Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 154 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
154
Dung lượng
6,77 MB
Nội dung
TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
**********
HỒ THỊ KIỀU
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT
QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM
BẮC HÀ
(Bản Chính)
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành: Kế Toán
Mã ngành: 52340301
Tháng 8 Năm 2014
1
TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
**********
HỒ THỊ KIỀU
MSSV: 4114118
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM BẮC
HÀ
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Mã ngành: 52340301
CÁN BỘ HƢỚNG DẪN
VÕ THÀNH DANH
Tháng 8 Năm 2014
2
LỜI CẢM TẠ
----------o0o---------Lời đầu tiên tôi gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu, quý Thầy Cô trường
Đại học Cần Thơ đã giảng dạy và truyền đạt những kinh nghiệm cho tôi trong
suốt những năm qua. Những kiến thức quý báu đó rất giúp ích trong cuộc sống
và công việc sau này của tôi. Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy
Võ Thành Danh đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ cho tôi hoàn thành đề tài
này.
Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám Đốc và các cô chú, anh chị
phong kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà, đặc biệt là anh Thủy và chị Loan
đã giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi để tôi hoàn thành đề tài này.
Do kiến thức và thời gian nghiên cứu còn hạn chế nên đề tài nghiên cứu
không tránh khỏi sai sót. Tôi rất cảm ơn nhận được sự góp ý kiến của quý
Thầy Cô và các bạn để đề tài này hoàn chỉnh hơn.
Sau cùng tôi kính chúc Ban Giám Hiệu, quý Thầy Cô, cùng Ban Giám
đốc, các cô chú, anh chị trong Công ty dồi dào sức khỏe và gặt hái nhiều thành
công trong cuộc sống.
Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014
Sinh viên thực hiện
Hồ Thị Kiều
3
LỜI CAM ĐOAN
----------o0o---------Tôi cam đoan rằng đề tài này do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập
và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề
tài nghiên cứu khoa học nào.
Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014
Sinh viên thực hiện
Hồ Thị Kiều
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
----------o0o---------4
………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
…………………………………………………
Tp.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014
Thủ trƣởng đơn vị
(ký tên và đóng dấu)
5
PHỤ LỤC BẢNG
Bảng
3.1
3.2
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
Tên bảng
Trang
Tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
33
TNHH Nam Bắc Hà giai đôạn 2011 – 2013
Tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
36
TNHH Nam Bắc Hà giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 –
2014
Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu và thu nhập khác
53
của Công ty giai đoạn 2011 – 2013
Doanh thu hoạt động tài chính giai đoạn từ năm 2011 –
55
2013
Giá trị và tỷ trọng các khoản chi phí của Công ty giai đoạn
57
2011 – 2013
Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
64
Các chỉ số ảnh hưởng đến lợi nhuận
68
6
PHỤ LỤC HÌNH
Hình
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
3.1
3.2
3.3
Tên hình
Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính
Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
Sơ đồ hạch toán chi phí khác
Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN
Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chưa phân phối
Sơ đồ tổ chức của Công ty Nam Bắc Hà
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty
Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
3.4
Biểu đồ hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2011
– 2013
Biểu đồ hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 6
tháng đầu năm 2012 - 2014
Biểu đồ tổng doanh thu năm 2011 – 2013
Biểu đồ doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 - 2013
Biểu đồ tổng chi phí năm 2011 – 2013
Biểu đồ giá vốn hàng bán năm 2011 – 2013
Biểu đồ chi phí bán hàng năm 2011 – 2013
Biểu đồ chi phí QLDN năm 2011 – 2013
Biểu đồ chi phí tài chính năm 2011 – 2013
Biểu đồ chi phí khác năm 2011 – 2013
3.5
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
7
Trang
5
6
8
9
11
13
15
16
18
19
20
27
30
32
35
37
54
56
58
59
60
61
62
63
MỤC LỤC
Trang
CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU .............................................................................. 1
1.1
ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ............................................................. 1
1.2
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .................................................................. 1
1.2.1
Mục tiêu chung ................................................................................ 1
1.2.2
Mục tiêu cụ thể ................................................................................ 2
1.3
PHẠM VI NGHIÊN CỨU .................................................................... 2
1.3.1
Phạm vi về không gian.................................................................... 2
1.3.2
Phạm vi về thời gian ....................................................................... 2
1.3.3
Đối tƣợng nghiên cứu ..................................................................... 2
CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..... 3
2.1
CƠ SỞ LÝ LUẬN .................................................................................. 3
2.1.1
Một số vấn đề cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh .. 3
2.1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh ................ 3
2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu, chi phí ....................................... 3
2.1.1.3 Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh....................... 4
2.1.2
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ......................... 4
2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ...................... 4
2.1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ....................................... 6
2.1.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán ............................................................ 6
2.1.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí tài chính ....................................... 8
2.1.1.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .......................................... 11
2.1.1.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác .............................................. 14
2.1.1.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............................ 16
2.1.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ...................... 18
2.1.1.9 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh ................... 19
2.1.3
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh .................................... 21
2.1.2.1 Khái niệm phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ................ 21
2.1.2.2 Vai trò của việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ........ 21
2.1.2.3 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh ........ 21
2.2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ...................................................... 23
8
2.2.1
Phƣơng pháp thu thập số liệu ...................................................... 23
2.2.2
Phƣơng pháp phân tích số liệu .................................................... 23
2.2.2.1 Phương pháp so sánh ................................................................. 23
2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn ............................................... 23
CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NAM
BẮC HÀ .......................................................................................................... 23
3.1
LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN................................... 26
3.1.1
Thông tin tổng quát ...................................................................... 26
3.1.2
Quá trình phát triển ..................................................................... 26
3.2
CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY .............................................. 27
3.2.1
Tổ chức bộ máy nhân sự .............................................................. 27
3.2.2
Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban ........................................ 27
3.2.2.1 Phòng kinh doanh ...................................................................... 27
3.2.2.2 Phòng kế toán – tài chính .......................................................... 28
3.2.2.3 Phòng quản lý kỹ thuật .............................................................. 29
3.3
NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ........................................................ 30
3.4
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ........................................................ 30
3.4.1
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ...................................................... 30
3.4.2
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty ...................................... 31
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG
TY (2011 – 2013, 6 tháng đầu năm 2014) .................................................... 32
3.6.1
Thuận lợi ........................................................................................ 37
3.6.2
Khó khăn ....................................................................................... 38
3.6.3
Định hƣớng phát triển .................................................................. 38
CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
CỦA CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ ..................................................... 40
4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH CỦA CÔNG TY NAM BẮC HÀ ...................................... 40
4.1.1
Kế toán doanh thu......................................................................... 40
4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách ................................................................... 40
4.1.1.2 Các nghiệp vụ phát sinh ............................................................. 42
9
4.1.1.3 Thực hiện kế toán chi tiết........................................................... 45
4.1.1.4 Thực hiện kế toán tổng hơp ....................................................... 45
4.1.2
Kế toán chi phí .............................................................................. 45
4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách ................................................................... 45
4.1.2.2 Các nghiệp vụ phát sinh ............................................................. 47
4.1.2.3 Thực hiện kế toán chi tiết........................................................... 49
4.1.2.4 Thực hiện kế toán tổng hợp ....................................................... 49
4.1.3
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ....................... 49
4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách ................................................................... 49
4.1.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh ............................................................. 49
4.1.3.3 Thực hiện kế toán chi tiết........................................................... 50
4.1.3.4 Thực hiên kế toán tổng hợp ....................................................... 50
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA
CÔNG TY (2011 – 2013, 6 tháng đầu năm 2014) ....................................... 52
4.2.1
Phân tích doanh thu ...................................................................... 52
4.2.1.1 Phân tích doanh thuần thu bán hàng và CCDV ....................... 55
4.2.1.2 Phân tích doanh thu tài chính ................................................... 55
4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác ............................................................ 56
4.2.2
Phân tích chi phí ........................................................................... 56
4.2.2.1 Phân tích giá vốn hàng bán ....................................................... 59
4.2.2.2 Phân tích chi phí bán hàng ........................................................ 60
4.2.2.3 Phân tích chi phí QLDN ............................................................ 61
4.2.2.4 Phân tích chi phí tài chính ......................................................... 62
4.2.2.5 Phân tích chi phí khác ............................................................... 62
4.2.3
Phân tích lợi nhuận ....................................................................... 63
4.2.4
Phân tích các chỉ số tài chính đánh giá hiệu quả ....................... 68
4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH CỦA CÔNG TY.................................................................. 70
4.3.1
Các yếu tố chủ quan...................................................................... 70
4.3.2
Các yếu tố khách quan ................................................................. 71
10
CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ ....................................................... 72
5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
CỦA CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ ..................................................... 72
5.1.1
Ƣu điểm .......................................................................................... 72
5.1.2
Những tồn tại và nguyên nhân..................................................... 72
5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ ........................... 73
5.2.1
Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty .......... 73
5.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại
công ty ......................................................................................................... 73
5.2.2.1 Tăng doanh thu .......................................................................... 73
5.2.2.2 Giảm chi phí................................................................................ 74
5.2.2.3 Giải pháp khác ............................................................................ 75
CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ................................................. 76
6.1
KẾT LUẬN .......................................................................................... 76
6.2
KIẾN NGHỊ ......................................................................................... 76
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................. 78
11
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
BHXH: Bảo hiểm xã hội
BHYT: Bảo hiểm y tế
BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp
BPBH: Bộ phận bán hàng
BP QLDN: Bộ phận quản lý doanh nghiệp
CPBH: Chi phí bán hàng
CP QLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp
CNV: Công nhân viên
GBN: Giấy báo nợ
GBC: Giấy báo có
GTGT: Giá trị gia tăng
KPCĐ: Kinh phí công đoàn
KQKD: Kết quả kinh doanh
NVBH: Nhân viên bán hàng
NV QLDN: Nhân viên quản lý doanh nghiệp
PC: Phiếu chi
PT: Phiếu thu
PXK: Phiếu xuất kho
TNHH: Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ: Tài sản cố định
VAT: Thuế giá trị gia tăng
VCSH: Vốn chủ sở hũu
XNK: Xuất nhập khẩu
12
CHƢƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế của nước ta đang có những
đổi mới rất sâu sắc và toàn diện, từng bước chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch
hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa. Với
công cuộc này, Việt Nam đã tích cực tham gia vào các tổ chức kinh tế thế giới
như: Tổ chức thương mại thế giới (WTO), Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á –
Thái Bình Dương (APEC), Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á (ASEAN),
Khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA),… Thực tế, sau nhiều năm thực
hiện đường lối đổi mới, Việt Nam đã dần khắc phục những khó khăn, nâng
cao tốc độ tăng trưởng kinh tế, các tiềm lực và quy mô kinh tế cũng không
ngừng tăng lên, hoạt động kinh tế đối ngoại được mở rộng, kim ngạch xuất
khẩu liên tục tăng trưởng.
Tuy nhiên, bên cạnh những cơ hội và thành tựu đã nêu, nước ta phải đối
mặt với nhiều trở ngại và thách thức. Thách thức lớn nhất hiện nay là sức ép
cạnh tranh từ thị trường trong và ngoài nước. Vì vậy, để kinh doanh ổn định
và ngày càng phát triển, các doanh nghiệp luôn phải tích cực điều tra nhằm
nắm bắt tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với những sản phẩm chất lượng cao,
hạ giá thành, mẫu mã phong phú,… nhằm cho ra đời những mặt hàng tốt nhất,
phù hợp với thị hiếu của khách hàng.
Hiện nay, thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh rất quan trọng vì
căn cứ vào đó các nhà quản lý mới có thể biết được quá trình sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp mình có đạt được hiệu quả hay không và lời lỗ như
thế nào? Từ đó định hướng phát triển trong tương lai. Với chức năng cung cấp
thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế
toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất
lượng và hiệu quả của việc quản lý ở doanh nghiệp.
Dựa trên những cơ sở thực tiễn trên, đồng thời để tìm hiểu rõ hơn nhằm
đúc kết những kinh nghiệm từ thực tế nên em chọn “Kế toán xác định và
phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Nam Bắc Hà”
làm đề tài tốt nghiệp của mình.
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Mục tiêu chung của đề tài là đánh giá kế toán xác định kết quả hoạt động
kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH
Nam Bắc Hà. Trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công
13
tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh
doanh tại Công ty.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh
doanh tại Công ty.
- Phân tích kết quả hoạt đông kinh doanh tại Công ty.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định
kết quả hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của
Công ty.
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Phạm vi về không gian
Đề tài thực hiện tại Công ty TNHH Nam Bắc Hà.
1.3.2 Phạm vi về thời gian
- Số liệu sử dụng trong đề tài được thu thập từ năm 2011 đến năm 2013
và 6 tháng đầu năm 2014.
- Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 11/08/2014 đến 17/11/2014.
1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu
Đề tài “ Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của
Công ty TNHH Nam Bắc Hà” tập trung nghiên cứu về công tác kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trong giai đoạn từ năm
2011 đến 2013 và 6 tháng đầu năm 2014.
14
CHƢƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 Một số vấn đề cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong
kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và
các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu,
không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu.
Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm giá trị lợi ích kinh tế trong kỳ
kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc
phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm
khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của các hoạt động sản xuất kinh
doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác trong một kỳ kế toán. Kết quả
kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ
(nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí).
2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu, chi phí
a.
Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa khi thỏa mãn
đồng thời 5 điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở
hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người
sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến bán hàng.
b.
Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi
kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. trường hợp
giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi
nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng
cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác
định khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
- Xác định phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế
toán;
15
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành
giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
c.
Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
- Xác định được phần công việc đã được hoàn thành vào ngày lập Bảng
cân đối kế toán;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành
giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
d.
Chi phí được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện sau:
- Chi phí sản xuất, kinh doanh và chi phí khác được ghi nhận trong Báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi các khoản chi phí này làm giảm bớt lợi
ích kinh tế trong tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản hoặc tăng nợ
phải trả và chi phí này phải xác định được một cách đáng tin cậy;
- Các chi phí được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí;
- Khi lợi ích kinh tế dự kiến thu được trong nhiều kỳ kế toán có liên quan
đến doanh thu và thu nhập khác được xác định một cách gián tiếp thì các chi
phí liên quan được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên
cơ sở phân bổ theo hệ thống hoặc theo tỉ lệ;
- Một khoản chi phí được ghi nhận ngay vào Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh trong kỳ khi chi phí đó không mang lại lợi ích kinh tế trong các kỳ
sau.
2.1.1.3 Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Tài khoản kết quả kinh doanh phải phản ánh đầy đủ, chính xác các
khoản doanh thu, chi phí của kỳ kế toán theo đúng quy định của chế độ kế
toán hiện hành.
- Kết quả hoạt động kinh doanh phải hoạch toán chi tiết theo từng loại
hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại,
dịch vụ, hạt động tài chính,…). Trong từng hoạt động kinh doanh có thể cần
hoạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ
thực tế phát sinh; và các khoản doanh thu, thu nhập được kết chuyển vào tài
khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
- Kết quả kinh doanh phải được thể hiện đúng theo từng kỳ kế toán.
2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền doanh nghiệp
thu được trong một kỳ kế toán từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp
16
dịch vụ cho khách hàng, bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm ngoài giá
bán nếu có phát sinh trong quá trình giao dịch.
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bên nợ:
-
Bên có:
Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Doanh thu bán hàng phát sinh
xuất khẩu phải nộp nhà nước
Kết chuyển số chiết khấu
thương mại từ TK 521
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu
thuần sang TK 911
Không có số dư cuối kỳ
Tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,
có các tài khoản cấp 2 như sau:
- Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm
- Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5118 – Doanh thu khác
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng thông thường
- Hợp đồng bán hàng
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa
- Sổ chi tiết bán hàng
- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
TK 911
TK 511
TK 111, 112, 131
Cuối kỳ kết
chuyển doanh
thu thuần
Doanh thu
phát sinh
Tổng giá
thanh toán
TK 3331
TK 521
Chiết khấu
thương mại, giảm
giá hàng bán,
hàng bán trả lại
TK 3331
Thuế GTGT
Thuế GTGT
Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng
bán trả lại
Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
17
2.1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết
cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho kháhc hàng do hàng kém
phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
- Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là bán
hoàn thành bị khách hàng trả lại.
Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
Bên nợ:
Bên có:
Số tiền giảm trừ doanh thu đã chấp thuận
Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511
Không có số dư cuối kỳ
Tài khoản sử dụng: TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu, có các tài
khoản cấp 2 như sau:
- Tài khoản 5211 – chiết khấu thương mại
- Tài khoản 5212 – hàng bán bị trả lại
- Tài khoản 5213 – giảm giá hàng bán
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT;
- Hóa đơn bán hàng;
- Hợp đồng kinh tế;…
TK 111, 112, 131
TK 521
TK 511
Chiết khấu thương mại
Kết chuyển chiết khấu
thương mại cuối kỳ
TK 3331
Thuế GTGT
Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.1.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là trị giá vốn hàng xuất bán của các doanh nghiệp
thương mại chính là trị giá mua của hàng hóa cộng với chi phí mua hàng phân
bổ cho hàng xuất kho trong kỳ. Giá vốn hàng bán để theo dõi trị giá vốn của
hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ xuất bán trong kỳ.
18
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Bên nợ:
-
-
-
-
-
Bên có:
Phản ánh giá vốn của sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã
tiêu thụ trong kỳ
Phản ánh chi phí NVL, chi phí
nhân công vượt trên mức bình
thường và chi phí sản xuất
chung cố định không phân bổ,
không được tính vào giá vốn
hàng bán của kỳ kế toán
Phản ánh khoản hao hụt, mất
mát của hàng tồn kho sau khi
trừ phần bồi thường do trách
nhiệm cá nhân gây ra
Phản ánh chi phí xây dựng, tự
chế TSCĐ vượt mức bình
thường không được tính vào
nguyên giá TSCĐ tự xây dựng
tự chế hoàn thành
Phản ánh khoản chênh lệch
giữa số dự phòng giảm giá
hàng tồn kho phải lập năm nay
lớn hơn khoản đã lập dự phòng
năm trước
-
-
Khoản hoàn nhập dự phòng
giảm giá hàng tồn kho cuối
năm taì chính (Khoản chênh
lệch giữa số dự phòng năm nay
nhỏ hơn số dự phòng đã lập
năm trước)
Phản ánh gía vốn hàng bán đã
trả lại trong kỳ
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn
của sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ đã tiêu thụ trong kyg sang
TK 911
Không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn bán hàng;
- Phiếu xuất kho;
- Phiếu chi;
- Ủy nhiệm chi;
- Giấy báo nợ;
- Hóa đơn GTGT;
- Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp;
- Hợp đồng cho vay;
19
TK 632
TK 154, 155,156, 157
Giá vốn sản phẩm, hàng
hóa hoàn thành và đã tiêu
thụ
TK 111, 112, 331, 334
TK 155, 156
Hàng bán bị trả lại
nhập kho
TK 1593
Chi phí liên quan đến cho
thuê, hoạt động BĐSĐT
Hoàn nhập dự phòng
giảm giá hàng tồn kho
TK 154
TK 911
Số chi phí sản xuất trên mức
bình thường
Kết chuyển giá vốn
hàng bán
TK 152, 153, 156, 1381
111313821381
Trị giá hao hụt, mất mát
hàng tồn kho DN chịu
TK 217
Bất động sản đầu tư
TK 214
Giá trị hao mòn
Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
2.1.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí tài chính
Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực nhàn rỗi để
đầu tư nhằm tăng thu nhập và hiệu quả của doanh nghiệp. Nói cách khác, tiền
vốn được huy động từ mọi nguồn lực của doanh nghiệp. Ngoài việc sử dụng
để sản xuất, kinh doanh chính theo chức năng đã đăng ký, doanh nghiệp còn
có thể đầu tư vào các lĩnh vực khác để nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn,
làm sinh lợi vốn như: đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh,
cho vay vốn,… Các hoạt động này chính là hoạt động tài chính của doanh
nghiệp.
- Doanh thu tài chính: Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính:
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi
nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
20
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Bên nợ:
Bên có:
-
Cuối kỳ kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính phát
doanh thu hoạt động tài sinh trong kỳ
chính sang TK 911
Không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng:
- Công trái, trái phiếu;
- Văn bản góp vốn, kiểm định;
- Phiếu thu;
- Giấy báo có;
- Quyết định chia cổ tức;…
TK 515
TK 911
Kết chuyển doanh
thu hoạt động tài
chính
TK 111, 112, 128
Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái
phiếu cổ tức được chia
TK 1112, 1122
TK 1111, 1121
Bán ngoại tệ
(Tỷ giá ghi sổ)
(Tỷ giá thực tế)
Lãi bán ngoại tệ
TK 152, 153, 156,
211, 241, 642
TK 1112, 1122
Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ
(dịch vụ mua bằng (Tỷ giá thực tế)
ngoại tệ)
331
Lãi tỷ giá
Số tiền chiết khấu thanh toán mua
hàng được hưởng
413
Kết chuyển chênh lệch lãi tỷ giá
Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính
21
- Chi phí tài chính: Tài khoản 635 – Chi phí tài chính: Tài khoản này
dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản
chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí cho vay và
đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng
khoán ngắn hạn,…
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Bên nợ:
Bên có:
- Chi phí hoạt động tài chính
- Khoản lỗ do thanh lý đầu tư
ngắn hạn, chênh lệch tỷ giá
hối đoái, bán ngoại tệ
- Dự phòng giảm giá đầu tư
chứng khoán
- Chi phí chuyển nhượng, cho
thuê cơ sở hạ tầng
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá
đầu tư chứng khoán
- Cuối kỳ kết chuyển sang TK
911
Không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu báo nợ của ngân hàng;
- Văn bản góp vốn liên doanh;
- Phiếu kiểm định và một số văn bản khác;
- Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp;
- Phiếu chi;
- Ủy nhiệm chi;
- Hóa đơn GTGT;
- Hợp đồng cho vay;…
22
TK 111, 112, 141
TK 129, 229
TK 635
Chi phí liên quan đến vay vốn,
mua bán ngoại tệ, hoạt động
liên doanh, chiết khấu thanh
toán cho người mua
Hoàn nhập quỹ dự phòng
giảm giá đầu tư tài chính
911
TK 111, 112, 335, 242
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ
lãi mua hàng trả chậm, trả góp
Cuối kỳ kết chuyển chi phí
tài chính phát sinh trong kì
TK 1111, 1121
TK 1112, 1122
Bán ngoại tệ
Giá ghi sổ
Lỗ bán ngoại tệ
TK 129, 229
Giá gốc
Bán các khoản đầu tư
Số lỗ
TK 111, 112
TK 413
Cuối kỳ, chênh lệch lỗ tỷ giá
do đánh giá lại ngoại tệ
Hoàn nhập quỹ dự phòng
giảm giá đầu tư tài chính
Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
2.1.1.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh là các khoản chi phí chung của doanh nghiệp
bao gồm các chi phí bán hàng, chi phí kinh doanh, chi phí quản lý hành chính,
chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp trong kỳ kế
toán. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí sau:
- Chi phí bán hàng là các chi phí phục vụ cho quá trình bán hàng như
quảng cáo, tiền công,…
23
- Chi phí nhân viên gồm tiền lương, phụ cấp và 24% BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ của bộ phận quản lý doanh nghiệp;
- Chi phí NVL, CCDC dùng cho văn phong như văn phòng phẩm, các
dụng cụ quản lý nhỏ;
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong công tác quản lý doanh nghiệp;
- Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT phải nộp cho hàng hóa, sản
phẩm, dịch vụ, lao vụ (trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp);
- Chi phí về dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho công tác quản lý như tiền
điện, nước, điện thoại phục vụ cho văn phòng, tiền thuê các TSCĐ, sữa chữa
TSCĐ;
- Các khoản chi phí bằng tiền mặt khác như chi phí tiếp khách, tổ chức
hội nghị công nhân viên, công tác phí, thù lao cho hội đồng quản trị, chi phí
đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ;
- Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, trợ cấp mất việc cho công
nhân viên.
Tài khoản 642 – Tài khoản chi phí quản lý kinh doanh
Bên nợ:
-
Bên có:
Các chi phí quản lý kinh doanh
thực tế phát sinh trong kỳ
Số dự phòng phải thu khó đòi,
dự phòng phải trả
Dự phòng trợ cấp việc làm
-
Hoàn nhập dự phòng phải thu
khó đòi, dự phòng phải trả
Kết chuyển chi phí QLDN
sang TK 911
Không có số dư cuối kỳ
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh, Tài
khoản 642 có các tài khoản cấp 2 như sau:
- Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn bán hàng;
- Hóa đơn GTGT;
- Phiếu xuất kho;
- Bảng tính khấu hao TSCĐ;
- Giấy báo nợ của ngân hàng;
- Phiếu chi;
- Bảng thanh toán hàng đại lý;
- Hợp đồng mua bán;
24
- Bảng thanh toán lương.
TK 111, 112, 331,…
TK 642
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí
khác bằng tiền
TK 133
TK 111, 112, 138
Các khoản giảm chi phí kinh
doanh
TK 352
Thuế GTGT
(nếu có)
Hoàn nhập dự phòng phải trả
TK 152, 153, 611
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng
phục vụ cho BPBH, QLDN
TK 911
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí
quản lý kinh doanh trong kỳ
TK 142, 242, 335
Phân bổ dần hoặc trích trước vào
chi phí quản lý kinh doanh
TK 214
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán
hàng, QLDN
TK 334, 338
Tiền lương phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH,
BHYT, KPCĐ của bộ phận QL và BH
TK 351, 352
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc
làm, trích dự phòng phải trả
TK 1592
Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
25
2.1.1.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác
Các khoản thu nhập và chi phí khác là các khoản thu nhập hay chi phí
mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả
năng thực hiện, hoặc đó là khoản thu, chi không mang tính thường xuyên. Các
khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của
doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
- Thu nhập khác: Tài khoản 711 – Thu nhập khác: Tài khoản này dùng
để phản ánh các khoản thu nhập phát sinh không thường xuyên góp phần tăng
vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, bao gồm:
thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm
hợp đồng, thu nhập từ quà biếu tặng bằng tiền hoặc hiện vật của tổ chức, cá
nhân tặng cho doanh nghiệp,…
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Bên nợ:
-
-
Bên có:
Số thuế GTGT phải nộp tính Các khoản thu nhập khác phát sinh
theo phương pháp trực tiếp trong kỳ
(nếu có)
Cuối kỳ kết chuyển sang TK
911
Không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng:
- Biên bản kiểm kê;…
- Phiếu thu;
- Giấy báo có;
- Biên bản thanh lý TSCĐ;
- Hóa đơn GTGT;…
26
TK 3331
TK 3331
TK 711
Thuế GTGT phải
nộp theo phương
pháp trực tiếp
TK 111, 112
Thuế GTGT (nếu có)
Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng
TK 911
TK 111, 112
Cuối kỳ kết chuyển
thu nhập khác
Thu được nợ khó đòi đã xử lý
TK 152, 156, 221
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
TK 152, 155, 156,
TK 221
Góp vốn liên doanh bằng
vật tư, hàng hóa
Chênh lệch giá đánh giá lại >
giá trị ghi sổ
TK 331, 338
Kết chuyển nợ không xác định được chủ, tiền
phạt tính trừ vào tài khoản nhận ký quỹ, ký cược
TK 352
Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công
trình xây lắp không sử dụng
Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
- Chi phí khác: Tài khoản 811 – Chi phí khác: Tài khoản này dùng để
phản ánh các tài khoản chi phí phát sinh do sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt
với hoạt động thông thường của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý,
nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy
nộp thuế,…
27
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Bên nợ:
Bên có:
Các khoản chi phí khác phát sinh
Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911
Không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng:
- Biên bản kiểm kê TSCĐ;
- Biên bản thanh lý;
- Các văn bản quyết định thanh lý hoặc bán;…
TK 111, 112, 141, 152
TK 911
TK 811
Chi phí nhượng bán, thanh lý
TSCĐ
Kết chuyển chi
phí khác
TK 111, 112, 338
Tiền phạt do vi phạm hợp đồng
TK 211
TK 214
Ghi giảm TSCĐ
do thanh lý,
nhượng bán
Giá trị còn lại
Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí khác
2.1.1.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát
sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
trong năm tài chính hiện hành.
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi
nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm thời phải nộp vào chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết
toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn
số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
28
nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
Bên nợ:
Bên có:
- Thuế TNDN phải nộp phát sinh
trong năm
- Thuế TNDN phải nộp bổ sung
của năm trước khi phát hiện có
sai sót
- Kết chuyển chênh lệch giữa số
phát sinh bên có TK 8211 > số
phát sinh bên nợ TK 8211 sang
TK 911
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp
< số thuế TNDN đã tạm nộp
- Thuế TNDN phải nộp giảm do
phát hiện sai sót không trọng
yếu của các năm trước
- Kết chuyển chênh lệch giữa số
phát sinh bên có TK 8211 < số
phát sinh bên nợ TK 8211 sang
TK 911
Không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Bên nợ:
Bên có:
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại
phát sinh trong năm
- Hoàn nhập chi phí thuế TNDN
hoãn lại
- Kết chuyển chênh lệch giữa số
phát sinh bên có TK 8212 > số
phát sinh bên nợ TK 8212 sang
TK 911
-
-
-
Ghi giảm chi phí thuế TNDN
hoãn lại (số chênh lệch giữa tài
sản thuế TNDN hoãn lại phát
sinh trong năm > thuế TNDN
hoãn lại được hoàn nhập trong
năm)
Ghi giảm chi phí thuế TNDN
hoãn lại ( số chênh lệch giữa
chi phí thuế TNDN hoãn lại
được hoàn nhập trong năm >
thuế TNDN hoãn lại phải trả
phát sinh trong năm)
Kết chuyển chênh lệch giữa số
phát sinh bên có TK 8212 < số
phát sinh bên nợ TK 8212 sang
TK 911
Không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng:
29
- Bảng tính toán
- Kết chuyển chi phí và doanh thu
- Thu nhập của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác
của doanh nghiệp
- Bảng tính toán kết chuyển chênh lệch
- Tờ khai thuế TNDN
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN hiện hành;…
TK 111, 112
TK 3334
Chi nộp thuế
TNDN
TK 821
Thuế TNDN tạm
phải nộp
TK 911
Kết chuyển chi phí
thuế TNDN
Thuế TNDN nộp bổ
sung
Thuế TNDN được hoàn
Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN
2.1.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là nhằm xác định, phản
ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp
trong một kỳ hoạch toán.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết
quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả
hoạt động khác.
Kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giãu doanh thu
thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng àrn ly chí quai phhf
voá, dịch vụ, lao vụ), chi phí bán hàng doanh nghệp.
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Bên nợ:
-
Bên có:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng
hóa, dịch vụ, lao vụ đã tiêu thụ
Chi phí hoạt động tài chính và
chi phí bất thường
Chi phí bán hàng, chi phí quản
30
-
-
Doanh thu thuần về số sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao
vụ tiêu thụ trong kỳ
Thu nhập hoạt động tài chính
và các khoản thu bất thường
-
lý doanh nghiệp
Kết chuyển số lãi truức thuế
trong kỳ sang TK 421
-
Kết chuyển số lỗ trong kỳ sang
TK 421
Không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng:
- Bảng tính toán kết chuyển chi phí và doanh thu, thu nhập của các hoạt
động sản xuất kinh doanh và các hoạt động của doanh nghiệp.
- Bảng tính toán, kết chuyển chênh lệch thu chi lợ nhuận trước thuế của
các hoạt động sản xuất kinh doanh và kinh doanh khác của doanh nghiệp.
TK 911
TK 632
Kết chuyển giá vốn
hàng bán
TK 511
Kết chuển doanh thu
thuần
TK 515
TK 635
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí hoạt
động tài chính
TK 711
TK 642
Kết chuyển thu nhập
khác
Kết chuyển chi phí
QLDN
TK 421
TK 811
Kết chuyển lỗ
Kết chuyển chi phí khác
TK 821
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
TK 421
Kết chuyển lãi
Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.1.9 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh
31
Phân phối kết quả kinh doanh là nhằm phản ánh kết quả kinh doanh (lãi,
lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xữ
lý lỗ của doanh nghiệp.
Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối
Bên nợ:
-
Bên có:
Số lỗ về hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp
Thuế TNDN phải nộp
Trích lập các quỹ
Chia lợi nhuận cho các bên
liên doanh, cổ đông
Bổ sung nguồn vốn kinh doanh
Nộp lợi nhuận lên cấp trên
-
-
Tổng số phát sinh nợ
Số lợi nhuận thực tế từ hoạt
động kinh doanh
Lợi nhuận cấp dưới nộp lên
hoặc số lỗ của cấp dưới được
cấp trên bù
Xử lý các khoản lỗ về hoạt
động kinh doanh
Tổng số phát sinh có
SD: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa SD: Số lợi nhuận chưa phân phối
được xử lý
hoặc chưa sử dụng
TK 111, 112
TK 911
TK 421
Chia lợi nhuận, trả cổ tức
Kết chuyển lãi
TK 338
Cổ tức, lợi nhuận phải trả
TK 418, 431
Trích lập các quỹ
TK 4111
Góp vốn bằng lợi nhuận
được chia
Trả cổ tức bằng cổ phiếu
TK 4112
Chênh lệch giữa giá
phát hành > mệnh giá
Kết chuyển lỗ
Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chƣa phân phối
32
2.1.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
2.1.2.1 Khái niệm phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu, phân
tích và đánh giá toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh
của doanh nghiệp. qua đó nhằm làm rõ các nguồn lực tiềm năng cần được khai
thác và chất lượng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó, đề
ra các phương án và giải pháp nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp.
2.1.2.2 Vai trò của việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
- Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả
năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mà còn là công cụ để cải
tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh.
- Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn
nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong kinh
doanh.
- Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở để đưa ra các quyết định trong
kinh doanh.
- Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phòng ngừa
rủi ro.
- Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết cho các nhà
quản trị bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng bên ngoài
khi họ có quan hệ về nguồn lợi với doanh nghiệp.
2.1.2.3 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh
a.
Phân tích hiệu quả hoạt động thông qua các chỉ tiêu phản ánh
hiệu quả sử dụng chi phí
- Tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần
Giá vốn hàng bán
Tỷ lệ GVHB/DTT =
Doanh thu thuần
x 100
(2.1)
Tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần cho biết trong tổng số doanh
thu thuần thu được, doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu % hay cứ 100 đồng
doanh thu thuần thu được thì doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng giá vốn
hàng bán.
- Tỷ lệ chi phí bán hàng trên doanh thu thuần
33
Chi phí bán hàng
Tỷ lệ CPBH/DTT =
x 100
Doanh thu thuần
(2.2)
Chỉ tiêu này cho biết 100 đồng doanh thu thuần thu được thì doanh
nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí bán hàng. Chỉ tiêu này càng nhỏ
chứng tỏ công tác quản lý chi phí bán hàng càng hiệu quả và ngược lại.
- Tỷ lệ chi phí quản lý trên doanh thu thuần
Chi phí QLDN
Tỷ lệ CPQLDN/DTT =
x 100 (2.3)
Doanh thu thuần
Chỉ tiêu này cho biết 100 đồng doanh thu thuần thu được thì doanh
nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí QLDN. Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng
tỏ công tác quản lý chi phí QLDN càng hiệu quả và ngược lại.
b.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh thông qua các tỷ số về
khả năng sinh lời
- Tỷ lệ lãi gộp
Lãi gộp
Tỷ lệ lãi gộp =
Doanh thu thuần
x 100
(2.4)
Tỷ lệ lãi gộp cho biết cứ 100 đồng doanh thu thuần sinh ra bao nhiêu
đồng lợi nhuận gộp.
- Tỷ lệ lợi nhuận ròng trên doanh thu (Return on Sales – ROS)
Lợi nhuận ròng
ROS =
x 100
(2.5)
Doanh thu thuần
Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lợi trên cơ
sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Nói một cách khác, tỷ số này cho chúng ta
biết một đồng doanh thu thuần tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng.
- Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (Return on total Assets – ROA)
Lợi nhuận ròng
ROA =
Tổng tài sản bình quân
34
x 100
(2.6)
- Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lường khả năng sinh lời của
tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng
lợi nhuận ròng.
Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (Return on Equity – ROE)
Lợi nhuận ròng
ROE =
Vốn chủ sở hũu
x 100
(2.7)
Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của
vốn chủ sở hữu. Đây là tỷ số quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với
hiệu quả đầu tư của họ.
2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu
Đề tài được thực hiện dựa vào số liệu thứ cấp thu thập được từ phòng kế
toán như sổ chi tiết, các báo cáo tài chính của Công ty TNHH Nam Bắc Hà.
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu
2.2.2.1 Phương pháp so sánh
- So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ
phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện khối
lượng quy mô của các hiện tượng kinh tế.
∆F = F1 – F0
Với F1 là kỳ phân tích, F0 là kỳ gốc
- So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ
phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện kết
cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển của các hiện tượng kinh tế.
∆F =
Với F1 là kỳ phân tích, F0 là kỳ gốc
2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn
Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần lượt thay thế theo một trình tự
nhất định để xác định chính xác các mức độ ảnh hưởng của chúng đến chỉ tiêu
cần phân tích (đối tượng phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác trong
mỗi lần thay thế.
- Bước 1: Xác định công thức
Là thiết lập các mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân
tích qua một công thức nhất định. Công thức gồm các tích số các nhân tố ảnh
hưởng đến chit tiêu phân tích.
35
Khi xây dựng công thức cần thực hiện theo một trình tự nhất định, từ
nhân tố sản lượng đến nhân tố chất lượng, nếu có nhiều nhân tố lượng hoặc
nhân tố chất thì sắp xếp nhân tố chủ yếu trước, nhân tố thứ yếu sau.
-
Bước 2: Xác định các đối tượng phân tích
So sánh số thực hiện với số liệu gốc, chênh lệch có được đó chính là đối
tượng phân tích.
Gọi Q là chỉ tiêu cần phân tích.
Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích, thể
hiện bằng phương trình:
Q=axbxc
Đặt Q1 là chỉ tiêu kỳ phân tích, Q1 = a1 x b1 x c1
Đặt Q0 là chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 x b0 x c0
Q1 – Q0 = ∆Q: Mức chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ gốc, đây cũng là
đối tượng phân tích.
-
Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
Thực hiện theo trình tự các bước thay thế (Lưu ý: nhân tố đã thay ở bước
trước phải được giữ nguyên cho bước thay thế sau).
Thay thế bước 1 (cho nhân tố a):
a0 x b0 x c0 được thay thế bằng a1 x b0 x c0
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a là:
∆a = a1 x b0 x c0 – a0 x b0 x c0
Thay thế bước 2 (cho nhân tố b):
a1 x b0 x c0 được thay thế bằng a1 x b1 x c0
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b là:
∆b = a1 x b1 x c0 – a1 x b0 x c0
Thay thế bước 3 (cho nhân tố c):
A1 x b1 x c0 được thay thế bằng a1 x b1 x c1
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c là:
∆c = a1 x b1 x c1 – a1 x b1 x c0
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, ta có:
∆a + ∆b + ∆c = ∆Q
36
-
Bước 4: Tìm nguyên nhân làm thay đổi các nhân tố
Nếu do nguyên nhân chủ quan từ doanh nghiệp thì phải tìm biện pháp để
khắc phục các nhược điểm, thiếu sót để kỳ sau thực hiện tốt hơn.
- Bước 5: Đưa ra các biện pháp khắc phục những nhân tố chủ quan ảnh
hưởng không tốt đến chất lượng kinh doanh và đồng thời củng cố, xây dựng
phương hướng cho kỳ sau.
37
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƢ NAM BẮC
HÀ
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
3.1.1 Thông tin tổng quát
Tên công ty: CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ
Tên viết tắt: N.B.H Co., Ltd
Vốn điều lệ: 6.800.000.000 (Sáu tỷ tám trăm triệu đồng chẳn).
Địa chỉ: Số A32 đường Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, Thành phố Hồ Chí
Minh.
Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0303122487
Mã số thuế: 0303122487
3.1.2 Quá trình phát triển
Công ty TNHH Nam Bắc Hà hoạt động kinh doanh vào ngày
01/12/2003, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303122487, do
Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí
Minh cấp, là công ty hoạt động theo hình thức TNHH một thành viên.
Thành phố Hồ Chí Minh là thành phố phát triển bậc nhất của nước ta, nó
tạo vô số cơ hội đầu tư và phát triển trong nhiều lĩnh vực, trong đó xây dựng
cơ sở hạ tầng là vấn đề đặt ra hàng đầu, nắm bắt được những nhu cầu đó mà
Công ty TNHH Nam Bắc Hà ra đời với vốn điều lệ là 6.800.000.000 VNĐ.
Khi mới hình thành Công ty chỉ là một cơ sở chuyên thi công các công trình
xây dựng, sau đó mở rộng kinh doanh thêm các mặt hàng về vật liệu xây dựng
nhưng tương đối không nhiều, thiếu một số nguồn lực như đất đai, công nghệ,
kỹ năng quản lý, thị trường, thông tin,… cũng như thiếu sự liên kết giữa các
doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế với nhau trong từng ngành hoặc
từng vùng để nâng cao năng lực cạnh tranh và phát triển. Đến nay, Công ty đã
có sức cạnh tranh lớn trên thị trường với hệ thống phân phối rộng lớn, các mặt
hàng kinh doanh đa dạng hơn trong lĩnh vực xây dựng.
38
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY
3.2.1 Tổ chức bộ máy nhân sự
Giám Đốc
Phó Giám Đốc
Phòng Kinh Doanh
Phòng Kế Toán –
Tài Chính
Bộ phận Sản Xuất
Nguồn: Phòng tổ chức hành chánh Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty nam Bắc Hà
Ban lãnh đạo gồm một Giám đốc, một Phó giám đốc và các tổ trưởng
phòng ban.
Giám đốc Công ty TNHH Nam Bắc Hà tổ chức mọi hoạt động của Công
ty theo chế độ thủ trưởng, là người đại diện cho mọi quyền và nghĩa vụ của
Công ty trước pháp luật và nhà nước về các hoạt động.
Phó giám đốc là người được Giám đốc Công ty TNHH Nam Bắc Hà
phân công và ủy quyền trực tiếp một số mặt công tác hoặc một số công việc cụ
thể, đồng thời chịu trách nhiệm về phần được giao.
3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban
3.2.2.1 Phòng kinh doanh
Chức năng
Phòng kinh doanh là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu giúp
Giám đốc Công ty tổ chức, quản lý, chỉ đạo, điều hành, kiểm hành, kiểm tra,
giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty đảm bảo hiệu
quả và tuân thủ đúng theo quy định của Công ty, pháp luật của Nhà nước trên
lĩnh vực công tác chủ yếu sau:
-
Xây dựng chiến lược kinh doanh
Phát triển thị trường
Đảm bảo nguồn hàng, quản lý hàng hóa,…
39
Nhiệm vụ
Xây dựng chiến lược kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của Công ty phù
hợp với chiến lược kinh doanh của Công ty;
Xây dựng, đề xuất giá bán hàng hóa cho từng đối tượng kinh doanh (phối
hợp với phòng kế toán – Tài chính) trong tuần thời kỳ (tháng, tuần) đảm bảo
công tác kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất;
Xây dựng và thực hiện kế hoạch tiếp thị, quảng cáo, khuyến mãi, đề xuất
và lập dự án đầu tư (hỗ trợ bán hàng, bán trả chậm, liên doanh liên kết,…) cho
khách hàng để phát triển kinh doanh hiệu quả;
Nghiên cứu tình hình thị trường;
Nghiên cứu các chính sách của đối thủ cạnh tranh để tìm ra chiến lược,
sách lược kinh doanh của Công ty;
Phát triển thị trường kinh doanh của Công ty;
Quản lý các hàng bán lẻ của Công ty, đề xuất các chính sách của từng
cửa hàng, từng thời kỳ, chương trình khuyến mãi để phát triển mạng lưới bán
lẻ;
Kịp thời phát hiện và báo cáo Giám đốc những trường hợp có dấu hiệu
bất thường về tài chính.
Có trách nhiệm tổ chức tốt các mối quan hệ với các cơ quan chức năng
cấp trên và các cơ quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ
khác và các đơn vị trực thuộc, để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của
phòng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chung của toàn Công ty.
3.2.2.2 Phòng kế toán – tài chính
Chức năng
Phòng Kế toán – Tài chính là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu
giúp Giám đốc Công ty tổ chức, quản lý, chỉ đạo, điều hành, kiểm tra, giám sát
các nhiệm vụ công tác thuộc lĩnh vực tài chính Kế toán – Tài chính.
-
Quản lý chi phí, tài sản;
Bảo toàn và phát triển vốn;
Quản lý công nợ.
Nhiệm vụ
Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm của Công ty;
40
Tổ chức và thực hiện các công tác hạch toán kế toán đảm bảo phản ánh
đúng, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty bao gồm:
kế toán kho hàng, kế toán công nợ, kế toán tài sản vật tư, công cụ dụng cụ, kế
toán chi phí, kế toán tổng hợp;
Tham gia xây dựng giá bán hàng hóa, vật tư thiết bị sự kiện, đơn giá xây
dựng, sữa chữa, lắp đặt gia công, khảo sát giá cả thị trường để mua sắm vật tư,
công cụ,… phục vụ sản xuất kinh doanh của Cong ty;
Thực hiện việc trích lập, theo dõi, đề xuất sử dụng các quỹ của Công ty.
Quan hệ với cơ quan chức năng nhà nước, Cục thuế, Kho bạc nhà nước, Ngân
hàng,… để phục vụ các nghiệp vụ tài chính Công ty.
Tổ chức, quản lý sử dụng tiền vốn của đơn vị đạt hiệu quả cao nhất;
Có trách nhiệm tổ chức tốt các mối quan hệ với các cơ quan chức năng
cấp trên và các cơ quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ
khác và các đơn vị trực thuộc, để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của
phòng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chung của Công ty.
3.2.2.3 Bộ phận sản xuất
Chức năng
Bộ phận sản xuất là bộ phận có chức năng tham mưu, giúp việc Giám
đốc, lãnh đạo trong lĩnh vực thi công, bảo dưỡng các công trình xây dựng:
Tổ chức, quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát các hoạt động
trong toàn bộ quá trình sản xuất theo hệ thống, quản lý chất lượng, an toàn, tiết
kiệm, năng suất, chất lượng, hiệu quả;
Cân đối kế hoạch sản xuất, kế hoạch vật tư, nguyên vật liệu, điều
độ, ra lệnh sản xuất và theo dõi việc đáp ứng;
Công tác kỹ thuật an toàn, phòng chấy chữa chấy, vệ sinh môi
trường.
Nhiệm vụ
Sửa chữa, bảo dưỡng các công trình, theo dõi tiến độ, kế hoạch, dự toán
đã được phê duyệt;
Xây dựng quy trình xây dựng, sửa chữa, bảo dưỡng các công trình của
Công ty;
Bảo quản và sử dụng có hiệu quả các phương tiện kỹ thuật, dụng cụ làm
việc được trang bị;
41
Quản lý và sử dụng hợp lý các loại vật tư trong công tác thi công, bảo
quản, sửa chữa;
Bảo quản lưu trữ một cách có hệ thống các tài liệu được giao quản lý
nhật ký tài liệu kiểm tra các công trình;
Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc Công ty giao.
3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
- Kinh doanh nhà đất;
- Dịch vụ nhà đất;
- Mua bán vật liệu xây dựng;
- Thi công xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng;
- San lắp mặt bằng;
- Gia công, sản xuất sản phẩm cơ khí (trừ tái chế phế kim loại);
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế Toán Trưởng
Kế Toán Tổng Hợp
Kế Toán
Tiền –
Thanh Toán
Kế Toán
Tổng Hợp
Kế Toán
Kho
Kế Toán
Công Nợ Thuế
Thủ Quỹ
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Nam Bắc Hà
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty
- Kế toán trưởng: Tổ chức và trực tiếp chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế
toán của Công ty, điều hành bộ máy kế toán hoạt động theo đúng quy định của
chế độ kế toán doanh nghiệp. Thực hiện lập báo cáo tài chínhvà phân tích số
liệu kế toán, tham mưu ý kiến cho các cấp lãnh đạo Công ty các vấn đề về tài
chính.
- Kế toán tổng hợp: Thực hiện kiểm tra, tổng hợp của tất cả các phần
hành kế toán để lập các báo cáo tài chính cung cấp cho Kế toán trưởng và
Giám đốc Công ty.
42
- Kế toán tiền – thanh toán: Cập nhật các chứng từ thu, chi tiền mặt và
phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay và đồng thời quản lý các sổ chi tiết
và sổ cái tiền mặt. Lập phiếu thu, chi tiền.
- Kế toán kho: Có nhiệm vụ giám sát và ghi nhận tình hình nhập, xuất,
tồn kho,… các vật tư thành phẩm.
- Kế toán công nợ - thuế: Thực hiện nhiệm vụ hạch toán và theo dõi các
khoản nợ khách hàng thiếu Công ty, các khoản nợ Công ty thiếu nhà cung cấp
hoặc các tổ chức tài chính khác. Đồng thời tiến hành lập các báo cáo thuế.
- Thủ quỹ: Bảo quản tiền mặt, tiến hành thu, chi khi có chứng từ hợp lệ.
Cập nhật thu, chi, tồn tiề nmặt vào Sổ quỹ, báo cáo khi cần cho Kế toán
trưởng, Giám đốc.
3.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm)
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam
- Chế độ kế toán sử dụng: theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/06/2006
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Bình quân gia quyền
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: bình quân gia quyền
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: quy đổi thành sản phẩm
tương đương
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
- Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: đường thẳng theo
QĐ/206QĐ-BTC ngày 12/12/2003
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: theo tỷ giá thực tế
- Hình thức kế toán áp dụng: Công ty đang sử dụng hình thức kế toán
trên máy vi tính và phần mềm được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung.
Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định
tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có thể nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các
bảng đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình củ phần
mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái
hoặc nhật ký) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết), kế toán thực hiện thao tác
khóa sổ (cộng sổ) và lập các báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu
tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính
xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể
kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính đã in ra. Cuối
tháng (năm), sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng
43
thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi
bằng tay.
Sổ kế toán:
Chứng từ kế toán
- Sổ tổng hợp
Phần mềm
- Sổ chi tiết
kế toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế
toán cùng loại
- Báo cáo tài chính
Máy vi tính
- Báo cáo kế toán quản
trị
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
3.5
SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG
TY (2011 – 2013, 6 tháng đầu năm 2014)
Để có cái nhìn khái quát, tổng quan về hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty đồng thời nhằm biết được những thành tựu mà Công ty đã phấn
đấu đạt được trong những năm vừa qua hay những tồn tại cần khắc phục, ta đi
vào phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty từ năm 2011 đến
2013 và 6 tháng đầu năm 2014.
44
Bảng 3.1 Tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà giai đoạn năm 2011 – 2013
ĐVT: 1.000 đồng
Năm
Chỉ tiêu
2011
2012
2013
Chênh lệch
Chênh lệch
2012/2011
2013/2012
Giá trị
Tỷ lệ %
Giá trị
Tỷ lệ %
Doanh thu và thu nhập khác
13.053.565
3.682.203
4.067.616
(9.371.362)
28,20
385.413
110,47
Chi phí
12.859.883
3.392.296
3.866.238
(9.467.587)
26,38
473.942
113,97
Lợi nhuận trước thuế
193.682
289.907
201.378
96.225
149,68
(88.529)
69,46
Thuế TNDN phải nộp
39.081
50.733
51.380
11.652
129,81
647
101,27
154.600
239.173
149.998
84.573
154,70
(89.175)
62,72
Lợi nhuận sau thuế
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà
45
Qua bảng số liệu 3.1, ta thấy tình hình kinh doanh của Công ty phát triển
vẫn ổn định. Từ 2011 – 2013, lợi nhuận Công ty có nhiều biến động không
đáng kể. Cụ thể, năm 2012 Công ty đạt lợi nhuận 239.173 ngàn đồng tăng
54,70% so với năm 2011, tương đương với 84.573 ngàn đồng. Sang năm
2013, co số này đã giảm 89.175 ngàn đồng tương đương giảm 37,28% so với
năm 2012. Mặc dù lợi nhuận ở năm 2013 có giảm so với năm 2012 do bị ảnh
hưởng của nền kinh tế suy giảm ở nước ta, nhưng Công ty đã có một số giải
pháp nhằm giúp giảm thiểu tác hại vào hoạt động kinh doanh như cố gắng thắt
chặt chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và nâng cao doanh thu ở
năm 2013 để kéo công ty thoát ra khỏi suy thoái kinh tế trong thời gian tới.
Đối với doanh thu: năm 2011 Công ty đạt 13.053.565 ngàn đồng, qua
năm 2012 bất ngờ giảm mạnh còn 3.682.203 ngàn đồng, giảm 71,80% tương
đương 9.371.362 ngàn đồng. Nguyên nhân doanh thu giảm đột ngột vì năm
2011 có nhiều công trình, dự án và hợp đồng thi công. Tuy nhiên lợi nhuận kế
toán biến động không cùng chiều với doanh thu. Đến năm 2013, doanh thu bắt
đầu tăng nhẹ trở lại đạt 4.067.616 ngàn đồng, tăng 385.413 ngàn đồng tương
đương 385.413 so với năm 2012. Doanh thu năm 2013 có tiến triển tốt hơn
nhờ giá cả, nhu cầu cuộc sống của con người ổn định hơn. Và công ty nhận
được sự ủng hộ của một số khách hàng lâu năm.
Đối với chi phí: năm 2011, Công ty sử dụng chi phí lên tới 12.859.883
ngàn đồng, qua năm 2012 chi phí giảm mạnh đáng kể, sử dụng 3.392.296 ngàn
đồng, giảm 73,62% tương đương giảm 9.467.587 ngàn đồng. Vì trong năm
2011 Công ty có nhiều công trình, dự án, hợp đồng thi công nên cần nhiều lao
động, nên chi phí trả cho nhân công không ký hợp đồng lao động nhiều. Năm
2013, chi phí tăng nhẹ so với năm 2012, tăng 13.96% tương đương tăng
473.942 ngàn đồng do giá cả trên thị trường biến động theo hướng tăng lên.
46
ĐVT: 1.000 đồng
14000000,0
12000000,0
10000000,0
8000000,0
Năm 2011
6000000,0
Năm 2012
4000000,0
Năm 2013
2000000,0
,0
Doanh thu
và thu nhập
khác
Chi phí
Lợi nhuận
trước thuế
Hình 3.4 Biểu đồ hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2011 - 2013
47
Bảng 3.2 Tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014
ĐVT: 1.000 đồng
Chênh lệch 6 tháng
Chênh lệch 6 tháng
6 tháng đầu năm
2013/2012
2014/2013
Chỉ tiêu
2012
2013
2014
Giá trị
Tỷ lệ %
Giá trị
Tỷ lệ %
1.550.286
2.409.851
3.759.416
859.565
155,45 1.349.565
156,00
Doanh thu và lợi nhuận khác
927.365
2.211.192
3.338.905
1.283.827
238,44 1.127.713
151,00
Chi phí
622.921
198.659
420.511
(424.262)
31,89
221.852
211,67
Lợi nhuận trước thuế
155.707
49.664
70.085
(106.043)
31,89
20.421
141,12
Thuế TNDN phải nộp
467.213
148.994
350.426
(318.219)
31,89
201.432
235,19
Lợi nhuận sau thuế
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Nam Bắc Hà
48
Qua bảng tên cho thấy, tổng lợi nhuận kế toán sau thuế 6 tháng đầu năm
2013 là 148.994 ngàn đồng, giảm 68,11% tương đương giảm 318.219 ngàn
đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Tuy nhiên, doanh thu và chi phí lần lượt
đạt 2.409.851 ngàn đồng và 2.211.192 ngàn đồng tăng so với 6 tháng đầu năm
2011 là 55,45% và 38,44% tương đương 859.565 ngàn đồng và 1.283.827
ngàn đồng do giá cả và nhu cầu tăng.
Doanh thu, chi phí, lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2014 đều tăng so với 6
tháng đầu năm 2013. Cho thấy sự nổ lực của tập thể cán bộ công nhân viên
của Công ty, nguyên nhân gây ra sự biến động của lợi nhuận là do sự biến
động của doanh thu và chi phí. Cụ thể doanh thu, chi phí, lợi nhuận của 6
tháng đầu năm 2014 lần lượt 3.759.416 ngàn đồng, 3.338.905 ngàn đồng,
350.426 ngàn đồng tăng 56,00%, 51,00%,135,19% tương đương 1.349.564
ngàn đồng, 1.127.713 ngàn đồng, 201.432 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm
2013.
Từ số liệu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH
Nam Bắc Hà 6 tháng đầu năm 2012 đến 6 tháng đầu năm 2014 cho thấy được
tình hình kinh doanh của Công ty đang dần ổn định và phát triển trở lại.
ĐVT: 1.000 đồng
4000000,0
3500000,0
3000000,0
2500000,0
2000000,0
1500000,0
1000000,0
500000,0
,0
6 tháng đầu năm 2012
6 tháng đầu năm 2013
6 tháng đầu năm 2014
Doanh Chi phí
thu và lợi
nhuận
khác
Lợi
nhuận sau
thuế
Hình 3.5 Biểu đồ hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 6 tháng
đầu năm 2012 - 2014
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN
3.6.1 Thuận lợi
- Nhìn chung Công ty có một tổ chức ổn định, luôn duy trì và phát triển
nguồn nhân lực, đào tạo đội ngũ cán bộ trẻ và tổ chức thi nâng cao tay nghề.
49
- Công ty hoạt động trong lĩnh vực chuyên kinh doanh vật liệu xây dựng,
phát triển nhà ở, thi công công trình,… đây là loại hình kinh doanh đạt hiệu
quả cao bởi vì gắn liền với hoạt động sản xuất, nhu cầu của con người.
- Doanh nghiệp có vị trí thuận lợi: nơi tập trung khu dân cư đông đúc dể
dàng co việc mua bán.
- Được sự quan tâm của các ngành chức năng của thành phố, Công ty đã
thuận lợi trong việc vay vốn kinh doanh.
- Công ty có nhiều mối quan hệ với các doanh nghiệp khác trong và
ngoài thành phố, tạo mối quan hệ với khách hàng tốt, có nhiều năm kinh
nghiệm trong kinh doanh.
- Công ty có khả năng đảm bảo thi công xây dựng các loại công trình
theo mọi yêu cầu của chủ đầu tư.
- Ban lãnh đạo va nhân viên luôn cải tiến lề lối làm việc để phù hợp với
sự phát triển của Công ty, luôn đề ra mục tiêu xem trọng khách hàng, với
phương châm “Khách hàng là thượng đế”, máy móc, thiết bị, phương tiện vận
tải,… luôn được đầu tư cải tiến nhằm đáp ứng cho hoạt động kinh doanh.
3.6.2 Khó khăn
- Tình hình cạnh tranh trong lĩnh vực xây dựng ngày càng gay gắt do rào
cản gia nhập ngành thấp nên có nhiều đối thủ mới gia nhập ngành, thị trường
tiêu thụ có thể bị thu hẹp lại.
- Tình hình vật tư, giá cả thị trường biến động đã làm cho chi phí đầu tư
tăng đột biến làm ảnh hưởng đến quá trình thực hiện đầu tư.
- Hạn chế về nguồn vốn trong quá trình hoạt động vì vốn tự có còn ít so
với quy mô và nhu cầu kinh doanh. Điều này dẫn đến hoạt động kinh doanh
của Công ty chưa phát triển cao như mong muốn và tương xứng với tiềm năng
của mình.
- Công ty thành lập chưa lâu, quy mô nhỏ nên năng lực quản lý chưa thật
chặt chẽ, kinh nghiệm tổ chức, điều hành chưa cao, chưa chiếm được vị trí cao
trên thị trường, khả năng cạnh tranh còn yếu.
3.6.3 Định hƣớng phát triển
Nền kinh tế nước ta đang phát triển rất mạnh mẽ, đặc biệt khi chúng ta đã
gia nhập vào WTO thì lượng vốn đầu tư vào Việt Nam ta ngày một tăng, trong
điều kiện đó đòi hỏi phải phát triển các khu đô thị mới, các khu công nghiệp,
các trung tâm thương mại sầm uất. Vì vậy, nhu cầu xây dựng của nước ta là rất
lớn.
Để có thể đứng vững trước những cơ hội trong điều kiện cạnh tranh với
các doanh nghiệp cùng ngành Công ty đã đề ra cho mình những phương
hướng và nhiệm vụ thích hợp sau:
50
- Khắc phục những khó khăn trước mắt cũng như lâu dài, đẩy mạnh tiến
độ thi công, thúc đẩy các chủ đầu tư thanh toán phần khối lượng hoàn thành để
Công ty có thể thu hồi vốn càng sớm càng tốt.
- Có chính sách thu hút vốn, tạo nên thế mạnh về vốn trong xây dựng.
- Mở rộng quy mô kinh doanh, cũng cố phát triển thị trường, tạo sự tín
nhiệm đối với khách hàng.
- Xây dựng, tổ chức Công ty ngày càng vững mạnh, đầu tư thêm phương
tiện thi công hiện đại, đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ
thuật.
- Thường xuyên thực hiện công tác đánh giá hiệu quả hoạt động của
công ty theo từng tháng, từng quý, từng năm.
51
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH CỦA CÔNG TY TƢ TNHH NAM BẮC HÀ
4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH CỦA CÔNG TY NAM BẮC HÀ
4.1.1 Kế toán doanh thu
4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách
a.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn GTGT gồm 3 liên;
Hợp đồng kinh tế;
Văn bản xác nhận giá trị quyết toán
Hồ sơ nghiệm thu công trình
Bản quyết toán
Bản vẽ hoàn công
Đề nghị tạm ứng
Khối lượng phát sinh theo giá trúng thầu
Biên bản thanh lý hợp đồng
Báo cáo kiểm toán
Hồ sơ báo cáo kinh tế kỹ thuật
Hồ sơ mời thầu
Sổ kế toán sử dụng: Công ty áp dụng các sổ sách kế toán tổng
hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ. Đối với từng khoản mục doanh thu cụ thể kế toán mở các sổ chi tiết
và sổ cái tương ứng với từng khoản mục đó. Cuối tháng tập hợp chứng từ để
ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái.
Sổ cái tài khoản 511 (Mẫu S03b – DNN)
Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)
Sổ chi tiết TK 5111, TK 5112, TK 5113, TK 5118 (Mẫu S20 –
DNN)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2 như sau:
-
Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm
Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
52
Tài khoản 5118 – Doanh thu khác
b.
Doanh thu tài chính
Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo có của ngân hàng
Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ sách kế toán tổng
hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận doanh thu tài chính. Tiến hành
mở sổ, ghi vào nhật ký chung và phản ánh vào sổ cái.
Sổ cái tài khoản 515 (Mẫu S03b – DNN)
Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a –DNN)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
c.
Thu nhâp khác
Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa đơn
Phiếu thu
Giấy báo có
Biên bản xử lý nợ,..
Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng sổ sách kế toán tổng hợp
và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận thu nhập khác. Đối với thu hoạt
nhập khác cụ thể kế toán theo dõi trên nhật ký chung và ghi sổ cái tương ứng
với từng khoản mục đó.
Sổ cái tài khoản 711 (Mẫu S03b – DNN)
Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
4.1.1.2 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ
Lưu đồ chứng từ ghi nhận doanh thu (Phụ lục 3, trang 95)
Lưu đồ chứng từ quá trình thu tiền (Phụ lục 4, trang 97)
4.1.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
NV1. Ngày 08/06/2014, mua NVL của công ty TNHH TM – DV Vận tải
Nam Dũng:
- XM Vicem Hà Tiên đa dụng SL: 11,8 tấn ĐG: 1.418.181,81 đồng/tấn
- XM Vicem Hà Tiên đa dụng khyến mãi không thu tiền
SL: 0,1 tấn
53
VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0003554, ký hiệu ND/14T, mẫu số
01GTKT2/001, ngày 08/06/2014. Tỷ lệ chiết khấu 1,76%. Sẽ thanh toán bằng
tiền mặt.
Nợ TK 152:
16.734.545
Nợ TK 1331:
1.643.955
Có TK 711:
295.000
Có TK 331:
18.083.500
*Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu nhập kho
NV2. Ngày 10/06/2014, mua NVL của công ty TNHH TM – DV vận tải
Nam Dũng , Công ty chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt.
- XM xây tô Vicem Hà Tiên bao SL: 14,6tấn ĐG: 1.181.818,18 đồng/tấn
- XM xây tô Vicem Hà Tiên bao khuyến mãi không thu tiền SL: 0,3 tấn
VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0003622, ký hiệu ND/14T, mẫu số
01GTKT2/001, ngày 10/06/2014. Tỷ lệ chiết khấu 4,65%.
Nợ TK 152:
17.254.545
Nợ TK 1331:
1.645.155
Có TK 711:
803.000
Có TK 331:
18.096.700
*Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu nhập kho
NV3. Ngày 11/06/2014, mua NVL của công ty TNHH TM – DV vận tải
Nam Dũng:
- XM PCB40 Vicem Hà Tiên bao SL: 11,7 tấn
ĐG: 1.486.363,64
đồng/tấn
- XM PCB40 Vicem Hà Tiên bao khuyến mãi không thu tiền SL:0,1 tấn
VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0003663, ký hiệu ND/14T, mẫu sô
01GTKT2/001, ngày 11/06/2014. Tỷ lệ chiết khấu 3,7%. Chưa trả người bán.
Nợ TK 152:
17.390.455
Nợ TK 1331:
1.674.695
Có TK 711:
643.500
Có TK 331:
18.421.650
*Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu nhập kho
54
NV4. Ngày 14/06/2014, thu lãi nhập vốn từ ngân hàng Vietcombank
2.560 đồng
Nợ TK 112:
2.560
Có TK 515:
2.560
*Chứng từ kèm theo: giấy báo có của Ngân hàng
NV5. Ngày 14/06/2014, thu lãi tiền gửi từ ngân hàng Vietcombank
572.730 đồng
Nợ TK 112:
572.730
Có TK 515:
572.730
*Chứng từ kèm theo: Giấy báo có của Ngân hàng
NV6. Ngày 16/06/2014, mua NVL của Công ty TNHH TM – DV Vận tải
Nam Dũng:
- XM Vicem Hà Tiên đa dụng SL: 12,4 tấn ĐG: 1.418.181,85 đồng/tấn
- XM Vicem Hà Tiên đa dụng khuyến mãi không thu tiền SL: 0,15 tấn
VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0003881, ký hiệu ND/14T, mẫu số
01GTKT2/001, ngày 16/06/2014. Tỷ lệ chiết khấu 1,76%. Chưa thanh toán
cho người bán.
Nợ TK 152:
17.585.455
Nợ TK 1331:
1.727.545
Có TK 711:
310.000
Có TK 331:
19.003.000
*Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, Phiếu nhập kho
NV7. Ngày 19/06/2014, thu lãi nhập vốn từ ngân hàng ACB 3.758 đồng.
Nợ TK 112:
3.758
Có TK 515:
3.758
*Chứng từ kèm theo: Giấy báo có của ngân hàng ACB
NV8. Ngày 19/06/2014, thu lãi tiền gửi từ ngân hàng ACB 47.536 đồng.
Nợ TK 112:
47.536
Có TK 515:
47.536
*Chứng từ kèm theo: giấy báo có của ngân hàng
55
NV9. Ngày 29/06/2014, Công ty cổ phần Thế Hệ Mới quyết toán tiền thi
công tường rào công ty An Phú chi nhánh Bình An với số tiền 45.000.000
đồng, VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0000098, ký hiệu AA/11P, mẫu số
01GTKT3/001, ngày 29/06/2014.
Nợ TK 131:
49.500.000
Có TK 5111:
45.000.000
Có TK 3331:
4.500.000
*Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu ra liên 3, Hợp đồng, Hồ sơ quyết toán
công trình
NV10. Ngày 30/09/2014, Công ty TNHH MTV An Phú quyết toán tiền
thi công tường rào công ty An Phú theo hợp đồng số 04/HĐKT ký ngày
31/05/2014, VAT 10%. Theo HĐ GTGT số 0000099, ký hiệu AA/11P, mẫu số
01GTKT3/001, ngày 30/06/2014.
Nợ TK 131:
49.500.000
Có TK 5111:
45.000.000
Có TK 3331:
4.500.000
*Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu ra liên 3, Hợp đồng, Hồ sơ quyết toán
công trình
Nhận xét: Hóa đơn GTGT của Công ty (xem phụ lục 1) được lập đầy đủ
các liên, nội dung theo quy định, và được ký duyệt sau khi lập. Ngoài ra để
tăng cường tính hợp lý cho các hóa đơn thì cần thực hiện ghi chép đầy đủ các
khoản mục trên hóa đơn như số điện thoại, hình thức thanh toán, số tài khoản
ngân hàng.
4.1.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết TK 5111 (phụ lục 20, trang 126)
4.1.1.5 Thực hiện kế toán tổng hơp
Sổ Nhật ký chung (phụ lục 9, trang 102)
Sổ cái TK 511 (phụ lục 11, trang 109)
Sổ cái TK 515 (phụ lục 12, trang 111)
Sổ cái TK 711 (phụ lục 13, trang 113)
4.1.2 Kế toán chi phí
4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách
a.
Giá vốn hàng bán
56
Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho;
Hóa đơn GTGT;
Biên bản nhập/xuất kho thành phẩm;…
Quy trình luân chuyển chứng từ: căn cứ vào hóa đơn mua hàng,
bảng kê mua hàng kế toán lập phiếu xuất, nhập kho. Sau đó kết chuyển chi phí
sản xuất đê tính giá vốn.
Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và
sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhập giá vốn hàng bán.
Sổ cái tài khoản 632 (Mẫu S03b – DNN)
Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
b.
Chi phí tài chính
Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu chi;
Ủy nhiệm chi;
Giấy báo nợ;
Hợp đồng cho vay;…
Quy trình luân chuyển chứng từ: căn cứa vào giấy báo nợ của
ngân hàng, kế toán tiến hành ghi sổ nhận ký chung, sổ cái.
Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và
sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận chi phí tài chính.
Sổ cái tài khoản 635 (Mẫu S03b – DNN)
Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
c.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa đơn
Phiếu chi
Bảng khấu hao
Giấy tạm ứng
Quy trình luân chuyển chứng từ:
57
Căn cứ hóa đơn, giấy tạm ứng, bảng khấu hao TSCĐ,… có liên quan đến
chi phí quản lý kinh doanh, kế toán lập chi trình lên giám đốc, và thủ quỹ ký
để chi tiền. Khi được duyệt, kế toán căn cứ phiếu chi để ghi vào sổ chi tiết TK
642 theo từng khoản mục.
Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và
sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sổ cái tài khoản 642 (Mẫu S03b – DNN)
Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)
Sổ chi tiết TK 6421, TK 6422 (Mẫu S20 – DNN)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2 như sau:
Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng
Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
d.
Chi phí khác
Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu chi;
Biên bản thanh lý TSCĐ;…
Căn cứ vào hóa đơn, biên bản thanh lý liên quan đến chi phí
khác, lập phiếu chi trình lên giám đốc và thủ quỹ để chi tiền. sau đó hạch toán
vào TK 811.
Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ sách kế toán tổng
hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận chi phí khác.
Sổ cái tài khoản 811 (Mẫu S03b – DNN)
Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 811 – Chi phí khác
e.
-
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn GTGT;
Hóa đơn bán hàng;
Phiếu kế toán;
Tờ khai thuế TNDN tạm tính;
Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN;
58
Tờ khai quyết toán thuế TNDN;…
Cuối tháng, kế toán tính chi phí thuế TNDN hạch toán vào TK
821
Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ sách kế toán tổng
hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận chi phí thuế TNDN.
Sổ cái tài khoản 821 (Mẫu S03b – DNN)
Sổ đăng ký Nhật ký chung (S03a – DNN)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN
4.1.2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Lưu đồ chứng từ mua vật tư (Phụ lục 5, trang 98)
Lưu đồ chứng từ thanh toán tiền mặt (Phụ lục 6, trang 99)
Lưu đồ chứng từ thanh toán tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 7, trang 100)
Lưu đồ chứng từ xuất vật tư (Phụ lục 8, trang 101)
4.1.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh
NV1. Ngày 01/06/2014, xuất tiền mặt thanh toán 131.069 đồng tiền điện
thoại của tháng 5 cho CN Viettel TP.HCM – Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội
theo hợp đồng số 14669/1000459100/13072012, VAT 10%. Theo HĐ GTGT
số 4534509, ký hiệu AC/14T, mẫu số 01GTKT2/003, ngày 01/06/2014.
Nợ TK 6422:
119.154
Nợ TK 1331:
11.915
Có TK 111:
131.069
*Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu chi
NV2. Ngày 06/06/2014, nhận được phiếu thu tiền thuê mặt bằng tháng
06/2014 của Công ty TNHH MTV An Phú số tiền 7.000.000 đồng, VAT 10%.
Theo HĐ GTGT số 0000618, ký hiệu AP/13P, mẫu số 01GTKT3/001, ngày
06/06/2014.
Nợ TK 6422:
6.363.636
Nợ TK 1331:
636.364
Có TK 331:
7.000.000
*Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2
59
NV3. Ngày 07/06/2014, gửi tiền vào tài khoản ngân hang Đông Á
150.000.000 đồng, phí chuyển tiền 22.000 đồng.
Nợ TK 112:
150.000.000
Nợ TK 635:
22.000
Có TK 111:
150.022.000
*Chứng từ kèm theo: HĐ GTGT đầu vào liên 2, phiếu chi
NV4. Ngay 18/06/2014, thanh toán lãi vay ngắn hạn cho ngân hàng
Phương Nam 1.060.000 đồng.
Nợ TK 635:
1.060.000
Có TK 112:
1.060.000
*Chứng từ kèm theo: giấy báo nợ của ngân hàng
NV5. Ngày 30/06/2014, tính lương cho công nhân xây dựng 103.118.400
đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp 42.041.538 đồng.
Nợ TK 154:
103.118.400
Nợ TK 642:
42.041.538
Có TK 334:
145.159.938
NV6. Ngày 30/06/2014, phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ tháng 6.
Nợ TK 811:
2.333.333
Có TK 214:
2.333.333
NV7. Ngày 30/06/2014, phân bổ chi phí cho máy in 147.000 đồng, máy
khoan 417.500 đồng.
Nợ TK 642:
147.000
Nợ TK 153:
417.500
Có TK 142:
564.5000
4.1.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết TK 6422 (phụ lục 21, trang 128)
4.1.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ Nhật ký chung (phụ lục 9, trang 102)
Sổ cái TK 632 (phụ lục 14, trang 115)
Sổ cái TK 635 (phụ lục 15, trang 117)
60
Sổ cái TK 642 (phụ lục 16, trang 119)
Sổ cái TK 811 (phụ lục 17, trang 121)
4.1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách
Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu kế toán.
Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng sổ sách kế toán tổng hợp
và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC để ghi nhận kết quả kinh doanh.
Sổ cái tài khoản 911 (Mẫu S03b – DNN)
Sổ đăng ký Nhật ký chung (Mẫu S03a – DNN)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. Có 2 TK cấp 2:
Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
4.1.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 30/06/2014, kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ để
xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511:
90.000.000
Nợ TK 515:
626.584
Nợ TK 711:
2.051.500
Có TK 911:
92.678.084
Kết chuyển chi phí sản xuất thành giá vốn
Nợ TK 632:
47.184.500
Có TK 154:
47.184.500
Kết chuyển chi phí
Nợ TK 911:
99.271.161
Có TK 632:
47.184.500
Có TK 635:
1.082.000
Có TK 642:
48.671.328
61
Có TK 811:
2.333.333
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế của Công ty tháng 06/2014
Nợ TK 4212:
6.593.077
Có TK 911:
6.593.077
4.1.3.3 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết TK 4212 (phụ lục 19, trang 125)
4.1.3.4 Thực hiên kế toán tổng hợp
62
TK 632
TK 911
TK 511
47.184.500
90.000.000
47.184.500
47.184.500
90.000.000
TK 635
90.000.000
TK 515
1.082.000
1.082.000
626.584
1.082.000
626.584
626.584
TK 642
TK 711
48.671.328
48.671.328
2.051.500
48.671.328
2.051.500
2.051.500
TK 811
2.333.333
2.333.333
2.333.333
TK 421
99.271.161
92.678.084
6.593.077
6.593.077
63
6.593.077
Sổ Nhật ký chung (phụ lục 9, trang 102)
Sổ cái TK 911 (phụ lục 18, trang 123)
Sổ cái TK 511 (phụ lục 11, trang 109)
Sổ cái TK 515 (phụ lục 12, trang 111)
Sổ cái TK 711 (phụ lục 13, trang 113)
Sổ cái TK 632 (phụ lục 14, trang 115)
Sổ cái TK 635 (phụ lục 15, trang 117)
Sổ cái TK 642 (phụ lục 16, trang 119)
Sổ cái TK 811 (phụ lục 17, trang 121)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà
tháng 06/2014 (phụ lục 30, trang 141)
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA
CÔNG TY (2011 – 2013, 6 tháng đầu năm 2014)
4.2.1 Phân tích doanh thu
Doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng đánh giá hiệu quả hoạt
động kinh doanh của một doanh nghiệp. Để có một cái nhìn tổng quan về tình
hình thực hiện các khoản mục doanh thu của Công ty TNHH Nam Bắc Hà
trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014, ta quan sát bảng số liệu:
64
Bảng 4.1 Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu và thu nhập khác của Công ty giai đoạn 2011 -2013
ĐVT: 1.000 đồng
Năm 2011
Chỉ tiêu
Giá trị
Tỷ
trọng
%
Năm 2012
Giá trị
Năm 2013
Tỷ
trọng
%
Giá trị
Tỷ
trọng
%
Chênh lệch
2012/2011
Giá trị
Tỷ lệ
%
Chênh lệch
2013/2012
Giá trị
Tỷ lệ
%
Doanh thu bán hàng và CCDV
13.044.822 99,93
3.679.202 99,85
4.067.616 99,97
(9.365.620)
(72,00) 388.414
10,56
Doanh thu hoạt động tài chính
8.743
0,07
2.474
0,07
1.379
0,03
(6.269)
(71,70) (1.095)
(44,26)
Thu nhập khác
-
-
3.000
0,08
-
-
3.000
100
(100)
Tổng
13.053.565 100
3.684.676 100
4.068.995 100
(Nguồn: Báo cáo hoạt động kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2012 – 2014)
65
(3.000)
ĐVT: 1.000 đồng
14000000,0
12000000,0
10000000,0
8000000,0
6000000,0
4000000,0
2000000,0
,0
13053565,0
3684676,0
Năm 2011
Năm 2012
4068995,0
Năm 2013
Tổng doanh thu
Hình 4.1 Biểu đồ tổng doanh thu năm 2011 - 2013
Tổng doanh thu và thu nhập của Công ty là sự tổng hợp của 3 chỉ tiêu:
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Doanh thu hoạt động tài chính
- Thu nhập khác
Qua bảng số liệu 4.2, ta thấy doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp
dịch vụ của Công ty giai đoạn năm 2011 đến năm 2013 luôn chiếm tỷ trọng
cao nhất trên tổng doanh thu và thu nhập khác của Công ty, cụ thể là chiếm
trên 99%, giá trị của khoản mục này luôn có sự biến động tăng giảm liên tục
từ năm 2011 đến năm 2013. Từ đó thấy hoạt động bán hàng và CCDV là
nguồn tạo ra doanh thu chủ yếu của Công ty. Các khoản mục doanh thu và thu
nhập khác chiếm tỷ trọng không đáng kể, nên sự biến động của các khoản mục
này ảnh hưởng không nhiều đến sự biến động của tổng doanh thu của Công ty.
Cụ thể như sau:
Năm 2011, tuy tình hình lạm phát kinh tế vẫn còn nhưng Công ty vẫn
nhận được nhiều hợp đồng xây dựng, thi công công trình từ đối tác. Tình hình
hoạt động kinh doanh của Công ty đạt kết quả cao khi tổng doanh thu và thu
nhập khác đạt 13.053.565 ngàn đồng, trong đó doanh thu từ bán hàng và
CCDV đạt 13.044.822 ngàn đồng chiếm 99,93% trên tổng doanh thu. Doanh
thu từ hoạt động tài chính chiếm 0,07% tương ứng với 8.743 ngàn đồng và
Công ty không có thu nhập khác.
Năm 2012, lượng hợp đồng xây dựng và thi công công trình của Công ty
giảm đáng kể. Vì tập trung vào năm 2011 quá nhiều, nên làm cho tổng doanh
thu của cả năm giảm còn 3.684.676 ngàn đồng giảm 9.365.620 ngàn đồng
66
tương ứng giảm 72% so với năm 2011. Doanh thu bán hàng và CCDV, doanh
thu tài chính, thu nhập khác của năm 2012 lần lượt 3.679.202 ngàn đồng,
2.474 ngàn đồng và 3.000 ngàn đồng tương đương 99,85%, 0,07% và 0,08%.
Bước sang năm 2013, tình hình hoạt động kinh doanh có chuyển biến tốt
hơn so với năm 2012, tổng doanh thu đạt được trong năm là 4.068.995 ngàn
đồng trong đó gồm doanh thu bán hàng và CCDV 4.067.616 ngàn đồng ứng
với 99,97% và 1.379 ngàn đồng ứng với 0,03% từ doanh thu hoạt động tài
chính.
Để tìm hiểu rõ hơn về tình hình thực hiện doanh thu và thu nhập khác
của Công ty trong giai đoạn năm 2011 đến năm 2013, ta tiến hành phân tích
tình hình doanh thu và thu nhập khác của Công ty như sau:
4.2.1.1 Phân tích doanh thuần thu bán hàng và CCDV
Doanh thu thuần bán hàng và CCDV là khoản mục ảnh hưởng lớn nhất
đến tổng doanh thu và thu nhập khác của Công ty. Qua các năm từ năm 2011
đến năm 2013, khoản mục doanh thu này có sự biến động tương đối lớn. Điều
tốt nhất Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu
4.2.1.2 Phân tích doanh thu tài chính
Sau nguồn thu từ hoạt động bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính
cũng đóng một vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động của Công ty. Để
nắm rõ tình hình biến động của các khoản thu từ hoạt động tài chính, ta quan
sát bảng số liệu và biểu đồ sau:
Bảng 4.2 Doanh thu hoạt động tài chính giai đoạn từ năm 2011- 2013
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
8.743
2.474
1.379
Cổ tức, lợi nhuận được chia
-
-
-
Lãi chênh lệch tỷ giá
-
-
-
Doanh thu hoạt động tài chính khác
-
-
-
8.743
2.474
1.379
Lãi tiền gửi, tiền cho vay
Tổng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
67
10000,0
8743,0
8000,0
6000,0
4000,0
2474,0
1379,0
2000,0
,0
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
doanh thu từ hoạt động tài chính
Hình 4.2 Biểu đồ doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 - 2013
Doanh thu tài chính của Công ty biến động đáng kể từ năm 2011 đến
năm 2013. Khoản mục này chủ yếu là từ lãi từ tiền gửi ngân hàng. Doanh thu
tài chính đạt giá trị cao nhất là 8.743 ngàn đồng năm 2011.
4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác
Thu nhập khác là những khoản thu không thường xuyên phát sinh tại
Công ty. Tình hình biến động của thu nhập khác của năm 2011, năm 2012,
năm 2013 lần lượt là 0 ngàn đồng, 3.000 ngàn đồng và 0 ngàn đồng. Chiếm tỷ
lệ rất nhỏ so với tổng doanh thu.
4.2.2 Phân tích chi phí
Bên cạnh doanh thu thì chi phí cũng là một trong những yếu tố có ảnh
hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của Công ty. Một biến động tăng hay giảm nhỏ
của chi phí cũng đều ảnh hưởng đến lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần phải xem
xét tình hình thực hiện chi phí một cách chặt chẽ và hết sức cẩn thận nhằm hạn
chế sự gia tăng chi phí không như mong muốn và để có thể giảm các loại chi
phí đến mức thấp nhất.
Do hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty mang tính đặc thù riêng,
là một Công ty chuyên về các lĩnh vực sản xuất công nghiệp bao gồm sữa
chữa, lắp đạt trang thiết bị cho các công trình xây dựng,… lĩnh vực xây lắp
gồm xây dựng các chung cư, nhà ở, các công trình giao thông,… cho nên kết
cấu chi phí của Công ty cũng có nét khác so với lĩnh vực hoạt động kinh
doanh khác. Ta có bảng số liệu sau:
68
Bảng 4.3 Giá trị và tỷ trọng các khoản chi phí của Công ty giai đoạn 2011 -2013
ĐVT: 1.000 đồng
Năm 2011
Chỉ tiêu
Năm 2012
Năm 2013
Giá trị
Tỷ
trọng
%
11.833.609
92,02
1.498.401
Chi phí tài chính
281.303
2,19
124.596
3,67
87.410
2,26
Chi phí bán hàng
20.533
0.16
331.844
9.78
80.095
2,07
694.796
5,40
1.431.944
42.18
692.125
Chi phí khác
29.641
0,23
7.983
0,23
Tổng
12.859.882
100
3.394.768
Giá vốn hàng bán
Chi phí QLDN
Giá trị
Tỷ
trọng
%
Chênh lệch 2012/2011
Giá trị
44,14 2.983.794
Tỷ
trọng
%
Giá trị
77,15
(10.335.208)
(156.707)
Tỷ lệ %
Chênh lệch
2013/2012
Giá trị
(87,34) 1.485.393
99,13
(37.186)
(29.85)
311.311 1.516,15 (251.750)
(75,86)
17,90
737.148
107,00 (739.819)
(51,67)
24.192
0.62
(21.658)
(73,07)
16.209
203,04
100 3.867.616
100
(9.465.114) 1.476,03
472.847
144,79
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
69
(55,71)
Tỷ lệ %
ĐVT: 1.000 đồng
15000000,0
12859882,0
10000000,0
3394768,0
5000000,0
3867616,0
,0
Năm 2011
năm 2012
Năm 2013
Tổng chi phí
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.3 Biểu đồ tổng chi phí năm 2011 - 2013
Qua bảng trên ta thấy, tổng chi phí của Công ty có sự biến động khá lớn
từ năm 2011 đến 2013. Giá vốn hàng bán hầu như chiếm tỷ trọng cao nhất
trong tổng chi phí hàng năm của Công ty điển hình là năm 2011 và năm 2013,
riêng năm 2012 giá vốn hàng bán lại đứng thứ hai thấp hơn chi phí QLDN. Vì
đây là Công ty kinh doanh theo nhiều lĩnh vực nên chi phí giữa các năm không
ổn định, nó tăng giảm phụ thuộc vào số lượng công trình thực hiện cả năm.
Phần lớn tổng chi phí của cả năm được hình thành từ giá vốn hàng bán, vì giá
thành của một công trình là cơ sở để quyết định giá bán hay giá nhận thầu của
công trình đó. Sau đó là chi phí QLDN, còn các chi phí khác và chi phí tài
chính chiếm tỷ trọng tương đối thấp, nên tình hình biến động của các khoản
mục này ảnh hưởng không đáng kể đến biến động của tổng chi phí. Cụ thể như
sau:
Năm 2011: tổng chi phí của Công ty là 12.859.882 ngàn đồng, trong đó
giá vốn hàng bán chiếm 11.833.609 tương đương 92,02%. Tỷ trọng chi phí tài
chính chiếm 2,19%, chi phí QLDN chiếm 5,56%, còn chi phí khác chiếm
0,23%.
Năm 2012, như đã trình bày ở phần trên, chi phí của lĩnh vực hoạt động
kinh doanh này phụ thuộc vào số lượng cũng như quy mô từng công trình thực
hiện, do đó chi phí biến động như thế nào cũng không có gì là bất ổn. Năm
2012, số lượng công trình thực hiện giảm, quy mô của Công trình thực hiện
cũng nhỏ hơn so với năm 2011, nên chi phí thấp hơn đáng kể so với năm 2011
là điều tất yếu. Điều cần chú ý so sánh ở đây là tốc độ tăng của chi phí với tốc
độ tăng của doanh thu có tạo ra lợi nhuận cao nhất không. Tổng chi phí của
70
Công ty giảm đáng kể, chỉ còn 3.394.768 ngàn đồng, giảm 9.465.114 ngàn
đồng tương đương 73,60% so với năm 2011. Tổng chi phí giảm đáng kể dẫn
đến giá vốn hàng bán cũng giảm theo, cụ thể tỷ trọng của giá vốn hàng bán
năm 2012 giảm 47,88% so với 2011, chỉ chiếm 44,14%. Các khoản mục chi
phí tài chính, chi phí QLDN, chi phí khác chiếm tỷ trọng lần lượt là 3,67%,
51,96%, 0,23%.
Năm 2013, tổng chi phí của cả năm tăng nhẹ so với năm 2012, cụ thể
tăng 472.848 ngàn đồng tức tăng 13,93%. Do năm 2013 số lượng công trình,
hợp đồng thực hiện tăng, quy mô của công trình lớn hơn nên dẫn đến chi phí
cao hơn. Dựa vào bảng 1 (trang ) tốc độ tăng của doanh thu thấp hơn hơn chi
phí, so với năm 2012 thì doanh thu năm 2013 tăng hơn 10,47% trong khi đó
chi phí tăng hơn không đáng kể so với doanh thu, tăng 13,97%. Vậy từ kết quả
trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng có hiệu
quả và cũng cho thấy Công ty đang sử dụng chi phí một cách hợp lý và đúng
mục đích. Một đồng chi phí bỏ ra đều mang lại lợi ích cho Công ty. Trong
tổng chi phí của cả năm 2013 thì giá vốn hàng bán cũng là khoản chi phí
chiếm tỷ trọng cao nhất, đạt 3.867.616 ngàn đồng, trong khi đó giá vốn hàng
bán chiếm tỷ trọng cao nhất là 77,15%, chi phí tài chính, chi phí QLDN, chi
phia khác lần lượt chiếm 2,26%, 19,97%, 0,62%.
4.2.2.1 Phân tích giá vốn hàng bán
ĐVT: 1.000 đồng
11833609,0
12000000,0
10000000,0
8000000,0
6000000,0
2983794,0
4000000,0
1498401,0
2000000,0
,0
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Giá vốn hàng bán
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.4 Biểu đồ giá vốn hàng bán năm 2011 -2013
Ta thấy, giá vốn hàng bán của Công ty có sự thay đổi đáng kể từ năm
2011 đến năm 2013. Nguyên nhân dẫn đến sự thây đổi của chi phí giá vốn
71
hàng bán qua các năm là do tác động từ lạm phát, làm cho các chi phí phục vụ
thi công công trình như chi phí nhân công, chi phí điện, nước, xăng đầu,…
cũng tăng qua các năm nhưng nguyên nhân chủ yếu dẫn đến biến động khoản
chi phí này là do số lượng, quy mô công trình thực hiện ở mỗi năm khác nhau.
Cụ thể như sau:
Năm 2011, giá vốn hàng bán của Công ty đạt 11.833.609 ngàn đồng
chiếm 92,02%. Trong năm này, số lượng hợp đồng thi công công trình nhiều,
quy mô lớn hơn. Một phần về nhu cầu của con người đang nâng cao về nhà ở,
cơ sở vật chất hạ tầng,…
Đến năm 2012, giá trị khoản mục này chỉ còn 1.498.401 ngàn đồng,
giảm tới 10.335.208 ngàn đồng tương đương 87,34%. Nguyên nhân giảm
nhiều cũng là do trong năm 2012 có ít hợp đồng thi công công trình hơn, với
quy mô nhỏ hơn.
Năm 2013, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí
của cả năm. So với năm 2012 thì năm 2013 giá vốn tăng gần gấp 2 lần, cụ thể
tăng 1.485.393 ngàn đồng tương đương 99,13%. Nguyên nhân tăng cao là do
số lượng công trình thực hiện của năm 2013 tăng, quy mô của số công trình
cũng lớn hơn.
4.2.2.2 Phân tích chi phí bán hàng
ĐVT:1.000 đồng
350000,0
300000,0
250000,0
200000,0
150000,0
100000,0
50000,0
,0
331844,0
80094,0
20533,0
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Chi phí bán hàng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.5 Biểu đồ chi phí bán hàng năm 2011 -2013
Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm các khoản mục chi phí nhân viên
bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhiên liệu, sửa chữa, chi phí dịch vụ
mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác,… liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm
của Công ty. Mặc dù ảnh hưởng của lạm phát làm cho chi phí xăng dầu, điện,
72
nước, sửa chữa,… tăng làm cho chi phí bán hàng tăng, nhưng chi phí bán hàng
có sự biến động qua các năm chủ yếu là do ảnh hưởng từ kết quả tiêu thụ sản
phẩm.
Ta thấy chi phí bán hàng có sự tăng giảm qua các năm 2011 đến 2013.
Điển hình chi phí bán hàng năm 2011 là 20.533 ngàn đồng, đến năm 2012
tăng lên đáng kể tới 331.844 ngàn đồng, tăng 311.311 ngàn đồng tương ứng
tăng 1.516,15%, nguyên nhân tăng như vậy là do năm 2012 lượng công trình
làm ra cần nguồn tiêu thụ nhiều nên chi phí bỏ ra nhiều để bán được.
Qua đến năm 2013, số lượng công trình làm ra giảm, chủ yếu là thi công
công trình do thầu được nên chi phí bán hàng giảm đi, cụ thể đã giảm 251.750
ngàn đồng tương đương giảm 75.86% so với năm 2012.
4.2.2.3 Phân tích chi phí QLDN
ĐVT: 1.000 đồng
1431994,0
1500000,0
1000000,0
694796,0
692125,0
500000,0
,0
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Chi phia QLDN
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.6 Biểu đồ chi phí QLDN năm 2011 – 2013
Chi phí QLDN của năm 2011 chiếm tỷ trọng tương đối thấp khoảng
5,4% trong tổng chi phí của cả năm. Chi phí QLDN của Công ty bao gồm rất
nhiều khoản mục như: tiền lương. Thưởng, phụ cấp, chi phí phân bổ CCDC,
chi phí khấu hao TSCĐ, thuế môn bài, phí, lệ phí, tiền điện, nước, điện thoại,
công tác phí, chi phí tiếp khách, tiền thuê văn phòng,… Do có nhiều khoản
mục như vậy nên đã làm cho chi phí QLDN cao hơn so với các mục chi phí
khác. Năm 2012, Chi phí QLDN tăng 737.148 ngàn đồng ứng với 107% so
với 2011. Tỷ trọng của chi phí này tăng đáng kể, so với năm 2011 chiếm 5,4%
tổng chi phí thì năm 2012 tăng lên chiếm tỷ trọng cao nhất với 42,18% tổng
chi phí của cả năm. Nguyên nhân chính là do bộ phận quản lý của Công ty
73
tăng thêm về số lượng, có sự phân công chưa hợp lý, nên đã làm tăng các
khoản chi không cần thiết. Bước qua năm 2013, chi phí QLDN giảm hơn một
nữa so với năm 2012, giảm 739.819 ngàn đồng tức giảm 51,67% so với năm
2012. Tỷ trọng của chi phí này cũng giảm đáng kể, năm 2012 với 42,18% tổng
chi phí thì năm 2013 đã giảm xuống chỉ chiếm 17,9% trong tổng chi phí của
cả năm. Nguyên nhân chính là do bộ phận quản lý của Công ty được phân
công hợp lý hơn, đúng chuyên môn hơn năm 2012 nên đã tiết kiệm được nhiều
thời gian và các khoản chi không cần thiết.
4.2.2.4 Phân tích chi phí tài chính
ĐVT: 1.000 đồng
300000,0
281303,0
250000,0
200000,0
124596,0
150000,0
87410,0
100000,0
50000,0
,0
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Chi phí tài chính
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.7 Biểu đồ chi phí tài chính năm 2011 – 2013
Chi phí tài chính năm 2011 chính là chi phí lãi vay mà Công ty phải trả
trong năm, chi phí tài chính lên đến 281.303 ngàn đồng chiếm 2,19%. Vì vốn
chủ sở hữu của Công ty ít, để thực hiện một dự án lớn cần rất nhiều vốn nên
phần lớn số vốn hoạt động của Công ty là vay của ngân hàng và lãi phải trả
hàng năm cao là điều không tránh khỏi. Chi phí tài chính của năm 2012 chiếm
tỷ trọng trong tổng chi phí cao hơn so với 2011 1,48%, nhưng khi so sánh về
số tuyệt đối thì chi phí tài chính năm 2012 giảm 156.707 ngàn đồng tương
đương 55,71% so với 2011. Vì hợp đồng xây dựng, thi công công trình giảm
nên không cần nhiều vốn nên hạn chế việc vay vốn từ ngân hàng vì vậy mà số
chi phí lãi vay của năm 2012 thấp xuống.
4.2.2.5 Phân tích chi phí khác
ĐVT: 1.000 đồng
74
29641,0
30000,0
24192,0
25000,0
20000,0
15000,0
7983,0
10000,0
5000,0
,0
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Chi phí khác
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.8 Biểu đồ chi phí khác năm 2011 - 2013
Chi phí khác thì nhỏ không đáng kể so với các khoản mục chi phí trên,
chỉ 29.641 ngàn đồng. phần lớn các khoản chi phí này là chi phí cho công tác
từ thiện của Công ty đóng góp hàng năm. Chi phí khác chiếm tỷ trọng không
đáng kể so với tổng chi phí, chỉ chiếm 0.23% như năm 2011. Nhưng về giá trị
thì giảm 21.658 ngàn đồng tương ứng 73,07% so với 2011.tuy khoản chi phí
này giảm một lượng lớn nhưng không làm ảnh hưởng đến tình hình chi phí
chung của Công ty. Chi phí khác chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng chi
phí, chỉ chiếm 0.23% như năm 2011. Nhưng về giá trị thì giảm 21.658 ngàn
đồng tương ứng 73,07% so với 2011.tuy khoản chi phí này giảm một lượng
lớn nhưng không làm ảnh hưởng đến tình hình chi phí chung của Công ty. Chi
phí tài chính của năm 2013 tương đối giảm so với năm 2012, chiếm 2,26%
trong khi năm 2012 chiếm 3,67% trên tổng chi phí. So với năm 2012 thì khoản
chi phí này của năm 2013 thấp hơn, giảm 37.186 ngàn đồng tương ứng
29,85%. Khoản đầu tư từ nguồn vốn đi vay từ năm 2011 dần dần được trả bớt,
do đó khoản chi phí lãi vay cũng ít đi qua từng năm. Chi phí lãi vay càng nhỏ
thì sổ tiết kiệm của Công ty càng nhiều lên, và nguồn vốn lưu động của Công
ty cũng được trang trải đầy đủ.
4.2.3 Phân tích lợi nhuận
Trong bất cứ lĩnh vực kinh doanh nao, mục tiêu hướng tới cuối cùng của
Công ty chính là lợi nhuận. Hay nói cách khác lợi nhuận là kết quả cuối cùng
mà doanh nghiệp luôn mong đọi, lợi nhuận chính là thước đo hiệu quả hoạt
động kinh doanh của Công ty. Lợi nhuận càng cao thì càng tạo điều kiện thuận
lợi cho việc mở rộng quy mô của đơn vị. Mục đích của việc phân tích lợi
nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ
75
đó tìm ra những nhân tố ảnh hưởng, những nguyên nhân gây khó khăn, hay là
những nguyên nhân mang lại thuận lợi cho quá trình hoạt động của Công ty để
đề ra những biện pháp phù hợp nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh
doanh tiếp theo. Do đặc thù là ngành xây dựng nên lợi nhuận của Công ty chịu
ảnh hưởng của các yếu tố là doanh thu và chi phí.
Lợi nhuận của Công ty tỷ lệ thuận với doanh thu. Doanh thu tăng thì lợi
nhuận tăng, doanh thu giảm thì lợi nhuận giảm trong trường hợp các yếu tố
khác không thay đổi. Ngược lại lợi nhuận tỷ lệ nghịch với chi phí. Khi chi phí
tăng thì lợi nhuận giảm, chi phí giảm thì loại nhuận tăng trong điều kiện các
yếu tố khác không thay đổi.
Ta sẽ áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích sau hơn việc
ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận của từng hoạt động.
Bảng 4.4 Ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
2012/2011
DT BH và
CCDV
13.044.822
3.679.202
4.067.616
(9.365.620)
388.414
8.743
2.474
1.379
(6.269)
(1.095)
-
3.000
-
3.000
(3.000)
Tổng
13.053.565
3.684.676
4.068.995
(9.368.889)
384.319
Giá vốn hàng
bán
11.833.609
1.498.401
2.983.794 (10.335.208)
1.485.393
Chi phí từ
HĐTC
281.303
124.596
87.410
(156.707)
(40.196)
Chi phí quản
lý kinh doanh
715.329
1.763.788
772.220
1.048.459
(991.568)
Chi phí khác
29.641
7.983
24.192
(21.658)
16.209
12.859.882
3.394.768
3.867.616
(9.465.114)
469.838
DT từ HĐTC
Thu nhập
khác
Tổng
2013/2012
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Nam Bắc Hà)
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = DT (thuần) – GVHB – CPBH & QLDN
Gọi Q1 là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh của năm 2012
76
Gọi Q0 là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh của năm 2011
Đối tượng phân tích được xác định là:
∆Q = Q1 – Q0
Kỳ phân tích (2012): Q1 = DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1
Kỳ gốc (2011)
: Q0 = DT0 – GVHB0 – CPBH & QLDN0
Thế lần 1:
DT1 – GVHB0 – CPBH & QLDN0
Thế lần 2:
DT1 – GVHB1 – CPBH &QLDN0
Thế lần 3:
DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1
Xác định mức ảnh hưởng:
- Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu đến lợi nhuận
∆DT = (DT1 – GVHB0 – CPBH & QLDN0) – (DT0 – GVHB0 –CPBH &
QLDN0)
∆DT = DT1 – DT0
= 3.679.202 – 13.044.822 = - 9.365.620 (ngàn đồng)
- Ảnh hưởng của nhân tố GVHB đến lợi nhuận
∆GVHB = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN0) – (DT1 – GVHB0 –
CPBH & QLDN0)
∆GVHB = -GVHB1 + GVHB0
= -1.498.401 + 11.833.609 = 10.335.208 (ngàn đồng)
- Ảnh hưởng của nhân tố CPBH & QLDN đến lợi nhuận
∆CPBH & QLDN = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1) – (DT1 –
GVHB1 – CPBH & QLDN0)
∆CPBH & QLDN = - CPBH & QLDN1 + CPBH & QLDN0
= -1.763.788 +715.329 = -1.048.459 (ngàn đồng)
Tổng cộng các nhân tố:
∆Q = Q1 – Q0
∆Q = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1) – (DT0 –GVHB0 – CPBH &
QLDN0)
∆Q = ∆DT + ∆GVHB + ∆CPBH & QLDN
= -9.365.620 +10.335.208 – 1.048.459 = -78.871 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2012 đã giảm 78.871
ngàn đồng so với năm 2011.
Tương tự như vậy, ta tính lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2013 so
với năm 2012 là:
- Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu đến lợi nhuận
∆DT = DT1 – DT0
77
= 4.067.616 – 3.679.202 = 388.414 (ngàn đồng)
- Ảnh hưởng của nhân tố GVHB đến lợi nhuận
∆GVHB = GVHB1 – GVHB0
= -2.983.794 – 1.498.401 = -1.485.393 (ngàn đồng)
- Ảnh hưởng của nhân tố CPBH & QLDN đến lợi nhuận
∆CPBH & QLDN = CPBH & QLDN1 – CPBH & QLDN0
= -772.220 + 1.763.788 = 991.568 (ngàn đồng)
Tổng cộng các nhân tố
∆Q = Q1 – Q0
∆Q = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1) – (DT0 – GVBH0 – CPBH &
QLDN0)
∆Q = ∆DT + ∆GVHB + ∆CPBH & QLDN
= 388.414 – 1.485.393 + 991.568 = -105.411 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2013 giảm 105.411 ngàn
đồng so với năm 2012.
*Tương tự, ta thiết lập công thức lợi nhuận tài chính
Lợi nhuận hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính
Năm 2012 so với năm 2011:
- Ảnh hưởng của doanh thu tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính
∆DTTC = DTTC1 – DTTC0
= 2.474 – 8.743 = -6.269 (ngàn đồng)
- Ảnh hưởng của chi phí tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính
∆CPTC = - CPTC1 + CPTC0
= - 124.596 + 281.303 = 156.707 (ngàn đồng)
Tổng hợp các nhân tố
∆Q = Q1 – Q0
= (DTTC1 – CPTC1) – (DTTC0 – CPTC0)
= - 6.269 + 156.707 = 150.438 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2012 đã tăng 150.438
ngàn đồng so với năm 2011.
Năm 2013 so với năm 2012
- Ảnh hưởng của doanh thu tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính
∆DTTC = DTTC1 – DTTC0
= 1.379 – 2.474 = - 1.095 (ngàn đồng)
- Ảnh hưởng của chi phí tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính
∆CPTC = - CPTC1 + CPTC0
= - 84.400 + 124.596 = 40.196 (ngàn đồng)
Tổng hợp các nhân tố
∆Q = Q1 – Q0
78
= (DTTC1 – DTTC0) – (DTTC0 – CPTC0)
= -1.095 + 40.196 = 39.101 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2013 tăng 39.101 ngàn đồng
so với năm 2012.
*Thiết lập công thức lợi nhuận khác
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Năm 2012 so với năm 2011
- Ảnh hưởng của thu nhập khác đến lợi nhuận khác
∆TNK = TNK1 – TNK0
= 3.000 – 0 = 3.000
- Ảnh hưởng của chi phí khác đến lợi nhuận khác
∆CPK = - CPK1 + CPK0
= - 7.983 + 29.641 = 21.658 (ngàn đồng)
Tổng hợp các nhân tố
∆Q = Q1 – Q0
= 3.000 + 21.658 = 24.658 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận khác năm 2012 tăng 24.658 ngàn đồng so với năm
2011.
Năm 2013 so với năm 2012
- Ảnh hưởng của thu nhập khác đến lợi nhuận khác
∆TNK = TNK1 – TNK0
= 0 – 3.000 = -3.000 (ngàn đồng)
- Ảnh hưởng của chi phí khác đến lợi nhuận khác
∆CPK = - CPK1 + CPK0
= - 24.192 + 7.983 = - 16.209 (ngàn đồng)
Tổng hợp các nhân tố
∆Q = Q1 – Q0
= - 3.000 – 16.209 = - 19.209 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận khác năm 2013 giảm 19.209 ngàn đồng so với năm
2012.
Từ việc phân tích cụ thể các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, ta có nhận
xét chung:
*Đối với lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Năm 2012 là một năm khá thành công. Cụ thể doanh thu năm 2012 của
Công ty làm cho lợi nhuận giảm mạnh 9.365.620 ngàn đồng và nhân tố chi phí
QLDN làm lợi nhuận giảm 1.048.459 ngàn đồng so với năm 2011. Tuy nhiên
ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán đã làm cho lợi nhuận tăng cao với
10.335.208 ngàn đồng nhưng vẫn không bù đắp được số giảm của doanh thu
và chi phí QLDN. Tóm lại năm 2012 thì nhân tố doanh thu và chi phí QLDN
79
giảm đã làm cho lợi nhuận kinh doanh giảm 78.871 ngàn đồng so với năm
2011.
Sang năm 2013, doanh thu không còn giảm mạnh nữa mà tăng nhẹ và
làm tăng lợi nhuận tăng 388.414 ngàn đồng, đồng thời chi phí QLDN làm cho
lợi nhuận tăng 991,568 ngàn đồng so với năm 2012. Mặc dù nhân tố doanh thu
và chi phí QLDN làm cho lợi nhuận tăng nhưng nhân tố giá vốn hàng bán lại
làm cho lợi nhuận giảm mạnh kéo theo lợi nhuận của cả năm 2013 giảm
105.411 ngàn đồng so với năm 2012.
*Đối với lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Đây là nguồn doanh thu không chủ yếu của Công ty. Việc doanh thu và
chi phí tăng hay giảm qua các năm đều phụ thuộc vào chính sách gửi và vay
tiền tại ngân hàng của Công ty. Trong năm 2012, thì nhân tố doanh thu tài
chính làm cho lợi nhuận giảm 6.269 ngàn đồng nhưng nhân tố chi phí giảm
nên làm cho lợi nhuận tăng lên dẫn tới lợi nhuận cả năm 2012 tăng 150.438
ngàn đồng.
Sang năm 2013, doanh thu từ việc gửi ngân hàng giảm làm cho lợi nhuận
giảm đi 1.035 ngàn đồng, đồng thời lãi vay trả cho ngân hàng cũng giảm đáng
kể do những năm trước kinh doanh có lời nên làm cho lợi nhuận tăng lên đáng
kể bù đắp cho phần giảm của doanh thu nên lợi nhuận của cả năm tăng 39.101
ngàn đồng so với năm 2012.
*Đối với lợi nhuận từ hoạt động khác
Đây cũng không phải là nguồn thu chính của Công ty. Năm 2012 yếu tố
thu nhập khác làm cho lợi nhuận tăng 3.000 ngàn đồng, trong khi đó chi phí
khác giảm đã làm cho lợi nhuận tăng thêm 21.658 ngàn đồng so với năm
2011. Thu nhâp khác và chi phí khác đều làm cho lợi nhuận của năm 2012
tăng 24.658 ngàn đồng.
Năm 2013 yếu tố thu nhập khác không có nên làm cho lợi nhuận giảm đi
3.000 ngàn đồng, nhưng chi phí khác tăng làm cho lợi nhuận giảm thêm
16.209 ngàn đồng. Vì vậy kéo theo lợi nhuận năm 2013 giảm đi 19.209 ngàn
đồng.
Tóm lại từ năm 2011 đến năm 2013 thì hoạt động của Công ty cũng
mang lại lợi nhuận, vẫn đóng góp vào ngân sách nhà nước. Lợi nhuận năm
2012 tăng so với năm 2011, nhưng bước sang năm 2013 vẫn có lợi nhuận
nhưng số lợi nhuận đã giảm hơn 50% so với năm 2012. Tuy mỗi năm đều coa
loại nhuận nhưng vẫn chưa chứng tỏ hoạt động của Công ty đạt mức hiệu quả
cao khi chi phí còn quá lớn. Công ty cần đề ra một số giải pháp để nâng cao
mức lợi nhuận cũng để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
4.2.4 Phân tích các chỉ số tài chính đánh giá hiệu quả
80
Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn
bộ quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty, nó được xác định bằng chênh
lệch giữa phần doanh thu thực hiện được trong kỳ và toàn bộ chi phí tương
xứng tạo nên doanh thu đó. Khi đơn vị hoạt động càng có hiệu quả thì lợi
nhuận tăng lên càng nhiều. Tuy nhiên để có thể đánh giá chính xác hơn hiệu
quả của toàn bộ hoạt động cũng như từng lĩnh vực hoạt động của Công ty thì
ta cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ so sánh với phần giá trị đã thực
hiện được, với tài sản và vốn chủ sở hữu bỏ ra.
Như ta đã biết, lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng nhất trong quá trình hoạt
động kinh doanh của toàn Công ty. Vì vậy, để nhận thức đúng đắn về lợi
nhuận thì không phải chỉ quan tâm đến tổng mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi
nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà Công
ty đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận trong từng phạm vi, trách nhiệm cụ thể. Một
số chỉ tiêu về khả năng sinh lợi thường sử dụng để đánh giá lợi nhuận gồm các
chỉ tiêu sau:
Bảng 4.5 Các chỉ số ảnh hưởng đến lợi nhuận
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
ĐVT
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Lợi nhuận ròng
1.000
đồng
154.600
239.173
149.998
Doanh thu thuần
1.000
đồng
13.044.822
3.679.202
4.067.616
Tổng chi phí hoạt động
1.000
đồng
12.859.882
3.394.768
3.867.616
Tổng tài sản bình quân
1.000
đồng
10.138.136
10.585.362
9.835.914
Vốn CSH bình quân
1.000
đồng
6.954.600
7.193.774
7.343.772
Tỷ số lợi nhuận trên
doanh thu (ROS)
%
1,19
6,50
3,69
Tỷ số lợi nhuận trên tổng
tài sản (ROA)
%
1,52
2,26
1,53
Tỷ số lợi nhuận trên vốn
CSH (ROE)
%
2,22
3,32
2,04
81
Tỷ số lợi nhuận ròng trên
chi phí
a.
%
1,20
7,05
3,88
Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu
Qua bảng số liệu trên ta thấy lợi nhuận trên doanh thu của năm 2012 là
cao nhất, thấp nhất là năm 2011. Cụ thể, tỷ số này của năm 2011 là 1,19%,
điều này có nghĩa là trong 100 đồng doanh thu có được từ việc cung cấp các
dịch vụ và sau khi đã trang trãi cho các khoản chi phí thì còn lại 1,19 đồng lợi
nhuận. Năm 2012 tỷ số lợi nhuận trên doanh thu tăng lên đạt 6,5%, có nghĩa là
trong 100 đồng doanh thu tạo ra 6,5 đồng lợi nhuận, tăng so với năm 2011 là
5,31% tức trong 100 đồng doanh thu của năm 2012 tạo ra có lợi nhuận tăng
5,31 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân tăng là do tốc độ doanh thu giảm
nhưng chi phí chiếm tỷ trọng thấp nên dẫn đến tốc độ tăng lợi nhuận của Công
ty tăng so với năm 2011. Một phần là do năm 2012 Công ty ít đầu tư vào dự
án lớn, dự án xây nhà bán trả góp, nên chi phí lãi vay phải trả ít làm cho tổng
chi phí giảm với tốc độ chậm hơn tổng doanh thu dẫn đến lợi nhuận của năm
2012 tăng.
Xét đến năm 2013 ta thấy tốc độ lợi nhuận giảm so với năm 2012. Tỷ số
lợi nhuận trên doanh thu chỉ đạt 3,69%, cũng đồng nghĩa là trong 100 đồng
doanh thu mang về cho Công ty 3,69 đồng lợi nhuận, giảm so với năm 2012
khoảng 2,81%. Tỷ số này giảm là do lợi nhuận của Công ty giảm, tuy doanh
thu cũng tăng lên nhưng tốc độ tăng của doanh thu không cao bằng tốc độ tăng
của chi phí nên làm cho tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu giảm xuống. trong
năm 2013 này, chi phí đã được quản lý chặt chẽ nhưng vẫn còn tình trạng tăng
chi phí tăng thêm hơn so với tốc độ doanh thu và từ đó làm cho lợi nhuận
giảm.
Nhìn chung, dựa vào tỷ số này cho thấy năm 2012 Công ty đã vượt bặc,
chúng tỏ Công ty đã có những biện pháp cải thiện tốt nhất.
b.
Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản
Dựa vào bảng phân tích trên cho thấy tỷ số này qua các năm tăng giảm
liên tục, đặc biệt là năm 2012, tăng so với năm 2011 và năm 2013. Điều này
có nghĩa là hiệu quả sử dụng tài sản của Công ty cũng tăng giảm chưa ổn định.
Cứ 100 đồng tài sản bỏ ra năm 2012 thi thu về lợi nhuận nhiều hơn 2,26 đồng
so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng là do doanh thu của Công ty năm
2012 giảm so với năm 2011 nhưng chi phí giảm làm cho lợi nhuận tăng, trong
khi đó giá trị của tổng tài sản 2012 tăng nhẹ so với năm 2011.
82
Qua đây cho thấy rằng sự sắp xếp, phân bổ, sử dụng và quản lý tài sản
của Công ty là hữu hiệu đã đem lại nhiều thuận lợi cho hoạt động kinh doanh
tại đay trong tương lai.
c.
Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu
Dựa vào bảng số liệu t có thể thấy là năm 2012 có lợi nhuận trên vốn chủ
sở hữu là lớn nhất với 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra sẽ tạo ra 3,32 đồng lợi
nhuận. Năm 2011 và năm 2013 thỳ tỷ suất này gilần lượt là 2,22 và 2,04 đồng.
cũng giống như tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu và tỷ suất lợi nhuận trên tài
sản thì tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cũng không đồng đều qua các
năm tuy nhiên tỷ suất này vẫn cho biết là Công ty làm ăn có lãi từ năm 2011
đến năm 2013.
d.
Tỷ số lợi nhuận ròng trên chi phí
Qua bảng số liệu trên cho thấy tỷ suất lợi nhuận trên tổng chi phí qua các
năm có chênh lệch đáng kể. Cụ thể năm 2011 thì 100 đồng chi phí bỏ ra Công
ty thu được 1,2 đồng lợi nhuận. Năm 2012 tăng lên đạt 7,05 đồng nhưng năm
2013 lại giảm xuống còn 3,88 đồng. điều này đặt ra thách thức cho Công ty
trong năm 2014 là phải tìm ra biện pháp hợp lý để cắt giảm những chi phí
không cần thiết để nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí.
4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH CỦA CÔNG TY
4.3.1 Các yếu tố chủ quan
Công ty đã không ngừng nắm bắt kịp thời sự biến động của thị trường,
nhu cầu của người dân về xây dựng để có được những thông tin kịp thời từ đó
đưa ra chiến lược phù hợp cho từng đối tượng.
Đối với các đơn vị mà Công ty mua hàng hóa, nguyên vật liệu thì Công
ty luôn tạo mối quan hệ tốt nên việc chuyên chở và vận chuyển luôn diễn ra
nhanh chóng và suôn sẽ, nhờ đó luôn đáp ứng kịp thời để thi công và hoàn tất
đúng thời gian mà khách hàng yêu cầu và thực hiện đúng hợp đồng đã ký. Mặt
khác, Công ty có một đội ngũ chuyên kiểm tra, giám sát chặt chẽ về chất
lượng của hàng hóa, nguyên vật liệu mua từ các đơn vị cung cấp. Do vậy, nên
chất lượng thành phẩm của Công ty tạo ra luôn đạt chất lượng cao.
Về chất lượng của thành phẩm thì Công ty không ngừng nâng cao nhưng
về giá bán cũng giá nhận thầu của các công trình thì Công ty luôn đưa ra mức
giá hợp lý và phù hợp nhất, giá bán phải đi đôi với chất lượng. Có đôi lúc giá
thành của một số NVL cao nên giá nhận thầu cũng cao nhưng luôn đảm bảo
chất lượng.
83
Về phương thức thu tiền thì Công ty luôn linh hoạt để phù hợp với từng
đối tượng khách hàng. Phương thức chủ yếu cho một Công trình nhận thầu là
nhận tiền đặt cọc trước 50% và hoàn thành sẽ nhận khoản còn lại, còn đối với
dự án xây nhà bán góp thì sẽ cho khách hàng trả tiền góp hàng tháng hoặc
cách 3 tháng trả một lần cho đến khi thu hết tiền bằng hoặc lớn hơn giá trị của
căn nhà đó.
4.3.2 Các yếu tố khách quan
Về phía Nhà nước: Nhà nước đang thực hiện chính sách hỗ trợ vốn cho
các Công ty xây dựng cũng như hỗ trợ thêm những thông tin cần thiết trong
việc làm giấy tờ nhà đất. Chính những thông tin này đã góp phần gián tiếp làm
cho hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển.
Về phía xã hội: Ngày nay, cuộc sống ngày càng được nâng cao về mọi
mặt, bênh cạnh đó thì nhu cầu về nhà ở cũng ngày càng cao, đặc biệt là những
khu vực trung tâm đông dân cư. Vì vậy, đây là một lợi thế rất lớn cho Công ty
vì trụ sở của Công ty nằm ở trong nội ô thành phố. Mặt khác, do tập quán của
con người Việt Nam mình rất quan tâm đến chổ ở nên theo đó nhiều chung cư
Quy mô lớn được hình thành để đáp ứng nhu cầu đó.
84
CHƢƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ
5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
CỦA CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ
5.1.1 Ƣu điểm
Về công tác kế toán tại Công ty: trong quá trình hoạt động của Công ty,
bộ máy kế toán đã thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ và phát huy tốt vai trò
của mình trong công tác hỗ trợ cho ban lãnh đạo trong việc ra quyết định, góp
phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty.
Về tổ chức ghi chép và hạch toán: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều
được ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác vào chứng từ kế toán, sổ kế toán làm
căn cứ lập báo cáo tài chính. Tách biệt chức năng lập và phê duyệt chứng từ.
Đội ngũ nhân viên kế toán được đào tạo với trình độ chuyên môn nghiệp vụ
cao, được phân công nhiệm vụ rõ rang, tuân thủ nguyên tắc của chuẩn mực kế
toán Việt Nam hiện hành.
Về tổ chức chứng từ: các chứng từ do Công ty lập đều tuân thủ theo quy
định chế độ kế toán hiện hành. Các chứng từ sau khi lập đều được kiểm tra, ký
duyệt và lưu trữ đúng nơi quy định.
Về sổ kế toán: các chứng từ sau khi lập được sử dụng để lên đầy đủ các
sổ tổng hợp và sổ chi tiết đúng theo quy định. Công ty áp dụng đầy đủ và đúng
các mẫu sổ của hình thức Nhật ký chung ban hành theo quyết định
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC.
Hình thức Nhật ký chung đơn giản, dễ phân công công viêc cho nhân
viên. Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên máy vi tính. Ứng
dụng phần mềm kế toán giúp giảm khối lượng công việc cho kế toán viên, tiết
kiệm được thời gian và chi phí cho Công ty.
5.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân
Ngoài những mặt đạt được, công tác kế toán tại Công ty còn một số tồn
tại cần khắc phục. Cụ thể như sau:
Công ty xuất kho thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền
cuối kỳ, công việc kế toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ của
85
các phần hành khác. Ngoài ra, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp
thời của thông tin kế toán ngay thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường
xuyên, làm tăng số lượng ghi chép hàng ngày, gây áp lực cho người làm công
tác kế toán. Tuy nhiên, nhược điểm này được khắc phục khi Công ty sử dụng
tin học hóa trong công tác kế toán.
Về hình thức kế toán Công ty áp dụng: hình thức Nhật ký chung không
thuận tiện cho việc phân công ghi chép của kế toán, quá trình ghi chép bị trùng
lắp. Vì vậy, tốn thời gian để xử lý trùng lắp nhất là đối với các sổ nhật ký đặc
biệt.
5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ
5.2.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty
Để hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh, Công ty cần
phát huy những ưu điểm đang có và cần khắc phục những hạn chế trong công
tác kế toán tại đơn vị.
Đào tạo, bổ sung và nâng cao tay nghề cho kế toán viên: với khối lượng
công việc kế toán khá lớn, đặc biệt là vào cuối kỳ, Công ty cần xem xét đào
tạo thêm kế toán viên phụ trách một số phần hành kế toán phức tạp, khối
lượng công việc hàng ngày nhiều và tăng cao vào cuối kỳ như kế toán thành
phẩm, kế toán nguyên vật liệu,…
Thực hiện kiểm soát thật chặt chặt trong quá trình nhập liệu vì Công ty
đang sử dụng các phần mềm kế toán nên số liệu kế toán sẽ được tự động cập
nhật vào các sổ sách và báo cáo tài chính. Vì vậy số liệu đầu vào không chính
xác sẽ ảnh hưởng đến các sổ sách kế toán, báo cáo tài chính của Công ty.
Chứng từ, sổ sách nên được lập, ghi chép kịp thời, trung thực và đặc biệt
phải thật sự đầy đủ theo mẫu quy định để đáp ứng cả tính hợp lý và hợp pháp.
5.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại
công ty
5.2.2.1 Tăng doanh thu
Doanh thu luôn ảnh hưởng bởi hai yếu tố: giá bán, sản lượng. Ví vậy
muốn nâng cao doanh thu thì cần phải nâng cao giá bán và sản lượng. Nhưng
hai yếu tố này có mối quan hệ luôn tỷ lệ nghịch với nhau.
86
Tăng doanh thu bán hàng là một trong những vấn đề cần được Công ty
quan tâm hàng đầu, qua phân tích kết quả kinh doanh của Công ty cho thấy,
doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng trên 96% tổng doanh thu của Công ty.
Nhưng tăng doanh số bán trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt như
hiện nay đòi hỏi Công ty phải tìm hiểu thị trường tiêu thụ để kịp thời nắm bắt
thông tin cần thiết và bên cạnh đó, cần phải xem xét chi phí bỏ ra để đạt được
khoản doanh thu như kế hoạch để đưa ra những chính sách phù hợp.
Tìm kiếm khách hàng mới, giữ chân khách hàng cũ: Công ty cần có
chính sách giá hợp lý, đảm bảo chất lượng sản phẩm, sản xuất them những sản
phẩm mới đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Đưa ra những chính sách ưu đãi
về giá cho những khách hàng lâu dài của Công ty.
Tăng cường quảng bá cho sản phẩm của Công ty: thông qua các kỳ Hội
chợ thương mại. Thực hiện quảng cáo, xây dựng thương hiệu uy tín trên
Internet – một trong những phương thức quảng cáo phổ biến nhất hiện nay.
Qua đó có thể cung cấp thêm thông tin cho khách hàng về thông tin sản phẩm
của Công ty.
Thường xuyên tìm hiểu các doanh nghiệp hoạt động trong cùng lĩnh vực
với Công ty, để nắm được tình hình và khả năng của các Công ty này, từ đó
rút kinh nghiệm và đưa ra các giải pháp thích hợp nâng cao năng lực và khả
năng cạnh tranh của Công ty trên thị trường.
5.2.2.2 Giảm chi phí
Để đạt lợi nhuận cao, bên cạnh việc đưa ra những chính sách nhằm tăng
doanh thu, kiểm soát tốt chi phí vẫn là một vấn đề vô cùng quan trọng cần
được Công ty quan tâm.
Hạch toán nghiệp vụ, ghi chép sổ sách chính xác và chi tiết hơn, những
chứng cứ ghi sổ như ngày, tháng chứng từ, mã chứng từ,…Như thế sẽ dễ dàng
hơn trong việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu chứng từ với sổ sách.
Có chính sách khuyến khích nhân viên sử dụng tiết kiệm, giữ gìn cơ sở
vật chất của Công ty. Đồng thời nâng cao hiệu quả công việc cho công nhân
viên bằng cách có những chính sách trợ cấp, khen thưởng vào dịp cuối năm
hay Lễ.
Kiểm soát chặt chẽ đối với các loại chi phí như: chi phí hội nghị, tiếp
khách, điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm,…thông qua việc định mức sử
dụng cũng như việc lập dự toán cho việc sử dụng các loại chi phí trên được cụ
thể hơn.
87
Tổ chức quản lý tốt quá trình kinh doanh được tiến hành đều đặn, nhịp
nhàng giữa các khâu ký kết, thực hiện và bàn giao hợp đồng,… bảo đảm sự ăn
khớp chặt chẽ giữa các đơn vị, bộ phận của Công ty nhằm nâng cao chất lượng
sản phẩm, giảm thời gian hoàn thành công việc, đồng thời giảm chi phí.
5.2.2.3 Giải pháp khác
Để duy trì hoạt động kinh doanh trong dài hạn, Công ty nên đạt nhân tố
con người lên vấn đề hàng đầu, tiếp thu bồi dưỡng cán bộ kỹ thuật, công nhân
viên ngày càng giỏi, nâng cao trình độ chuyên môn của từng người bằng cách
cử nhân viên có năng lực học thêm những khóa học nâng cao trình độ chuyên
môn, đồng thời Công ty nên có chế độ khen phạt kịp thời thỏa đáng để khuyến
khích tinh thần làm việc của công nhân viên góp phần làm tăng nawg suất lao
động.
Nâng cao tổng mức lợi nhuận sau thuế và đẩy nhanh tốc độ chu chuyển
vốn ngắn hạn để nâng cao hệ số sinh lợi của vốn ngắn hạn và dài hạn bằng
cách giảm tuyệt đối các tài sản thừa, không cần dùng đến để đảm bảo tỷ lệ
cân đối giữa tài sản tích cực và không tích cực, phát huy và khai thác tới mức
tối đa năng lực hiện có của tài sản.
Thực hiện thanh lý hoặc nhượng bán đối với những tài sản đã hư hỏng
hoặc không sử dụng. Tiếp tục tìm hiểu đầu tư những tài sản mới, hiện đại phục
vụ tốt cho nhu cầu hoạt động của Công ty.
Xây dựng hệ thống trao đổi, xử lý, nắm bắt thông tin, cập nhật công nghệ
tiên tiến nhằm làm cho sản phẩm của Công ty ngày một chất lượng, tạo uy tín
của công ty đối với khách hàng.
88
CHƢƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là công việc
rất quan trọng của các nhà quản trị bởi một kế hoạch sản xuất kinh doanh cho
dù có khoa học và chặt chẽ đến đâu chăng nữa thì so với thực tế đang diễn ra
vẫn chỉ là một dự kiến. Thông qua thực tiễn kiểm nghiệm, phân tích và đánh
giá để tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp tác động đến kết
quả kinh doanh của Công ty. Từ đó mới có giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt
động kinh doanh hơn nữa.
Qua quá trình thực tập tại Công ty và kết quả phân tích hoạt động sản
xuất kinh doanh thông qua các số liệu do Công ty TNHH Nam Bắc Hà cung
cấp thì tôi nhận thấy rằng: Trong giai đoạn 3 năm 2011 đến năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014, Công ty kinh doanh tương đối có hiệu quả, đặc biệt năm
2012. Doanh thu của Công ty tăng giảm qua các năm, lợi nhuận tăng ở năm
2011 và năm 2012 nhưng qua năm 2013 lợi nhuận có giảm đi. Công ty luôn
phấn đấu hoàn thành kế hoạch đã đặt ra, đó là nhờ sự nổ lực của toàn thể công
nhân viên trong Công ty, đặc biệt là sự lãnh đạo của giám đốc Công ty.
Tuy nhiên bên cạnh những thành quả mà Công ty đã đạt được thì Công
ty còn nhiều mặt hạn chế cần khắc phục như: máy móc thiết bị còn lạc hậu,
nguồn vốn chưa ổn định, chủ yếu là vốn đi vay nên dẫn đến chi phí cao. Do đó
Công ty cần phải có kế hoạch cụ thể trong từng giai đoạn thực hiện công trình,
cũng như phải có kế hoạch sử dụng chi phí hợp lý. Từ đó, để khắc phục những
khó khan, phát huy những thành tựu đạt được, giúp CÔng ty luôn đứng vững
trên thương trường, và mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh trong thời gian
tói.
Mặc dù vậy, trong nền kinh tế thị trường năng động như hiện nay, sự
cạnh tranh giữa các công ty, doanh nghiệp ngày càng gay gắt, phức tạp và
quyết liệt, đặc biệt là trong lĩnh vực xây dựng. Nhưng Công ty luôn phấn đấu
phát huy năng lực của mình và đẩy mạnh việc nâng cao chất lượng lên hàng
đầu. Chính sự vươn lên đó, Công ty đã được rất nhiều khách hàng biết đến.
Với nhu cầu thị trường hiện nay, tôi tin rằng Công ty sẽ còn phát triển xa hơn
nữa trong tương lai, từng bước khẳng định vị trí của mình trên thị trường.
6.2 KIẾN NGHỊ
Hiệu quả kinh doanh không những là thước đo chất lượng, phản ánh
trình độ tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh mà còn là vấn đê sống còn của
Công ty. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, Công ty muốn tồn tại, muốn
vươn lên thì trước hết đòi hỏi hoạt động kinh doanh phải có hiệu quả kinh tế.
89
Hiệu quả hoạt động kinh doanh càng cao thì Công ty càng có điều kiện phát
triển và mở rộng hoạt động kinh doanh đầu tư, mua sắm thiết bị, cải thiện và
nâng cao đời sống công nhân viên.
Qua thời gian 3 tháng thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với tình hình
thực tế tại đây, sau khi tìm hiểu và phân tích tình hình hoạt động kinh doanh
của Công ty, dựa trên những giải pháp tôi xin có một số kiến nghị như sau:
Xây dựng khuôn khổ pháp lý rõ rang và phù hợp nhằm tạo điều kiện
thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của Công ty.
Cơ quan Nhà nước nên tạo điều kiện đầu tư vốn kịp thời và thanh toán
vốn theo chủ trương, kế hoạch phát triển của toàn xã hội để đơn vị có thể
thuận lợi trong mọi hoạt động kinh doanh. Mọi thủ tục xây dựng cơ bản cần
thống nhất tạo nhiều cơ hội, khả năng cho đơn vị mở rộng quy mô.
90
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trần Quốc Dũng, 2010. Bài giảng Kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ.
Trần Quốc Dũng, 2013. Bài giảng Tổ chức thực hiện công tác kế toán.
Đại học Cần Thơ.
Võ Văn Nhị, 2012. Nguyên lý kế toán. Nhà xuất bản Phương Đông.
Nguyễn Công Bình, 2009. Phân tích các Báo cáo tài chính. Nhà xuất
bản Giao thông – Vận tải.
Trương Đông Lộc, 2010. Bài giảng Quản trị tài chính. Đại học Cần Thơ.
91
PHỤ LỤC 1
HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
PHỤ LỤC 2
HÓA ĐƠN ĐẦU RA
105
106
PHỤ LỤC 3
LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ GHI NHẬN DOANH THU
KHÁCH HÀNG
Bắt đầu
Đơn đặt hàng
BP KẾ TOÁN
BP KINH DOANH
Đơn đặt hàng
HĐKT đã được
KH và Công ty
Xem xét
Hợp đồng
kinh tế
Hợp đồng
kinh tế
Xem xét,
ký kết
Hợp đồng kinh tế
đã được KH ký
HĐKT đã được KH
và Công ty ký
Hợp đồng kinh
tế đã được KH
ký
Ký nhận
HĐKT đã được
KH và Công ty
ký
107
BP SẢN XUẤT
HĐKT đã được
KH và Công ty
ký
KHÁCH HÀNG
BP KẾ TOÁN
BP KINH DOANH
Tạm ứng
theo HĐKT
BP SẢN XUẤT
Tiền tạm
ứng
Tiền tạm ứng
Tạm ứng theo
HĐKT được
ký
Xem xét,
ký nhận
Tạm ứng theo
HĐKT đã ký
Thi công
Biên bản nghiệm thu
công trình đã ký
Tiền tạm ứng
Biên bản nghiệm
thu công trình
Biên bản nghiệm
thu công trình
Ghi sổ
Tạm ứng theo
HĐKT được
ký
Biên bản nghiệm thu
công trình đã ký
Biên bản nghiệm
thu công trình đã
ký
NK
chung
Xác nhận,
nghiệm thu
Liên hệ KH thanh lý HĐ
Biên bản nghiệm
thu công trình đã
ký
Biên bản nghiệm thu
công trình đã ký
Kết thúc
108
PHỤ LỤC 4
SƠ ĐỒ CHỨNG TỪ QUÁ TRÌNH THU TIỀN
THỦ QUỸ
KẾ TOÁN THANH TOÁN – TIỀN
KH
A
Phiếu thu
Lập phiếu
thu
Phiếu thu
Ghi
nhật ký
Xác nhận
ghi sổ
Phiếu thu
Phiếu thu
Sổ
quỹ
NK thu
tiền
A
Kế toán công nợ
Phiếu thu
KH
109
PHỤ LỤC 5
LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ MUA VẬT TƢ
NHÀ CUNG CẤP
ĐĐH
Phiếu đề xuất
mua vật tư đã
duyệt
KHO VẬN
KẾ TOÁN KHO
Hợp đồng
Phiếu giao hàng
Hợp đồng
Phiếu giao hàng
Hợp đồng
Phiếu nhập
kho đã ký
Phiếu đề xuất
mua vật tư
Phiếu đề xuất
mua vật tư
Phiếu nhập
kho đã ký
Đối chiếu, kiểm
tra các chứng từ,
ghi sổ
Phiếu nhập
kho đã ký
Phiếu giao
hàng
GIÁM ĐỐC
Bắt đầu
Phiếu đề xuất
mua vật tư đã
duyệt
Đối chiếu,
kiểm tra
hàng nhận
Lập HĐ
và phiếu
giao hàng
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Hợp đồng
Phiếu giao hàng
Sổ
kho
Phiếu đề xuất
mua vật tư đã
duyệt
Phiếu nhập
kho đã ký
Phiếu đề xuất mua
vật tư đã duyệt
Lập ĐĐH
ĐĐH
Phiếu đề xuất
mua vật tư đã
duyệt
Kết thúc
110
Xét duyệt
Phiếu đề xuất
mua vật tư đã
duyệt
Phiếu nhập
kho đã ký
Phiếu đề xuất
mua vật tư đã
duyệt
PHỤ LỤC 6
LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ THANH TOÁN TIỀN MẶT
NHÀ CUNG CẤP
KẾ TOÁN THANH TOÁN –
Phiếu đề nghị
thanh toán
Bắt đầu
GIÁM ĐỐC
THỦ QUỸ
Phiếu đề nghị
thanh toán
Phiếu chi đã
ký
Phiếu thu
Phiếu đề nghị
thanh toán
no
yes
Kiểm tra
tính hợp lệ
Lập
phiếu thu
Phiếu chi
Phiếu thu
Phiếu đề nghị thanh
toán đã duyệt
Phiếu thu
Lập
phiếu chi
Tiền
Phiếu chi
Ký, chi
tiền
Phiếu đề nghị thanh
toán đã duyệt
Phiếu đề nghị
thanh toán
Phiếu đề nghị
thanh toán
Duyệt
giấy đề
nghị
Ký duyệt
Tiền
Phiếu chi đã
ký
Phiếu chi đã ký
Ghi
sổ
111
NK chi
tiền
Kết thúc
Tiền
Phiếu chi đã
ký
PHỤ LỤC 7
LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ THANH TOÁN BẰNG TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
GIÁM ĐỐC
KẾ TOÁN THANH TOÁN – TIỀN
NGÂN HÀNG
Hóa đơn
Hóa đơn
Hóa đơn
Phiếu nhập
kho vật tư
Phiếu nhập
kho vật tư
Phiếu nhập
kho vật tư
ủy nhiệm
chi đã ký
Ký
duyệt
ủy nhiệm
chi đã ký
Ký nhận
Thanh toán
cho KH, lập
giấy báo nợ
Hóa đơn
Phiếu nhập
kho vật tư
Hóa đơn
Phiếu nhập
kho vật tư
ủy nhiệm
chi đã ký
Hóa đơn
Phiếu nhập
kho vật tư
ủy nhiệm
chi đã ký
Giấy báo có
Hóa đơn
Phiếu nhập
kho vật tư
Giấy báo có
Ghi sổ
Hóa đơn
NK
chung
Phiếu nhập
kho vật tư
Giấy báo có
112
PHỤ LỤC 8
LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƢ
KẾ TOÁN KHO
GIÁM ĐỐC
Phiếu đề xuất
xuất vật tư đã
duyệt
Phiếu đề
xuất xuất
vật tư
Xuất, lập
phiếu xuất
kho
Ký
duyệt
Phiếu xuất
kho
Phiếu xuất
kho đã ký
BỘ PHẬN SẢN
XUẤT
Phiếu đề
xuất xuất
vật tư
Phiếu xuất
kho
Phiếu đề xuất
xuất vật tư đã
duyệt
Phiếu xuất
kho đã ký
Ký duyệt
Phiếu xuất
kho đã ký
113
Ký
Phiếu xuất
kho đã ký
PHỤ LỤC 9
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
Diễn giải
Đã ghi
Sổ cái
STT
dòng
Số
hiệu
TK
đối
ứng
…
…
x
Số phát sinh
Nợ
Có
…
…
…
1
642
119.154
2
1331
11.915
Số trang trƣớc chuyển qua
…
01/06
…
HĐ4534509,
PC06/02
…
01/06
…
Tiền cước điện thoại
114
06/06
HĐ0000618
06/06
Tiền thuê mặt bằng
x
3
331
131.069
4
642
6.363.636
5
1331
636.364
6
07/06
PC06/13
07/06
Gửi tiền vào tài khoản
x
08/06
HĐ0003554
08/06
Mua xi măng Vicem của công ty Nam
Dũng
x
10/06
HĐ0003622
10/06
Mua Xi măng Vicem của công ty Nam
Dũng
x
115
7.000.000
7
112
150.000.000
8
635
22.000
9
111
10
152
16.734.545
11
1331
1.643.955
12
711
295.000
13
331
18.083.500
14
152
17.254.545
15
1331
1.645.155
16
711
803.000
17
331
18.096.700
150.022.000
11/06
HĐ0003663
11/06
Mua Xi măng Vicem của công ty Nam
Dũng
x
14/06
CTNH06/05
14/06
Thu lãi nhập vốn
x
14/06
CTNH06/06
14/06
Thu lãi tiền gửi
x
16/06
HĐ0003881
16/06
Mua Xi măng Vicem của công ty Nam
Dũng
x
18/06
19/06
CTNH06/09
CTNH06/10
18/06
19/06
Trả lãi vay ngắn hạn
x
Thu lãi nhập vốn
116
18
152
17.390.455
19
1331
1.674.695
20
711
643.500
21
331
18.421.650
22
112
23
515
24
112
25
515
26
152
17.585.455
27
1331
1.727.545
28
711
310.000
29
331
19.003.000
30
635
31
112
32
112
2.560
2.560
572.730
572.730
1.060.000
1.060.000
3.758
x
19/06
CTNH06/11
19/06
Thu lãi tiền gửi
x
29/06
HĐ0000098
29/06
Quyết toán công trình tường rào công ty
An Phú chi nhánh Bình An
x
30/06
HĐ0000098
30/06
Quyết toán tiền thi công tường rào công
ty An Phú theo hợp đồng số 04/HĐKT ký
ngày 31/05/2014
x
30/06
PHT06/01
30/06
Hạch toán tiền lương
x
30/06
PHT06/02
30/06
Phân bổ chi phí khấu hao
x
117
33
515
3.758
34
112
35
515
36
131
37
511
45.000.000
38
3331
4.500.000
38
131
40
511
45.000.000
41
3331
4.500.000
42
154
103.118.400
43
642
42.041.538
44
334
45
811
46
214
47.536
47.536
49.500.000
49.500.000
145.159.938
2.333.333
2.333.333
30/06
…
30/06
30/06
30/06
30/06
PHT06/03
…
PKT06/01
PKT06/02
PKT06/03
PKT06/04
30/06
…
30/06
30/06
30/06
30/06
Phân bổ chi phí QLDN và CCDC
x
47
642
147.000
48
153
417.500
40
142
564.5000
…
…
…
…
…
Kết chuyển doanh thu
x
55
511
90.000.000
x
56
515
626.584
x
57
711
2.051.500
x
58
911
x
59
632
x
60
154
x
61
911
x
62
632
47.184.500
x
63
635
1.082.000
x
64
642
48.671.328
x
65
811
2.333.333
x
66
4212
Kết chuyển chi phí sản xuất thành giá vốn
Kết chuyển chi phí
Kết chuyển lỗ
118
…
92.678.084
47.184.500
47.184.500
99.271.161
6.593.077
67
Cộng phát sinh tháng 06/2014
911
6.593.077
5.251.951.533 5.251.951.533
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
119
PHỤC LỤC 10
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối
Số hiệu: 421
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
30/06
Chứng từ
Ngày ghi
Số
sổ
PKT06/04
30/06
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Kết chuyển lỗ
Tổng phát sinh
Số dƣ cuối tháng
STT
dòng
nhật ký
Tài
khoản
đối ứng
66
911
Số tiền
Có
Nợ
489.460.328
6.593.077
6.593.077
0
482.867.251
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
120
PHỤC LỤC 11
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và CCDV
Số hiệu: 511
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày
ghi sổ
Số
Ngày ghi
Diễn giải
sổ
STT
Tài
dòng
khoản
nhật ký
đối ứng
36
131
45.000.000
39
131
45.000.000
Số tiền
Nợ
Có
Số dƣ đầu tháng
29/06
HĐ0000098
29/06
30/06
HĐ0000099
30/06
Quyết toán công trình tường rào công
ty An Phú chi nhánh Bình An
Quyết toán tiền thi công tường rào công
121
ty An Phú theo hợp đồng số 04/HĐKT
ký ngày 31/05/2014
30/06
PKT06/01
30/06/2014 Kết chuyển doanh thu
56
Tổng phát sinh
911
90.000.000
90.000.000
90.000.000
9.000.000
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
122
PHỤC LỤC 12
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Doanh thu từ hoạt động tài chính
Số hiệu: 515
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày
ghi sổ
Số
Ngày ghi
Diễn giải
sổ
STT
Tài
dòng
khoản
nhật ký
đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
Số dƣ đầu tháng
14/06
CTNH06/05
14/06
Thu lãi nhập vốn
23
112
2.560
14/06
CTNH06/06
14/06
Thu lãi tiền gửi
25
112
572.730
19/06
CTNH06/09
19/06
Thu lãi nhập vốn
33
112
3.875
123
19/06
CTNH06/10
19/06
Thu lãi tiền gửi
35
112
30/06
PKT06/01
30/06
Kết chuyển doanh thu
56
911
Tổng phát sinh
47.536
626.584
626.584
626.584
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
124
PHỤC LỤC 13
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 711
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày
ghi sổ
Số
Ngày ghi
Diễn giải
sổ
STT
Tài
dòng
khoản
nhật ký
đối ứng
12
152,
Số tiền
Nợ
Có
Số dƣ đầu tháng
08/06
HĐ0003554
08/06
Mua xi măng Vicem của công ty Nam
Dũng
1331
125
295.000
10/06
HĐ0003622
10/06
11/06
HĐ0003663
11/06
16/06
HĐ0003881
16/06
30/06
PKT06/01
30/06
Mua xi măng Vicem của công ty Nam
14
Dũng
152,
803.000
1331
Mua xi măng Vicem của công ty Nam
20
Dũng
152,
643.500
1331
Mua xi măng Vicem của công ty Nam
28
310.000
Dũng
Kết chuyển doanh thu
56
Tổng phát sinh
911
2.051.500
2.051.500
2.051.500
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
126
PHỤC LỤC 14
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày
ghi sổ
Số
Ngày ghi
Diễn giải
sổ
STT
Tài
dòng
khoản
nhật ký
đối ứng
59
154
62
911
Số tiền
Nợ
Có
Số dƣ đầu tháng
30/06
PKT06/02
30/06
30/06
PKT06/04
30/06
Kết chuyển chi phí sản xuất thành giá
47.184.500
vốn
Kết chuyển chi phí
127
47.184.500
Tổng phát sinh
47.184.500
47.184.500
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
128
PHỤC LỤC 15
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu: 635
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày
ghi sổ
Số
Ngày ghi
Diễn giải
sổ
STT
Tài
dòng
khoản
nhật ký
đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
Số dƣ đầu tháng
07/06
PC06/13
07/06
Gửi tiền vào tài khoản
7
111
22.000
18/06
CTNH06/09
18/06
Trả lãi vay ngắn hạn
30
112
1.060.000
30/06
PKT06/04
30/06
Kết chuyển chi phí
63
911
129
1.082.000
Tổng phát sinh
1.082.000
1.082.000
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
130
PHỤC LỤC 16
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: 642
Đơn vị tính: Đồng
ghi sổ
STT
Tài
dòng
khoản
nhật ký
đối ứng
Tiền cước điện thoại
1
111
119.154
Tiền thuê mặt bằng
4
331
6.363.636
Chứng từ
Ngày
Số
Ngày ghi
Diễn giải
sổ
Số tiền
Nợ
Số dƣ đầu tháng
01/06
06/06
HĐ4534509,
PC06/02
HĐ0000618
01/06
06/06
131
Có
30/06
PHT06/01
30/06
Hạch toán tiền lương
42
334
42.041.538
30/06
PHT06/03
30/06
Phân bổ chi phí QLDN và CCDC
47
142
147.000
30/06
PKT06/04
30/06
Kết chuyển chi phí
64
911
Tổng phát sinh
48.671.328
48.671.328
48.671.328
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
132
PHỤC LỤC 17
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Chi phí khác
Số hiệu: 811
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày
ghi sổ
Số
Ngày ghi
Diễn giải
sổ
STT
Tài
dòng
khoản
nhật ký
đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
Số dƣ đầu tháng
30/06
PHT06/02
30/06
Phân bổ chi phí khấu hao
45
154
30/06
PKT06/04
30/06
Kết chuyển chi phí
65
911
Tổng phát sinh
2.333.333
2.333.333
2.333.333
133
2.333.333
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
134
PHỤC LỤC 18
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày
ghi sổ
Số
Ngày ghi
Diễn giải
sổ
STT
Tài
dòng
khoản
nhật ký
đối ứng
55
511
99.000.000
56
515
626.584
Số tiền
Nợ
Có
Số dƣ đầu tháng
30/06
PKT06/01
30/06
30/06
PKT06/01
30/06
Kết chuyển doanh thu bán hàng và
CCDV
Kết chuyển doanh thu tài chính
135
30/06
PKT06/01
30/06
Kết chuyển thu nhập khác
57
711
30/06
PKT06/03
30/06
Kết chuyển giá vốn
62
632
47.184.500
30/06
PKT06/03
30/06
Kết chuyển chi phí tài chính
63
635
1.082.000
30/06
PKT06/03
30/06
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
64
642
48.671.328
30/06
PKT06/03
30/06
Kết chuyển chi phí khác
65
811
2.333.333
30/06
PKT06/04
30/06
Kết chuyển lỗ
2.051.500
4212
Tổng phát sinh
6.593.077
99.271.161
108.271.161
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
136
PHỤC LỤC 19
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S20 – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Số hiệu: 4212
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày ghi
Số
sổ
PKT06/04
30/06
Khách hàng
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Kết chuyển lỗ
Tổng phát sinh
Số dƣ cuối tháng
Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Có
Nợ
911
0
6.593.077
6.593.077
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
137
PHỤC LỤC 20
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S20 – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và CCDV
Số hiệu: 5111
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Số
Ngày ghi
Khách hàng
Diễn giải
sổ
Số tiền
Tài khoản
đối ứng
Nợ
Có
Số dƣ đầu tháng
HĐ0000098
29/06
Công ty Cổ phần Thế
Quyết toán công trình tường rào công
Hệ Mới
ty An Phú chi nhánh Bình An
138
131
45.000.000
HĐ0000098
30/06
CN Công ty TNHH
Quyết toán tiền thi công tường rào
MTV An Phú
công ty An Phú theo hợp đồng số
131
45.000.000
04/HĐKT ký ngày 31/05/2014
PKT06/01
30/06
Kết chuyển doanh thu
Tổng phát sinh
911
90.000.000
90.000.000
90.000.000
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
139
PHỤC LỤC 21
Đơn vị: Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu số: S20 – DNN
Địa chỉ: A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
(Ban hành theo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
(Trích)
Tháng 06 năm 2014
Tên tài khoản: Chi phí QLDN
Số hiệu: 6422
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Số
Ngày ghi
Khách hàng
Diễn giải
sổ
Số tiền
Tài khoản
đối ứng
Nợ
Số dƣ đầu tháng
HĐ4534509,
PC06/02
CN Viettel TPHCM –
01/06
Tiền cước điện thoại
Tập đoàn Viễn thông
Quân Đội
140
111
119.154
Có
Tiền thuê mặt bằng
331
6.363.636
Hạch toán tiền lương
334
42.041.538
30/06
Phân bổ chi phí QLDN và CCDC
142
147.000
30/06
Kết chuyển chi phí
911
HĐ0000618
06/06
PHT06/01
30/06
PHT06/03
PKT06/03
CN Công ty TNHH
MTV An Phú
Công nhân
Tổng phát sinh
48.671.328
48.671.328
48.671.328
Số dƣ cuối tháng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
141
PHỤ LỤC 22
CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ
A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TPHCM
BẢNG LƢƠNG NHÂN VIÊN VĂN PHÕNG THÁNG 06 NĂM 2014
Đơn vị tính: đồng
Hệ
STT
Họ tên
Chức
Lương cơ
Ngày
số
vụ
bản
công
phụ
Lương
Thời gian
Phụ cấp
Lễ
Ăn ca
CT
Xăng xe
ngoài
tết
cấp
Khác
Còn được
Ký
lĩnh
nhận
TP
1
Phạm Thị Phượng
NV
2.000.000
22,0
2,5
4.230.769
575.385
200.000
5.006.154
2
Nguyễn Văn Kỷ
NV
2.000.000
23,0
2,5
4.423.077
601.538
200.000
5.224.615
3
Nguyễn Văn Hợi
NV
2.000.000
26,0
2,5
5.000.000
680.000
200.000
5.880.000
4
Phạm Văn Thiện
NV
2.000.000
25,5
2,5
4.903.846
666.923
200.000
5.770.769
5
Trần Thị Thêu
NV
2.000.000
26,0
2,0
4.000.000
680.000
200.000
4.880.000
6
Phạm Thị Loan
NV
2.000.000
26,0
2,5
5.000.000
680.000
200.000
5.880.000
142
7
Nguyễn Thị Bình
NV
2.000.000
26,0
2,0
4.000.000
680.000
200.000
4.880.000
8
Nguyễn Thị Thê
NV
2.000.000
24,0
2,0
3.692.308
627.692
200.000
4.520.000
35.250.000
- 5.191.538
Tổng
-
1.600.000
Bằng chữ: bốn mƣơi hai triệu bốn mƣơi mốt ngàn năm trăm ba mƣơi tám đồng.
Ngƣời lập
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
143
-
42.041.538
PHỤ LỤC 23
CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ
A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TPHCM
BẢNG LƢƠNG C ÔNG NHÂN THÁNG 06 NĂM 2014
C ÔNG TR ÌNH: TƢỜNG RÀO CÔNG TY AN PHÖ
Đơn vị tính: đồng
STT
Lương Cơ
Bản
Họ Tên
Ngày
Công
Tiền Công
Phụ Cấp
Ăn Ca
Giảm Trừ
Tạm
Thuế
Khác
Ứng TNCN
Trần Trọng Lâm
4.000.000
15
2.400.000
408.000
Phan Văn Lâm
4.000.000
14
2.240.000
380.800
Quan Văn Vũ Linh
4.000.000
15
2.400.000
408.000
Trần Thanh Tuyến
4.000.000
15
2.400.000
408.000
Tổng
9.440.000 1.604.800
Bằng chữ: Mƣời một triệu bốn mƣơi bốn ngàn tám trăm đồng.
1
2
3
4
Tổng Lương
2.808.000
2.620.800
2.808.000
2.808.000
11.044.800
Ngƣời lập
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
144
Ký
Nhận
PHỤ LỤC 24
CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ
A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TPHCM
BẢNG LƢƠNG C ÔNG NHÂN THÁNG 06 NĂM 2014
C ÔNG TR ÌNH: TƢỜNG RÀO CÔNG TY AN PHÖ (CN BÌNH AN)
Đơn vị tính: đồng
STT
Lương Cơ
Bản
Họ Tên
Ngày
Công
Tiền Công
Phụ Cấp
Ăn Ca
Giảm Trừ
Tạm
Thuế
Khác
Ứng TNCN
Lê Thanh Việt
4.000.000
15
2.400.000
408.000
Nguyễn Văn Sáu
4.000.000
14
2.240.000
380.800
Nguyễn Đức Tuấn
4.000.000
15
2.400.000
408.000
Trần Đình Điển
4.000.000
15
2.400.000
408.000
Tổng
9.440.000 1.604.800
Bằng chữ: Mƣời một triệu bốn mƣơi bốn ngàn tám trăm đồng.
1
2
3
4
Tổng Lương
2.808.000
2.620.800
2.808.000
2.808.000
11.044.800
Ngƣời lập
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
(Đã ký)
145
Ký
Nhận
PHỤ LỤC 25
HỢP ĐỒNG 04/HĐKT
146
147
148
PHỤ LỤC 26
Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu sơ 01 – TT
A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
MST: 0303122487
PC 13
PHIẾU CHI
(Ngày 07 tháng 06 năm 2014)
Liên 1
TK Nợ
Số Tiền
111
150.000.000
Họ tên người nhận tiền: Phạm Thị Loan
Địa chỉ:………………………………………………
Lý do chi: Nộp vào tài khoản Ngân hàng
Số tiền: 150.000.000
Bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng chẳn.
Kèm theo: ………………………………………………Chứng từ gốc
Đã nhận đủ: Một trăm năm mươi triệu đồng chẳn.
Ngày 07 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
Kế toán trƣởng
Thủ quỹ
Ngƣời lập
(Ký, họ tên, dấu) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Đã ký, đóng dấu)
(Ký, họ tên)
149
(Đã ký)
Ngƣời nhận tiền
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
PHỤ LỤC 27
Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu sơ 01 – TT
A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
MST: 0303122487
PNK 01
PHIẾU NHẬP KHO
(Ngày 07 tháng 06 năm 2014)
Liên 1
TK Nợ
Số Tiền
152
150.000.000
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam
Địa chỉ:………………………………………………
Lý do chi: Mua NVL Nhập kho
Xuất tại kho: K2-Kho số 2 tại quận 2, TP.HCM
STT Tên Mặt Hàng
Mã
ĐVT
Hàng
Số
Đơn Giá
Tiền
1.418.181,81
173.674.545,36
Lượng
1
XM Vicem
Tiên đa dụng
Hà XMHT Tấn
2
XM Vicem Hà XMHT Tấn
Tiên
đa
dụng
khuyến mãi
11,8
Số tiền: 16.734.545
Bằng chữ: Mười sáu triệu bảy trăm ba mươi bốn ngàn năm trăm bốn lăm
đồng.
Kèm theo: HĐ GTGT………………………Chứng từ gốc
Ngày 07 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên, dấu) (Ký, họ tên)
Thủ quỹ
Ngƣời lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Đã ký, đóng dấu)
(Đã ký)
150
Ngƣời nhận tiền
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
PHỤ LỤC 28
Công ty TNHH Nam Bắc Hà
Mẫu sơ 01 – TT
A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TP.HCM
MST: 0303122487
PXK 05
PHIẾU XUẤT KHO
(Ngày 15 tháng 06 năm 2014)
Liên 1
TK Nợ
Số Tiền
152
150.000.000
Họ tên người nhận hàng: Lê Xuân Thuấn
Địa chỉ:………………………………………………
Lý do xuất: Xuất thép cho công trình tường rào
Xuất tại kho: K2-Kho số 2 tại quận 2, TP.HCM
STT Tên Mặt Hàng
Mã
ĐVT
Hàng
1
Thép 12
12
Số
Đơn Giá
Tiền
13.875
1.387.500
Lượng
Kg
100
Số tiền: 1.387.500 đồng
Bằng chữ: Một triệu ba trăm tám mươi bảy năm trăm đồng.
Kèm theo: HĐ GTGT………………………Chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên, dấu) (Ký, họ tên)
Thủ quỹ
Ngƣời lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Đã ký, đóng dấu)
(Đã ký)
151
Ngƣời nhận tiền
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
PHỤ LỤC 29
CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ
A32 Cao Lỗ, Phường 4, Quận 8, TPHCM
PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 06/01
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Đơn vị tính: đồng
STT
1
2
3
Diễn giải
Kết chuyển doanh thu bán
hàng và CCDV
Kết chuyển doanh thu từ
hoạt động tài chính
Kết chuyển thu nhập khác
Tổng
Tài khoản
Nợ
Có
511
911
Số tiền
99.000.000
515
911
626.584
711
911
2.051.500
101.678.084
Ngƣời lập
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký, họ tên)
(Đã ký, đóng dấu)
152
PHỤ LỤC 30
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH NAM BẮC HÀ THÁNG 06/2014
Đơn vị tính: đồng
Mã
số
Tháng 06/2014
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01
90.000.000
Các khoản giảm trừ doanh thu
02
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (10 = 01 – 02)
10
90.000.000
Giá vốn hàng bán
11
47.184.500
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 – 11)
20
42.815.500
Doanh thu hoạt động tài chính
21
626.584
Chi phí tài chính
22
1.082.000
Trong đó: chi phí lãi vay
23
1.060.000
Chi phí quản lý kinh doanh
24
48.671.328
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 =
20 + 21 – 22 – 23 – 24)
30
(6.311.244)
Thu nhập khác
31
2.051.500
Chi phí khác
32
2.333.333
Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32)
40
(281.833)
Tổng lợi nhuận kế toán truóc thuế (50 = 30 + 40)
50
(6.593.077)
Chi phí thuế TNDN
51
Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51)
60
Chỉ tiêu
(6.593.077)
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
(Đã ký)
153
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký, đóng dấu)
154
[...]... công 13 tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty - Phân tích kết quả hoạt đông kinh doanh tại Công ty - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. .. THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ 72 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NAM BẮC HÀ 72 5.1.1 Ƣu điểm 72 5.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân 72 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT... Kết chuyển chi phí thuế TNDN Thuế TNDN nộp bổ sung Thuế TNDN được hoàn Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 2.1.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là nhằm xác định, phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hoạch toán Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả. .. toán lợi nhuận chƣa phân phối 32 2.1.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu, phân tích và đánh giá toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp qua đó nhằm làm rõ các nguồn lực tiềm năng cần được khai thác và chất lượng hoạt động kinh doanh của doanh. .. hiểu rõ hơn nhằm đúc kết những kinh nghiệm từ thực tế nên em chọn Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Nam Bắc Hà làm đề tài tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài là đánh giá kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nam Bắc Hà Trên cơ sở đó đề... TK 642 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí QLDN TK 421 TK 811 Kết chuyển lỗ Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.9 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh 31 Phân phối kết quả kinh doanh là nhằm phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia... ra các phương án và giải pháp nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 2.1.2.2 Vai trò của việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mà còn là công cụ để cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn... kế toán xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản kết quả kinh doanh phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản doanh thu, chi phí của kỳ kế toán theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành - Kết quả hoạt động kinh doanh phải hoạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hạt động tài chính,…) Trong từng hoạt động kinh doanh có thể... Công ty TNHH Nam Bắc Hà tập trung nghiên cứu về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trong giai đoạn từ năm 2011 đến 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 14 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số vấn đề cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Doanh thu là tổng... hoạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ thực tế phát sinh; và các khoản doanh thu, thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần - Kết quả kinh doanh phải được thể hiện đúng theo từng kỳ kế toán 2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung