăng, quy mô của công trình lớn hơn nên dẫn đến chi phí cao hơn. Dựa vào bảng 1 (trang ) tốc độ tăng của doanh thu thấp hơn hơn chi phí, so với năm 2012 thì doanh thu năm 2013 tăng hơn 10,47% trong khi đó chi phí tăng hơn không đáng kể so với doanh thu, tăng 13,97%. Vậy từ kết quả trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng có hiệu quả và cũng cho thấy Công ty đang sử dụng chi phí một cách hợp lý và đúng mục đích. Một đồng chi phí bỏ ra đều mang lại lợi ích cho Công ty. Trong tổng chi phí của cả năm 2013 thì giá vốn hàng bán cũng là khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất, đạt 3.867.616 ngàn đồng, trong khi đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất là 77,15%, chi phí tài chính, chi phí QLDN, chi phia khác lần lượt chiếm 2,26%, 19,97%, 0,62%. 4.2.2.1 Phân tích giá vốn hàng bán ĐVT: 1.000 đồng 11833609,0 12000000,0 10000000,0 8000000,0 6000000,0 2983794,0 4000000,0 1498401,0 2000000,0 ,0 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Giá vốn hàng bán (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà) Hình 4.4 Biểu đồ giá vốn hàng bán năm 2011 -2013 Ta thấy, giá vốn hàng bán của Công ty có sự thay đổi đáng kể từ năm 2011 đến năm 2013. Nguyên nhân dẫn đến sự thây đổi của chi phí giá vốn 71 hàng bán qua các năm là do tác động từ lạm phát, làm cho các chi phí phục vụ thi công công trình như chi phí nhân công, chi phí điện, nước, xăng đầu,… cũng tăng qua các năm nhưng nguyên nhân chủ yếu dẫn đến biến động khoản chi phí này là do số lượng, quy mô công trình thực hiện ở mỗi năm khác nhau. Cụ thể như sau: Năm 2011, giá vốn hàng bán của Công ty đạt 11.833.609 ngàn đồng chiếm 92,02%. Trong năm này, số lượng hợp đồng thi công công trình nhiều, quy mô lớn hơn. Một phần về nhu cầu của con người đang nâng cao về nhà ở, cơ sở vật chất hạ tầng,… Đến năm 2012, giá trị khoản mục này chỉ còn 1.498.401 ngàn đồng, giảm tới 10.335.208 ngàn đồng tương đương 87,34%. Nguyên nhân giảm nhiều cũng là do trong năm 2012 có ít hợp đồng thi công công trình hơn, với quy mô nhỏ hơn. Năm 2013, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của cả năm. So với năm 2012 thì năm 2013 giá vốn tăng gần gấp 2 lần, cụ thể tăng 1.485.393 ngàn đồng tương đương 99,13%. Nguyên nhân tăng cao là do số lượng công trình thực hiện của năm 2013 tăng, quy mô của số công trình cũng lớn hơn. 4.2.2.2 Phân tích chi phí bán hàng ĐVT:1.000 đồng 350000,0 300000,0 250000,0 200000,0 150000,0 100000,0 50000,0 ,0 331844,0 80094,0 20533,0 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chi phí bán hàng (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà) Hình 4.5 Biểu đồ chi phí bán hàng năm 2011 -2013 Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm các khoản mục chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhiên liệu, sửa chữa, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác,… liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm của Công ty. Mặc dù ảnh hưởng của lạm phát làm cho chi phí xăng dầu, điện, 72 nước, sửa chữa,… tăng làm cho chi phí bán hàng tăng, nhưng chi phí bán hàng có sự biến động qua các năm chủ yếu là do ảnh hưởng từ kết quả tiêu thụ sản phẩm. Ta thấy chi phí bán hàng có sự tăng giảm qua các năm 2011 đến 2013. Điển hình chi phí bán hàng năm 2011 là 20.533 ngàn đồng, đến năm 2012 tăng lên đáng kể tới 331.844 ngàn đồng, tăng 311.311 ngàn đồng tương ứng tăng 1.516,15%, nguyên nhân tăng như vậy là do năm 2012 lượng công trình làm ra cần nguồn tiêu thụ nhiều nên chi phí bỏ ra nhiều để bán được. Qua đến năm 2013, số lượng công trình làm ra giảm, chủ yếu là thi công công trình do thầu được nên chi phí bán hàng giảm đi, cụ thể đã giảm 251.750 ngàn đồng tương đương giảm 75.86% so với năm 2012. 4.2.2.3 Phân tích chi phí QLDN ĐVT: 1.000 đồng 1431994,0 1500000,0 1000000,0 694796,0 692125,0 500000,0 ,0 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chi phia QLDN (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà) Hình 4.6 Biểu đồ chi phí QLDN năm 2011 – 2013 Chi phí QLDN của năm 2011 chiếm tỷ trọng tương đối thấp khoảng 5,4% trong tổng chi phí của cả năm. Chi phí QLDN của Công ty bao gồm rất nhiều khoản mục như: tiền lương. Thưởng, phụ cấp, chi phí phân bổ CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế môn bài, phí, lệ phí, tiền điện, nước, điện thoại, công tác phí, chi phí tiếp khách, tiền thuê văn phòng,… Do có nhiều khoản mục như vậy nên đã làm cho chi phí QLDN cao hơn so với các mục chi phí khác. Năm 2012, Chi phí QLDN tăng 737.148 ngàn đồng ứng với 107% so với 2011. Tỷ trọng của chi phí này tăng đáng kể, so với năm 2011 chiếm 5,4% tổng chi phí thì năm 2012 tăng lên chiếm tỷ trọng cao nhất với 42,18% tổng chi phí của cả năm. Nguyên nhân chính là do bộ phận quản lý của Công ty 73 tăng thêm về số lượng, có sự phân công chưa hợp lý, nên đã làm tăng các khoản chi không cần thiết. Bước qua năm 2013, chi phí QLDN giảm hơn một nữa so với năm 2012, giảm 739.819 ngàn đồng tức giảm 51,67% so với năm 2012. Tỷ trọng của chi phí này cũng giảm đáng kể, năm 2012 với 42,18% tổng chi phí thì năm 2013 đã giảm xuống chỉ chiếm 17,9% trong tổng chi phí của cả năm. Nguyên nhân chính là do bộ phận quản lý của Công ty được phân công hợp lý hơn, đúng chuyên môn hơn năm 2012 nên đã tiết kiệm được nhiều thời gian và các khoản chi không cần thiết. 4.2.2.4 Phân tích chi phí tài chính ĐVT: 1.000 đồng 300000,0 281303,0 250000,0 200000,0 124596,0 150000,0 87410,0 100000,0 50000,0 ,0 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chi phí tài chính (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà) Hình 4.7 Biểu đồ chi phí tài chính năm 2011 – 2013 Chi phí tài chính năm 2011 chính là chi phí lãi vay mà Công ty phải trả trong năm, chi phí tài chính lên đến 281.303 ngàn đồng chiếm 2,19%. Vì vốn chủ sở hữu của Công ty ít, để thực hiện một dự án lớn cần rất nhiều vốn nên phần lớn số vốn hoạt động của Công ty là vay của ngân hàng và lãi phải trả hàng năm cao là điều không tránh khỏi. Chi phí tài chính của năm 2012 chiếm tỷ trọng trong tổng chi phí cao hơn so với 2011 1,48%, nhưng khi so sánh về số tuyệt đối thì chi phí tài chính năm 2012 giảm 156.707 ngàn đồng tương đương 55,71% so với 2011. Vì hợp đồng xây dựng, thi công công trình giảm nên không cần nhiều vốn nên hạn chế việc vay vốn từ ngân hàng vì vậy mà số chi phí lãi vay của năm 2012 thấp xuống. 4.2.2.5 Phân tích chi phí khác ĐVT: 1.000 đồng 74 29641,0 30000,0 24192,0 25000,0 20000,0 15000,0 7983,0 10000,0 5000,0 ,0 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chi phí khác (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà) Hình 4.8 Biểu đồ chi phí khác năm 2011 - 2013 Chi phí khác thì nhỏ không đáng kể so với các khoản mục chi phí trên, chỉ 29.641 ngàn đồng. phần lớn các khoản chi phí này là chi phí cho công tác từ thiện của Công ty đóng góp hàng năm. Chi phí khác chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng chi phí, chỉ chiếm 0.23% như năm 2011. Nhưng về giá trị thì giảm 21.658 ngàn đồng tương ứng 73,07% so với 2011.tuy khoản chi phí này giảm một lượng lớn nhưng không làm ảnh hưởng đến tình hình chi phí chung của Công ty. Chi phí khác chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng chi phí, chỉ chiếm 0.23% như năm 2011. Nhưng về giá trị thì giảm 21.658 ngàn đồng tương ứng 73,07% so với 2011.tuy khoản chi phí này giảm một lượng lớn nhưng không làm ảnh hưởng đến tình hình chi phí chung của Công ty. Chi phí tài chính của năm 2013 tương đối giảm so với năm 2012, chiếm 2,26% trong khi năm 2012 chiếm 3,67% trên tổng chi phí. So với năm 2012 thì khoản chi phí này của năm 2013 thấp hơn, giảm 37.186 ngàn đồng tương ứng 29,85%. Khoản đầu tư từ nguồn vốn đi vay từ năm 2011 dần dần được trả bớt, do đó khoản chi phí lãi vay cũng ít đi qua từng năm. Chi phí lãi vay càng nhỏ thì sổ tiết kiệm của Công ty càng nhiều lên, và nguồn vốn lưu động của Công ty cũng được trang trải đầy đủ. 4.2.3 Phân tích lợi nhuận Trong bất cứ lĩnh vực kinh doanh nao, mục tiêu hướng tới cuối cùng của Công ty chính là lợi nhuận. Hay nói cách khác lợi nhuận là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp luôn mong đọi, lợi nhuận chính là thước đo hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Lợi nhuận càng cao thì càng tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô của đơn vị. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ 75 đó tìm ra những nhân tố ảnh hưởng, những nguyên nhân gây khó khăn, hay là những nguyên nhân mang lại thuận lợi cho quá trình hoạt động của Công ty để đề ra những biện pháp phù hợp nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo. Do đặc thù là ngành xây dựng nên lợi nhuận của Công ty chịu ảnh hưởng của các yếu tố là doanh thu và chi phí. Lợi nhuận của Công ty tỷ lệ thuận với doanh thu. Doanh thu tăng thì lợi nhuận tăng, doanh thu giảm thì lợi nhuận giảm trong trường hợp các yếu tố khác không thay đổi. Ngược lại lợi nhuận tỷ lệ nghịch với chi phí. Khi chi phí tăng thì lợi nhuận giảm, chi phí giảm thì loại nhuận tăng trong điều kiện các yếu tố khác không thay đổi. Ta sẽ áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích sau hơn việc ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận của từng hoạt động. Bảng 4.4 Ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012/2011 DT BH và CCDV 13.044.822 3.679.202 4.067.616 (9.365.620) 388.414 8.743 2.474 1.379 (6.269) (1.095) - 3.000 - 3.000 (3.000) Tổng 13.053.565 3.684.676 4.068.995 (9.368.889) 384.319 Giá vốn hàng bán 11.833.609 1.498.401 2.983.794 (10.335.208) 1.485.393 Chi phí từ HĐTC 281.303 124.596 87.410 (156.707) (40.196) Chi phí quản lý kinh doanh 715.329 1.763.788 772.220 1.048.459 (991.568) Chi phí khác 29.641 7.983 24.192 (21.658) 16.209 12.859.882 3.394.768 3.867.616 (9.465.114) 469.838 DT từ HĐTC Thu nhập khác Tổng 2013/2012 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty Nam Bắc Hà) Lợi nhuận thuần từ HĐKD = DT (thuần) – GVHB – CPBH & QLDN Gọi Q1 là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh của năm 2012 76 Gọi Q0 là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh của năm 2011 Đối tượng phân tích được xác định là: ∆Q = Q1 – Q0 Kỳ phân tích (2012): Q1 = DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1 Kỳ gốc (2011) : Q0 = DT0 – GVHB0 – CPBH & QLDN0 Thế lần 1: DT1 – GVHB0 – CPBH & QLDN0 Thế lần 2: DT1 – GVHB1 – CPBH &QLDN0 Thế lần 3: DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1 Xác định mức ảnh hưởng: - Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu đến lợi nhuận ∆DT = (DT1 – GVHB0 – CPBH & QLDN0) – (DT0 – GVHB0 –CPBH & QLDN0) ∆DT = DT1 – DT0 = 3.679.202 – 13.044.822 = - 9.365.620 (ngàn đồng) - Ảnh hưởng của nhân tố GVHB đến lợi nhuận ∆GVHB = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN0) – (DT1 – GVHB0 – CPBH & QLDN0) ∆GVHB = -GVHB1 + GVHB0 = -1.498.401 + 11.833.609 = 10.335.208 (ngàn đồng) - Ảnh hưởng của nhân tố CPBH & QLDN đến lợi nhuận ∆CPBH & QLDN = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1) – (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN0) ∆CPBH & QLDN = - CPBH & QLDN1 + CPBH & QLDN0 = -1.763.788 +715.329 = -1.048.459 (ngàn đồng) Tổng cộng các nhân tố: ∆Q = Q1 – Q0 ∆Q = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1) – (DT0 –GVHB0 – CPBH & QLDN0) ∆Q = ∆DT + ∆GVHB + ∆CPBH & QLDN = -9.365.620 +10.335.208 – 1.048.459 = -78.871 (ngàn đồng) Như vậy lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2012 đã giảm 78.871 ngàn đồng so với năm 2011. Tương tự như vậy, ta tính lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 là: - Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu đến lợi nhuận ∆DT = DT1 – DT0 77 = 4.067.616 – 3.679.202 = 388.414 (ngàn đồng) - Ảnh hưởng của nhân tố GVHB đến lợi nhuận ∆GVHB = GVHB1 – GVHB0 = -2.983.794 – 1.498.401 = -1.485.393 (ngàn đồng) - Ảnh hưởng của nhân tố CPBH & QLDN đến lợi nhuận ∆CPBH & QLDN = CPBH & QLDN1 – CPBH & QLDN0 = -772.220 + 1.763.788 = 991.568 (ngàn đồng) Tổng cộng các nhân tố ∆Q = Q1 – Q0 ∆Q = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1) – (DT0 – GVBH0 – CPBH & QLDN0) ∆Q = ∆DT + ∆GVHB + ∆CPBH & QLDN = 388.414 – 1.485.393 + 991.568 = -105.411 (ngàn đồng) Như vậy lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2013 giảm 105.411 ngàn đồng so với năm 2012. *Tương tự, ta thiết lập công thức lợi nhuận tài chính Lợi nhuận hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính Năm 2012 so với năm 2011: - Ảnh hưởng của doanh thu tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính ∆DTTC = DTTC1 – DTTC0 = 2.474 – 8.743 = -6.269 (ngàn đồng) - Ảnh hưởng của chi phí tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính ∆CPTC = - CPTC1 + CPTC0 = - 124.596 + 281.303 = 156.707 (ngàn đồng) Tổng hợp các nhân tố ∆Q = Q1 – Q0 = (DTTC1 – CPTC1) – (DTTC0 – CPTC0) = - 6.269 + 156.707 = 150.438 (ngàn đồng) Như vậy lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2012 đã tăng 150.438 ngàn đồng so với năm 2011. Năm 2013 so với năm 2012 - Ảnh hưởng của doanh thu tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính ∆DTTC = DTTC1 – DTTC0 = 1.379 – 2.474 = - 1.095 (ngàn đồng) - Ảnh hưởng của chi phí tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính ∆CPTC = - CPTC1 + CPTC0 = - 84.400 + 124.596 = 40.196 (ngàn đồng) Tổng hợp các nhân tố ∆Q = Q1 – Q0 78 = (DTTC1 – DTTC0) – (DTTC0 – CPTC0) = -1.095 + 40.196 = 39.101 (ngàn đồng) Như vậy lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2013 tăng 39.101 ngàn đồng so với năm 2012. *Thiết lập công thức lợi nhuận khác Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Năm 2012 so với năm 2011 - Ảnh hưởng của thu nhập khác đến lợi nhuận khác ∆TNK = TNK1 – TNK0 = 3.000 – 0 = 3.000 - Ảnh hưởng của chi phí khác đến lợi nhuận khác ∆CPK = - CPK1 + CPK0 = - 7.983 + 29.641 = 21.658 (ngàn đồng) Tổng hợp các nhân tố ∆Q = Q1 – Q0 = 3.000 + 21.658 = 24.658 (ngàn đồng) Như vậy lợi nhuận khác năm 2012 tăng 24.658 ngàn đồng so với năm 2011. Năm 2013 so với năm 2012 - Ảnh hưởng của thu nhập khác đến lợi nhuận khác ∆TNK = TNK1 – TNK0 = 0 – 3.000 = -3.000 (ngàn đồng) - Ảnh hưởng của chi phí khác đến lợi nhuận khác ∆CPK = - CPK1 + CPK0 = - 24.192 + 7.983 = - 16.209 (ngàn đồng) Tổng hợp các nhân tố ∆Q = Q1 – Q0 = - 3.000 – 16.209 = - 19.209 (ngàn đồng) Như vậy lợi nhuận khác năm 2013 giảm 19.209 ngàn đồng so với năm 2012. Từ việc phân tích cụ thể các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, ta có nhận xét chung: *Đối với lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2012 là một năm khá thành công. Cụ thể doanh thu năm 2012 của Công ty làm cho lợi nhuận giảm mạnh 9.365.620 ngàn đồng và nhân tố chi phí QLDN làm lợi nhuận giảm 1.048.459 ngàn đồng so với năm 2011. Tuy nhiên ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán đã làm cho lợi nhuận tăng cao với 10.335.208 ngàn đồng nhưng vẫn không bù đắp được số giảm của doanh thu và chi phí QLDN. Tóm lại năm 2012 thì nhân tố doanh thu và chi phí QLDN 79 giảm đã làm cho lợi nhuận kinh doanh giảm 78.871 ngàn đồng so với năm 2011. Sang năm 2013, doanh thu không còn giảm mạnh nữa mà tăng nhẹ và làm tăng lợi nhuận tăng 388.414 ngàn đồng, đồng thời chi phí QLDN làm cho lợi nhuận tăng 991,568 ngàn đồng so với năm 2012. Mặc dù nhân tố doanh thu và chi phí QLDN làm cho lợi nhuận tăng nhưng nhân tố giá vốn hàng bán lại làm cho lợi nhuận giảm mạnh kéo theo lợi nhuận của cả năm 2013 giảm 105.411 ngàn đồng so với năm 2012. *Đối với lợi nhuận từ hoạt động tài chính Đây là nguồn doanh thu không chủ yếu của Công ty. Việc doanh thu và chi phí tăng hay giảm qua các năm đều phụ thuộc vào chính sách gửi và vay tiền tại ngân hàng của Công ty. Trong năm 2012, thì nhân tố doanh thu tài chính làm cho lợi nhuận giảm 6.269 ngàn đồng nhưng nhân tố chi phí giảm nên làm cho lợi nhuận tăng lên dẫn tới lợi nhuận cả năm 2012 tăng 150.438 ngàn đồng. Sang năm 2013, doanh thu từ việc gửi ngân hàng giảm làm cho lợi nhuận giảm đi 1.035 ngàn đồng, đồng thời lãi vay trả cho ngân hàng cũng giảm đáng kể do những năm trước kinh doanh có lời nên làm cho lợi nhuận tăng lên đáng kể bù đắp cho phần giảm của doanh thu nên lợi nhuận của cả năm tăng 39.101 ngàn đồng so với năm 2012. *Đối với lợi nhuận từ hoạt động khác Đây cũng không phải là nguồn thu chính của Công ty. Năm 2012 yếu tố thu nhập khác làm cho lợi nhuận tăng 3.000 ngàn đồng, trong khi đó chi phí khác giảm đã làm cho lợi nhuận tăng thêm 21.658 ngàn đồng so với năm 2011. Thu nhâp khác và chi phí khác đều làm cho lợi nhuận của năm 2012 tăng 24.658 ngàn đồng. Năm 2013 yếu tố thu nhập khác không có nên làm cho lợi nhuận giảm đi 3.000 ngàn đồng, nhưng chi phí khác tăng làm cho lợi nhuận giảm thêm 16.209 ngàn đồng. Vì vậy kéo theo lợi nhuận năm 2013 giảm đi 19.209 ngàn đồng. Tóm lại từ năm 2011 đến năm 2013 thì hoạt động của Công ty cũng mang lại lợi nhuận, vẫn đóng góp vào ngân sách nhà nước. Lợi nhuận năm 2012 tăng so với năm 2011, nhưng bước sang năm 2013 vẫn có lợi nhuận nhưng số lợi nhuận đã giảm hơn 50% so với năm 2012. Tuy mỗi năm đều coa loại nhuận nhưng vẫn chưa chứng tỏ hoạt động của Công ty đạt mức hiệu quả cao khi chi phí còn quá lớn. Công ty cần đề ra một số giải pháp để nâng cao mức lợi nhuận cũng để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 4.2.4 Phân tích các chỉ số tài chính đánh giá hiệu quả 80 Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty, nó được xác định bằng chênh lệch giữa phần doanh thu thực hiện được trong kỳ và toàn bộ chi phí tương xứng tạo nên doanh thu đó. Khi đơn vị hoạt động càng có hiệu quả thì lợi nhuận tăng lên càng nhiều. Tuy nhiên để có thể đánh giá chính xác hơn hiệu quả của toàn bộ hoạt động cũng như từng lĩnh vực hoạt động của Công ty thì ta cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ so sánh với phần giá trị đã thực hiện được, với tài sản và vốn chủ sở hữu bỏ ra. Như ta đã biết, lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng nhất trong quá trình hoạt động kinh doanh của toàn Công ty. Vì vậy, để nhận thức đúng đắn về lợi nhuận thì không phải chỉ quan tâm đến tổng mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà Công ty đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận trong từng phạm vi, trách nhiệm cụ thể. Một số chỉ tiêu về khả năng sinh lợi thường sử dụng để đánh giá lợi nhuận gồm các chỉ tiêu sau: Bảng 4.5 Các chỉ số ảnh hưởng đến lợi nhuận ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Lợi nhuận ròng 1.000 đồng 154.600 239.173 149.998 Doanh thu thuần 1.000 đồng 13.044.822 3.679.202 4.067.616 Tổng chi phí hoạt động 1.000 đồng 12.859.882 3.394.768 3.867.616 Tổng tài sản bình quân 1.000 đồng 10.138.136 10.585.362 9.835.914 Vốn CSH bình quân 1.000 đồng 6.954.600 7.193.774 7.343.772 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) % 1,19 6,50 3,69 Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) % 1,52 2,26 1,53 Tỷ số lợi nhuận trên vốn CSH (ROE) % 2,22 3,32 2,04 81 Tỷ số lợi nhuận ròng trên chi phí a. % 1,20 7,05 3,88 Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu Qua bảng số liệu trên ta thấy lợi nhuận trên doanh thu của năm 2012 là cao nhất, thấp nhất là năm 2011. Cụ thể, tỷ số này của năm 2011 là 1,19%, điều này có nghĩa là trong 100 đồng doanh thu có được từ việc cung cấp các dịch vụ và sau khi đã trang trãi cho các khoản chi phí thì còn lại 1,19 đồng lợi nhuận. Năm 2012 tỷ số lợi nhuận trên doanh thu tăng lên đạt 6,5%, có nghĩa là trong 100 đồng doanh thu tạo ra 6,5 đồng lợi nhuận, tăng so với năm 2011 là 5,31% tức trong 100 đồng doanh thu của năm 2012 tạo ra có lợi nhuận tăng 5,31 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân tăng là do tốc độ doanh thu giảm nhưng chi phí chiếm tỷ trọng thấp nên dẫn đến tốc độ tăng lợi nhuận của Công ty tăng so với năm 2011. Một phần là do năm 2012 Công ty ít đầu tư vào dự án lớn, dự án xây nhà bán trả góp, nên chi phí lãi vay phải trả ít làm cho tổng chi phí giảm với tốc độ chậm hơn tổng doanh thu dẫn đến lợi nhuận của năm 2012 tăng. Xét đến năm 2013 ta thấy tốc độ lợi nhuận giảm so với năm 2012. Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu chỉ đạt 3,69%, cũng đồng nghĩa là trong 100 đồng doanh thu mang về cho Công ty 3,69 đồng lợi nhuận, giảm so với năm 2012 khoảng 2,81%. Tỷ số này giảm là do lợi nhuận của Công ty giảm, tuy doanh thu cũng tăng lên nhưng tốc độ tăng của doanh thu không cao bằng tốc độ tăng của chi phí nên làm cho tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu giảm xuống. trong năm 2013 này, chi phí đã được quản lý chặt chẽ nhưng vẫn còn tình trạng tăng chi phí tăng thêm hơn so với tốc độ doanh thu và từ đó làm cho lợi nhuận giảm. Nhìn chung, dựa vào tỷ số này cho thấy năm 2012 Công ty đã vượt bặc, chúng tỏ Công ty đã có những biện pháp cải thiện tốt nhất. b. Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản Dựa vào bảng phân tích trên cho thấy tỷ số này qua các năm tăng giảm liên tục, đặc biệt là năm 2012, tăng so với năm 2011 và năm 2013. Điều này có nghĩa là hiệu quả sử dụng tài sản của Công ty cũng tăng giảm chưa ổn định. Cứ 100 đồng tài sản bỏ ra năm 2012 thi thu về lợi nhuận nhiều hơn 2,26 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng là do doanh thu của Công ty năm 2012 giảm so với năm 2011 nhưng chi phí giảm làm cho lợi nhuận tăng, trong khi đó giá trị của tổng tài sản 2012 tăng nhẹ so với năm 2011. 82 Qua đây cho thấy rằng sự sắp xếp, phân bổ, sử dụng và quản lý tài sản của Công ty là hữu hiệu đã đem lại nhiều thuận lợi cho hoạt động kinh doanh tại đay trong tương lai. c. Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu Dựa vào bảng số liệu t có thể thấy là năm 2012 có lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu là lớn nhất với 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra sẽ tạo ra 3,32 đồng lợi nhuận. Năm 2011 và năm 2013 thỳ tỷ suất này gilần lượt là 2,22 và 2,04 đồng. cũng giống như tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu và tỷ suất lợi nhuận trên tài sản thì tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cũng không đồng đều qua các năm tuy nhiên tỷ suất này vẫn cho biết là Công ty làm ăn có lãi từ năm 2011 đến năm 2013. d. Tỷ số lợi nhuận ròng trên chi phí Qua bảng số liệu trên cho thấy tỷ suất lợi nhuận trên tổng chi phí qua các năm có chênh lệch đáng kể. Cụ thể năm 2011 thì 100 đồng chi phí bỏ ra Công ty thu được 1,2 đồng lợi nhuận. Năm 2012 tăng lên đạt 7,05 đồng nhưng năm 2013 lại giảm xuống còn 3,88 đồng. điều này đặt ra thách thức cho Công ty trong năm 2014 là phải tìm ra biện pháp hợp lý để cắt giảm những chi phí không cần thiết để nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí. 4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.3.1 Các yếu tố chủ quan Công ty đã không ngừng nắm bắt kịp thời sự biến động của thị trường, nhu cầu của người dân về xây dựng để có được những thông tin kịp thời từ đó đưa ra chiến lược phù hợp cho từng đối tượng. Đối với các đơn vị mà Công ty mua hàng hóa, nguyên vật liệu thì Công ty luôn tạo mối quan hệ tốt nên việc chuyên chở và vận chuyển luôn diễn ra nhanh chóng và suôn sẽ, nhờ đó luôn đáp ứng kịp thời để thi công và hoàn tất đúng thời gian mà khách hàng yêu cầu và thực hiện đúng hợp đồng đã ký. Mặt khác, Công ty có một đội ngũ chuyên kiểm tra, giám sát chặt chẽ về chất lượng của hàng hóa, nguyên vật liệu mua từ các đơn vị cung cấp. Do vậy, nên chất lượng thành phẩm của Công ty tạo ra luôn đạt chất lượng cao. Về chất lượng của thành phẩm thì Công ty không ngừng nâng cao nhưng về giá bán cũng giá nhận thầu của các công trình thì Công ty luôn đưa ra mức giá hợp lý và phù hợp nhất, giá bán phải đi đôi với chất lượng. Có đôi lúc giá thành của một số NVL cao nên giá nhận thầu cũng cao nhưng luôn đảm bảo chất lượng. 83 Về phương thức thu tiền thì Công ty luôn linh hoạt để phù hợp với từng đối tượng khách hàng. Phương thức chủ yếu cho một Công trình nhận thầu là nhận tiền đặt cọc trước 50% và hoàn thành sẽ nhận khoản còn lại, còn đối với dự án xây nhà bán góp thì sẽ cho khách hàng trả tiền góp hàng tháng hoặc cách 3 tháng trả một lần cho đến khi thu hết tiền bằng hoặc lớn hơn giá trị của căn nhà đó. 4.3.2 Các yếu tố khách quan Về phía Nhà nước: Nhà nước đang thực hiện chính sách hỗ trợ vốn cho các Công ty xây dựng cũng như hỗ trợ thêm những thông tin cần thiết trong việc làm giấy tờ nhà đất. Chính những thông tin này đã góp phần gián tiếp làm cho hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển. Về phía xã hội: Ngày nay, cuộc sống ngày càng được nâng cao về mọi mặt, bênh cạnh đó thì nhu cầu về nhà ở cũng ngày càng cao, đặc biệt là những khu vực trung tâm đông dân cư. Vì vậy, đây là một lợi thế rất lớn cho Công ty vì trụ sở của Công ty nằm ở trong nội ô thành phố. Mặt khác, do tập quán của con người Việt Nam mình rất quan tâm đến chổ ở nên theo đó nhiều chung cư Quy mô lớn được hình thành để đáp ứng nhu cầu đó. 84 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ 5.1.1 Ƣu điểm Về công tác kế toán tại Công ty: trong quá trình hoạt động của Công ty, bộ máy kế toán đã thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ và phát huy tốt vai trò của mình trong công tác hỗ trợ cho ban lãnh đạo trong việc ra quyết định, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty. Về tổ chức ghi chép và hạch toán: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác vào chứng từ kế toán, sổ kế toán làm căn cứ lập báo cáo tài chính. Tách biệt chức năng lập và phê duyệt chứng từ. Đội ngũ nhân viên kế toán được đào tạo với trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, được phân công nhiệm vụ rõ rang, tuân thủ nguyên tắc của chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành. Về tổ chức chứng từ: các chứng từ do Công ty lập đều tuân thủ theo quy định chế độ kế toán hiện hành. Các chứng từ sau khi lập đều được kiểm tra, ký duyệt và lưu trữ đúng nơi quy định. Về sổ kế toán: các chứng từ sau khi lập được sử dụng để lên đầy đủ các sổ tổng hợp và sổ chi tiết đúng theo quy định. Công ty áp dụng đầy đủ và đúng các mẫu sổ của hình thức Nhật ký chung ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC. Hình thức Nhật ký chung đơn giản, dễ phân công công viêc cho nhân viên. Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên máy vi tính. Ứng dụng phần mềm kế toán giúp giảm khối lượng công việc cho kế toán viên, tiết kiệm được thời gian và chi phí cho Công ty. 5.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân Ngoài những mặt đạt được, công tác kế toán tại Công ty còn một số tồn tại cần khắc phục. Cụ thể như sau: Công ty xuất kho thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, công việc kế toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ của 85 các phần hành khác. Ngoài ra, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên, làm tăng số lượng ghi chép hàng ngày, gây áp lực cho người làm công tác kế toán. Tuy nhiên, nhược điểm này được khắc phục khi Công ty sử dụng tin học hóa trong công tác kế toán. Về hình thức kế toán Công ty áp dụng: hình thức Nhật ký chung không thuận tiện cho việc phân công ghi chép của kế toán, quá trình ghi chép bị trùng lắp. Vì vậy, tốn thời gian để xử lý trùng lắp nhất là đối với các sổ nhật ký đặc biệt. 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ 5.2.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Để hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh, Công ty cần phát huy những ưu điểm đang có và cần khắc phục những hạn chế trong công tác kế toán tại đơn vị. Đào tạo, bổ sung và nâng cao tay nghề cho kế toán viên: với khối lượng công việc kế toán khá lớn, đặc biệt là vào cuối kỳ, Công ty cần xem xét đào tạo thêm kế toán viên phụ trách một số phần hành kế toán phức tạp, khối lượng công việc hàng ngày nhiều và tăng cao vào cuối kỳ như kế toán thành phẩm, kế toán nguyên vật liệu,… Thực hiện kiểm soát thật chặt chặt trong quá trình nhập liệu vì Công ty đang sử dụng các phần mềm kế toán nên số liệu kế toán sẽ được tự động cập nhật vào các sổ sách và báo cáo tài chính. Vì vậy số liệu đầu vào không chính xác sẽ ảnh hưởng đến các sổ sách kế toán, báo cáo tài chính của Công ty. Chứng từ, sổ sách nên được lập, ghi chép kịp thời, trung thực và đặc biệt phải thật sự đầy đủ theo mẫu quy định để đáp ứng cả tính hợp lý và hợp pháp. 5.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty 5.2.2.1 Tăng doanh thu Doanh thu luôn ảnh hưởng bởi hai yếu tố: giá bán, sản lượng. Ví vậy muốn nâng cao doanh thu thì cần phải nâng cao giá bán và sản lượng. Nhưng hai yếu tố này có mối quan hệ luôn tỷ lệ nghịch với nhau. 86 Tăng doanh thu bán hàng là một trong những vấn đề cần được Công ty quan tâm hàng đầu, qua phân tích kết quả kinh doanh của Công ty cho thấy, doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng trên 96% tổng doanh thu của Công ty. Nhưng tăng doanh số bán trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt như hiện nay đòi hỏi Công ty phải tìm hiểu thị trường tiêu thụ để kịp thời nắm bắt thông tin cần thiết và bên cạnh đó, cần phải xem xét chi phí bỏ ra để đạt được khoản doanh thu như kế hoạch để đưa ra những chính sách phù hợp. Tìm kiếm khách hàng mới, giữ chân khách hàng cũ: Công ty cần có chính sách giá hợp lý, đảm bảo chất lượng sản phẩm, sản xuất them những sản phẩm mới đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Đưa ra những chính sách ưu đãi về giá cho những khách hàng lâu dài của Công ty. Tăng cường quảng bá cho sản phẩm của Công ty: thông qua các kỳ Hội chợ thương mại. Thực hiện quảng cáo, xây dựng thương hiệu uy tín trên Internet – một trong những phương thức quảng cáo phổ biến nhất hiện nay. Qua đó có thể cung cấp thêm thông tin cho khách hàng về thông tin sản phẩm của Công ty. Thường xuyên tìm hiểu các doanh nghiệp hoạt động trong cùng lĩnh vực với Công ty, để nắm được tình hình và khả năng của các Công ty này, từ đó rút kinh nghiệm và đưa ra các giải pháp thích hợp nâng cao năng lực và khả năng cạnh tranh của Công ty trên thị trường. 5.2.2.2 Giảm chi phí Để đạt lợi nhuận cao, bên cạnh việc đưa ra những chính sách nhằm tăng doanh thu, kiểm soát tốt chi phí vẫn là một vấn đề vô cùng quan trọng cần được Công ty quan tâm. Hạch toán nghiệp vụ, ghi chép sổ sách chính xác và chi tiết hơn, những chứng cứ ghi sổ như ngày, tháng chứng từ, mã chứng từ,…Như thế sẽ dễ dàng hơn trong việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu chứng từ với sổ sách. Có chính sách khuyến khích nhân viên sử dụng tiết kiệm, giữ gìn cơ sở vật chất của Công ty. Đồng thời nâng cao hiệu quả công việc cho công nhân viên bằng cách có những chính sách trợ cấp, khen thưởng vào dịp cuối năm hay Lễ. Kiểm soát chặt chẽ đối với các loại chi phí như: chi phí hội nghị, tiếp khách, điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm,…thông qua việc định mức sử dụng cũng như việc lập dự toán cho việc sử dụng các loại chi phí trên được cụ thể hơn. 87 Tổ chức quản lý tốt quá trình kinh doanh được tiến hành đều đặn, nhịp nhàng giữa các khâu ký kết, thực hiện và bàn giao hợp đồng,… bảo đảm sự ăn khớp chặt chẽ giữa các đơn vị, bộ phận của Công ty nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm thời gian hoàn thành công việc, đồng thời giảm chi phí. 5.2.2.3 Giải pháp khác Để duy trì hoạt động kinh doanh trong dài hạn, Công ty nên đạt nhân tố con người lên vấn đề hàng đầu, tiếp thu bồi dưỡng cán bộ kỹ thuật, công nhân viên ngày càng giỏi, nâng cao trình độ chuyên môn của từng người bằng cách cử nhân viên có năng lực học thêm những khóa học nâng cao trình độ chuyên môn, đồng thời Công ty nên có chế độ khen phạt kịp thời thỏa đáng để khuyến khích tinh thần làm việc của công nhân viên góp phần làm tăng nawg suất lao động. Nâng cao tổng mức lợi nhuận sau thuế và đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn ngắn hạn để nâng cao hệ số sinh lợi của vốn ngắn hạn và dài hạn bằng cách giảm tuyệt đối các tài sản thừa, không cần dùng đến để đảm bảo tỷ lệ cân đối giữa tài sản tích cực và không tích cực, phát huy và khai thác tới mức tối đa năng lực hiện có của tài sản. Thực hiện thanh lý hoặc nhượng bán đối với những tài sản đã hư hỏng hoặc không sử dụng. Tiếp tục tìm hiểu đầu tư những tài sản mới, hiện đại phục vụ tốt cho nhu cầu hoạt động của Công ty. Xây dựng hệ thống trao đổi, xử lý, nắm bắt thông tin, cập nhật công nghệ tiên tiến nhằm làm cho sản phẩm của Công ty ngày một chất lượng, tạo uy tín của công ty đối với khách hàng. 88 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là công việc rất quan trọng của các nhà quản trị bởi một kế hoạch sản xuất kinh doanh cho dù có khoa học và chặt chẽ đến đâu chăng nữa thì so với thực tế đang diễn ra vẫn chỉ là một dự kiến. Thông qua thực tiễn kiểm nghiệm, phân tích và đánh giá để tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp tác động đến kết quả kinh doanh của Công ty. Từ đó mới có giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh hơn nữa. Qua quá trình thực tập tại Công ty và kết quả phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua các số liệu do Công ty TNHH Nam Bắc Hà cung cấp thì tôi nhận thấy rằng: Trong giai đoạn 3 năm 2011 đến năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014, Công ty kinh doanh tương đối có hiệu quả, đặc biệt năm 2012. Doanh thu của Công ty tăng giảm qua các năm, lợi nhuận tăng ở năm 2011 và năm 2012 nhưng qua năm 2013 lợi nhuận có giảm đi. Công ty luôn phấn đấu hoàn thành kế hoạch đã đặt ra, đó là nhờ sự nổ lực của toàn thể công nhân viên trong Công ty, đặc biệt là sự lãnh đạo của giám đốc Công ty. Tuy nhiên bên cạnh những thành quả mà Công ty đã đạt được thì Công ty còn nhiều mặt hạn chế cần khắc phục như: máy móc thiết bị còn lạc hậu, nguồn vốn chưa ổn định, chủ yếu là vốn đi vay nên dẫn đến chi phí cao. Do đó Công ty cần phải có kế hoạch cụ thể trong từng giai đoạn thực hiện công trình, cũng như phải có kế hoạch sử dụng chi phí hợp lý. Từ đó, để khắc phục những khó khan, phát huy những thành tựu đạt được, giúp CÔng ty luôn đứng vững trên thương trường, và mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh trong thời gian tói. Mặc dù vậy, trong nền kinh tế thị trường năng động như hiện nay, sự cạnh tranh giữa các công ty, doanh nghiệp ngày càng gay gắt, phức tạp và quyết liệt, đặc biệt là trong lĩnh vực xây dựng. Nhưng Công ty luôn phấn đấu phát huy năng lực của mình và đẩy mạnh việc nâng cao chất lượng lên hàng đầu. Chính sự vươn lên đó, Công ty đã được rất nhiều khách hàng biết đến. Với nhu cầu thị trường hiện nay, tôi tin rằng Công ty sẽ còn phát triển xa hơn nữa trong tương lai, từng bước khẳng định vị trí của mình trên thị trường. 6.2 KIẾN NGHỊ Hiệu quả kinh doanh không những là thước đo chất lượng, phản ánh trình độ tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh mà còn là vấn đê sống còn của Công ty. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, Công ty muốn tồn tại, muốn vươn lên thì trước hết đòi hỏi hoạt động kinh doanh phải có hiệu quả kinh tế. 89 Hiệu quả hoạt động kinh doanh càng cao thì Công ty càng có điều kiện phát triển và mở rộng hoạt động kinh doanh đầu tư, mua sắm thiết bị, cải thiện và nâng cao đời sống công nhân viên. Qua thời gian 3 tháng thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với tình hình thực tế tại đây, sau khi tìm hiểu và phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, dựa trên những giải pháp tôi xin có một số kiến nghị như sau: Xây dựng khuôn khổ pháp lý rõ rang và phù hợp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của Công ty. Cơ quan Nhà nước nên tạo điều kiện đầu tư vốn kịp thời và thanh toán vốn theo chủ trương, kế hoạch phát triển của toàn xã hội để đơn vị có thể thuận lợi trong mọi hoạt động kinh doanh. Mọi thủ tục xây dựng cơ bản cần thống nhất tạo nhiều cơ hội, khả năng cho đơn vị mở rộng quy mô. 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Quốc Dũng, 2010. Bài giảng Kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ. Trần Quốc Dũng, 2013. Bài giảng Tổ chức thực hiện công tác kế toán. Đại học Cần Thơ. Võ Văn Nhị, 2012. Nguyên lý kế toán. Nhà xuất bản Phương Đông. Nguyễn Công Bình, 2009. Phân tích các Báo cáo tài chính. Nhà xuất bản Giao thông – Vận tải. Trương Đông Lộc, 2010. Bài giảng Quản trị tài chính. Đại học Cần Thơ. 91 PHỤ LỤC 1 HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 PHỤ LỤC 2 HÓA ĐƠN ĐẦU RA 105 106 PHỤ LỤC 3 LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ GHI NHẬN DOANH THU KHÁCH HÀNG Bắt đầu Đơn đặt hàng BP KẾ TOÁN BP KINH DOANH Đơn đặt hàng HĐKT đã được KH và Công ty Xem xét Hợp đồng kinh tế Hợp đồng kinh tế Xem xét, ký kết Hợp đồng kinh tế đã được KH ký HĐKT đã được KH và Công ty ký Hợp đồng kinh tế đã được KH ký Ký nhận HĐKT đã được KH và Công ty ký 107 BP SẢN XUẤT HĐKT đã được KH và Công ty ký KHÁCH HÀNG BP KẾ TOÁN BP KINH DOANH Tạm ứng theo HĐKT BP SẢN XUẤT Tiền tạm ứng Tiền tạm ứng Tạm ứng theo HĐKT được ký Xem xét, ký nhận Tạm ứng theo HĐKT đã ký Thi công Biên bản nghiệm thu công trình đã ký Tiền tạm ứng Biên bản nghiệm thu công trình Biên bản nghiệm thu công trình Ghi sổ Tạm ứng theo HĐKT được ký Biên bản nghiệm thu công trình đã ký Biên bản nghiệm thu công trình đã ký NK chung Xác nhận, nghiệm thu Liên hệ KH thanh lý HĐ Biên bản nghiệm thu công trình đã ký Biên bản nghiệm thu công trình đã ký Kết thúc 108 PHỤ LỤC 4 SƠ ĐỒ CHỨNG TỪ QUÁ TRÌNH THU TIỀN THỦ QUỸ KẾ TOÁN THANH TOÁN – TIỀN KH A Phiếu thu Lập phiếu thu Phiếu thu Ghi nhật ký Xác nhận ghi sổ Phiếu thu Phiếu thu Sổ quỹ NK thu tiền A Kế toán công nợ Phiếu thu KH 109 PHỤ LỤC 5 LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ MUA VẬT TƢ NHÀ CUNG CẤP ĐĐH Phiếu đề xuất mua vật tư đã duyệt KHO VẬN KẾ TOÁN KHO Hợp đồng Phiếu giao hàng Hợp đồng Phiếu giao hàng Hợp đồng Phiếu nhập kho đã ký Phiếu đề xuất mua vật tư Phiếu đề xuất mua vật tư Phiếu nhập kho đã ký Đối chiếu, kiểm tra các chứng từ, ghi sổ Phiếu nhập kho đã ký Phiếu giao hàng GIÁM ĐỐC Bắt đầu Phiếu đề xuất mua vật tư đã duyệt Đối chiếu, kiểm tra hàng nhận Lập HĐ và phiếu giao hàng KẾ TOÁN TỔNG HỢP Hợp đồng Phiếu giao hàng Sổ kho Phiếu đề xuất mua vật tư đã duyệt Phiếu nhập kho đã ký Phiếu đề xuất mua vật tư đã duyệt Lập ĐĐH ĐĐH Phiếu đề xuất mua vật tư đã duyệt Kết thúc 110 Xét duyệt Phiếu đề xuất mua vật tư đã duyệt Phiếu nhập kho đã ký Phiếu đề xuất mua vật tư đã duyệt PHỤ LỤC 6 LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ THANH TOÁN TIỀN MẶT NHÀ CUNG CẤP KẾ TOÁN THANH TOÁN – Phiếu đề nghị thanh toán Bắt đầu GIÁM ĐỐC THỦ QUỸ Phiếu đề nghị thanh toán Phiếu chi đã ký Phiếu thu Phiếu đề nghị thanh toán no yes Kiểm tra tính hợp lệ Lập phiếu thu Phiếu chi Phiếu thu Phiếu đề nghị thanh toán đã duyệt Phiếu thu Lập phiếu chi Tiền Phiếu chi Ký, chi tiền Phiếu đề nghị thanh toán đã duyệt Phiếu đề nghị thanh toán Phiếu đề nghị thanh toán Duyệt giấy đề nghị Ký duyệt Tiền Phiếu chi đã ký Phiếu chi đã ký Ghi sổ 111 NK chi tiền Kết thúc Tiền Phiếu chi đã ký PHỤ LỤC 7 LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ THANH TOÁN BẰNG TIỀN GỬI NGÂN HÀNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN THANH TOÁN – TIỀN NGÂN HÀNG Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn Phiếu nhập kho vật tư Phiếu nhập kho vật tư Phiếu nhập kho vật tư ủy nhiệm chi đã ký Ký duyệt ủy nhiệm chi đã ký Ký nhận Thanh toán cho KH, lập giấy báo nợ Hóa đơn Phiếu nhập kho vật tư Hóa đơn Phiếu nhập kho vật tư ủy nhiệm chi đã ký Hóa đơn Phiếu nhập kho vật tư ủy nhiệm chi đã ký Giấy báo có Hóa đơn Phiếu nhập kho vật tư Giấy báo có Ghi sổ Hóa đơn NK chung Phiếu nhập kho vật tư Giấy báo có 112 PHỤ LỤC 8 LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƢ KẾ TOÁN KHO GIÁM ĐỐC Phiếu đề xuất xuất vật tư đã duyệt Phiếu đề xuất xuất vật tư Xuất, lập phiếu xuất kho Ký duyệt Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đã ký BỘ PHẬN SẢN XUẤT Phiếu đề xuất xuất vật tư Phiếu xuất kho Phiếu đề xuất xuất vật tư đã duyệt Phiếu xuất kho đã ký Ký duyệt Phiếu xuất kho đã ký 113 Ký Phiếu xuất kho đã ký PHỤ LỤC 9 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 06 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng … … x Số phát sinh Nợ Có … … … 1 642 119.154 2 1331 11.915 Số trang trƣớc chuyển qua … 01/06 … HĐ4534509, PC06/02 … 01/06 … Tiền cước điện thoại 114 06/06 HĐ0000618 06/06 Tiền thuê mặt bằng x 3 331 131.069 4 642 6.363.636 5 1331 636.364 6 07/06 PC06/13 07/06 Gửi tiền vào tài khoản x 08/06 HĐ0003554 08/06 Mua xi măng Vicem của công ty Nam Dũng x 10/06 HĐ0003622 10/06 Mua Xi măng Vicem của công ty Nam Dũng x 115 7.000.000 7 112 150.000.000 8 635 22.000 9 111 10 152 16.734.545 11 1331 1.643.955 12 711 295.000 13 331 18.083.500 14 152 17.254.545 15 1331 1.645.155 16 711 803.000 17 331 18.096.700 150.022.000 11/06 HĐ0003663 11/06 Mua Xi măng Vicem của công ty Nam Dũng x 14/06 CTNH06/05 14/06 Thu lãi nhập vốn x 14/06 CTNH06/06 14/06 Thu lãi tiền gửi x 16/06 HĐ0003881 16/06 Mua Xi măng Vicem của công ty Nam Dũng x 18/06 19/06 CTNH06/09 CTNH06/10 18/06 19/06 Trả lãi vay ngắn hạn x Thu lãi nhập vốn 116 18 152 17.390.455 19 1331 1.674.695 20 711 643.500 21 331 18.421.650 22 112 23 515 24 112 25 515 26 152 17.585.455 27 1331 1.727.545 28 711 310.000 29 331 19.003.000 30 635 31 112 32 112 2.560 2.560 572.730 572.730 1.060.000 1.060.000 3.758 x 19/06 CTNH06/11 19/06 Thu lãi tiền gửi x 29/06 HĐ0000098 29/06 Quyết toán công trình tường rào công ty An Phú chi nhánh Bình An x 30/06 HĐ0000098 30/06 Quyết toán tiền thi công tường rào công ty An Phú theo hợp đồng số 04/HĐKT ký ngày 31/05/2014 x 30/06 PHT06/01 30/06 Hạch toán tiền lương x 30/06 PHT06/02 30/06 Phân bổ chi phí khấu hao x 117 33 515 3.758 34 112 35 515 36 131 37 511 45.000.000 38 3331 4.500.000 38 131 40 511 45.000.000 41 3331 4.500.000 42 154 103.118.400 43 642 42.041.538 44 334 45 811 46 214 47.536 47.536 49.500.000 49.500.000 145.159.938 2.333.333 2.333.333 30/06 … 30/06 30/06 30/06 30/06 PHT06/03 … PKT06/01 PKT06/02 PKT06/03 PKT06/04 30/06 … 30/06 30/06 30/06 30/06 Phân bổ chi phí QLDN và CCDC x 47 642 147.000 48 153 417.500 40 142 564.5000 … … … … … Kết chuyển doanh thu x 55 511 90.000.000 x 56 515 626.584 x 57 711 2.051.500 x 58 911 x 59 632 x 60 154 x 61 911 x 62 632 47.184.500 x 63 635 1.082.000 x 64 642 48.671.328 x 65 811 2.333.333 x 66 4212 Kết chuyển chi phí sản xuất thành giá vốn Kết chuyển chi phí Kết chuyển lỗ 118 … 92.678.084 47.184.500 47.184.500 99.271.161 6.593.077 67 Cộng phát sinh tháng 06/2014 911 6.593.077 5.251.951.533 5.251.951.533 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 119 PHỤC LỤC 10 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 30/06 Chứng từ Ngày ghi Số sổ PKT06/04 30/06 Diễn giải Số dƣ đầu tháng Kết chuyển lỗ Tổng phát sinh Số dƣ cuối tháng STT dòng nhật ký Tài khoản đối ứng 66 911 Số tiền Có Nợ 489.460.328 6.593.077 6.593.077 0 482.867.251 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 120 PHỤC LỤC 11 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và CCDV Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày ghi Diễn giải sổ STT Tài dòng khoản nhật ký đối ứng 36 131 45.000.000 39 131 45.000.000 Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng 29/06 HĐ0000098 29/06 30/06 HĐ0000099 30/06 Quyết toán công trình tường rào công ty An Phú chi nhánh Bình An Quyết toán tiền thi công tường rào công 121 ty An Phú theo hợp đồng số 04/HĐKT ký ngày 31/05/2014 30/06 PKT06/01 30/06/2014 Kết chuyển doanh thu 56 Tổng phát sinh 911 90.000.000 90.000.000 90.000.000 9.000.000 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 122 PHỤC LỤC 12 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu từ hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày ghi Diễn giải sổ STT Tài dòng khoản nhật ký đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng 14/06 CTNH06/05 14/06 Thu lãi nhập vốn 23 112 2.560 14/06 CTNH06/06 14/06 Thu lãi tiền gửi 25 112 572.730 19/06 CTNH06/09 19/06 Thu lãi nhập vốn 33 112 3.875 123 19/06 CTNH06/10 19/06 Thu lãi tiền gửi 35 112 30/06 PKT06/01 30/06 Kết chuyển doanh thu 56 911 Tổng phát sinh 47.536 626.584 626.584 626.584 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 124 PHỤC LỤC 13 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày ghi Diễn giải sổ STT Tài dòng khoản nhật ký đối ứng 12 152, Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng 08/06 HĐ0003554 08/06 Mua xi măng Vicem của công ty Nam Dũng 1331 125 295.000 10/06 HĐ0003622 10/06 11/06 HĐ0003663 11/06 16/06 HĐ0003881 16/06 30/06 PKT06/01 30/06 Mua xi măng Vicem của công ty Nam 14 Dũng 152, 803.000 1331 Mua xi măng Vicem của công ty Nam 20 Dũng 152, 643.500 1331 Mua xi măng Vicem của công ty Nam 28 310.000 Dũng Kết chuyển doanh thu 56 Tổng phát sinh 911 2.051.500 2.051.500 2.051.500 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 126 PHỤC LỤC 14 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày ghi Diễn giải sổ STT Tài dòng khoản nhật ký đối ứng 59 154 62 911 Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng 30/06 PKT06/02 30/06 30/06 PKT06/04 30/06 Kết chuyển chi phí sản xuất thành giá 47.184.500 vốn Kết chuyển chi phí 127 47.184.500 Tổng phát sinh 47.184.500 47.184.500 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 128 PHỤC LỤC 15 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày ghi Diễn giải sổ STT Tài dòng khoản nhật ký đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng 07/06 PC06/13 07/06 Gửi tiền vào tài khoản 7 111 22.000 18/06 CTNH06/09 18/06 Trả lãi vay ngắn hạn 30 112 1.060.000 30/06 PKT06/04 30/06 Kết chuyển chi phí 63 911 129 1.082.000 Tổng phát sinh 1.082.000 1.082.000 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 130 PHỤC LỤC 16 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị tính: Đồng ghi sổ STT Tài dòng khoản nhật ký đối ứng Tiền cước điện thoại 1 111 119.154 Tiền thuê mặt bằng 4 331 6.363.636 Chứng từ Ngày Số Ngày ghi Diễn giải sổ Số tiền Nợ Số dƣ đầu tháng 01/06 06/06 HĐ4534509, PC06/02 HĐ0000618 01/06 06/06 131 Có 30/06 PHT06/01 30/06 Hạch toán tiền lương 42 334 42.041.538 30/06 PHT06/03 30/06 Phân bổ chi phí QLDN và CCDC 47 142 147.000 30/06 PKT06/04 30/06 Kết chuyển chi phí 64 911 Tổng phát sinh 48.671.328 48.671.328 48.671.328 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 132 PHỤC LỤC 17 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày ghi Diễn giải sổ STT Tài dòng khoản nhật ký đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng 30/06 PHT06/02 30/06 Phân bổ chi phí khấu hao 45 154 30/06 PKT06/04 30/06 Kết chuyển chi phí 65 911 Tổng phát sinh 2.333.333 2.333.333 2.333.333 133 2.333.333 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 134 PHỤC LỤC 18 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày ghi Diễn giải sổ STT Tài dòng khoản nhật ký đối ứng 55 511 99.000.000 56 515 626.584 Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng 30/06 PKT06/01 30/06 30/06 PKT06/01 30/06 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV Kết chuyển doanh thu tài chính 135 30/06 PKT06/01 30/06 Kết chuyển thu nhập khác 57 711 30/06 PKT06/03 30/06 Kết chuyển giá vốn 62 632 47.184.500 30/06 PKT06/03 30/06 Kết chuyển chi phí tài chính 63 635 1.082.000 30/06 PKT06/03 30/06 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 64 642 48.671.328 30/06 PKT06/03 30/06 Kết chuyển chi phí khác 65 811 2.333.333 30/06 PKT06/04 30/06 Kết chuyển lỗ 2.051.500 4212 Tổng phát sinh 6.593.077 99.271.161 108.271.161 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 136 PHỤC LỤC 19 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S20 – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay Số hiệu: 4212 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi Số sổ PKT06/04 30/06 Khách hàng Diễn giải Số dƣ đầu tháng Kết chuyển lỗ Tổng phát sinh Số dƣ cuối tháng Tài khoản đối ứng Số tiền Có Nợ 911 0 6.593.077 6.593.077 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 137 PHỤC LỤC 20 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S20 – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và CCDV Số hiệu: 5111 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Ngày ghi Khách hàng Diễn giải sổ Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dƣ đầu tháng HĐ0000098 29/06 Công ty Cổ phần Thế Quyết toán công trình tường rào công Hệ Mới ty An Phú chi nhánh Bình An 138 131 45.000.000 HĐ0000098 30/06 CN Công ty TNHH Quyết toán tiền thi công tường rào MTV An Phú công ty An Phú theo hợp đồng số 131 45.000.000 04/HĐKT ký ngày 31/05/2014 PKT06/01 30/06 Kết chuyển doanh thu Tổng phát sinh 911 90.000.000 90.000.000 90.000.000 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 139 PHỤC LỤC 21 Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu số: S20 – DNN Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM (Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích) Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí QLDN Số hiệu: 6422 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Ngày ghi Khách hàng Diễn giải sổ Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ Số dƣ đầu tháng HĐ4534509, PC06/02 CN Viettel TPHCM – 01/06 Tiền cước điện thoại Tập đoàn Viễn thông Quân Đội 140 111 119.154 Có Tiền thuê mặt bằng 331 6.363.636 Hạch toán tiền lương 334 42.041.538 30/06 Phân bổ chi phí QLDN và CCDC 142 147.000 30/06 Kết chuyển chi phí 911 HĐ0000618 06/06 PHT06/01 30/06 PHT06/03 PKT06/03 CN Công ty TNHH MTV An Phú Công nhân Tổng phát sinh 48.671.328 48.671.328 48.671.328 Số dƣ cuối tháng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 141 PHỤ LỤC 22 CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TPHCM BẢNG LƢƠNG NHÂN VIÊN VĂN PHÕNG THÁNG 06 NĂM 2014 Đơn vị tính: đồng Hệ STT Họ tên Chức Lương cơ Ngày số vụ bản công phụ Lương Thời gian Phụ cấp Lễ Ăn ca CT Xăng xe ngoài tết cấp Khác Còn được Ký lĩnh nhận TP 1 Phạm Thị Phượng NV 2.000.000 22,0 2,5 4.230.769 575.385 200.000 5.006.154 2 Nguyễn Văn Kỷ NV 2.000.000 23,0 2,5 4.423.077 601.538 200.000 5.224.615 3 Nguyễn Văn Hợi NV 2.000.000 26,0 2,5 5.000.000 680.000 200.000 5.880.000 4 Phạm Văn Thiện NV 2.000.000 25,5 2,5 4.903.846 666.923 200.000 5.770.769 5 Trần Thị Thêu NV 2.000.000 26,0 2,0 4.000.000 680.000 200.000 4.880.000 6 Phạm Thị Loan NV 2.000.000 26,0 2,5 5.000.000 680.000 200.000 5.880.000 142 7 Nguyễn Thị Bình NV 2.000.000 26,0 2,0 4.000.000 680.000 200.000 4.880.000 8 Nguyễn Thị Thê NV 2.000.000 24,0 2,0 3.692.308 627.692 200.000 4.520.000 35.250.000 - 5.191.538 Tổng - 1.600.000 Bằng chữ: bốn mƣơi hai triệu bốn mƣơi mốt ngàn năm trăm ba mƣơi tám đồng. Ngƣời lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) 143 - 42.041.538 PHỤ LỤC 23 CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TPHCM BẢNG LƢƠNG C ÔNG NHÂN THÁNG 06 NĂM 2014 C ÔNG TR ÌNH: TƢỜNG RÀO CÔNG TY AN PHÖ Đơn vị tính: đồng STT Lương Cơ Bản Họ Tên Ngày Công Tiền Công Phụ Cấp Ăn Ca Giảm Trừ Tạm Thuế Khác Ứng TNCN Trần Trọng Lâm 4.000.000 15 2.400.000 408.000 Phan Văn Lâm 4.000.000 14 2.240.000 380.800 Quan Văn Vũ Linh 4.000.000 15 2.400.000 408.000 Trần Thanh Tuyến 4.000.000 15 2.400.000 408.000 Tổng 9.440.000 1.604.800 Bằng chữ: Mƣời một triệu bốn mƣơi bốn ngàn tám trăm đồng. 1 2 3 4 Tổng Lương 2.808.000 2.620.800 2.808.000 2.808.000 11.044.800 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) 144 Ký Nhận PHỤ LỤC 24 CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TPHCM BẢNG LƢƠNG C ÔNG NHÂN THÁNG 06 NĂM 2014 C ÔNG TR ÌNH: TƢỜNG RÀO CÔNG TY AN PHÖ (CN BÌNH AN) Đơn vị tính: đồng STT Lương Cơ Bản Họ Tên Ngày Công Tiền Công Phụ Cấp Ăn Ca Giảm Trừ Tạm Thuế Khác Ứng TNCN Lê Thanh Việt 4.000.000 15 2.400.000 408.000 Nguyễn Văn Sáu 4.000.000 14 2.240.000 380.800 Nguyễn Đức Tuấn 4.000.000 15 2.400.000 408.000 Trần Đình Điển 4.000.000 15 2.400.000 408.000 Tổng 9.440.000 1.604.800 Bằng chữ: Mƣời một triệu bốn mƣơi bốn ngàn tám trăm đồng. 1 2 3 4 Tổng Lương 2.808.000 2.620.800 2.808.000 2.808.000 11.044.800 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) 145 Ký Nhận PHỤ LỤC 25 HỢP ĐỒNG 04/HĐKT 146 147 148 PHỤ LỤC 26 Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu sơ 01 – TT A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM MST: 0303122487 PC 13 PHIẾU CHI (Ngày 07 tháng 06 năm 2014) Liên 1 TK Nợ Số Tiền 111 150.000.000 Họ tên người nhận tiền: Phạm Thị Loan Địa chỉ:……………………………………………… Lý do chi: Nộp vào tài khoản Ngân hàng Số tiền: 150.000.000 Bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng chẳn. Kèm theo: ………………………………………………Chứng từ gốc Đã nhận đủ: Một trăm năm mươi triệu đồng chẳn. Ngày 07 tháng 06 năm 2014 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập (Ký, họ tên, dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) 149 (Đã ký) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Đã ký) PHỤ LỤC 27 Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu sơ 01 – TT A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM MST: 0303122487 PNK 01 PHIẾU NHẬP KHO (Ngày 07 tháng 06 năm 2014) Liên 1 TK Nợ Số Tiền 152 150.000.000 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam Địa chỉ:……………………………………………… Lý do chi: Mua NVL Nhập kho Xuất tại kho: K2-Kho số 2 tại quận 2, TP.HCM STT Tên Mặt Hàng Mã ĐVT Hàng Số Đơn Giá Tiền 1.418.181,81 173.674.545,36 Lượng 1 XM Vicem Tiên đa dụng Hà XMHT Tấn 2 XM Vicem Hà XMHT Tấn Tiên đa dụng khuyến mãi 11,8 Số tiền: 16.734.545 Bằng chữ: Mười sáu triệu bảy trăm ba mươi bốn ngàn năm trăm bốn lăm đồng. Kèm theo: HĐ GTGT………………………Chứng từ gốc Ngày 07 tháng 06 năm 2014 Giám đốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, dấu) (Ký, họ tên) Thủ quỹ Ngƣời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký, đóng dấu) (Đã ký) 150 Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Đã ký) PHỤ LỤC 28 Công ty TNHH Nam Bắc Hà Mẫu sơ 01 – TT A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM MST: 0303122487 PXK 05 PHIẾU XUẤT KHO (Ngày 15 tháng 06 năm 2014) Liên 1 TK Nợ Số Tiền 152 150.000.000 Họ tên người nhận hàng: Lê Xuân Thuấn Địa chỉ:……………………………………………… Lý do xuất: Xuất thép cho công trình tường rào Xuất tại kho: K2-Kho số 2 tại quận 2, TP.HCM STT Tên Mặt Hàng Mã ĐVT Hàng 1 Thép 12 12 Số Đơn Giá Tiền 13.875 1.387.500 Lượng Kg 100 Số tiền: 1.387.500 đồng Bằng chữ: Một triệu ba trăm tám mươi bảy năm trăm đồng. Kèm theo: HĐ GTGT………………………Chứng từ gốc Ngày 15 tháng 06 năm 2014 Giám đốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, dấu) (Ký, họ tên) Thủ quỹ Ngƣời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký, đóng dấu) (Đã ký) 151 Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Đã ký) PHỤ LỤC 29 CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TPHCM PHIẾU KẾ TOÁN Số: 06/01 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Đơn vị tính: đồng STT 1 2 3 Diễn giải Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính Kết chuyển thu nhập khác Tổng Tài khoản Nợ Có 511 911 Số tiền 99.000.000 515 911 626.584 711 911 2.051.500 101.678.084 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, đóng dấu) 152 PHỤ LỤC 30 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ THÁNG 06/2014 Đơn vị tính: đồng Mã số Tháng 06/2014 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 90.000.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 90.000.000 Giá vốn hàng bán 11 47.184.500 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 42.815.500 Doanh thu hoạt động tài chính 21 626.584 Chi phí tài chính 22 1.082.000 Trong đó: chi phí lãi vay 23 1.060.000 Chi phí quản lý kinh doanh 24 48.671.328 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 23 – 24) 30 (6.311.244) Thu nhập khác 31 2.051.500 Chi phí khác 32 2.333.333 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 (281.833) Tổng lợi nhuận kế toán truóc thuế (50 = 30 + 40) 50 (6.593.077) Chi phí thuế TNDN 51 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51) 60 Chỉ tiêu (6.593.077) Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) 153 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký, đóng dấu) 154 [...]... công 13 tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty - Phân tích kết quả hoạt đông kinh doanh tại Công ty - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. .. THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ 72 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ 72 5.1.1 Ƣu điểm 72 5.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân 72 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT... Kết chuyển chi phí thuế TNDN Thuế TNDN nộp bổ sung Thuế TNDN được hoàn Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 2.1.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là nhằm xác định, phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hoạch toán Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả. .. toán lợi nhuận chƣa phân phối 32 2.1.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu, phân tích và đánh giá toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp qua đó nhằm làm rõ các nguồn lực tiềm năng cần được khai thác và chất lượng hoạt động kinh doanh của doanh. .. hiểu rõ hơn nhằm đúc kết những kinh nghiệm từ thực tế nên em chọn Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Nam Bắc Hà làm đề tài tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài là đánh giá kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà Trên cơ sở đó đề... TK 642 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí QLDN TK 421 TK 811 Kết chuyển lỗ Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.9 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh 31 Phân phối kết quả kinh doanh là nhằm phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia... ra các phương án và giải pháp nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 2.1.2.2 Vai trò của việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mà còn là công cụ để cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn... kế toán xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản kết quả kinh doanh phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản doanh thu, chi phí của kỳ kế toán theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành - Kết quả hoạt động kinh doanh phải hoạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hạt động tài chính,…) Trong từng hoạt động kinh doanh có thể... Công ty TNHH Nam Bắc Hà tập trung nghiên cứu về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trong giai đoạn từ năm 2011 đến 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 14 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số vấn đề cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Doanh thu là tổng... hoạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ thực tế phát sinh; và các khoản doanh thu, thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần - Kết quả kinh doanh phải được thể hiện đúng theo từng kỳ kế toán 2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung