Các khoản thu nhập và chi phí khác là các khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là khoản thu, chi không mang tính thường xuyên. Các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
-Thu nhập khác: Tài khoản 711 – Thu nhập khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập phát sinh không thường xuyên góp phần tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, bao gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu nhập từ quà biếu tặng bằng tiền hoặc hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp,…
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911
Bên có:
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Không có số dư cuối kỳ Chứng từ sử dụng:
-Biên bản kiểm kê;… -Phiếu thu;
-Giấy báo có;
-Biên bản thanh lý TSCĐ; -Hóa đơn GTGT;…
27
Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
-Chi phí khác: Tài khoản 811 – Chi phí khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các tài khoản chi phí phát sinh do sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế,… TK 3331 Thuế GTGT (nếu có) TK 331, 338 TK 352 TK 3331 TK 711 TK 111, 112 TK 221 TK 111, 112 TK 152, 156, 221 Thuế GTGT phải nộp theo phương
pháp trực tiếp Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Thu được nợ khó đòi đã xử lý
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng TK 152, 155, 156, Góp vốn liên doanh bằng vật tư, hàng hóa Chênh lệch giá đánh giá lại >
giá trị ghi sổ
Kết chuyển nợ không xác định được chủ, tiền phạt tính trừ vào tài khoản nhận ký quỹ, ký cược
Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp không sử dụng
28
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Bên nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh
Bên có:
Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 Không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng:
-Biên bản kiểm kê TSCĐ; -Biên bản thanh lý;
-Các văn bản quyết định thanh lý hoặc bán;…
Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí khác